Денежное обращение, межбанковские кредиты, ликвидность СЗАО "Банк Ламинат"

При получении от юридического лица указанного поручения на продажу валюты уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного счета юридического лица на свой отдельный лицевой счет. В течение трех рабочих дней от даты зачисления иностранной валюты на лицевой счет (включая день зачисления) уполномоченный банк обязан подать в ПРБ заявку на продажу иностранной валюты на Валютном аукционе.

При непредставлении юридическим лицом поручения по истечении 7 (семи) календарных дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет юридического лица уполномоченный банк как агент валютного контроля на следующий рабочий день депонирует соответствующую часть валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет юридического лица, на своем отдельном лицевом счете и продает указанные средства.

Комиссионное вознаграждение по операциям, связанным с продажей части валютной выручки в Валютный резерв ПРБ, банком не взимается. Контроль за своевременной и полной продажей части валютной выручки в Валютный резерв ПРБ осуществляется ответственным исполнителем.

Уполномоченные банки ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, предоставляют в ПРБ Отчет о произведенной обязательной продаже части валютной выручки в Валютный резерв по форме.

Порядок репатриации валютной выручки, полученной от экспорта товаров (услуг).

Все юридические лица-резиденты, расположенные и зарегистрированные на территории ПМР, независимо от форм собственности, обязаны переводить (ввозить) выручку, полученную за экспорт товаров (работ и услуг), на свои счета в уполномоченных банках на территории ПМР в течение 120 дней от даты таможенной декларации, подтверждающей экспорт.

По каждому заключенному экспортером контракту оформляется одна, либо несколько, исходя из количества партий или видов экспортируемого груза по данному контракту, деклараций о репатриации. Уполномоченные банки подтверждают декларации о репатриации, в которых указывается вид оплаты в п.6.1 декларации о репатриации согласно контракта. Первый и второй экземпляр передается в ГТК, третий остается в уполномоченном банке.

Сумма экспортной выручки не может поступать в меньшем объеме, чем указано в декларации, оплата (зачет) стоимости транспортировки страхования груза, не входит в цену товара, и оплачивается плательщиком со своего счета на основании соответствующих документов.

С подписанием декларации о репатриации экспортер принимает на себя ответственность за:

полное соответствие данных, заполненных в декларации, с условиями контракта, на базе которого составлена данная декларация о репатриации;

зачисление в полном объеме и в установленные сроки экспортной выручки по данному контракту на свой счет в банке, в который экспортер представляет декларацию о репатриации для визирования.

Предъявленные экспортером декларации о репатриации для визирования банк обязан регистрировать в журнале.

Хозяйствующие субъекты представляют в банк копии платежных поручений, подтверждающие поступление валютных средств.

Не позднее следующего банковского дня, с момента получения инкассового распоряжения, уполномоченный банк обязан его исполнить путем списания суммы штрафа с указанного в распоряжении счета и перечисления этой суммы в доход республиканского бюджета.

В случае отсутствия средств на момент платежа на валютном счете клиента, на который выставлено инкассовое поручение, и на расчетном счете в рублях ПМР, производится конверсия валюты с других валютных счетов в сумме, необходимой для исполнения инкассового распоряжения, по официальному курсу на дату списания.

Уполномоченный банк один раз в месяц, не позднее 10 числа, письменно уведомляет ПРБ об исполнении инкассовых распоряжений.

Взаимоотношения КБ с обменными кассами по выдаче и приему валютной наличности.

КБ при наличии лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой может открывать обменные пункты (отделения банка), оборудование которых должно соответствовать требования ПРБ. Валютный пункт должен быть зарегистрирован в 3-хдневный срок.

Валютно-обменные операции валютно-обменных пунктов:

покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

покупка и продажа платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в инвалюте за наличную иностранную валюту;

прием для направления на инкассо наличной иностранной валюту и платежных документов в инвалюте;

прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в инвалюте, подлинность которых вызывает сомнение;

выдача наличной иностранной валюты по дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц банка, служащих для расчета по дебетным картам;

обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;

покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

прием платежей от населения

выдача и отправка денежных переводов в иностранной валюте и в рублях Приднестровской Молдавской Республики по международным системам денежных переводов, а так же по системам денежных переводов действующих на территории Приднестровской Молдавской Республики.

