Социальное страхование
Основные понятия и принципы страхования. Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов. Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование. Система социального страхования в Российской Федерации. Социальный аспект реформы.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.01.2011 |
| Размер файла | 67,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Февраль - 112 000 руб.
Март - 168 000 руб.
Апрель - 224 000 руб.
Май - 280 000 руб.
Июнь - 336 000 руб.
Июль - 392 000 руб.
Август - 448 000 руб.
Для наглядности примера облагаемая база представлена без разбивки по видам страховых взносов. При этом в данном случае база по страховым взносам разных видов будет одинаковой, поскольку выплаты по трудовым договорам облагаются и пенсионными взносами, и взносами по нетрудоспособности и материнству, и страховыми взносами на ОМС.
Таким образом, в августе база по страховым взносам превысила 415 000 руб. С данной суммы необходимо исчислить страховые взносы. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова - 33 000 руб. (448 000 руб. - 415 000 руб.) за август и далее до конца года страховыми взносами не облагается.
В то же время база для исчисления страховых взносов по разным видам обязательного социального страхования может различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины по одному виду страховых взносов раньше, чем по другому.
В этой ситуации те страховые взносы, база по которым достигла предельного размера, прекращают начисляться. Другие же виды взносов нужно продолжать начислять до тех пор, пока база не достигнет 415 000 руб.
Например, организация заключила с М.И. Алексеевым договор на оказание услуг по переводу текста с французского языка. По данному договору в феврале 2010 г. организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб. С 1 марта 2010 г. организация приняла М.И. Алексеева на постоянную работу по трудовому договору. Заработная плата М.И. Алексеева - 50 000 руб. ежемесячно.
База по страховым взносам определяется следующим образом (см. таб. 2.1).
Таблица 2.1 Пример определения базы по страховым взносам
|
Месяц |
База по страховым взносам на ОПС (руб.) |
База по страховым взносам по ВНиМ (руб.) |
База по страховым взносам на ОМС (руб.) |
|
|
Февраль |
30 000 |
- |
30 000 |
|
|
Март |
80 000 |
50 000 |
80 000 |
|
|
Апрель |
130 000 |
100 000 |
130 000 |
|
|
Май |
180 000 |
150 000 |
180 000 |
|
|
Июнь |
230 000 |
200 000 |
230 000 |
|
|
Июль |
280 000 |
250 000 |
280 000 |
|
|
Август |
330 000 |
300 000 |
330 000 |
|
|
Сентябрь |
380 000 |
350 000 |
380 000 |
|
|
Октябрь |
430 000 |
400 000 |
430 000 |
|
|
Ноябрь |
480 000 |
450 000 |
480 000 |
Как видно из таблицы, база по страховым взносам на ОПС и на ОМС достигла предельной величины в 415 000 руб. в октябре. А по взносам по нетрудоспособности и материнству - в ноябре.
Таким образом, с выплат М.И. Алексееву, превышающих 415 000 руб., организация прекратит исчисление страховых взносов на ОПС и ОМС в октябре, а взносов по нетрудоспособности и материнству - в ноябре.
Предельная величина для исчисления страховых взносов в размере 415 000 руб. установлена на 2010 г. Она подлежит ежегодной индексации, размер которой определяет Правительство РФ. Впервые индексация произойдет в 2011 г.
2.3 Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование
В 2010 г. для плательщиков взносов действуют пониженные страховые тарифы. С 2011 г. общий размер тарифов увеличится. Однако отдельные категории плательщиков смогут применять пониженные страховые тарифы и в 2011 - 2014 гг.
Плательщики прекращают начислять страховые взносы по выплатам физическому лицу, как только суммы таких выплат превысят 415 000 руб. нарастающим итогом с начала года.
Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов [5, ст. 12, п. 1]. Иными словами, тариф - это ставка для начисления страховых взносов к уплате.
Тарифы страховых взносов установлены отдельно и различаются по каждому бюджету, в который перечисляются взносы. Напомним, что это бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
Закон N 212-ФЗ предполагает постепенное повышение тарифов страховых взносов с 2011 г. А 2010 г. является своеобразным переходным периодом. В течение него применяются тарифы взносов, которые аналогичны ставкам взимавшегося ранее единого социального налога.
