Кредитные операции и схемы их проведения

Таблица 1.

Также банками осуществляется валютное кредитование, вексельное кредитование и потребительское кредитование.

2.2 Учёт валютных кредитов

Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последними обязательств в установленный срок.

В качестве обеспечения могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами. Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете .

Заемщику необходимо помнить, что использование кредита в инвалюте возможно только при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов заемщика с инофирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Проценты по валютным кредитам начисляются с момента его фактического использования.

Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в национальной валюте (рублях), но с использованием валютного субсчета.

2.3 Вексельное кредитование

Расчеты векселями, а значит и вексельное кредитование, имеют одинаковую целевую направленность - уменьшить объем платежей. Кроме этого, клиент-ссудозаемщик получает право на уменьшение кредитной ставки по вексельному кредиту. Последнее объясняется тем, что банк в этом случае не использует свои реальные денежные ресурсы, а выдает клиенту вексель - долговое обязательство. Указанная сделка также оформляется кредитным договором и требует обеспечения, залога. Для удобства расчетов ссудозаемщика с кредиторами кредит выдается пакетом векселей с разными сроками возврата и номиналом. Цель - построение более рациональной цепочки расчетов векселями между предприятиями-должниками.

Схема расчета через вексельный кредит

Банк

Заемщик Векселедержатель

1 - заключение договора между банком и заемщиком

2 - банк передает заемщику пакет векселей с разными сроками и с разным номиналом

3 - заемщик получил товар ил услугу и оплатил их через передаточную надпись на оборотной стороне бланка векселя

4 - по истечению срока обращения векселей последний векселедержатель предоставляет его в банк к оплате

5 - по окончании срока кредитного договора заемщик оплачивает и погашает сумму кредита и проценты

В БУ вексельный кредит оформляется проводкой:

1) ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:

а) Д - 47423 А Требования прочим операциям

К-52301 -07 П-выпущенные векселя

б) Покупка клиентом собственных векселей банка (погашение банком собственного векселя использованного для выдачи кредита) Дт-52301-07 Кт- 30102,20202, р/сч.

В случае если собственный вексель банка куплен клиентом банка по цене ниже номинала, то в бухучёте делается следующая проводка: Дт- 52301-07 Кт - р/сч., 20202,30102 и одновременно Дт- 52301-07 Кт 70601 на сумму ниже номинала. Погашение собственного векселя по цене выше номинала Д 52301-07 К30102,20202, р/сч и одновременно Д 70606К 30102,20202, р/сч.

2.3 Потребительское кредитование

Одной из разновидностей кредитных операций банка является потребительский кредит, выданный гражданам, сотрудникам банка и физическим лицам - нерезидентам. По данному виду кредитования могут устанавливаться более низкие процентные ставки. Кроме того, по решению учредительного собрания или собрания акционеров часть кредита, выданного сотрудникам банка, может быть погашена за счет прибыли, остающейся в распоряжений банка, или фондов специального назначения.

Операции, связанные с потребительским кредитом, в бухгалтерском учете отражаются на следующих счетах:

С целью управления объемом кредитных операций, их качеством, прогнозирования финансовых результатов каждый банк разрабатывает условия (меморандум) кредитной политики. Основные показатели кредитной политики могут быть следующие:

указание преимущественной сферы ссудной деятельности банка на предстоящий период - год, исходя из результатов маркетинговых исследований, требований клиентов и региона;

предельный размер кредита на 1 заемщика;

требования к погашению и обеспечению кредита заемщиком;

процесс, условия регулирования уровня процентных ставок;

распределение полномочий при принятии решений банком о выдаче ссуд, т.е. права руководителя банка, начальника кредитного отдела, совета директоров, собрания учредителей и т.п.;

порядок выдачи ссуд сотрудникам и учредителям банка;

комплекс условий (мер), принимаемых для обеспечения качества кредитных сделок.

В международной практике обычно анализируют или изучают следующие сведения (характеристики) о заемщике:

характер, личность заемщика, его репутация в деловом мире,
ответственность и готовность к выполнению обязательств

финансовые возможности - способность погасить взятую
ссуду за счет текущих денежных поступлений или от продажи активов;

имущество-величина акционерного капитала заемщика,
личное состояние клиента - основных акционеров компании или
индивидуального предпринимателя.

обеспечение - виды и стоимость активов предлагаемых в
виде залога при получении ссуды;

общие условия - состояние экономической конъюнктуры и
другие внешние факторы, которые могут оказать влияние на
положение заемщика (изменения в налогообложении и др.).

Особое внимание должно быть уделено изучению финансовой отчетности заемщика, ликвидности его баланса, видов задолженности, результатов деятельности, рентабельности.

