Главная
Коллекция "Otherreferats"
Банковское, биржевое дело и страхование
Бухгалтерская отчетность в банках
Бухгалтерская отчетность в банках
Особенности бухгалтерского учета в банках, его функции и принципы. Нормативная база финансовой отчетности в российском банке. Состав, содержание и периодичность бухгалтерской отчетности в банках, ее основные виды. Признаки бухгалтерской отчетности.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.01.2011 |
| Размер файла | 75,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц - форма № 409132 (Приложение N 17) (ежемесячно).
Вспомогательные Приложения составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при группировке счетов балансового отчета, группировке символов отчета о прибылях и убытках. Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводятся расшифровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса (Приложение N 2) и расшифровка сумм, отражаемых по символам формы N 2 (Приложение N 22).
Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой деятельности банков (Приложение N 12).
Информация по форме "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля" ведется в кредитных организациях и используется для заполнения формы № 409115 (Приложение № 4) финансовой отчетности.
Информация в разрезе каждого заемщика в Банк России не представляется. Однако территориальные учреждения Банка России вправе запрашивать сведения о крупных заемщиках.
При составлении финансовой отчетности предыдущей отчетной датой считается 1 января текущего года.
Сведения, указанные в перечисленных выше приложениях, достаточно широко характеризуют объем выполняемых банком работ, соответствуют требованиям международных стандартов в области бухгалтерского учета.
2.6 Консолидированная отчетность
В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации" и со статьями 4,8,42,43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" ЦБ РФ № 29-П от 12.05.98 г." Положение о консолидированной отчетности кредитных организаций" устанавливается порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности.
Под консолидированной отчетностью понимается отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.
Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций, их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы. Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп.
Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).
Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.
В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации банковской/консолидированной группы. Участники банковской/консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организацией.
Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную отчетность по формам:
· Форма № 801. Отчет о составе участников банковской / консолидированной группы;
· Форма № 802. Консолидированный балансовый отчет;
· Форма № 803. Консолидированный отчет о прибылях и убытках;
· Форма № 804. Отчет об открытых валютных позициях банковской /консолидированной группы;
· Форма № 805. Расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности.
· Форма № 810. Консолидированный балансовый отчет;
· Форма № 811. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
Консолидированная отчетность по формам № 810 и 811 составляется один раз в год и подтверждается аудиторской организацией и публикуется.
Головная кредитная организация банковской /консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках с использованием одного из трех методов:
метода полной консолидации;
метода пропорциональной консолидации;
метода эквивалентной стоимости.
Выбор метода консолидации производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
удельный вес акций /долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.
2.7 Публикуемая отчетность
В соответствии с ФЗ "О банках и банковской деятельности", инструкцией Банка России № 17 "О составлении финансовой отчетности", Положением Банка России № 29-П "О консолидированной отчетности", Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности и представления ее в территориальное учреждение Банка России.
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Публикации по результатам отчетного года подлежит годовой отчет, включая:
1. Для всех действующих кредитных организаций:
· Баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и счетам доверительного управления;
· Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
· Данные о движении денежных средств;
· Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России.
Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4 Положения № 29-П являются головными в составе банковской группы:
· Консолидированный балансовый отчет;
· Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Для всех действующих кредитных организаций публикации по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября подлежат:
· Баланс кредитной организации;
· Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
· Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России
Порядок составления и представления публикуемой отчетности кредитных организаций изложен в Указании Банка России № 1051-У от 15 ноября 2001 года с изменениями и дополнениями.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются подписью руководителя аудиторской организации.
Годовая отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности.
Предельный срок публикуемой годовой отчетности - 31 мая года, следующего за отчетным.
Квартальная отчетность кредитных организаций может быть опубликована в открытой печати как с мнением аудиторской организации о достоверности отчета, так и без него.