В 2010 г. в зависимости от категории плательщиков устанавливаются общие и пониженные страховые тарифы.
Общие страховые тарифы применяет основная часть плательщиков взносов, которые не имеют права использовать пониженные тарифы.
В совокупности размер страховых тарифов в 2010 г. составляет 26%.
В таблице 2.2 указаны тарифы взносов с разбивкой по бюджетам внебюджетных фондов, в которые они зачисляются [5, ст. 57, п. 1].
социальный реформа тариф страховой взнос
Таблица 2.2 Тарифы взносов с разбивкой по бюджетам внебюджетных фондов, в которые они зачисляются, в %
|
Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного |
||||
|
Категория застрахованных лиц |
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
Федеральный фонд ОМС |
Территориальные фонды ОМС |
||
|
Для лиц 1966 года |
20,0% |
- |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
|
|
Для лиц 1967 года |
14,0% |
6,0% |
Рассмотрим, как рассчитываются взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) с применением общего страхового тарифа.
Например, за январь 2010 г. организация "Альфа" выплатила менеджеру отдела сбыта К.П. Трофимову (1970 года рождения) зарплату в размере 45 000 руб., а также предусмотренную трудовым договором премию 10 000 руб. Таким образом, база по страховым взносам в январе равна 55 000 руб. (45 000 руб. + 10 000 руб.) [5, ст. 8]. Страховые взносы, рассчитанные по указанным выше тарифам, составили:
- в ПФР - 11 000 руб. (55 000 руб. x 20%), из них на страховую часть пенсии - 7700 руб. (55 000 руб. x 14%); на накопительную часть пенсии - 3300 руб. (55 000 руб. x 6%);
- в ФСС РФ - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%);
- в ФФОМС - 605 руб. (55 000 руб. x 1,1%);
- в ТФОМС - 1100 руб. (55 000 руб. x 2,0%).
Напомним, что ранее при исчислении ЕСН была возможность применять регрессивные ставки тарифов в зависимости от размера выплат, начисленных в пользу физических лиц и составляющих налоговую базу.
С увеличением базы размер ставки уменьшался. Для страховых взносов такой регрессии не предусмотрено. Однако установлен специальный порог выплат физическим лицам, при достижении которого страховые взносы не начисляются. Так, если сумма выплат физическому лицу превысила 415 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года, то страховые взносы в отношении этого лица далее начислять не нужно [5, ст. 8, ч. 4].
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), с 1 января 2010 г. являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование. В то же время в этом году для них установлены особые льготные правила: "спецрежимники", как и ранее, исчисляют только пенсионные взносы в ПФР. Причем по льготному тарифу - 14%. А ставки страховых взносов в бюджеты ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС для них установлены в размере 0%, поэтому уплачивать взносы не нужно. Основание - п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Для тех, кто применяет УСН и ЕНВД, пенсионные взносы между страховой и накопительной частями трудовой пенсии распределяются следующим образом [пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ], (см. таб. 2.3).
Таблица 2.3 Распределение пенсионных взносов между страховой и накопительной частями трудовой пенсии
|
Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР |
|||
|
Категория застрахованных лиц |
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
|
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
14,0% |
- |
|
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
8,0% |
6,0% |
Страховые взносы в бюджет ПФР нужно прекратить начислять с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица превысила 415 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года [5, ст. 8, ч. 4].
Необходимо учитывать, что организации и предприниматели, работающие на ЕНВД, применяют льготные страховые тарифы только по вознаграждениям, которые выплачивают физическим лицам в связи с ведением деятельности по ЕНВД.
Например, организация "Альфа" в 2010 г. одновременно занимается розничной торговлей, по которой уплачивается ЕНВД, и оптовой торговлей, облагаемой по общей системе налогообложения. При этом два работника организации - А.И. Иванов и В.Д. Петров - заняты только в розничной торговле, а еще двое - только в оптовой. За март 2009 г. организация начислила работникам заработную плату в размере 35 000 руб. каждому. С суммы заработной платы А.И. Иванову и В.Д. Петрову организация "Альфа" исчислит только пенсионные взносы в ПФР с применением пониженного тарифа 14%.