7.5 Бухгалтерский учет валютных операций

Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента

а) подкрепление ОВП рублями ПМР:

Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму рублей ПМР

К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»

б)покупка у клиента иностранной валюты

Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - иностранная валюта

К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - рубли ПМР по курсу покупки

г) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс покупки ниже официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»

если курс покупки выше официального:

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту

а) подкрепление ОВП иностранной валютой:

Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму иностранной валюты

К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»

б) покупка рублей ПМР:

Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - рубли ПМР по курсу продажи

К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - иностранная валюта

в) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс продажи выше официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс продажи ниже официального

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет

а) покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР у клиента при наступлении даты валютирования:

Д-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму приобретаемой банком иностранной валюты

К-т счет клиента в рублях ПМР - на сумму рублей ПМР по курсу сделки

б) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс покупки ниже официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс покупки выше официального:

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет

а) продажа банком безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР клиенту при наступлении даты валютирования:

Д-т счет клиента в рублях ПМР - на сумму рублей ПМР по курсу сделки

К-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты

б) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс продажи выше официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс продажи ниже официального

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

Покупка иностранной валюты банков на валютной бирже за свой счет

а) перечислены банком на счет валютной биржи рубли ПМР на покупку иностранной валюты:

Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

б) зачисление купленной иностранной валюты на счет банка:

Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты

К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

в) перечисление на счет валютной биржи комиссионного вознаграждения:

Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы»

К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

г) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки ниже перечисленной суммы:

Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

д) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс покупки ниже официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс покупки выше официального:

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет

а) перечислена банком на счет валютной биржи иностранная валюта:

Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты

б) зачисление рублей ПМР за проданную иностранную валюту на счет банка:

Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР

К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»

г) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс продажи выше официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс продажи ниже официального:

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»

Учет операций по покупке/продаже иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента банка

а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи :

Д-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты

К-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты

б) отражение курсовой разницы от сделки:

если курс продажи выше официального:

К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,

если курс продажи ниже официального

Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».

Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте

получены доходы в иностранной валюте:

Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте

К-т соответствующий счет доходов класса IV - на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу ПРБ)

Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте

банком произведены расходы в иностранной валюте:

Д-т соответствующий счет расходов банка класса V «Расходы» - на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты пересчитанный в рубли ПМР по официальному курсу ПРБ)

К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента - на сумму иностранной валюты

Глава 8. Организация и учет операций с ценными бумагами

8.1 Виды ценных бумаг: отличия, правила выпуска, хранения, размещения, особенности оформления. Операции по купле-продаже акций и начисление дивидендов по ним. Учет операций с облигациями, векселями, сертификатами и начисление процентов по ним. Содержание фьючерсов и опционов. Операции банков на фьючерсном и опционном рынке

Ценная бумага - денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношение займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ. Ценные бумаги приносят владельцу доход в виде процента по облигации или дивиденда по акции. КБ для формирования и расширения своего УК прибегает к выпуску собственных ценных бумаг. Выпуская собственные акции, КБ выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства перед вкладчиками этих бумаг.

Акция АКБ - любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении этим банком. Акции классифицируются

по характеру распоряжения ими собственниками: предъявительские (без указания собственника), именные (на определенное лицо);

по способу получения дивидендов: обыкновенные и привилегированные;

по предоставлению акционерам на общих собраниях: одноголосые, многоголосые (плюральные), безголосые.

Привилегированная акция дает право преимущественно перед держателями обыкновенных акций предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают право голоса. Обыкновенная акция дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все выпускаемые банками акции должны быть именными, т.е. дающими право голоса на собрание акционеров должны иметь одинаковую номинальную стоимость.

Акция имеет номинальную (нарицательную) и биржевую (курс, по которому покупаются и продаются акции) стоимость.

Лаже - повышение курса акции над ее номиналом - ажио, а понижение курса - дизажио. Курс акции колеблется под влиянием спроса и предложения вокруг ее средней величины, которая определяется исходя из капитализации приносимого дивиденда. Отличия акции от облигации: по приносимому доходу облигации не дают право голоса, приносят фиксированный доход, имеют срок, по истечению которого подлежат выкупу. Акция - бессрочная ценная бумага, а облигация - на определенный срок.

АКБ может выпускать производные ценные бумаги, Варрант - сертификат, дающий его держателю право купить ценные бумаги по фиксированной цене в установленный срок. Они выпускаются банками в обращение не как самостоятельные ценные бумаги, а как составная часть акции банка, чтобы сделать акции более привлекательными. После выпуска обычно варрант отделяется от акции и начинает обращаться самостоятельно.