2.8 Аудиторское заключение
Аудиторской проверке подвергаются все формы, составляющие бухгалтерскую отчетность экономического субъекта:
* баланс организации (форма № 1);
* отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
* отчет о движении капитала (форма № 3);
* отчет о движении денежных средств (форма № 4);
* приложение к балансу организации (форма № 5);
* пояснительная записка к годовому отчету;
* другие формы, которые введены для сельскохозяйственных и других организаций нормативными документами.
При проверке бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется вышеуказанными нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.
Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе проведения инвентаризации и аудита, должны быть исправлены и отражены в соответствующих регистрах учета до представления годового отчета.
Следует еще раз проверить правильность оценки статей баланса, а также расчета финансовых результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения данным баланса организации. После этого аудитору следует приступить к проверке адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи и соответствия с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности.
После проведения аудита взаимосвязи синтетического и аналитического учета со всеми формами бухгалтерской отчетности аудитору необходимо выяснить, отвечает ли составленный бухгалтерский отчет экономического субъекта нормам и требованиям Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете". Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Гражданского кодекса РФ (отчетность экономических субъектов различных организационно-правовых форм) и др.
По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, а обнаруженные - не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерба государству, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту положительное аудиторское заключение.
Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.
Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение.
Во время проверки отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:
· сбор и оценка аудиторских доказательств ("Аудиторские доказательства");
· оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность ("Аудиторская выборка");
· исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности ("Аналитические процедуры");
· проверка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности ("Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности");
· получение и рассмотрение заключения эксперта ("Использование работы эксперта");
· отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов ("Документирование аудита");
· оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур ("Существенность и аудиторский риск");
· установление соответствия финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству ("Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита");
· получение доказательств ("Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта");
· проверка существования какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента ("Применимость допущения непрерывности деятельности");
· проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности операций со связанными сторонами ("Учет операций со связанными сторонами");
· проведение аудита в среде компьютерной обработки данных ("Аудит в условиях компьютерной обработки данных");
· оценка риска искажения бухгалтерской отчетности и корректировка проводимых процедур ("Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности");
· контроль качества работы в ходе проведения аудита ("Внутрифирменный контроль качества аудита").
К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.
После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.
Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, т.е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет "Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита". В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.
Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.
По форме в отчете или выводе должен быть адресат, заголовок, подпись и дата, а в его содержании следует отразить цели и масштаб, полноту, предмет аудита, нормативную базу, соответствие стандартам, своевременность. При формулировании вывода или отчета аудитор должен обращать внимание на значимость вопроса, характер деятельности проверяемого предприятия.
Заключение
Итак, бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.
Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96 г., который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, объекты и основные задачи, принципы, организацию; требования к главному бухгалтеру, организации и ведению бухгалтерского учета. Он устанавливает требования к заполнению и хранению первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств; определяет состав бухгалтерской отчетности и основные требования к ней.
Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Основными признаками отчетности являются:
обязательность
документальная обоснованность
юридическая сила.
По экономическому содержанию и способу формирования отчетность организаций делится на: бухгалтерскую (ограничивается рамками отдельного предприятия; базируется на всей информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации; проводится непрерывно, по определенной установленной государственными органами методике; использует различные измерители и разнообразные формы документов), статистическую (опирается на большое количество отдельных событий, выходя за рамки одного предприятия; связана с отражением массовых социально-экономических явлений в производственной и непроизводственной сферах, отраслях, экономике в целом; является обобщающим и прогнозирующим процессом, давая возможность предвидеть последствия того или иного действия), оперативную отчетность (содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции).
По периодичности составления отчетность делится на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год);
По степени обобщения отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов
В настоящее время существует немалое количество проблем, связанных с составлением отчетности. Во-первых, в каждом кредитном учреждении оно сопровождается обработкой огромного объема информации и занимает много времени. Во-вторых, беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в территориальные учреждения Банка России. Значительное увеличение отчетности требует дополнительных затрат и создает сложности в работе. Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и территориальных учреждений Банка России
В-третьих, зачастую происходит дублирование показателей, что является, вероятно, результатом не скоординированных разработок некоторыми департаментами.
