Организация, оформление и учет операций доверительного управления в кредитных организациях

Следует отметить, что в данной ситуации не образуется иного (отдельного) правоотношения между доверительным управляющим и выгодоприобретателем (в лице учредителя доверительного управления), а составляется содержание единого обязательства доверительного управления имуществом. Об этом свидетельствуют и нормы ГК РФ, закрепившие в обязанностях доверительного управляющего, осуществлять управление имуществом в интересах учредителя управления или указанного им выгодоприобретателя (пункт 1 статьи 1012 ГК РФ). К тому же, существенным условием договора доверительного управления имуществом является наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которого осуществляется доверительное управление (учредителя или выгодоприобретателя).

2.4 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ПО ДОГОВОРУ ОБ УПРАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВОМ

Рассматривая права и обязанности из отношений по управлению имуществом, необходимо различать права и обязанности по отношению к третьим лицам, а также права и обязанности между участниками договора.

Правовой режим имущества, переданного в управление в части его обособленности означает для учредителя, что по его долгам не обращается взыскание на имущество, переданное в управление. Существуют исключения при банкротстве учредителя, когда обособленность имущества, переданного в управление, прекращается и оно включается в конкурсную массу, при передаче в управление заложенного имущества.

Отношения управляющего с третьими лицами тоже определяются обособленностью имущества, находящегося в управлении, от личного имущества управляющего. Долги по обязательствам, возникшим в связи с управлением имуществом, погашаются, за счет этого имущества. При условии его недостаточности, в интересах третьих лиц устанавливается в первую очередь субсидиарная ответственность управляющего. Такое установление ответственности обусловлено признанием деятельности управляющего ненадлежащей. В случае недостаточности имущества управляющего субсидиарная ответственность второй очереди устанавливается для собственника (это - третий вид изъятий, упоминавшихся выше).

Управляющий несет ответственность, если он не известил контрагента о заключении сделки в качестве управляющего, если он совершил сделку с превышением предоставленных ему полномочий или нарушением установленных для него ограничений.

Что касается внутренних взаимоотношений управляющего, с одной стороны, учредителя и выгодоприобретателя - с другой, то управляющий уполномочен проявлять заботливость об их интересах. Несоблюдение этого требования влечет за собой ответственность управляющего. Выгодоприобретателю он возмещает упущенную выгоду, а учредителю - убытки, причиненные утратой или повреждением имущества, и упущенную выгоду. При этом учредитель вправе потребовать у управляющего возмещения убытков, выплаченных им контрагенту, в случае неправомерного заключения договора управляющим с контрагентом.

Управляющий, в свою очередь, имеет право на получение вознаграждения, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных при управлении имуществом. Договор может предусматривать, что такое вознаграждение и возмещение расходов управляющий вправе прямо удерживать из доходов от использования имущества.

2.5. ПРЕКРАЩЕНИЕ ОТНОШЕНИЙ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ

Что касается прекращения отношений по доверительному управлению, то перечень оснований для такого прекращения установлен статьей 1024 ГК РФ.

Как следует из указанной нормы, учредитель управления всегда вправе односторонним волеизъявлением прекратить договор доверительного управления, поэтому доверительный управляющий, действующий всегда в интересах учредителя управления или выгодоприобретателя, не вправе истребовать имущество от завладевшего им собственника - учредителя управления. В случае несоблюдения установленного в три месяца срока для предварительного уведомления о прекращении договора, доверительный управляющий вправе требовать возмещения убытков.

Следует помнить, что при переходе права собственности на имущество, находящееся в доверительном управлении, происходит прекращение доверительного управления именно на это имущество. При этом, если передаваемыми ценностями перечень имущества, входившего в доверительное управление, не исчерпывается, это означает, что само доверительное управление не прекращается, но некоторые объекты выходят из его состава. При условии, что эти ценности составляют все имущество, входившее в доверительное управление, доверительное управление вообще прекращается.

Отчуждение имущества, входящего в доверительное управление, может произвести управляющий, если это входит в состав его полномочий, или собственник имущества, если это не исключено из его полномочий. Точно так же право собственности на имущество может переходить в результате обращения на него взыскания. Последствия во всех случаях одни и те же.

2.6 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Цель доверительного управления - получение инвестором максимального дохода от операций на финансовых рынках при приемлемом уровне риска.

Доверительное управление - это процесс управления имуществом, переданным инвестором доверительному управляющему

Доверительное управление - это эффективное использование свободных денежных средств и иного имущества и разумная альтернатива паевым инвестиционным фондам (ПИФам).

Учетная политика в отношении операций доверительного управления (траста) определяется Инструкцией Банка России от 02.07.1997 № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации".

Налоговый учет операций доверительного управления определяется ст.276 гл.25 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.