2.4 Учет кредитов по «овердрафту»

Овердрафт - особая форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного или текущего счета клиента. Овердрафт это льготная форма кредитования, которая используется только для финансово устойчивых клиентов при временном недостатке у них на счетах средств для совершения платежей и на непродолжительный срок, до 1 года. Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей, лимит определяется в процентах от 5 до25% средних остатков средств на расчетном счете за последние 3-6 месяцев.

Операции по выдаче заемщиком кредита в форме овердрафт оформляется след проводками:

Открытие лимита: Дт - 99999 Кт - 91317

Выдача кредита под образовавшее дебетовое сальдо:

Дт - ссудные счета(44201-45401,45509,45608,45708)

Кт - р/сч. , 30102

физическим лицам предпринимателям: Д 45401А К 30102,40802

и одновременно: Дт-91317, Кт-99999

Кредиты по овердрафту погашаются ежедневно путем списания средств с расчётных, текущих счетов в безакцептном порядке в пределах свободного остатка средств на конец операционного дня:

Дт - р/сч., 40802

Кт - ссудные счета, и одновременно Дт - 99999 Кт - 91317- восстановление лимита.

Кредиты непогашенные в срок оформляются проводкой:

Дт- 458 Кт ссудные счета.

После образования просроченной задолженности дальнейшая выдача прекращается.

При прекращении действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт - 91317 Кт - 99999.

2.5 Учет операций по межбанковскому кредитованию

При временной недостаточности денежных средств (ресурсов) банк мазнет получать кредиты от Банка России, от прочих российских банков, от банков-нерезидентов. Кроме того, банк может предоставлять кредиты различным банкам. Оформление операций производится посредством письма-заявления с указанием суммы, срока и целевого назначения кредита. Одновременно к нему прилагаются: нотариально заверенные устав, учредительский договор, свидетельство о регистрации, карточки с образцами подписей и печати, баланс на отчетную дату и дату получения кредита, документы о наличии обеспечения возврата кредита (гарантии других банков и пр.), расчет экономических нормативов. В результате заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов. Для их учета используются следующие счета:

№ 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» - пассивный (по срокам - на I день, от 2 до 7, от 8 до 30, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 дней до I года);

№ 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» - пассивный (по срокам - овердрафт на 1 день, от 2 до 7, от 8 до 30, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 до 1 года и на срок свыше 3 лет);

№314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов» - пассивный (срок, на который могут быть выданы кредиты);

№317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам» - пассивный;

№318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам» - пассивный;

№ 320 «Кредиты, предоставленные банкам» активный (второго порядка по срокам, см. счет № 313);

№ 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам» - активный;

№ 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам» - активный;

№ 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» - активный.

В бухгалтерском учете операции отражаются в следующем порядке:

Глава 3. Проблемы и перспективы развития кредитования

Несомненно, самым перспективным является рынок ипотечного кредитования. В большинстве банков уже есть свои собственные наработки в данной области, выраженные в виде программ ипотечного кредитования. Но доходность здесь небольшая, поскольку кредитование не имеет массовый характер. Деятельность в данной области связана с большим количеством рисков, касающихся в основном длительности периода кредитования. Поэтому стоимость кредитной услуги очень велика. Для привлечения клиентов необходимо, в первую очередь, снижение процентной ставки за счет исключения из нее риска неплатежа. Для этого банки должны отсечь "плохих" заемщиков и предупредить случаи невозврата и, соответственно, дополнительные расходы с этим связанные.

Менее всего развит рынок образовательного кредитования. Основная его идея состоит в разрыве замкнутого круга: отсутствие необходимого образования - низкий заработок - отсутствие средств на образование - отсутствие необходимого образования. Особенности же образовательного кредита состоят в низкой процентной ставке (максимально приближена к ставке рефинансирования) и большим сроком возврата кредита (до 10 лет). Исходя из зарубежного опыта в данной области, можно сказать, что для развития этого вида кредитования необходимы:

1. Законодательная база предоставления финансовой помощи для всех желающих и способных получить образование;

2. Гарантия возврата кредита государством, позволяющая ему взять значительную часть рисков на себя. Тем самым обеспечиваются благоприятные условия кредитования.

На сегодняшний день данные условия не обеспечены, поэтому банки вынуждены завышать стоимость кредита. Т.е. банкам для снижения рисков и здесь необходима достоверная система классификации заемщиков. Таким образом, базовым вопросом кредитования физических лиц является достоверная классификация потенциальных заемщиков на "хороших" и "плохих".

Подытожим проблемы в области кредитования физических лиц, стоящие перед банками на сегодняшний день:

1. Отсутствие специального законодательства, регулирующего отношения в области потребительского кредитования. Отношения в данной сфере регулируются законом "О банках и банковской деятельности" и законом "О защите прав потребителей".

