Учет и анализ капиталов банка

- в какой мере их платёжные поручения обеспечен возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании:

к 2 = ЛА / ОВ.

3. Кросс-коэффициент (к 3), равный отношению суммарных обязательств к активам работающим, показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств:

к 3 = СО / АР.

4. Генеральный коэффициент ликвидности (к 4), равный отношению суммарных ликвидных активов, защищенного капитала к суммарным обязательствам, характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащего банку имущества и ценностей:

к 4 = (ЛА + ЗК) / СО.

5. Коэффициент защищенности капитала (к 5), равный отношению защищенного капитала к собственному капиталу, показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, ценности и оборудование. Кроме того, большое значение этого коэффициента может служить косвенным показателем основательности банка - банки, рассчитанные на кратковременный срок деятельности, обычно не вкладывают средств в своё развитие:

к 5 = ЗК / К.

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (к 6), равный отношению собственного капитала к уставному фонду, характеризует эффективность работы банка - способность наращивать собственный капитал за счет заработанной прибыли, а не проведения дополнительных эмиссий акций:

к 6 = К / УФ.

Текущий индекс надёжности. Для построения текущего индекса надёжности к полученному набору коэффициентов применяется система нормировки и взвешивания.

Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надёжным. Под понятием “оптимально надёжный банк” понимается банк, надёжный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе разумную долю работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надёжный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Авторами методики представляется оптимально надёжным банк со следующими коэффициентами: к 1 = к 2 = к 4 = к 5 = 1, к 3 = к 6 = 3. Это означает, что каждый банк:

- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала

- содержит в ликвидной форме средства в объёме, равном обязательствам до востребования

- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов (а следовательно, по мнению авторов, и в три раза больше, чем собственного капитала)

- содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объёме, равном суммарным обязательствам

- имеет капитальные активы в сумме, равной размеру собственного капитала

- обладает капиталом, который в три раза больше, чем уставный фонд.

Каждый из рассчитанных коэффициентов анализируемого банка нужно разделить на соответствующую нормировку у оптимально надёжного банка, то есть к 3 и к 6 - на три, остальные - без изменений. Для завершения процедуры, коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы.

Система взвешивания заключается в учете различных предпочтений потребителей того или иного рейтинга, то есть должна отражать мечту грамотного инвестора о нужном ему банке.

Представляется, что наиболее важным коэффициентом надёжности любого банка является генеральный (к 1). Поэтому ему присвоен наибольший вес - 45%. Вторым по значимости (особенно для клиентов, состоящих на расчетном и кассовом обслуживании) является коэффициент к 2, он получил удельный вес 20%. Остальным показателям присвоен следующий вес: к 3 - 10%, к 4 - 15%, к 5 - 5%, к 6 - 5%.

Таким образом, итоговая формула для вычисления текущего индекса надёжности выглядит следующим образом:

№= к 1 *45 + к 2 *20 + к 3 / 3*10 + к 4*15 + к 5 *5 + к 6 / 3*5

Система отсечек. Итоговый индекс надёжности формируется только для банков, прошедших через систему отсечек. Смысл этой системы - ещё на предварительной стадии отсеять банки, либо не большого общественного интереса (слишком мелкие или узкоспециализированные), либо имеющие недостаточно устойчивую структуру баланса (например, слишком молодые), либо заведомо находящиеся в предбанкротном состоянии.

Для участия в рейтинге банк должен:

- Иметь собственный капитал на сумму не менее 5 млрд. рублей и обязательств до востребования на сумму не менее 5 млрд. рублей. Данные отсечки являются эмпирическими и могут быть изменены в зависимости от уровня инфляции, обменного курса и иных макроэкономических факторов;

- Вводится отсечка по возрасту. При этом по мере развития банковской системы возрастная планка поднимается;

- Проходить сквозь “фильтр Кромонова”. “Фильтр Кромонова” пропускает для участия в рейтинге только банки, для которых отношение собственного капитала к его положительной части более чем некое заданное число. Данный критерий отсекает банки, утратившие собственный капитал (вследствие убытков или иных причин) более чем на соответствующее число процентов (величина фильтра может меняться в зависимости от макроэкономических факторов);

- Иметь соотношение собственного капитала к суммарным обязательствам не более 1. То есть банк должен привлечь заёмных средств не меньше, чем средств акционеров.

В приложении представлен краткий агрегированный баланс, по которому можно сделать следующие выводы.

