Банкоский контроль

Внутренний контроль придает правлению банка обоснованную уверенность в том, что процесс использования денежных средств при размещении их в активные операции находится под контролем. Кроме того, также помогает руководству следить за ходом выполнения поставленных перед коллективом задач и решать, следует ли предпринять дополнительные меры в случае нарушения или несоответствия существующих процедур по выполняемым банковским операциям.

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию банковского контроля

Совокупность некоторых обозначенных особенностей в условиях функционирования банковского контроля и надзора позволяют сделать следующие выводы.

Российская банковская отрасль еще находится в стадии становления и требует индивидуального и комплексного подхода в реализации международных принципов надзора. Нередко недостатки в работе регулятора объясняются не его ошибками, а объективным состоянием российской экономики.

Известно, что внутренний контроль включает следующие взаимосвязанные компоненты: контрольную среду; оценку рисков; контрольные процедуры; информацию и ее распределение; мониторинг.

При важности всех названных компонентов сделаем попытку рассмотреть один из них - влияние и пути распространения информации в кредитной организации, складывающиеся в рамках внутреннего контроля. Такая информация должна выявляться, фиксироваться и распространяться в соответствующей форме и в такие сроки, которые смогут обеспечить неукоснительное соблюдение всеми сотрудниками кредитной организации своих должностных обязанностей. В связи с этим перед руководством стоит задача - наладить эффективный обмен информацией, обеспечив беспрепятственное распространение информационных потоков в полном объеме внутри кредитной организации. При этом необходимо понимание каждым сотрудником его роли и степени ответственности при выполнении своих обязанностей в сфере внутреннего контроля, а также формирование четкого представления о взаимосвязи между отдельными контрольными мероприятиями и работой других специалистов и руководителей.

Наконец, кредитной организации необходимо иметь эффективные каналы связи с внешними контрагентами, и, прежде всего, такими, как клиенты - потребители банковских услуг, регулирующие органы, акционеры.

Представляется, что обозначенные задачи внутреннего контроля могут быть решены, в том числе, и путем создания и утверждения качественных внутренних документов. Основной задачей при подготовке внутренних нормативных документов является повышение управляемости и контролируемости организационных процессов и сведение на нет таких проблем, как невыполнение требований регулирующих органов, а также неправильных, недопустимых или даже опасных для кредитной организации действий со стороны сотрудников. Четкое следование внутренним нормативным документам должно стать одним из условий успешной работы, ведь они разрабатываются в каждой кредитной организации самостоятельно, утверждаются в установленном порядке их руководителями и обязательны для исполнения всеми сотрудниками.

Организация качественной системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом.

Качественные системы внутреннего контроля помогают обеспечить:

- эффективность банковских операций. Постольку каждому отделу банка присущи определенные виды внутреннего контроля, они должны помогать сохранять порядок, последовательность и своевременность ежедневных операций от получения почты до выдачи ссуд или приобретения инвестиционных ценных бумаг;

- достоверность и полноту занесенных в учетные записи сделок. Внутренний контроль позволяет сотрудникам выполнять сходные задачи и получать подобные или одиночные результаты, отвечающие нуждам коллег, внешних потребителей, внутреннего аудита, совета директоров и клиентов;

- надежность финансовой отчетности. Круг лиц, полагающихся на точность и целостность финансовой отчетности, включает совет директоров, акционеров, инвестиционные компании, сотрудников банка и общественность;

- выполнение комплаенс-цели (соблюдение банковских законов и инструкций, а также внутренней политики и процедур). Разработанные надлежащим образом системы внутреннего контроля помогают персоналу и совету директоров лучше понять сущность законов и постановлений;

- эффективность системы управления рисками. Система внутреннего контроля является частью системы управления рисками.

Так, если методы внутреннего контроля неэффективны в силу того, что неправильно разработаны, неверно применяются, не выполняются или часто игнорируются, конечным результатом будет крах в одной или нескольких областях, описанных выше.

Итак, рассмотрим, как же можно оценить систему внутреннего контроля в коммерческом банке, чтобы сделать вывод о ее качестве.

Для этого автором были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

В процессе решения задачи по разработке данных рекомендаций важным является не построение четкой действующей методики, а формирование основополагающих подходов и методов в области корпоративной оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Окончательная формализация методики оценки качества системы внутреннего контроля может достигаться только в рамках апробации базового варианта методики на практике.

Рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля (далее - рекомендации) разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций Главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ, утвержденных Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 №47-Т, а также международных рекомендаций в области банковского дела (Письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 №87-Т.

Применение рекомендаций направлено на повышение качества корпоративного управления кредитной организации и его культуры.