А с заработной платы работникам, занятым в оптовой торговле, организации необходимо начислить страховые взносы в каждый фонд - ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС по общим тарифам, которые в совокупности составляют 26% [5, ст. 57, п. 1].
Заметим, что в п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ указаны виды товаров, при производстве или реализации которых нельзя применять пониженные страховые тарифы. Например, это подакцизные товары, минеральное сырье.
Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН или ЕНВД и не привлекают в своей деятельности наемных работников, платят только страховые взносы за себя [5, ст. 5, ч. 1, ст. 14]. При определении размера страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС они применяют не пониженные, а общие страховые тарифы, которые на 2010 г. установлены п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, а с 2011 г. - ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Данный вывод следует из норм ч. 4 ст. 57, ч. 2 ст. 13, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и вознаграждений физическим лицам закреплен в ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Этот порядок распространяется на тех плательщиков взносов, которые используют наемный труд и оплачивают его на основании трудового или гражданско-правовых договоров определенных видов.
Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) работодатель исчисляет и платит взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Существуют также и отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год. По завершении каждого из них нужно подвести итоги по уплате страховых взносов - заполнить и сдать в органы контроля (ПФР и ФСС РФ) расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за эти периоды [5, ст. 10, ч. 2, ст. 15, ч. 9].
Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Иными словами, страховые взносы нужно рассчитывать и перечислять по итогам каждого месяца. При этом организации и предприниматели исчисляют ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам [5, ст. 15, ч. 1, 3, 4].
По каждому своему работнику плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов.
Таблица 2.4
Виды страховых взносов
|
Застрахованные лица, с вознаграждений которым исчисляются страховые взносы |
В бюджет ПФР исчисляются |
В бюджет ФСС РФ |
В бюджет Федерального фонда ОМС исчисляются |
В бюджет территориального фонда ОМС исчисляются |
||
|
Физические лица 1966 годарождения и старше |
пенсионные взносы на |
страховые взносы по |
страховые взносы на |
страховые взносы на ОМС |
||
|
Физические лица 1967 года рождения и моложе |
Пенсионные взносы на |
пенсионные взносы на |
страховые взносы по |
страховые взносы на |
страховые взносы на ОМС |
Ежемесячный платеж нужно рассчитать в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы [5, ст. 15, ч. 1]. Информация о том, какие страховые взносы необходимо рассчитать и в какой бюджет уплатить, приведена в таблице 2.4.
Глава 3 Развитие социального страхования на современном этапе
3.1 Проблемы развития государственного социального страхования
В 2008 году на заседании Правительства РФ при обсуждении решения о реформировании пенсионной системы с 1 января 2010 года указывалось на необходимость создания механизмов, позволяющих избежать увеличения общей налоговой нагрузки на бизнес. Несмотря на это, принятые Законы существенно увеличивают совокупную финансовую нагрузку на ряд организаций малого бизнеса, использующих специальные налоговые режимы, в частности на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Возникает вполне обоснованный вопрос: чего ждать малому бизнесу от этого нововведения? Особенно предпринимателям, применяющим УСН и ЕНВД?
До 2010 г. «упрощенцы» платили налог по ставкам 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы», а «вмененщики» -- 15%. Суммы налогов по УСН и ЕНВД распределяются между региональными и муниципальными бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов [1, ст. 56, ст. 61.1, ст. 61.2, ст. 146]. При этом в регионы и муниципалитеты сумма налогов по УСН и ЕНВД поступает по нормативу 90%. Оставшиеся 10% распределяются между бюджетами государственных внебюджетных фондов. Причем сумма минимального налога по УСН распределяется только между фондами.