2. Отсутствие кредитной истории. Это дает массу возможностей недобросовестным заемщикам, которые могут получить несколько кредитов в различных банках, без какой - либо проверки их предыдущих кредитных "подвигов".

3. Используемые зарплатные схемы предприятий. Работодатели зачастую отдают предпочтение "серым" схемам выплаты вознаграждения своим работникам. Заемщик не может официально подтвердить уровень доходов, а банк лишается платежеспособного клиента.

4. Нет простого механизма возврата денег инвестору в случае несостоятельности заемщика. Стоимость таких ошибок очень велика: потеря основной суммы долга, судебные издержки, административные издержки, потерянное время и т.д.

5. Проблемы классификации. Необходима достоверная оценка потенциального заемщика, отсечение "плохих" заемщиков. Неверная классификация порождает проблему обеспечения возврата средств заемщиком в принудительном порядке.

6. Проблема залога. Механизм реализации залога - неудобное и дорогостоящее занятие. Отсутствие регистрации залога движимого имущества позволяет продать или повторно заложить недобросовестным заемщиком заложенное имущество.

Проблема оценки реальных возможностей поручителей. Не секрет, что большинство российских банков решают вопрос снижения своих кредитных рисков путем простого переноса их на поручителей заемщика.

Заключение

За последнее десятилетие система кредитования в России проделала значительный путь развития. По существу, изменилась не только философия банковского дела, но и технология кредитных операций.

Специфика современной практики кредитования состоит в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Старые банковские инструкции, регламентирующие кредитные операции и сориентированные на распределительную систему, оказались неприемлемыми в условиях современного рыночного хозяйствования. Нынешняя ситуация такова, что каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно очевидно, что существуют общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяют банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить возвратность ссуд. Для этого необходимо принятие соответствующих решений на государственном уровне, которые бы установили цивилизованные рамки “правил игры” для коммерческих банков, в том числе и в сфере кредитования реального сектора экономики. При этом важное значение имеет совершенствование нормативного регулирования кредитной политики.

Обращает на себя внимание отсутствие единой нормативной базы оценки финансового состояния предприятий, поскольку не имеется справочников среднеотраслевых показателей. Отсутствует единый, в том числе отраслевой, классификатор кредитоспособности и надёжности предприятий, который бы периодически публиковался, как это делается в развитых странах, и давал бы кредиторам возможность правильно оценить свой риск при предоставлении кредита. Не существует кредитных бюро, предоставляющих кредиторам кредитные истории потенциальных заёмщиков, не разработана единообразная система показателей кредитоспособности заёмщиков для коммерческих банков.

По видимому, российскому банковскому законодательству при содействии министерств экономики и финансов, Центрального банка, Ассоциации российских банков лишь предстоит выработать действенные нормы для полноценного регулирования кредитных отношений, упорядочив и расширив уже существующие либо создав специальный закон, посвящённый кредитным операциям, как это сделано, например, в ряде зарубежных стран.

Список литературы

1. Банковское дело: Учебник для вузов по экономическим специальностям / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.: Под. ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 573с.

2. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Классификация банковских кредитов и методов кредитования // Финансы и кредит. - 2002. -№1. - С.3-5

3. Замуруев А.С. Кредит и ссуда: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. - 1999. -№4. -С.28-30

4. Захаров В.С. Проблемы Российских коммерческих банков // Деньги и кредит. - 1999. -№1. - С.

5. Иванов В.В., Малютина О.Н. Методика анализа обеспечения при совершении операций кредитования // Финансы и кредит. - 2000. -№5.- С.10-13.

6. Калимуллина Ф.Ф., Сагитдинов М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело. - 1997. -№10. -С.7-11.

7. Кредитование. - http://www.gazprombank.ru/gpb/25581

8. Общая теория финансов: Учебник / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др.; Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 256с.

9. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело. - 1998.-№1. -С.15-16.

10. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: (Рос. и зарубеж. опыт)/ Моск. ун-т междунар. бизнеса при Всерос. акад. внеш. торговли МВЭС РФ. - М. 1998. - 351с.

11. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. - М.: Дис, 1997. - 464с.

12. Пессель М.А. Заём, кредит, ссуда // Деньги и кредит. - 1999. -№4.

13. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Утверждено положением ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 205-П от 5 декабря 2002 г.)

14. Стратегия развития коммерческого банка / Стрельцова Н.Т., Кравченко Н.А., Новоселов А.С. и др.; Под ред. А.С. Маршаловой, Н.А. Кравченко. - Новосибирск: ЭКОР, 1996. - 299с.

15. Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования. - М.: Высш. шк., 1998

16. Ямпольский М.М. О трактовках кредита // Деньги и кредит. - 1999. -№4. -С.30-32.