Целью рекомендаций является разработка и практическое применение базового (рекомендуемого) варианта методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Методика, приведенная ниже, базируется на принципе осторожной и взвешенной эластичности. Это означает, что ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами банка, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменение показателей должно быть осторожным и взвешенным, не исключающим самой эффективности внутреннего контроля.

Основными пользователями результатов методики являются Общее собрание участников (акционеров) и Совет директоров (Наблюдательный совет).

Основными участниками процесса применения Методики рекомендуется считать менеджмент (исполнительный единоличный и / или коллегиальный орган; заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), внешних аудиторов, службу внутреннего контроля (СВК), ревизионную комиссию.

Методика основана на двух методах:

1. Качественный метод (экспертная оценка). Указанный метод основан на подходе, используемом ЦБ РФ при проверке и оценке систем внутреннего контроля в кредитных организациях. В основе указанного метода лежит тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям (элементам) внутреннего контроля. На взгляд авторов, данный метод должен являться основополагающим при использовании методики, так как в соответствии с передовой практикой управления и надзора за операционным риском, освещаемой Базельским комитетом по банковскому надзору, оценка в банке таких объектов, которые не могут в полной мере быть выражены количественно, проводится изнутри и часто включает заполнение контрольных листов и (или) создание рабочих групп по выявлению слабых и сильных сторон. Оценочные карты, например, представляют собой средство трансформации качественных оценок в количественные.

2. Статистический метод (количественная оценка). Основан на определении финансовых показателей кредитной организации как необходимого условия производственной и финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь же применяются количественные характеристики активности службы внутреннего контроля.

Качественный метод (экспертная оценка)

В основе указанного метода лежит тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям внутреннего контроля.

Качественная оценка СВК является двойственным интегральным показателем, включающим:

- интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;

- вторичную интегральную оценку СВК в разрезе групп участников оценки (менеджмент; служба внутреннего контроля (аудита); внешний аудитор и(или) ревизионная комиссия).

При проведении качественной оценки СВК участникам процесса необходимо заполнить оценочные карты, содержащие следующий перечень вопросов:

1) обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях ЦБ РФ (Приложение 3);

2) дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору (Приложение 4).

При балльной оценке ответов на вопросы рекомендуется исходить из следующего:

1 - да, в полной мере;

2 - в основном, в большинстве случаев;

3 - частично, иногда;

4 - нет, никогда, в том числе в случае отсутствия.

При этом качественная оценка СВК будет определяться следующим образом:

Окач = (Ом x С1 + Освк x С2 + Оа x С3) / (С1 + С2 + С3), (1)

где Окач - качественная оценка качества СВК;

Ом - качественная оценка качества СВК, определенная менеджментом;

Освк - качественная оценка качества, определенная службой внутреннего аудита;

Оа - качественная оценка качества, определенная внешним аудитом (ревизором);

С1, С2, С3 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса качественных оценок по группам участников:

Статистический метод (количественная оценка)

Данный метод основан на определении финансовых показателей кредитной организации как необходимого условия производственной и финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь же применяются количественные характеристики активности службы внутреннего контроля.

По каждому из показателей рассчитываются критерии (баллы) качества СВК. Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую, рассчитанную исходя из указанных баллов.

1. Показатели финансовой эффективности.

1.1. Динамика прибыли:

Крп = (П1 / Пср - 1) / 0,2, (2)

где Крп - коэффициент роста прибыли;

П1 - балансовая прибыль отчетного квартала;

Пср - среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год;

0,2 - уровень существенности, снижения (прироста) показателя.

1.2. Динамика достаточности капитала:

Крдк = (ДК1 / ДКср - 1) / 0,2, (3)

где Крдк - коэффициент роста достаточности капитала;

ДК1 - достаточность капитала (Н1) отчетного квартала;

ДКср - среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год;

0,2 - уровень существенности, снижения (прироста) показателя.

1.3. Вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ:

 (4)

где Mi - количество невыполнений i-го норматива в текущем году;

К - количество нормативов, установленных нормативным актом, регулирующим деятельность кредитной организации.

2. Активность службы внутреннего контроля.

2.1. Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год:

Аслвк = ((П1 / П0) / (А1 / А0) - 1) / 0,2, (5)

где Аслвк - активность службы внутреннего контроля;

П1, ПО - количество внутренних проверок на конец и начало года;

А1, А0 - активы брутто на конец и начало года.

Значения баллов качества по каждому показателю приведены в таблице 1.

Итоговую оценку системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы соответствия (табл. 2). Таблица 2 является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки.

Уровень качества определяется как средневзвешенный показатель количественной и качественной оценок и рассчитывается следующим образом:

К = (Окач x В1 + Окол x В2) / (В1 + В2), (6)

где К - уровень качества;

Окач - качественная оценка качества СВК;

Окол - количественная оценка качества СВК;

В1, В2 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса оценок качества:

Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя.