Действующие нормативы распределения представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Распределение поступлений от специальных налоговых режимов, %
|
Вид налоговых поступлений |
Бюджетная система |
Государственные внебюджетные фонды |
||||||
|
региональные бюджеты |
бюджеты муниципальных районов |
бюджеты городских округов |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
||
|
УСН |
90 |
-- |
-- |
-- |
5 |
0,5 |
4,5 |
|
|
УСН-Патент |
90 |
-- |
-- |
-- |
5 |
0,5 |
4,5 |
|
|
УСН-min |
-- |
-- |
-- |
60 |
20 |
2 |
18 |
|
|
ЕНВД |
-- |
90 |
90 |
-- |
5 |
0,5 |
4,5 |
Таким образом, в размер налоговой ставки по УСН и ЕНВД заложена доля, подлежащая перечислению в указанные фонды. Размер этой доли (налоговой ставки) составляет: по УСН 0,6% для объекта «доходы» и 1,5% для объекта «до-ходы минус расходы»; по ЕНВД -- 1,5%. Соответственно предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, также участвуют в формировании бюджетов государственных внебюджетных фондов, уплачивая своеобразный «единый социальный налог». К тому же «упрощенцы» и «вмененщики» платят взносы в ПФР в размере 14% ФОТ.
С 1 января 2011 года поступления по УСН и ЕНВД будут полностью зачисляться в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований (т.е. доля фондов подлежит зачислению в региональные и муниципальные бюджеты). Новые нормативы распределения представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Распределение поступлений от специальных налоговых режимов с 1 января 2011 года, %
|
Вид налоговых поступлений |
Бюджетная система |
Государственные внебюджетные фонды |
||||||
|
региональные бюджеты |
бюджеты муниципальных районов |
бюджеты городских округов |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
||
|
УСН |
100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
|
УСН-Патент |
100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
|
УСН-min |
100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
|
ЕНВД |
-- |
100 |
100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
Одновременно (с 1 января 2011 года) в отношении плательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, устанавливается обязанность по уплате страховых взносов в размере 34% ФОТ наравне с плательщиками, применяющими общий режим налогообложения. Вместе с тем для последних полностью отменяется ЕСН, тогда как для плательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, доля отчислений во внебюджетные фонды не исключается из общей массы налоговых обязательств, а перераспределяется между региональными и муниципальными бюджетами.
Кроме того, для отдельных налогоплательщиков (например, применяющих единый сельскохозяйственный налог и др.) устанавливается переходный период с 2011 по 2014 годы. В течение этого периода ставки страховых взносов для них будут увеличиваться постепенно: до 20,2% на период 2011-2012 годов, до 27,1% на период 2013-2014 годов. И только с 1 января 2015 года ставка страховых взносов составит 34%. Однако на плательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, данное правило не распространяется, а нагрузка возрастает разово с 2011 года.
Так, с 1 января 2011 года для «упрощенцев» и «вмененщиков» ставка страховых взносов увеличивается на 20%. Причем для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения, ставка страховых взносов увеличится на 8%, а для плательщиков, в отношении которых предусмотрены льготные ставки страховых взносов (применяющих ЕСХН и др.), -- на 6,2% (в 2011 - 2012 гг.) и 13,1% (в 2013 - 2014 гг.).
В результате с 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличится в 2,4 раза. Для плательщиков же, применяющих общий режим налогообложения, увеличение финансовой нагрузки произойдет в 1,3 раза, а для плательщиков, применяющих ЕСХН, -- в 1,4 раза (в 2011-2012 гг.) и 1,9 раза (в 2013-2014 гг.) соответственно.
Таким образом, малый бизнес, применяющий УСН и ЕНВД, ставится не только в неравное положение по сравнению с другими субъектами предпринимательства, но и на грань банкротства, «вымирания». К каким еще последствиям все это может привести? Они очевидны. Увеличение в условиях кризисных явлений финансовой нагрузки на фонд оплаты труда для всех без исключения категорий предпринимателей будет означать, что организации различными способами начнут искусственно занижать свою прибыль, уводить ее в оффшорные зоны, применять иные схемы налоговой оптимизации. Хорошо от этого никому не будет.
Уменьшатся вложения бизнеса в экономику, сократится приток инвестиций, который по прогнозам Правительства РФ в 2010 году составит мизерный 1%. В конечном итоге пострадает доходная часть бюджета, который и так имеет существенный дефицит. Другие же хозяйствующие субъекты, у которых нет прибыли (а таких сегодня немало), по нашим оценкам, будут вынуждены попросту прекратить свой бизнес. Особенно эти опасения сильны в отношении малого бизнеса, применяющего УСН и ЕНВД.