Периодичность получения банком - учредителем доходов от имущества, переданного в доверительное управление, определяется условиями договора. Доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.

Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода банк, выступающий учредителем доверительного управления, отражает начисленные управляющим доходы для целей налогообложения ежеквартально, нарастающим итогом по результатам каждого квартала.

Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного управления и от распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления регулируется также и самим договором доверительного управления и должна быть увязана с учетной политикой предприятий, выступающих в роли учредителей доверительного управления, т.к. получаемая ими прибыль от передачи имущества в доверительное управление подлежит налогообложению вместе с другими доходами в общеустановленном порядке.

Бухгалтерский учет операций доверительного управления ведется в зависимости от того, в каком качестве выступает кредитная организация:- учредителем управления,- доверительным управляющим;- или выгодоприобретателем.

Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная - второго порядка.

Активные счета

Счет № 801 «Касса»

Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный. По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов. По кредиту счета отражаются выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления (ОФБУ).

Счет № 802 «Ценные бумаги в управлении»

Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управления, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим правилам.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитывается по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.

В аналитическом учете открывается лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражается на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Счет № 803 «Драгоценные металлы»

Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителей или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет № 808 «Текущие счета»

Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег и кассу.

В аналитическом учете открывается лицевые счета учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления ,и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет № 809 «Расходы по доверительному управлению»

Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том ичсле с производными финансовым инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета открываются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

Счет № 810 «Убыток по доверительному управлению»

Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета № 855, в случае образовния на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

Пассивные счета

Счет № 851 «Капитал в управлении (учредители)»

Назначение счета: усеет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет № 852 «Расчеты по доверительному управлению»

Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открывается отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовым инструментами на ОРЦБ);

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;

обязательств по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления. В аналитическом Учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

Счет № 854 «Доходы от доверительного управления»

Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет № 855 «Прибыль по доверительному управлению»

Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета № 854, а также суммы, перечисляемые на счет № 810, в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета № 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет № 855 «Прибыль по доверительному управлению» и счет № 810 «Убыток по доверительному управлению» работают в режиме парных счетов

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом

Балансовые счета главы «Б» открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Счета доверительного управления

Передача наличных денежных средств:

Дт 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Перечисление денежных средств безналичным путем:

Дт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Получение ценных бумаг от учредителей доверительного управления:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - по стоимости, определенной в договоре.

Передача драгоценных металлов в доверительное управление отражается в учете следующей проводкой:

Дт 80301 «Драгоценные металлы» - по лицевым счетам по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Учет операций с ценными бумагами, находящиеся в доверительном управлении

Все ценные бумаги, приобретенные в процессе доверительного управления, отражаются в учете по цене их приобретения.

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам дебиторов в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг.

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по свободному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам дебиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) - на покупную стоимость приобретенных ценных бумаг.

Если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги выше ее балансовой стоимости, то в учете выполняются следующие проводки:

Дт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» - по свободному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) - на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги.

В банке - доверительном управляющем по окончании каждого квартала формируется финансовый результат по трастовой деятельности.

Дт 85401 «Доходы от доверительного управления» - по лицевым счетам по видам доходов в разрезе (ОФБУ)

Кт 85501 «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму доходов, списанных со счета 85401

Дт 85501 «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по лицевым счетам по видам расходов в разрезе учредителей (ОФБУ) - на сумму расходов, списанных со счета 80901

Возврат имущества, находящегося в доверительном управлении:

Дт 85101 «Капитал управлении (учредители) - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) - на балансовую стоимость возвращаемых ценных бумаг.

Возврат денежных средств, находящихся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:

Дт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму возвращенных денежных средств.

Возврат валютных средств с текущего счета доверительного управляющего в соответственной иностранной валюте, например в долларах США:

Дт 85101840 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80801840 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму возвращенных валютных средств - в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств.

Возврат драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, отражается следующим образом:

Дт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 80301 «Драгоценные металлы» - по лицевым счетам по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней и в разрезе учредителей (ОФБУ).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе была изучена тема - «Организация, оформление и учет операций доверительного управления в кредитных организациях». Была поставлена конкретная цель - раскрыть содержание темы с теоретического аспекта, анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи:

исследована организация операций доверительного управления в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;

рассмотрен порядок оформления и учета операций доверительного управления в кредитных организациях в современном аспекте в теории и на практике.

По итогам проведенных исследований можно сделать выводы.

Сущность операции доверительного управления заключается в управлении денежными средствами или имуществом физических или юридических лиц, которую оказывает управляющий банка в соответствии с индивидуальным договором и на основании индивидуальной инвестиционной декларации.