Методики с учетом основных положений Рекомендаций на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга СВК высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в кредитных организациях РФ.

Направления повышения качества внешнего банковского контроля и надзора:

- смещение регулирования с субъекта (кредитные организации) на объект, занимающийся привлечением и размещением денежных средств (факторинговые, лизинговые и финансовые компании, компании, предоставляющие интернет-переводы и др.). Данный процесс позволит выровнять конкурентную среду;

- организация центра методологических разработок совместными усилиями регулятора, банков и аудиторами. Работа такого центра должна быть направлена на совершенствование базовых методик управления рисками, развитие и оптимизацию нормативно-правовой базы в России, что позволит снизить финансовые издержки на осуществление контроля и надзора. На базе методологического центра могут быть реализованы условия профессионального роста и аттестация ключевых сотрудников банков, и разрабатываться стандарты качества банковской деятельности;

- сближение правил и принципов подготовки бухгалтерской и финансовой отчетности банков и предприятий, в особенности в области учета финансовых инструментов.

В совокупности с усилением работы по определению собственников банков и законодательным ужесточением требований к раскрытию информации по связанным сторонам данное направление призвано повысить прозрачность отчетности банков, финансово-промышленных групп и их деятельности;

- разработка и последовательное разъяснение стратегии работы регулятора в российской экономике. Это позволит органам контроля и надзора более оперативно и качественно осуществлять свои функции;

- усиление работы регулирующих органов в области анализа и управления концентрации банковских рисков.

Комплексное развитие предложенных направлений позволит повысить эффективность банковского контроля и надзора и стабильность банковской отрасли в России.

Заключение

Итак, банковский контроль есть контроль со стороны центрального банка за деятельностью коммерческих банков; контроль, который осуществляют банки за хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан в процессе выполнения банковских операций; осуществление банками контрольных функций, связанных с их основной деятельностью: кредитованием, проведением расчетных, валютных, кассовых, фондовых и других операций, предоставление различного рода услуг - трастовых, лизинговых, факторинговых и др.

По сути, банковский контроль - составная часть банковского менеджмента, способствующая повышению эффективности организации банковской деятельности, снижению уровня банковского риска.

Цели внешнего банковского контроля и надзора: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защиту интересов кредиторов и вкладчиков.

Внешний банковский контроль осуществляется в области лицензирования деятельности кредитных организаций, создания благоприятных условий для привлечения капитала в первую очередь с открытых рынков и от добросовестных стратегических инвесторов; укрепления контроля за происхождением капитала и финансовым состоянием лиц, оказывающих влияние на деятельность банка; вывод с рынка кредитных организаций, нарушающих банковское законодательство и одновременно проводящих операции, имеющие очевидные признаки сомнительности и фиктивности; установление обязательных нормативов деятельности кредитных организаций; в области регулирования кредитного риска, риска ликвидности.

Во исполнение требований ст. 77 Закона о Банке России и рамках координации профессиональных суждений в последние годы широко используется процедура публичных обсуждений проектов нормативных актов Банка России по вопросам банковского регулирования и надзора.

В соответствии с Законом о банках (часть 4 ст. 24) кредитные организации обязаны организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Внутренний контроль в кредитной организации может быть определен как процесс, который осуществляется членами совета директоров (наблюдательного совета), правления и другими должностными лицами для достижения поставленных целей. Эти цели можно классифицировать по следующим направлениям: действенность и эффективность деятельности; достоверность представляемой отчетности; соблюдение требований применяемых законодательных и нормативных актов.

Обязательные для кредитных организаций правила организации внутреннего контроля устанавливаются Банком России (часть 1 ст. 57 Закона о Банке России).

Функциональный внутренний контроль подразумевает закрепление контрольных функций за сотрудником кредитной организации помимо его других обязанностей. В зависимости от того, какую позицию занимает субъект контроля относительно объекта контроля, можно в функциональном контроле выделить горизонтальный и вертикальный контроль. Горизонтальный контроль проводится специалистами, непосредственно участвующими в проведении банковских операций. Данный вид контроля встраивается в банковский процесс и становится его неотъемлемой частью, он обеспечивает соответствие банковского процесса установленным в кредитной организации требованиям.

Вертикальный контроль проводится руководством подразделений в отношении совершения подчиненными сотрудниками отдельных операций, а также результатов деятельности вверенного подразделения. Данный вид контроля может быть встроен в банковский процесс, а может протекать независимо от него.

Специализированный контроль осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной. Применительно к коммерческим банкам специализированный контроль осуществляют сотрудники службы внутреннего контроля; члены ревизионной комиссии; сотрудник, осуществляющий комплаенс-контроль; ответственный сотрудник по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и др. Целью их работы является выявление отклонений в деятельности отдельных подразделений банка от установленных нормативных требований и, как итог, оценка влияния данных отклонений на эффективность работы кредитной организации в целом. Отличительной особенностью специализированного контроля от функционального является то, что при проведении специализированного контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности. Кроме того, данный вид контроля в основном применяется при проведении последующего контроля.