Есть также большая вероятность, что многие компании перейдут на схемы, связанные с сокрытием от налогообложения налога на доходы физических лиц и выплатой заработной платы «в конвертах». Первое фактически будет означать «оптимизацию» численности работников, прежде всего сокращение рабочих мест, занятых в малом предпринимательстве, и, соответственно, рост безработицы. Второе может уменьшить поступления от налога на доходы физических лиц, которыми так «гордился» Минфин России в результате перехода на «плоскую» шкалу налогообложения.
3.2 Перспективы развития системы социального страхования
Что нужно сделать? Какие меры предпринять, чтобы снизить финансовую нагрузку на малый бизнес, дать ему возможность развиваться? Во-первых, следует распространить на плательщиков УСН и ЕНВД льготные размеры страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов: 20,2% на 2011 и 2012 годы, 27,1% на 2013 и 2014 годы (по аналогии с плательщиками ЕСХН). В таком случае выпадение доходов из бюджетной системы не последует. Зато увеличение нагрузки на малый бизнес окажется хоть и ощутимым, но постепенным, и у малого бизнеса будет время, чтобы адаптироваться к новым условиям. Во-вторых, необходимо снизить налоговые ставки по УСН и ЕНВД, исключив из них долю, причитающуюся по действующему порядку государственным вне-бюджетным фондам. Предлагается установить налоговые ставки по УСН в размере 5% для объекта «доходы» и 13% для объекта «доходы минус расходы», по ЕНВД -- 13%. Можно предпринять и другие компенсирующие меры: например, рассмотреть вопрос о введении так называемой «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль с организации, «налоговых каникул» для малых инновационных предприятий и др.
Принятыми Законами была ограничена база, облагаемая взносами на обязательное пенсионное страхование, на уровне действующей минимальной границы шкалы ЕСН (с 1 января 2010 года -- 415 тыс. руб.). Вместе с тем вызывает обеспокоенность следующее обстоятельство: новый порядок уплаты страховых взносов может стимулировать еще большую дифференциацию в заработной плате по отдельным отраслям промышленности.
При таких условиях становится более выгодным повышать заработную плату высокооплачиваемым работникам, превышающую порог годового дохода в 415 тыс. руб. (т.к. с нее не взимаются страховые взносы), чем работникам со средним заработком, за которых необходимо уплачивать 34% страховых взносов с каждого добавленного рубля. Особенно это коснется отраслей со средним и ниже среднего уровнем заработной платы (сельское хозяйство, текстильная промышленность, образование, здравоохранение, малый бизнес).
Необходим тщательный мониторинг изменений уровня заработной платы в указанных отраслях и опережающая подготовка возможных компенсационных мер. Кроме того, ограничение верхнего предела облагаемого страховым взносом заработка на уровне 415 тыс. руб. означает, что средне и высокооплачиваемые работники (по имеющимся оценкам примерно 20% работников) фактически исключаются из системы обязательного пенсионного страхования и должны самостоятельно обеспечивать свое пенсионное будущее. В связи с этим необходимо стимулировать участие этих категорий работников в системе негосударственного пенсионного страхования.
Есть еще один важный для бизнеса и работодателей аспект. Законом № 213ФЗ признается утратившим силу п. 15 ст. 255 Налогового кодекса РФ, предусматривающий отнесение к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации.
Таким образом, расходы работодателей на доплату к пособиям по временной нетрудоспособности до размера средней заработной платы должны будут производиться за счет прибыли организации.
Вместе с тем, если указанные доплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, сохраняется их отнесение к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль [3, ст. 255, п. 25; 4, ст. 41]. Подобное разделение работодателей в зависимости от наличия или отсутствия заключенного коллективного договора представляется неоправданным.