За рассматриваемый период валюта баланса банка росла и на последнюю отчетную дату составила 209220,2 млн. руб. Работающие активы в среднем составляли 65,6% от валюты баланса. Привлеченные средства в валюте баланса в среднем составляли 56,8% и 63,4% на последнюю отчетную дату. Структура активов удовлетворительно диверсифицирована. Так за рассматриваемый период кредиты, имеющие наибольшую долю в портфеле банка не превышали 39,3% в валюте баланса. На 1 февраля 2003 года их доля в валюте баланса равна 32,7%. Средства в расчетах (А) в среднем составляли 21,1%, средства в других банках 15,9% от валюты баланса.

Обороты неравномерно распределены по структуре активного портфеля. Основные обороты прошли по статье «средства в расчетах», в течение рассматриваемого периода они составляли 50,6% от суммарного оборота по активам. На 1 февраля 2003 года их доля в оборотах по активам равна 45,4%. Доля оборотов по статьям «средства в расчетах» и «средства в других банках», в суммарных оборотах по активам составляла 86,7%. Остальные обороты в среднем составили, по статье «средства в других банках» 36,2%, по статье «средства в ЦБ РФ» 9,4% от суммарных оборотов по активам, по статье «наличные активы» 1%.

У банка хорошо диверсифицированная структура пассивов. Средства в расчетах (П), за рассматриваемый период имеющие наибольшую долю в портфеле банка, не превышали 21% в валюте баланса. На 01.02.03 их доля в валюте баланса равна 18,7%. Остальная часть портфеля пассивов сформирована за счет средств юридических лиц до востребования, которые в среднем составляли 19,8%. Выпущенные ценные бумаги - 13%, собственные средства-нетто - 11,8%, депозиты юридических лиц - 9,3% от валюты баланса.

Обороты неравномерно распределены по структуре пассивного портфеля. Обороты по статье «средства в расчетах (П)» в течение рассматриваемого периода, составляли 70,5% от суммарного оборота по пассивам. На 01.02.03 их доля в оборотах по пассивам равна 66,8%. Доля оборотов по статьям «средства в расчетах (П)» и «счета юридических лиц», в суммарных оборотах по пассивам составляла 94,1%. Обороты по статье «счета юридических лиц» в среднем составляли 23,6%, по статье «средства других банков» 2,5% от суммарных оборотов по пассивам, по статье «прочие пассивы» 1,6%.

Риски мгновенной ликвидности. За рассматриваемый период в структуре рисков мгновенной ликвидности преобладал риск клиентских средств до востребования, который в среднем составлял 11776842 тыс. руб. (41% от высоко ликвидных активов (ЛАМ)). На последнюю отчетную дату его величина равна 19023429 тыс. руб. (36% от ЛАМ).

На втором месте по величине в структуре рисков мгновенной ликвидности находится риск счетов ЛОРО, который в среднем составлял 440541 тыс. руб.(2% от ЛАМ). На последнюю отчетную дату его величина равна 368699 тыс. руб.(1% от ЛАМ).

На третьем месте по значимости находится риск корсчетов НОСТРО, который в среднем составлял 416897 тыс. руб.(1% от ЛАМ). На последнюю отчетную дату его величина равна 1909906 тыс. руб.(4% от ЛАМ).

Среднее значение высоко ликвидных активов равно 28675860 тыс. руб., а высоко ликвидных активов-нетто 15615965 тыс. руб., что составляет 8,8% от валюты баланса. Разница между высоко ликвидными активами и высоко ликвидными активами-нетто, представляет собой средний суммарный выявленный риск, в проекции на мгновенную ликвидность банка. На последнюю отчетную дату суммарный выявленный риск мгновенной ликвидности составляет 21436009 тыс. руб.(40,4% от ЛАМ). За весь рассматриваемый период банк характеризовался положительными значениями мгновенных ликвидных активов-нетто.

Риски текущей ликвидности. За рассматриваемый период в структуре рисков текущей ликвидности преобладал риск текущих обязательств, который в среднем составлял 12190219 тыс. руб. На последнюю отчетную дату его величина равна 19436806 тыс. руб. На втором месте по величине в структуре рисков текущей ликвидности находится риск крупного кредитора, который в среднем составлял 5092810 тыс. руб. На последнюю отчетную дату его величина равна 8055931 тыс. руб. На третьем месте по значимости в структуре текущих рисков находится риск обязательств до 30 дней (кроме банковских), который в среднем составлял 764125 тыс. руб. На последнюю отчетную дату его величина равна 435749 тыс. руб. Среднее значение текущих ликвидных активов равно 56339105 тыс. руб., а текущих ликвидных активов-нетто 37875017 тыс. руб., что составляет 22,1% от валюты баланса. Разница между текущими ликвидными активами и текущими ликвидными активами-нетто, представляет собой средний суммарный выявленный риск, в проекции на текущую ликвидность банка. За весь рассматриваемый период банк характеризовался положительными значениями текущих ликвидных активов-нетто.