Одной из важнейших проблем, стоящих сегодня перед российскими организациями, является проблема соответствия отчетности международным стандартам, переход к которым будет способствовать росту доверия менеджмента и клиентов, снижению затрат на привлечение иностранного капитала, расширению международных операций.
В настоящее время Банк России осуществляет меры организационно-правового характера, необходимые для полного перехода банков к составлению отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), начиная с 1 января 2004 г.
В целях наиболее быстрого и эффективного внедрения МСФО в отечественную банковскую бухгалтерскую и надзорную практику с 1 января 2001г. действует Проект ЕС/ ТАСИС (Европейская система консультационных услуг, содействующая развитию рыночной экономики и демократии в странах Восточной Европы, Кавказа и Центральной Азии на безвозмездной основе)"Содействие реформе бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе". Основная задача Проекта - подготовить нормативные документы, позволяющие внести изменения в текущий учет и отчетность, для практического применения МСФО в России и проверить их действие на примере подготовки отчетности пилотными банками.
Но и на этом пути отечественные кредитные организации столкнулись с рядом проблем, препятствующих применению МСФО:
Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными бухгалтерскими кадрами.
Принципиальное изменение представления о бухгалтерской профессии, которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к международным стандартам учета.
Недостаточность нормативной базы для бухгалтерского оформления целого ряда банковских операций, имеющиеся российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной практике.
Недостаточный уровень технической оснащенности средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской безопасности, включая компьютерную безопасность.
Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета некоторых аудиторских фирм, отсутствие их ответственности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.
Тем не менее, к настоящему времени уже около 140 передовых коммерческих банков страны, не являясь участниками Проекта, составляют отчетность в соответствии с МСФО, подтверждаемую затем внешними аудиторами.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками. Структура годовой отчетности. Инвентаризация учитываемых денежных средств и ценностей. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках.
реферат [14,9 K], добавлен 12.12.2009Банковская отчетность. Значение и виды банковской отчетности. Баланс банка и принципы его построения. Международные стандарты финансовой отчетности, переход на МСФО - актуальная задача для российских компаний. Проблемы перехода на международные принципы.
контрольная работа [32,7 K], добавлен 14.05.2007Составление перечня критериев для оценки проекта внедрения и их приоритизация путем попарного сравнения. Внедрения аналитической системы отчетности в крупном коммерческом банке на примере интеграции системы с хранилищем данных по работе с клиентами.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 31.10.2016Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках. Принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ. Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках, их взаимосвязь.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 15.04.2009Основы бухучета в бюджетных организациях. Формы бухгалтерской отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. Нормативное регулирование бухучета. Нормативное регулирование и правила составления бухгалтерской отчетности бюджетных организаций.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 03.08.2014Нормативно-правовое регулирование кредитования физических лиц в банках. Виды кредитов, предоставляемые физическим лицам в банках. Порядок учета операций, по предоставлению кредитов физическим лицам в банках. Порядок погашения кредита и уплаты процентов.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 22.09.2015Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами, операций с ценными бумагами, операций по формированию собственного капитала. Предоставление кредитов населению. Система внутреннего контроля в банке. Анализ прибыли и рентабельности банка.
отчет по практике [146,9 K], добавлен 20.01.2015Составляющие и основные критерии информационной прозрачности. Система отчетности по международным стандартам. Необходимость перехода на новые принципы бухгалтерского учета в российских банках. Международные критерии для повышения прозрачности банков.
реферат [27,0 K], добавлен 24.03.2015Составляющие информационной безопасности. Необходимость перехода на новые принципы бухгалтерского учета в российских банках. Критерии информационной прозрачности. Система отчетности по международным стандартам. Информационная безопасность банков.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 26.01.2013Основные принципы представления и подготовки консолидированной финансовой отчетности, сфера ее применения. Описание и сроки процедуры консолидации. Связь между полномочиями на управление и возвратом на инвестицию. Отличия от действующих требований МСФО.
реферат [1,3 M], добавлен 27.12.2012