Опцион - договор, в соответствии с которым его держатель получает право в течение конкретного срока купить или продать по установленной цене определенное количество акций лица, продавшего опцион, они используются при размещении банковских акций, имеющих прочное положение на фондовом рынке.

Фьючерс - это не право, а обязательство купли-продажи ценной бумаги, это контракт, заключающийся на бирже, предусматривает обязательство его держателя купить-продать по фиксированной в момент заключения контракта цене с исполнением обязательства через определенный промежуток времени или к конкретной дате. к которым относятся любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельцам на покупку или продажу основных ценных бумаг.

КБ осуществляется эмиссия акций: при учреждении, при увеличении первоначального уставного капитала банка путем выпуска акций. Выпушенные ценные бумаги размещаются среди учредителей или инвесторов, т.е. граждан или юридических лиц приобретающие ценные бумаги от своего имени.

Облигации - для привлечения заемного капитала КБ может выпускать собственные долговые обязательства - облигации - ценные бумаги, удостоверяющие отношение займа между владельцем облигации, т.е. кредитором, и банком, который выпустил облигации. Средства, мобилизованные банком на основе выпуска облигаций, считаются заемными в отличие от остатка денежных средств на счетах клиентов, которые в банковской практике называются привлеченными. При выпуске облигаций банк играет активную роль. Инициатива выпуска принадлежит ему. Все выпуски облигаций банками независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ. Выпуск облигаций банком для привлечения заемных средств может иметь место лишь при условии полной оплаты всех выпущенных этим банком акций (если банк АО) или полной оплаты пайщиками своих долей в УФ банка.

Вексель - безусловное письменное долговое обязательство строго установленное законом формы, дающее его владельцу - векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты, обозначенной векселем денежной суммы. Два основных вида векселя:

Простой - соловексель - письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму в определенный срок в определенном месте получателю средств или его приказу. Этот вексель выписывает сам должник и по существу он является его долговой распиской;

Переводной вексель - тратта - письменный документ, содержащий приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. Здесь участвуют минимум три лица: векселедатель (трассант) - выдающий вексель, плательщик (трассат) - к которому обращен приказ произвести платеж по векселю, векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю. Этот вексель должен быть обязательно акцептован плательщиком - трассатом и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя (акцептован, заплачу), должна быть подпись под словами плательщика. Вексель - строго формальный документ, имеет строгие реквизиты. В положении о простом и переводном векселе предусматривается, что платеж по акцептованному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства - аваль. Такое поручительство дается третьим лицом. В странах СНГ, ПМР более надежные субъекты - банки, таким образом, в основном банки поручаются как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

Надпись аваль должна быть на лицевой стороне или на дополнительном листе - аллонж. Авалист и лицо, за которого он поручился, несут солидарную ответственность. Действующее законодательство предусматривает передачу векселя из рук в руки как орудие платежа с помощью передаточной надписи - индоссамента. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель - индоссат. К индоссату переходят все права и обязанности по векселю. Вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение банками поручений векселедержателю по получению платежей по векселям в срок. В случае отказа от платежа по векселю вексель в срок предъявляется в нотариальную контору с описью, которая содержит такие данные, как подробное наименование и адрес векселедателя, срок платежа, сумма и др.

8.2 Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация и отражение в учете операций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента

Операция с ценными бумагами - законченное действие (ряд действий) с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей:

обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъекта операции, формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала, или ресурсов в их оборот. По своему экономическому назначению это пассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг - эмиссионные операции;

вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы субъектами операций от своего имени. По своему экономическому назначению это активные операции, которые осуществляются путем приобретения фондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе на внебиржевом рынке - инвестиционные операции;

обеспечение обязательств субъекта операций перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами - клиентские операции.

Классификация ценных бумаг.

Классификация ценных бумаг должна проводится в двух направлениях -- по видам и по назначению:

По видам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные

бумаги (акции) различных компаний.

Классификация ценных бумаг по назначению должна производится непосредственно при приобретении по одной из категорий:

- инвестиционные ценные бумаги;

- ценные бумаги, приобретенные для продажи.

Учет инвестиционных ценных бумаг.