Цели внутреннего контроля: предотвращение ошибок и мошеннических действий; повышение эффективности использования денежных ресурсов; обеспечение соответствующих доходов и разумных расходов; обеспечение сохранности активов коммерческого банка.

Совокупность некоторых обозначенных особенностей в условиях функционирования банковского контроля и надзора позволили сделать некоторые рекомендации.

В области внутреннего контроля для эффективного обмена информацией, беспрепятственного распространения информационных потоков в полном объеме внутри кредитной организации, эффективной связи с внешними контрагентами - рекомендации по созданию и утверждению качественных внутренних документов; в сфере оценки системы внутреннего контроля в коммерческом банке, чтобы сделать вывод о ее качестве - рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Направления повышения качества внешнего банковского контроля и надзора:

- смещение регулирования с субъекта (кредитные организации) на объект, занимающийся привлечением и размещением денежных средств (факторинговые, лизинговые и финансовые компании, компании, предоставляющие интернет-переводы и др.). Данный процесс позволит выровнять конкурентную среду;

- организация центра методологических разработок совместными усилиями регулятора, банков и аудиторами. Работа такого центра должна быть направлена на совершенствование базовых методик управления рисками, развитие и оптимизацию нормативно-правовой базы в России, что позволит снизить финансовые издержки на осуществление контроля и надзора. На базе методологического центра могут быть реализованы условия профессионального роста и аттестация ключевых сотрудников банков, и разрабатываться стандарты качества банковской деятельности;

- сближение правил и принципов подготовки бухгалтерской и финансовой отчетности банков и предприятий, в особенности в области учета финансовых инструментов.

В совокупности с усилением работы по определению собственников банков и законодательным ужесточением требований к раскрытию информации по связанным сторонам данное направление призвано повысить прозрачность отчетности банков, финансово-промышленных групп и их деятельности;

- разработка и последовательное разъяснение стратегии работы регулятора в российской экономике. Это позволит органам контроля и надзора более оперативно и качественно осуществлять свои функции;

- усиление работы регулирующих органов в области анализа и управления концентрации банковских рисков.

Комплексное развитие предложенных направлений позволит повысить эффективность банковского контроля и надзора и стабильность банковской отрасли в России.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 02.12.1995 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

2. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

4. Положение ЦБ РФ от 19.08.2004 №262-П «Об индентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма».

5. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 №47-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».

6. Письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 №87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (Система внутреннего контроля в банках: основы организации)» // «Вестник Банка России», №44 - 45, 19.07.2001.

7. Акулов А.В., Малыхин Д.В., Малюта Н.Е., Рыжих Н.Н. К вопросу о стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля // Управление в кредитной организации. - 2007. - №1

8. Банковская энциклопедия / Под ред. С.И. Лукаш, Л.А. Малютиной.-Днепропетровск: Каисса Плюс, 1994. - 246 с.

9. Злобина Л.А. Взаимоотношения предприятий с банком и банковский контроль: Учебное пособие для специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит». - М.: Издательство МГУП, 2010. - 200 с.

10. Отрадная О.С. Деятельность банка России в области банковского регулирования и надзора на современном этапе / 12.10.2009 // [Электронный ресурс, сайт «Финансовая аналитика»] Режим доступа: http://finanal.ru/banki.

11. Отчеты о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2002-2008 гг. / Издание Банка России. М, 2003-2009. // Сайт ЦБ РФ: www. cbr.ru.

12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006. - 495

13. Рекомендации по разработке методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации / 21.10.2007 // [Электронный ресурс, сайт «Финансовая аналитика»] Режим доступа: http://finanal.ru/banki.

14. Российский банковский надзор на пороге перемен / 01.09.2009 // [Электронный ресурс, сайт «Финансовая аналитика»] Режим доступа: http://finanal.ru/banki.

15. Рудько-Силиванов В.В. Базельские соглашения по банковскому капиталу и риски производных финансовых инструментов / В.В. Рудько-Силиванов, А.А. Афанасьев, К.В. Лапина // Деньги и кредит, №2, 2004, стр. 20-25.

16. Суйц В.П. Об эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческих банках / 29.06.2008 // [Электронный ресурс, сайт «Финансовая аналитика»] Режим доступа: http://finanal.ru/banki.

17. Улюкаев А. Российский банковский сектор в условиях нестабильности на мировом финансовом рынке: проблемы и перспективы /А. Улюкаев, Е. Данилов // Вопросы экономики, №3,2008, стр. 4-19.

18. Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 536 стр.