Для кредитных организаций при осуществлении операций доверительного управления вырисовывается целый ряд преимуществ, среди которых можно выделить следующие:

более широкий доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые можно выгодно инвестировать;

получение дополнительного дохода в виде суммы, заранее оговоренной в договоре в виде процента от дохода или прибыли;

размещая средства фактически не принадлежащие себе, банк несет ответственность только в рамках заключенного договора доверительного управления;

приобретение опосредованного контроля над крупными предприятиями, фондами и их финансовыми ресурсами;

право не принимать в расчет при исчислении обязательных экономических нормативов средства, находящиеся в доверительном управлении, т.е. объемы осуществления операций доверительного управления практически не ограниченны.

В число объектов управления могут входить не только материальные вещи, но и права, в том числе исключительные права.

Основа управления чужим имуществом - доверие собственника к профессионализму и более широко - к деловой репутации управляющего.

Подобное доверие подкреплено в первую очередь повышенной ответственностью управляющего за убытки, причиненные ненадлежащим исполнением своих обязанностей (ст. 1022 ГК РФ).

Значительно большая конфликтность в отношениях сторон наступает, когда доверительное управление не только ведет к убыткам для собственника и управляющий несанкционированно совершает сделки, ведущие к прекращению права собственности на вверенное имущество.

По существу, единственной эффективной мерой, способной минимизировать риски учредителя при недобросовестном осуществлении управляющим своих обязанностей, является использование при заключении договора доверительного управления обеспечительных мер, предусмотренных гражданским законодательством, а также страхование риска ущерба от деятельности доверительного управляющего.

Своим соглашением стороны вправе установить, что недостижение управляющим конкретных показателей в управлении вверенным имуществом является существенным нарушением условий договора и основанием к его досрочному расторжению.

С помощью более четкого и продуманного нормативно-правового регулирования деятельности доверительного управляющего, можно помочь кредитным организациям РФ обеспечить сохранность активов клиентов и надлежащее качество услуг доверительного управления.

Итак, деятельность доверительного управляющего современной кредитной организации в РФ должна быть направлена на максимальное получение клиентом дохода.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Участниками договора доверительного управления имуществом являются учредитель управления, доверительный управляющий и выгодоприобретатель.Учредитель управления - это собственник имущества, передаваемого в траст доверительному управляющему, или другие лица в соответствии с законодательством РФ.Доверительный управляющий - это юридическое или физическое лицо, осуществляющее доверительное управление имуществом, полученным в траст.Доверительным управляющим может быть кредитная организация, а в случаях, когда кредитная организация выступает учредителем доверительного управления имуществом, - индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.Доверительный управляющий, осуществляя доверительное управление имуществом, вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель - это лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В качестве выгодоприобретателя может выступать учредитель управления или третье лицо. Доверительный управляющий не может быть одновременно выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом.Объектом доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 Положения № 302-П.В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.Кредитная организация - учредитель доверительного управления имеет право передавать в доверительное управление все перечисленные виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и в иностранной валюте. Имущество кредитной организации не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу, органу местного самоуправления или другой кредитной организации.Кредитная организация - доверительный управляющий не может выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него к доверительному управляющему, в то же время предполагает, что доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя в соответствии с договором доверительного управления. Доверительный управляющий совершает с доверенным в управление имуществом сделки от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего; в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д.У."

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.10.1994 г. № 51-ФЗ.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (с изменениями от 5 марта, 12 апреля 2001 г., 11 апреля 2002 г., 9 июня 2003 г., 11 мая, 29 июня, 22 августа 2004 г.) // "Российская газета" от 30 июля 1997 г.

Указание Банка России от 31.03.2000 № 766-У

Указание оперативного характера ЦБ РФ от 23.09.2002 № 128-Т

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 февраля 1998 г. N 8 "О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" // в Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, 1998 г., N 10.

Инструкция Банка России от 23.03.2001 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации" № 63

Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Изд. 3-е / Отв. ред. О.Н. Садиков. М., 1998. С. 605.

Зернова Е.В. Спорные вопросы договора доверительного управления недвижимым имуществом // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - М.; ЮРИТ-Вестник, 2002. - № 1. - с.130-134.

Платонова Н.Л. Договор доверительного управления имуществом (теоретические аспекты регулирования) // Гражданин и право. - М.; Новая правовая культура, 2003. - № 1. - с.109-120.

Фунтикова Н.В. О регулировании доверительной собственности и договора доверительного управления имуществом // Журнал российского права. - М.; Норма, 2002. - № 12. - с.83-88.

Габаерова Л.А., Пилехина Е.В. Проблемы применения договора доверительного управления недвижимым имуществом // Арбитражные споры. - С.-Пб.; Кадис, 2001. - № 4. - с.97-104.

Размещено на http://www.allbest.ru/