Позиция МБК. На отчетные даты позиция банка по МБК в среднем составляла 15037391 тыс. руб. Если оценивать по оборотам, взвешенным с учетом срочности межбанковских операций, то за рассматриваемый период средняя ежедневная позиция банка по МБК составляла 30236422 тыс. руб.(14% от валюты баланса). На последнюю отчетную дату, позиция банка по МБК составляет 23684915 тыс. руб.(11% от валюты баланса), это указывает на то, что на последнюю отчетную дату, банк был нетто-кредитором рынка МБК, а если оценивать данные за последний месяц по оборотам, то средняя ежедневная позиция банка по МБК составляла 43280191 тыс. руб.(21% от валюты баланса). Таким образом, в течение последнего месяца, банк был нетто-кредитором этого рынка. Позиция банка по МБК на отчетную дату, по отношению к периоду не изменилась. Средняя ежедневная позиция банка на последнюю отчетную дату по отношению к периоду, качественно не изменилась.

3.3 Анализ собственных средств АКБ «Левобережный»

В силу того, что методика Кромонова основывается на балансовых данных, которые в обязательном порядке поступают от банков-партнеров, она может применяться в текущей аналитической работе отдела межбанковского кредитования для анализа банков-партнеров. В этом случае не возникает проблемы недостаточности данных для анализа. Одобрение методики Центральным банком Российской Федерации также подтверждает целесообразность ее использования коммерческими банками в текущей аналитической работе. Кроме того, данная методика широко используется различными агентствами, специализирующимися на банковских рейтингах, в том числе газетой «Известия» и журналом «Деньги».

В соответствии с логикой методики Кромонова активы и пассивы банка группируются в следующие показатели:

К - собственный капитал;

АР - размер работающих (рискованных) активов;

ЛА - ликвидные активы;

ОВ - обязательства «до востребования»;

СО - суммарные обязательства банка («привлеченные средства»);

ЗК - защищенный капитал;

УФ - уставный фонд банка.

Перечисленные показатели с определенной степенью точности можно рассчитать на основе аналитического баланса (табл. 2).