Существуют и другие вопросы, возникающие в результате проведенной ре-формы. Несмотря на то, что удалось принять ряд законов и решений, направленных на ограничение числа проверок малых предприятий, и ввести контроль органов прокуратуры за этим процессом, после вступления в силу Законов № 212ФЗ и № 213ФЗ может увеличиться число проверок предпринимателей еще одним, «новым» контролирующим органом -- Пенсионным фондом РФ, который является учреждением, а не органом власти.
Может возникнуть путаница в полномочиях по предоставлению разъяснений по действию норм Закона № 212ФЗ между ПФР, ФСС, Минздравсоцразвития России. Кроме того, как представляется, будет невозможно зачесть переплату по одному взносу в счет другого взноса и налога, а при оформлении платежного поручения с ошибкой в коде бюджетной классификации (КБК) обязанность по уплате взносов не будет считаться исполненной. У бизнеса есть опасения, что в результате может существенно увеличиться документооборот за счет сдачи дополнительных ежеквартальных отчетов, а эффективность администрирования окажется на первых порах крайне низкой.
Социальный аспект реформы
Хотелось бы также остановиться на социальном аспекте проведенной реформы. Последние изменения законодательства, связанные с переходом от ЕСН к страховым взносам и совершенствованием пенсионной системы, не устраняют проблемы, без решения которых невозможно создать эффективную систему обязательного социального страхования и обеспечить высокий уровень социальной защиты населения от различного рода социальных рисков.
Во-первых, в существующей системе обязательного социального страхования сохраняются «нестраховые» функции и выплаты (т.е. не связанные с возмещением утраченного заработка застрахованному лицу при наступлении страхового случая), что размывает имеющиеся страховые элементы, уводит сложившуюся систему от экономических методов функционирования. Несмотря на установление дифференциации фиксированного базового размера пенсии от страхового стажа, он во многом сохраняет функции социального пособия и не связан с размерами отчислений страховых взносов за работника и утраченным им заработком. При этом базовый размер пенсии финансируется за счет страховых взносов, т.е. отчислений с фонда оплаты труда работников.
Предусмотренные последними новациями изменения еще больше усиливают распределительный характер пенсионной системы. За счет увеличения тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование (на 6% с 1 января 2011 года) в основном пополняется солидарная часть (которая теперь возрастет с 6 до 10%), предназначенная, в частности, на финансирование фиксированного базового размера пенсии. Отчисления на пополнение страхового пенсионного капитала (например, для застрахованных лиц 1966 года рождения и старше) увеличатся всего на 2% (с 14 до 16%).
Во-вторых, две из трех сторон социального партнерства в сфере труда (работники и работодатели) фактически не участвуют в управлении системой обязательного социального страхования, установлении тарифов страховых взносов на конкретные виды обязательного социального страхования, размеров страховых пособий и выплат, чему способствует и законодательно не урегулированный статус государственных внебюджетных (социальных) фондов.
Законом предусматривается ежемесячная доплата к трудовой пенсии для отдельных категорий работников этой сферы (занятых на подземных и открытых горных работах и т.п., относящихся к списку № 1), финансируемая за счет уплаты работодателями дополнительных взносов (к взносам на обязательное пенсионное страхование) с тарифом 6,7%. Доплату получат работники, имеющие необходимый стаж для выхода на досрочную пенсию (и оставившие работу во вредных условиях труда), в т.ч. уже вышедшие на пенсию.
Таким образом, сегодня работодателям в области угольной промышленности предлагается финансировать обязательства предыдущих лет (с 1970х годов по настоящее время), возникшие в отношении указанных работников в советский период или после 1991 года у других коммерческих организаций. Вызывает обеспокоенность официальное подтверждение представителя Минздравсоцразвития России, что аналогичные доплаты могут быть введены для работников других отраслей промышленности, занятых на работах с особыми условиями труда. Тем самым задачу предлагается решать не за счет перехода на профессиональные пенсионные системы (ППС) и формирования отдельного источника средств для выплаты досрочных пенсий. На выплату досрочных пенсий продолжат отвлекаться значительные средства пенсионного страхования, которые могли бы идти на повышение размера трудовых пенсий «обычным» (не досрочным) пенсионерам.
