Как правило, банки не имеют непосредственных контактов с фирмами-»однодневками». Каждый банк, вовлеченный в схему, обычно связан с финансовой или инвестиционной компанией, которая отвечает за создание и ликвидацию фирм-»однодневок», а также за контакты с клиентами. Эта компания открывает счет в банке и регулярно получает наличные на вполне законных основаниях (например, для покупки акций или векселей у физических лиц). Нормальная цена легальных наличных на межбанковском рынке, измеренная в безналичных рублях, не превышает 100,1%. Финансовая же компания платит банку за получение наличных 101%. В результате банк получает 0,9% в день на вложенные средства. Далее финансовая компания покупает векселя у неких физических лиц. Отметим, что сейчас в России можно приобрести «мусорные» векселя или акции за 0,1 - 0,2% от их номинальной стоимости. Естественно, что при этом цена, фиксируемая в контракте между финансовой компанией и физическими лицами, будет близка к номиналу - например - 98%. После этого финансовая компания продает означенные векселя фирме-»однодневке» по безналичному расчету за 100% от номинала. Тем самым финансовая компания, во-первых, выводит в неучтенный наличный оборот сумму, необходимую реальному предприятию-клиенту, уходящему от налогов, и, во-вторых, на вполне легальных основаниях получает на свой расчетный счет те безналичные средства, которые клиент первоначально перечислил фирме-»однодневке» по фиктивному договору. Основной риск выявления данной схемы связан с возможностью проверки физических лиц - в случае внешней ревизии деятельности финансовой компании. Поэтому в договорах на приобретение ценных бумаг часто используются данные, взятые из потерянных паспортов или из документов умерших людей. Эти же паспорта нередко используются при регистрации фирм-»однодневок».

Наиболее спорным и обсуждаемым моментом является использование контрольно-кассовой техники при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Бизнес-сообществом отмечается, что фискальный учет результатов экономической деятельности плательщиков ЕНВД является избыточным и требует от переведенных на его уплату субъектов дополнительных расходов на приобретение и обслуживание ККТ.

При этом плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ на равных условиях с налогоплательщиками, производящими уплату налогов в зависимости от полученных доходов (общая и упрощенная системы налогообложения), приобретать ККТ, включенную в Государственный реестр (в том числе оснащенную ЭКЛЗ), в обязательном порядке заключать договор с центром технического обслуживания, соблюдать требования об опломбировании и оснащении ККТ средствами визуального контроля.

Возложение такого обременения на указанные категории субъектов предпринимательской деятельности препятствует реализации целей налоговой политики по поддержке субъектов малого предпринимательства и дублирует фискальные функции в отношении предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.

Для устранения данного барьера Правительством РФ разработан законопроект об отмене обязанности применения плательщиками ЕНВД контрольно-кассовой техники и возможности предоставления им права выбора способа оформления приема наличных денежных средств от покупателя (кассовый или товарный чек). При этом в случае добровольного применения плательщиком ЕНВД контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов на них не должны распространяться ни общие требования, предъявляемые к ККТ, ни собственно контроль за применением ККТ (за исключением случаев осуществления плательщиком ЕНВД деятельности, облагаемой налогами в общем или упрощенном порядке). Согласно обсуждаемому проекту плательщики ЕНВД вправе самостоятельно выбирать любую модель ККТ независимо от факта нахождения ее в реестре, не оснащать ККТ марками, пломбами и не регистрировать ее и кассовый журнал в налоговых органах. Обслуживание, ремонт и списание такой ККТ должны производиться на основании самостоятельных решений плательщика ЕНВД без вмешательства государства и контролирующих органов.

Заключение

Денежное обращение (оборот) - это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Между налично-денежным и безналичным оборотом существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму банкнот на депозит в банке, и наоборот. Обращение безналичных денег и наличных в совокупности образует единый денежный оборот страны.

Механизм банковского мультипликатора заработает не только от предоставления централизованных кредитов. Он может быть задействован и в том случае, когда центральный банк покупает у коммерческих банков ценные бумаги или валюту. В результате этого уменьшаются ресурсы банков, вложенные в активные операции, и увеличиваются свободные резервы этих банков, используемые для кредитных операций, т.е. включается механизм банковской мультипликации. Включить этот механизм центральный банк может и тогда, когда он уменьшит норму отчислений в централизованный резерв. В этом случае также увеличится свободный резерв системы коммерческих банков, что при прочих равных условиях приведет к росту кредитования и включению банковского мультипликатора.

Для уменьшения доли налично-денежного обращения необходимо

начать работу по введению безналичных расчетов среди физических лиц за товары и услуги и постепенно внедрять в обращение электронные деньги с использованием пластиковых карт.

Рациональную организацию наличного денежного обращения, усиление контроля за потоками наличных денег следует рассматривать как эффективные средства, способствующие решению острых проблем современного этапа развития России.

Список литературы

Федеральный закон РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)».

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

Уголовный кодекс РФ 1996 года.

Банки и банковские операции / Под редакцией Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 г.