Таблица 2. - Составление аналитического баланса коммерческого банка

№ статей	Наименование статей	Баланс-брутто	Баланс-нетто
		Номера счетов первого (второго) порядка	Исключ. номера счетов первого (второго) порядка
	Актив
1	Денежные и приравненные к ним средства (наличная валюта, платежные документы, драгоценные металлы)	202; 20302; 20303; 20305; 20308
2	Корсчета НОСТРО	30102; 30114
3	ФОР (обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России) и прочие высоколиквидные активы	30202; 30204; прочие: 30206; 30210; 302 13; 30402; 30404; 30409; 319; 32210; 32301; 32302; 32310; с 460(01) по 473(01)
4	МБК (кредиты, предоставленные банкам)	320А; 321А
5	Депозиты и иные размешенные средства в кредитных организациях	20315; 20316; 322А, кроме 32210; 323А, кроме 3230 1,32302, 32310
6	Вложения в ценные бумаги, всего (п. 7 + п. 8 + п. 9 + + п. 10 + п. 11)
7	в том числе: вложения в долговые обязательства Российской Федерации	50104; 50106
8	вложения в акции	506А; 507А; 508А
9	учтенные векселя	с 512А по 519А
10	участие в акционерных организациях	601А; 602А
11	прочие ценные бумаги	501А, кроме 50104, 50106; 502А; 503А; 50505; 52502
12	Коммерческие кредиты предоставленные	с 441 А по 457 А, кроме с 441(15) по 457(15);с 460А по 473А, кроме с 460(01) по 473(01)
13	Просроченные кредиты	324А; 325; 458А; 459
14	Основные средства и нематериальные активы	105; 604; 607; 60901	60601; 60805; 60903; 105
15	Дебиторы	603А
16	Прочие активы	20311; 20312; 203(17-20); 204; 301А, кроме 30102, 30114; 30208; 30215; 30221; 30224; 303А; 30406; 306А; 32802; 401А; 403А; 40902; 474А; 475А; 47701; 60804; 610; 612А
17	Расходы текущие	50406; 50905; 614; 702; 704	704; 613 или 614 в зависимости от того, по какой статье сумма минимальная. Вычитается мин. сумма
18	Отвлеченные средства из прибыли (использование прибыли)	705	705 (статьи не будет в аналит. балансе)
19	Баланс (п. 1 + п. 2+ п. 3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 12 + п. 13 + п. 14 + п. 15 + п. 16 + п. 17 + п. 18)		105; 60601; 60805; 60903; 613 или 6 14; 704; 705
	Пассив
20	Корсчета ЛОРО	301П
21	МБЗ (кредиты, полученные кредитными организациями)	312; 313; 314; 315; 316; 317; 318
22	Средства клиентов, всего (п. 23 + п. 24 + п. 25 + п. 26) в том числе:
23	бюджетные средства (счета)	401П; 402; 403П; 404; 405
24	прочие расчетные счета, аккредитивы	406; 407; 408; 40901; 40902
25	депозиты	с 410 по 423; 425; 426
26	векселя, долговые обязательства	с 427 по 440; с 520 по 524, 52501
27	Резервы под ссуды и ценные бумаги	32015; 32115; 32211; 32311; 32403; с 441(15) по 457(15); 458 18; с 460(08) по 473(08); 501 14; 50212; 50213; 50312; 50506; 50507; 50612; 50709; 50809; с 512(10) по 519(10); 60105; 60206
28	Прочие обязательства	203П; 30214; 30220; 30222; 30223; 303П; 304П; 306П; 409(03-11)П; 474П; 475П; 476; 47702; 603П; 612П
29	Собственные средства (капитал), всего (п. 30 + п. 31 + п. 32 + п. 33 + п. 34) в том числе:	105; 60601; 60805:60903; 613 или 614; 704; 705
30	уставный капитал	102; 103; 104	105
31	добавочный капитал	106
32	прочие фонды	107; 60601; 60805; 60903	60601, 60805, 60903, 704
33	Прибыль	703	705
34	Доходы	50111; 50405; 50609; 613; 701	613 или 614 в зависимости) от того, по какой из этих статей сумма минимальная. Вычитается минимальная сумма
35	Баланс (п. 20 + п. 21 +п. 22 + п. 27 + п. 28 + п. 29)		105; 60601; 60805; 60903; 613 или 614; 704; 705

К = ст. 29П;

АР = ст. 4А + ст. 5А + ст. 6А + ст. 12А + ст. 13А + ст. 16А - ст. 27П;

ЛА = ст. 1А + ст. 2А + ст. 3А + ст. 7А;

ОВ = ст. 20П + ст. 23П + ст. 24П + ст. 25П + ст. 28П;

СО = ст. 20П + ст. 21П + ст. 22П + ст. 28П;

ЗК = ст. 14А;

УФ = ст. 30П,

В соответствии с методикой Кромонова вычисляются шесть коэффициентов, описывающих наиболее существенные закономерности банковских балансов.

1. Генеральный коэффициент надежности (К₁) - показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,348; на 01.01.2006 г. - 0,187

2. Коэффициент мгновенной ликвидности (К₂) - показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,313;

на 01.01.2006 г. - 0,343.

3. Кросс-коэффициент (К₃) - определяется отношением всех обязательств банка к работающим активам и показывает долю привлеченных банком средств, подвергаемых риску.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 1,554;

на 01.01.2006 г. - 1,764.

4. Генеральный коэффициент ликвидности (К₄) - характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,354; на 01.01.2006 г. - 0,381.

5. Коэффициент защищенности капитала (К₅) - показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,511;

на 01.01.2006 г. - 0,607.

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К₆) - отражает соотношение собственных ресурсов банка и денег, внесенных учредителями.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 3,343;

на 01.01.2006 г. - 3,615.

Обращает на себя внимание в методике Кромонова то, что все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.

Для построения текущего индекса надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания.

Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным, в методике Кромонова понимается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе «разумную долю» работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Сейчас оптимально надежным банком представляется банк со следующими коэффициентами: К₁ = 1, К₂ = 1, К₃ = 3, К₄ = 1, К₅ = 1, К₆ = 3. Это означает, что такой банк:

- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;

- содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;

- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;

- содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме, равном суммарным обязательствам;

- имеет капитальных активов на сумму, равную размеру собственного капитала;

- обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.

Каждый из рассчитанных коэффициентов ОАО «Левобережный» нужно разделить на соответствующую нормировку у оптимально надежного банка, то есть К₁ на 1, К₂ на 1, К₃ на 3, К₄ на 1, К₅ на 1, К₆ на 3.