В-третьих, в финансовой сфере обязательного социального страхования не определены принципы распределения нагрузки страховых платежей между работодателями, работниками и государством, чем обусловлена ее несбалансированность и, как следствие, периодические концептуальные изменения в системе обязательного социального страхования (уже третьи с момента начала реализации пенсионной реформы в 2002 году).
Эти вопросы требуют законодательного урегулирования. В частности, давно назрела необходимость участия работников в формировании финансовой системы обязательного социального страхования (путем уплаты взносов). В качестве первого шага может быть введена уплата работниками взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, как это происходило до 2002 года. Это необходимо в т.ч. для повышения заинтересованности работников в формировании будущих пенсий и контроля за перечислением взносов работодателем Фадеев Д. Взгляд бизнеса на отмену ЕСН. // Налоговый вестник. - 2010. - №1. - С.17-22.
Итак, выделим основные предложения:
- снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам: по УСН до 5% (при объекте обложения «доходы») и 13% (при объекте обложения «доходы, уменьшенные на расходы»), по ЕНВД -- до 13%;
- с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов (по аналогии с плательщиками ЕСХН);
- предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;
- предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;
- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией, в т.ч.:
а) меры, направленные на повышение доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений;
б) ввести систему государственного страхования обязательных пенсионных накоплений граждан и взносов, добровольно вносимых гражданами на накопительную часть пенсии и софинансируемых за счет средств Фонда национального благосостояния (по аналогии с государственным страхованием банковских вкладов);
в) ввести систему объединенных гарантийных фондов для накоплений граждан по добровольному негосударственному пенсионному обеспечению (корпоративные пенсии, добровольные пенсионные взносы и т.п.);
г) рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.
Остается надеяться, что до формирования бюджета на 2011 год государство прислушается к мнению бизнеса и экспертного сообщества и примет соответствующие решения.
Заключение
Обобщая результаты курсовой работы, можно сделать следующие основные выводы.
Во-первых, государственное социальное страхование - это объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.
Во-вторых, система социального страхования все более активно используется как высокоэффективный механизм социальной защиты всех граждан независимо от взносов или продолжительности их трудового стажа, хотя эти факторы продолжают играть заметную роль при определении размеров отдельных пособий, превышающих основной минимум.
В-третьих, социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице. Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.
К основным принципам обязательного социального страхования относятся:
- устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;
- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
- государственное регулирование системы обязательного социального страхования; паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
- обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования; ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
- обеспечение надзора и общественного контроля; автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
Социальное страхование существует в различных видах и зависит от причин потери заработка: страхование от несчастных случаев, на случай болезни, по старости, по инвалидности, страхование материнства, на случай потери кормильца и по безработице. Оно имеет разные формы и соответствующие способы их организации: обязательное, добровольное, а также ряд переходных форм, которые можно определить как “условно обязательное страхование”. Страхование может иметь общегосударственный характер, а может быть местным.
Сегодня в России проходит реформа государственного социального страхования.
Итак, как было отмечены в июле 2009 года были приняты федеральные законы, направленные на развитие системы обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы:
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
Федеральный закон от 24.07.2009 № 213ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Законы предусматривают замену с 1 января 2010 года единого социального налога (ЕСН) тремя страховыми взносами на обязательное социальное страхование. При этом в 2010 году общая ставка страховых взносов сохраняется на прежнем уровне -- 26% фонда оплаты труда (ФОТ), а с 1 января 2011 года страховые взносы повысятся до 34% ФОТ и составят:
- в ПФР -- 26% (сейчас 20%);
- в Фонд обязательного медицинского страхования РФ -- 5,1% (сейчас 3,1%);
- в Фонд социального страхования РФ -- 2,9% (сейчас также 2,9%).
При таких условиях становится более выгодным повышать заработную плату высокооплачиваемым работникам, превышающую порог годового дохода в 415 тыс. руб. (т.к. с нее не взимаются страховые взносы), чем работникам со средним заработком, за которых необходимо уплачивать 34% страховых взносов с каждого добавленного рубля. Особенно это коснется отраслей со средним и ниже среднего уровнем заработной платы (сельское хозяйство, текстильная промышленность, образование, здравоохранение, малый бизнес).