Учет инвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы»:

1551 «Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями»;

1552 «Инвестиционные ценные бумаги банков»;

1553 «Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц»;

1554 «Ценные бумаги из портфеля банка, переданные в залог»;

1555 «Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срока погашения);

1561 «Дисконты по инвестиционным ценным бумагам»;

1664 «Купленные проценты по ценным бумагам»; и класса DC «Внебалансовые счета»:

9217 «Инвестиционные ценные бумаги, приобретенные в портфель банка».

Учет ценных бумаг предназначенных для продажи.

Учет производится на балансовых счетах класса I «Активы:

1101 - «казначейские векселя облигации и другие гос ценных бумаг»

1102 - «ценные бумаги в банках»

1103 - «ценные бумаги ЮЛ»

1104 -«ценные бумаги, приобретенные по соглашению РЕПО»

1105 - «переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи»

4706 - «контр - счет доходы (убытки) по переоценкам ценных бумаг»

9218 - «ценные бумаги, приобретенные для продажи в портфель банка»

8.3 Организация и учет залоговых и перезалоговых операций банков с ценными бумагами

Кроме залога ТМЦ банки практикуют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг. Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залога служат: возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны. К предметам залога также относятся векселя (торговые и финансовые). Главное требование к торговому векселю, как к предмету залога, состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать также срок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды. Максимальная сумма кредита под залог векселя составляет 75-90 % стоимости обеспечения. Залог производится на условиях заклада с передачей на хранение банку заложенных ценных бумаг. Перед выдачей ссуды банк принимает во внимание факторы: качество ценных бумаг, возможность реализации их на вторичном рынке, платежеспособность организации, выпустивших ценные бумаги, наличие у ценных бумаг рыночной стоимости (котировка на фондовой бирже). Заключается договор на оказание трастовых услуг. Размер кредита - в определенном проценте от их залоговой стоимости и определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге.

8.4 Специфика трастовых операций в банке

Трастовые (доверительные) операции - операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица. Сущность операций в том, что доверенное лицо на основании заключенного между заинтересованными сторонами договора либо по завещанию приобретает соответствующие права и выступает распорядителями имущества, включая остатки средств на счетах банка. К таким операциям относятся: прием ценных бумаг на хранение, распоряжение имуществом по завещанию умершего в пользу наследника, временное управление имуществом несовершеннолетних или недееспособных лиц; вложение денег в недвижимость, хранение ценностей в сейфах банка, управление имуществом по доверенности.

8.5 Использование операций с ценными бумагами для регулирования ликвидности баланса КБ и его платежеспособности

Анализ операций банка с ценными бумагами проводится с позиции определения структуры операций кредитной организации с ценными бумагами и их доходностью. Доля и динамика вложений каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций говорят о качестве инвестиционного портфеля. Высокая доля ГКО и казначейских обязательств в активах кредитной организации свидетельствует о ликвидности и стабильности баланса. Доля вложений в акции АО не должна превышать 5 % активов кредитной организации. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов в общей сумме доходов от операций кредитной организации с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций по отдельным направлениям деятельности динамики. Одним из показателей, влияющих на ликвидность баланса банка, является Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятия, организации, Республиканского и местного бюджета.

Глава 9. Организация и учет расчетных операций

9.1 Виды счетов и особенности их открытия, переоформления и закрытия в банке. Выписки к счетам клиентов, их содержание и порядок выдачи

Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Это положение основывается на принципах: свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепление их договором, невмешательство банка в договорные отношения предприятия. Согласно договору между банком и владельцем счета банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание или зачисление средств со счета владельца. Владелец счета имеет право потребовать от банка уплаты штрафа в размере оговоренного в договоре за каждый день задержки платежа.

Безналичные расчеты базируются на основных принципах: все предприятия обязаны хранить свои средства на счета в банке. Банк в свою очередь в зависимости от характера деятельности клиента открывает расчетный, текущий или валютный счет. Предприятия самостоятельно распоряжаются средствами, хранящимися на счете. Средства списываются со счета с согласия плательщика. Без согласия плательщика средства списываются на основе инкассовых распоряжений, учиненных судебными, арбитражными, финансовыми органами. Платежи по счету производятся в пределах наличия средств на счете либо за счет кредитов банков. Платежи одного предприятия за счет другого не допускаются. В расчетах между поставщиком и покупателем могут использоваться различные формы расчетов.