Для завершения процедуры коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы. Система взвешивания заключается в учете различных предпочтений потребителей того или иного рейтинга, то есть должна отражать мечту грамотного инвестора о нужном ему банке.

Представляется, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный

К₁ = К / АР,

то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом. Поэтому ему присвоен наибольший вес - 45%. Вторым по значимости (особенно для клиентов, состоящих на расчетном и кассовом обслуживании) является коэффициент

К₂ = ЛА / ОВ,

характеризующий способность банка в любой момент ответить по обязательствам до востребования в полном объеме. Он получил удельный вес 20%. Остальным показателям присвоены следующие веса: К₃ - 10%, К₄ - 15%, К₅ - 5%, К₆ - 5%.

Итоговая формула для вычисления текущего индекса надежности (№), являющимся стандартной рейтинговой оценкой банка, выглядит следующим образом:

.

Рассчитаем текущий индекс надежности на 01.01.2005 г. и 01.01.2006 г.

Индекс принимает следующие значения:

На 01.01.2005 г.:

.

На 01.01.2006 г.:

.

Оптимальное значение рейтинговой оценки составляет 100%.

Полученные при расчете результаты довольно далеки от достижения ими оптимального рейтингового значения, и говорят о том, что клиенты исследуемого банка несут некоторый риск невозврата вложенных в банк средств, то есть банк является недостаточно надежным для вкладчиков.

Результаты, полученные при расчете, я считаю, не совсем точно отражают реальное финансовое состояние банка, так как по данным других рейтинговых агентств (РА «Эксперт» и т.д.) банк имеет довольно высокие рейтинговые оценки и относится к группе достаточно надежных банков. Данная методика применима к крупным банкам, а для анализа небольших, в основном региональных банков, необходимо корректировка весовых коэффициентов критериев надежности с поправкой на региональную специфику.

В заключение третьей главы можно сделать вывод, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный

К₁ = К / АР,

то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом который в ОАО «Левобережный» составил 0,348. Степень надежности исследуемого банка составляет 36%.

Заключение

Поставленная цель достигнута, потому как:

В первой главе исследованы теоретические аспекты учета и анализа собственных средств банка.

Собственный капитал банка составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производится как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.

Во второй главе рассмотрено организационно-методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпусков проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска. Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отражаются следующими записями. Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете №106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ. Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом - сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

В третьей главе проведен анализ собственных средств на примере АКБ «Левобережный».

АКБ «Левобережный» является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный К₁ = К/АР, то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом который в ОАО «Левобережный» составил 0,348. Степень надежности исследуемого банка составляет 36%.

За рассматриваемый период валюта баланса банка росла и на последнюю отчетную дату составила 209220,2 млн. руб. Работающие активы в среднем составляли 65,6% от валюты баланса. Привлеченные средства в валюте баланса в среднем составляли 56,8% и 63,4% на последнюю отчетную дату. Структура активов удовлетворительно диверсифицирована. Так за рассматриваемый период кредиты, имеющие наибольшую долю в портфеле банка не превышали 39,3% в валюте баланса. На 1 февраля 2003 года их доля в валюте баланса равна 32,7%. Средства в расчетах (А) в среднем составляли 21,1%, средства в других банках 15,9% от валюты баланса.

Выполненная работа позволяет сделать выводы:

Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности. Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке РФ. Изменение уставного капитала должно соответствовать требованиям, закрепленным в Гражданском кодексе РФ, нормативных документах Центрального банка. Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.

Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».

В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами - предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений. АКБ «Левобережный» является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе.

АКБ «Левобережный» обслуживает полный комплекс операций клиентов, включающий организацию внутрироссийских расчетов, в том числе с применением расчетов векселями, клиринговые расчеты в российских рублях банков-нерезидентов, организацию внешнеторговых расчетов, зарплатные проекты с использованием пластиковых карт, кредитование оборотного капитала, операции с дорожными чеками, брокерское обслуживание клиентов на рынке государственных и корпоративных ценных бумаг, эмиссию и обслуживание пластиковых карт, эквайринг, ипотечное и авто кредитование, консультационные и другие банковские услуги.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

6. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ "О переводном и простом векселе".

7. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

8. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. №181-Т.

9. "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".

10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

11. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. №28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР".

12. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №110-И "Об обязательных нормативах банков".

13. Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. №102-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации".

14. Инструкция ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. №113-И "О порядке открытия, закрытия организации работы обменных пунктов и порядке осуществлении уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

15. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. №111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

16. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. №181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".