Необходим тщательный мониторинг изменений уровня заработной платы в указанных отраслях и опережающая подготовка возможных компенсационных мер. Кроме того, ограничение верхнего предела облагаемого страховым взносом заработка на уровне 415 тыс. руб. означает, что средне и высокооплачиваемые работники (по имеющимся оценкам примерно 20% работников) фактически исключаются из системы обязательного пенсионного страхования и должны самостоятельно обеспечивать свое пенсионное будущее. В связи с этим необходимо стимулировать участие этих категорий работников в системе негосударственного пенсионного страхования.
Список нормативно-правовых актов и литературы
1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
6. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 30.10.2009) "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
7. Положение от 12.02.1994 года № 101 «О Фонде социального страхования РФ» (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.08.2005 N 484)
8. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК Дашков и Ко, 2009. - 520с.
9. Лушина С. И., Слепова В. А. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Экономистъ, 2008. - 763 с.
10. Назаров В. Отмена ЕСН в 2010 г. - продолжение пенсионной реформы или пролог к будущему кризису. // Научный вестник ИЭПП.ру. - 2008. - № 7.
11. Парамонова О.Ю. Формирование и использование средств Фонда социального страхования РФ: проблемы и пути решения // Научно-технические ведомости СПбГПУ. - 2009. - №6 - с. 106-108.
12. Парыгина В. А., Браун К. Бюджетная система России. - М.: Издательство Эксмо, 2009. - 752 с.
13. Поляк Г. Б. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 319 с.
14. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование. // СПС КонсультантПлюс, 04.02.2010
15. Фадеев Д. Взгляд бизнеса на отмену ЕСН. // Налоговый вестник. - 2010. - №1. - С.17-22
16. Федотов Д. О формировании доходов внебюджетных фондов России./Финансы.-2009.-№7. - с.15-22
17. Финансы. / Под. ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 547.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Механизм социального страхования в Российской Федерации, его основные отрасли. Характеристика взносов и выплат по социальному страхованию. Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования.
контрольная работа [76,1 K], добавлен 11.12.2015Сущность, задачи, принципы, необходимость обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенности процесса формирования размера страховых взносов и страховых тарифов по обязательным видам страхования.
реферат [40,6 K], добавлен 04.10.2014Обязательное страхование от несчастных случаев в Российской Федерации. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, тарифы страховых взносов. Личное страхование пассажиров, перевозимых различными видами транспорта.
контрольная работа [36,0 K], добавлен 21.05.2009Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный Фонд России, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Условия, освобождающие от обложения страховыми взносами для плательщиков.
доклад [18,1 K], добавлен 02.06.2015Система обязательного социального страхования в РФ. Краткая характеристика деятельности страхователя. Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование на примере ООО "Мастер-М". Представление сведений за отчетный период.
курсовая работа [252,9 K], добавлен 15.01.2014Социальное страхование, определение. Основные принципы, формы и виды. Страховой риск как объект страховой защиты. Рыночная система социального страхования. Соотнесение страхового взноса и страховых выплат. Содержание страховой части заработной платы.
методичка [234,5 K], добавлен 21.02.2016Оказание социальной поддержки. Формирование денежных фондов. Функции и экономическая сущность социального страхования. Государственное регулирование страховой деятельности. Основные тарифы страховых взносов. Установление, начисление и внесение тарифов.
реферат [24,6 K], добавлен 15.12.2010Теоретические, организационные и правовые основы ведения учета расчетов с органами социального страхования. Организация бухгалтерского учета, система страховых взносов и учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения ООО "Великоросс".
курсовая работа [43,5 K], добавлен 28.04.2010Социальное страхование как система мер по созданию особых денежных фондов, формируемых за счет страховых взносов предприятий, организаций, граждан и государственных средств. Основные принципы социальной защиты. Источники поступлений денежных средств.
презентация [726,5 K], добавлен 12.11.2014Законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование, во внебюджетные фонды, от несчастных случаев. Процентные ставки по кредитам: номинальная, реальная, фиксированная, плавающая.
контрольная работа [24,8 K], добавлен 26.10.2011