Документооборот в банках организован в соответствии с положением об организации межбанковских расчетов ПМР. Все расчетные документы должны соответствовать требованию установленных стандартов и содержать установленные реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, соответствующих образцам подписей в карточках, представленных в банк. Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи (указанной в карточке) и без оттиска печати. Исправления, помарки, подчистки, использование чернил зеленого и красного цвета в расчетных документах не допускаются.

Для осуществления операций по безналичным расчетам банки открывают своим клиентам текущие, валютные и другие счета. Текущие счета открываются всем предприятиям всех форм собственности, работающим на принципах коммерческого расчета, имеющих статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право полностью самостоятельно распоряжаться средствами на счете, имеют отдельный баланс, самостоятельно вступают в кредитные отношения с банком, являются самостоятельными плательщиками налогов, т.е. имеют полную юридическую и экономическую независимость. Валютный счет - счет фирмы, предприятия в банковском учреждении, на котором накапливаются и расходуются средства в иностранной (конвертируемой ) валюте. Ссудный счет - счет, с которого банк кредитует клиента. Бюджетный счет - счет, открываемый в банке предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства из бюджета для целевого использования. Транзитный счет - банковский счет, на который поступает экспортная выручка, которая может быть свободна использована только после выполнения определенных условий, например, продажа государству определенного процента выручки в СКВ за национальную валюту по фиксированному курсу.

Перечень документов, необходимых для открытия расчетного (текущего) счета: заявление об открытии счета по установленной форме , документ о гос. регистрации предприятия, копия устава, нотариально заверенная, копия учредительного договора, заверенного нотариально, документ, подтверждающий полномочия директора и гл. бухгалтера, карточка с образцами подписей первых должностных лиц и оттиском печати, нотариально заверенных, справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, регистрационная карточка органов статистики.

Открытие счета в банке сопровождается заключением между банком и клиентом договора о расчетно-кассовом обслуживании .

Закрытие счета

Текущие счета юридических лиц закрываются по заявлению владельца счета, при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в уставе юридических лиц, по решению органа, создавшего предприятия, объединение, организацию или учреждение, при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытия его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется Инструкцией ЦБ по кассовому исполнению бюджета.

Операции по текущим счетам могут быть приостановлены по решению Государственных налоговых органов. При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц. При ликвидации юридического лица представляется решение и подписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиском печати ликвидационной комиссии. При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета.

Записи в лицевых счетах и выписки из них производятся одновременно по всем документам дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Выписки из лицевых счетов для их достоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписью ответственного исполнителя. Выписки из лицевых счетов составляются на ЭВМ и штампом учреждением банка выписки не заверяются. Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов. По договоренности с клиентом выписки могут пересылаться им по почте.

По счетам, не действующим в рабочий день месяц выписки на первый день месяца не выдаются. При отсутствия движения по счету в течение месяца клиентам высылаются извещения о сумме остатка на первое число. На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного года. По письменным заявлениям клиентов с разрешения руководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаях дубликаты выписок из лицевых счетов. Заявление на получение дубликата подписывается лицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке.

9.2 Виды платежных инструментов (чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, инкассовые распоряжения, векселя и др.), требования к их содержанию, особенности, сфера применения, этапы документооборота

Платежное поручение - поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Оно принимается в расчетах за товары, услуги, а также для предварительной оплаты товаров и услуг. Оно используется при расчетах по товарным операциям в следующих случаях:

за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего поручение товара или услуг плательщика; для платежей в порядке предварительной оплаты при условии ссылки на номер договора или другого документа, в котором предусмотрена предварительная плата; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям; по товарным операциям по решениям суда и арбитражам; по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунально-бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание;

при нетоварных операциях: для платежей в бюджет, погашение банковских ссуд и процентов по ссудам, перечисление средств органам государственного страхования, перечисление взносов в УФ, для приобретения акций и других ценных бумаг, для оплаты пеней, штрафов, неустоек.

Платежное поручение используется только на территории одного государства. Оно принимается к исполнению работниками банка при наличии достаточных средств на счете плательщика. Сводное платежное поручение используется, когда возникают расчеты одновременно с несколькими поставщиками, которые обслуживаются в одном учреждении банка. Если плательщик и поставщик обслуживаются в одном учреждении банка, то платежное поручение предоставляется в трех экземплярах: первый - используют как мемориальный ордер и подшивается в документы дня банка плательщика, второй выдается поставщику вместе с выпиской, третий - плательщику вместе с выпиской. Если поставщик и плательщик обслуживаются в разных банках, то платежное поручение предоставляется в двух экземплярах: первый отправляется в банк поставщика через РКЦ, второй подшивается в документы дня плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку №2, о чем банк извещает клиента. При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.