17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н.

18. Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. №2-П.

19. Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 9 октября 2002 г. №199-П.

20. Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

21. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. №39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

22. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

23. Положение ЦБ РФ от 29 марта 2004 г. №255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций)".

24. Положение ЦБ РФ от 30 декабря 1999 г. №103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов".

25. Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. №191-П "О консолидированной отчетности".

26. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. №54-П "О порядоке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)".

27. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. №205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

28. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 г. №232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

29. Приказ Министерства финансов РФ от 15 марта 2000 г. №26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения".

30. Приказ ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. №02-198 "О введении в действие положения "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" (вместе с Положением от 10 июня 1996 г. №290)".

31. Приказ ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. №02-391 "О введении в действие положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации" (вместе с Положением от 10 сентября 1997 г. №64).

32. Приказ ЦБ РФ от 19 декабря 2000 г. №ОД-636 "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость оказываемых банками и другими кредитными организациями услуг".

33. Приказ ЦБ РФ от 25 июля 1996 г. №02-259 "Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации".

34. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. №28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп).

35. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. №190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 3 октября 2002 г.).

36. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. №28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций.

37. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. №846-У "Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом".

38. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол №1 от 12 марта 2001 г.)).

39. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол №14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.).

40. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. №БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22.

41. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. №135 "О лицензировании отдельных видов деятельности".

42. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 г.).

43. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. №1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

44. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации".

45. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

46. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. №513-У "О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета".

47. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 г. №1260-У "О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций".

48. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. №1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями".

49. Абрамов А.Е. Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Экономика и финансы, 2004.

50. Андреев В.Д. Практический аудит / Справочное пособие. - М.: Экономика, 2004.

51. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. - М.: Издательство «ДИС», 2003.

52. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы. - М.: Ось, 2003.

53. Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003.

54. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Экономика и финансы, 2004.

55. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2002.

56. Банк. Кредит: учебник для вузов. / Под ред. проф. Л. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.

57. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. - М.: Юрайт, 2006.

58. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003.

59. Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. - М., 2002. - 254 с.

60. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. Экономический анализ. - Новосибирск, 2003.

61. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА, 2002. - 527 с.

62. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебн. пособие. Практикум. - 3-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2003. - 336 с.

63. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535 с.

64. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2004.

65. Задорнов М.М. Бюджет жесткий, но реальный // Финансы. - 2002. - №3. - с. 3.

66. Задорнов М.М. Финансовая политика государства и возможности ее реализации // Финансы. - 2002. - №1. - с. 6.

67. Зайцев. Экономика промышленного предприятия - М.: ИНФРА-М, 2000.

68. Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению. - М.: ЮНИТИ, 2001.

69. Ивантер А. На пол пути к оживлению // Эксперт. - 2001. - №46. - с. 10.

70. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

71. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг. // Вопросы экономики. - №2. - 2000.

72. Ковалев А.П. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2003.

73. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004.

74. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.

75. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 1998.

76. Корчагина Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. -2003. - №10.

77. Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики // Банковское дело. - №6. - 2003.

78. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черняка. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.

79. Павлова Л. Источники финансирования бюджетного дефицита // Экономист. - №1. - 2002.

80. Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Ф и С, 1991.

81. Плотникова А.А. Определение финансовой устойчивости коммерческих банков в соответствии с международными стандартами. / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Н-ск, 2004. - 161 с.

82. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004.

83. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. - Киев, 2001. - 249 с.

84. Раицкий К.А. Экономика пердприятия. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 260 с.

85. Романовский М.В. Финансы предприятий: Учебник. - СПб: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000.

86. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003.

87. Сидоренко С.Ю. Учет капиталов и фондов коммерческого банка. - 2005.

88. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - М.: ИНФА-М, 2000.

89. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия. - М., 2000.

90. Учет банковской деятельности: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Ф и С, 2003.

91. Финансовая стабилизация в России. - М.: «Прогресс-Академия», 2004.

92. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. / Под ред. проф. Л. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.

93. Финансы: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой - М.: Ф и С, 2003.

94. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА, 2003.

95. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005.

96. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

97. Экономика предприятия / Под ред. А.Ф. Сафронова. - М.: Дело-М, 2000.

98. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафонова. - М.: «Юристь», 1998. - 584 с.

99. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с.

100. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.К. Черника. - М., 2001.

101. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. - М., 2001.

102. Экономика: Учебник / Под ред. Нейдрова К.Л. - М., 2005.