Платежное требование-поручение - требование получателя к плательщику оплатить определенную сумму денег через банк на основании направленных ему, отгрузочных документов о стоимости поставленной продукции, оказанных услуг и других платежей по договору. Платежные требования-поручения могут предъявляться получателем непосредственно плательщику или на инкассо в банк получателя.

Расчеты посредством платежных требований-поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования-поручения подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

В платежном требовании-поручении на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта, по предъявлении», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. Если безакцептное списание производится на основании заключенного договора между получателем и плательщиком, то получатель указывает дату и номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. Срок акцепта платежных требований-поручений определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Инкассовое поручение - составляется на бланке установленной формы, применяется при бесспорном и безакцептном (без согласия плательщиков) списании средств с их счетов, в случаях предусмотренных законодательством. В экономической практике сложилось разделение оснований бесспорного, по существу, принудительного списания средств на две группы:

по распоряжению изыскателей - допускается только на основе решений соответствующих органов по следующим видам платежей: недоимок по налогам и других обязательных платежей, а также сумм штрафов и иных санкций, таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами, недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственные внебюджетные фонды;

исходя из исполнительных (документам, выданным судами, нотариусом, арбитражными судами)и приравненных к ним документов.

В случаях, специально предусмотренных законодательными актами, осуществляется базакцептное списание средств со счетов плательщиков. Право на безакцептное списание средств предоставлено законодательством одной из сторон договора при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения, за почтовые, телеграфные, телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Подобного рода расчеты, имеющие регулярный характер, с огромным числом потребителей, получили название жирорасчеты.

Порядок получения чековой книжки в банке.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Чеки могут быть денежными и расчетными. Денежные чеки - применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке. Расчетные чеки - чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств, т.е. чекодержателю. Расчетный чек передается плательщиком получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который предъявляется чек в свой банк для оплаты при реестре чеков.

Существует покрытый и непокрытый чек (лимитированный и нелимитированный). Покрытые расчетный чеки - средства, по которым предварительно депонируются чекодателем на отдельном банковском счете, что обеспечивает гарантию платежа по этим чекам. Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует при отсутствии средств на счете чекодателя оплаты чеков за счет средств банка.

Для получения чековой книжки необходимо заявление и платежное поручение. В заявлении указывается: количество чековых книжек, для каких расчетов они предназначены, подпись и печать клиента. В платежном поручении указывается сумма, которая должна быть задепонирована на спецсчете. Ответственный исполнитель проверяет заявление, подписывает и передает его для осуществления расчетных операций; проверяет наличие чеков в чековой книжке, проставляет на всех чеках наименование владельца чековой книжки, указывает срок действия, дату выдачи, общую сумму, на которую выдана чековая книжка. Номера чеков и выданных чековых книжек регистрируются в специальных карточках. Затем чековая книжка передается в кассу, откуда клиент получает после росписи на заявлении. Кассир на количество выданных чековых книжек составляет расходный внебалансовый ордер.

При приеме чеков от клиентов ответственный исполнитель проверяет правильность исполнения чеков, проверяет сумму остатка чеков. Если сумма чековых книжек использована, а чеки остались, то может быть выдан дополнительный лимит. Для этого клиент предоставляет платежное поручение, а на обложке чековой книжки делается отметка об открытии дополнительного лимита, который скрепляется подписью главного бухгалтера и печатью банка.

При закрытии чековой книжки в банк предоставляется сама чековая книжка с корешками, а если есть неиспользованные чеки, то так же надо предоставить платежное поручение о возврате остатка неиспользованного лимита. Сама чековая книжка остается в банке и подшивается в папку мемориальных документов за соответствующий день, причем испорченные и неиспользованные чеки остаются в банке, а корешки чеков возвращаются клиенту.

Чековая книжка - сброшюрованные чеки, может быть долимитирована. Ответственность за правильность заполнения чековой книжки - на получателе. Реестр чеков должен быть оформлен с использованием шариковой или чернильной ручки, подписана лицом, выдавшим чеки.

Если предприятия принимает чек из чековой книжки, то оно обязано поставить отметку об оплате и дату совершения данной операции. Чек отправляют в банк вместе с инкассаторской выручкой. Он поступает в банк плательщика, где после проверки сумма по чеку списывается с его счета и отправляется на текущий счет организации. При оплате чека наличными деньгами с клиента взимается комиссионное вознаграждение (0,3 %). Выдача чековой книжки производится банком, при предъявлении клиентом заявления на получение чековой книжки.

Глава 10. Организация и учет кассовых операций

Структура и функции кассового хозяйства. Организация управления кассовой наличностью в КБ.

Отдел кассового обслуживания (ОКО) организует работу по обслуживанию в местной и иностранной валюте предприятий, объединений, организаций, населения и других, имеющих счета в КБ в соответствии с правилами ведения кассовых операций и проводит работу, направленную на обеспечение сохранности денег и ценностей.

Задачи:

организационные меры по обеспечению кассового обслуживания клиентуры - «касса» с функциями выполнения приходных и расходных кассовых операций с наличной валютой, ценными бумагами и другими ценностями, изучение качественных характеристик труда кассовых работников и резервы повышения его производительности, мероприятия по улучшению условий труда кассиров (механизация и автоматизация, совершенствование документооборота);

рассмотрение причин просчетов, хищений и других злоупотреблений с ценностями, допускаемых в банке и разработка предложений по максимальному снижению риска при совершении операций с ценностями.

Работники отдела обязаны соблюдать коммерческую тайну, несут персональную ответственность за порученный участок работы, полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и другой упаковке за их подписями, а также обнаруженных среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежных и фальшивых билетов и иные недостачи в работе, причинивших материальный ущерб банку.

Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их должностных обязанностей; выполнять поручения предприятий, объединений и граждан на получение или взнос наличных денег на их счет в банке, минуя бухгалтерских работников.

Обслуживание клиентов банком предполагает проведение безналичных и налично-денежных расчетов через кассовые подразделения банка, которые обеспечивают выдачу, прием и сохранность денежных знаков. Кассовые операции осуществляются в соответствии с правилами, которые регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определения платежеспособности денежных знаков, порядок замены, уничтожения поврежденных банкнот.

Обслуживание клиентов осуществляется на основании договора о кассовом обслуживании в соответствии с положением о ведении кассовых операций и в пределах Закона о банках банковской деятельности.

Организация работы по прогнозированию поступлений и выдаче наличных денег юридическим и физическим лицам. Организация кассового обслуживания КБ в ПРБ. Участие банка в установлении лимита остатка кассы для клиентов банка и контроль за его соблюдением.

До 1991 года организация и планирование денежного обращения на территории бывшего СССР осуществлялась на основе баланса денежных доходов и расходов населения, а также кассового и кредитного плана. С 1991 года был осуществлен переход от кредитного и кассового планирования к составлению расчета кассовых оборотов, основной целью которых является определение потребности в наличных деньгах в целом по стране и по учреждениям банков, а также разработка мероприятий по стабилизации денежного обращения. Прогнозы кассовых оборотов отражают объем и источники поступлений всех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление выдач всех наличных денег предприятия и определения эмиссионного результата, т.е. выпуск или изъятие денег из обращения. КБ составляет стат. отчеты о кассовых оборотах по установленным формам и в случае значительных расхождений фактических кассовых оборотов с прогнозируемыми анализируются причины расхождения и разрабатываются мероприятия по стабилизации денежного обращения.

Операции с наличными деньгами в банке осуществляются в соответствии с утвержденными кассовыми планами, в которых определяются источники, объем поступления, целевое использованием и размеры эмиссии денег.

Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их т/с все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с банком устанавливается лимит кассовой наличности . Для установления этого лимита и норм расходования средств из собственных поступлений клиенты должны представить в банк в начале года специальную заявку-расчет, в которой оговаривается порядок и сроки сдачи выручки. Она составляется в двух экземплярах, скрепляется печатью и подписями клиентов.

КБ осуществляется операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензий, выданных ПРБ на ведение кассовых операций. При этом банку определяется лимит операционной кассы. При недостатке кассовой наличности для обеспечения выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корсчете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корсчет банка.

Для подкрепления наличными деньгами КБ отправляет в РКЦ платежное поручение для оплаты наличных денег с корсчета. РКЦ оплачивает платежное поручение и выдает наличные деньги учреждению банка, либо подготавливает наличные деньги для отправки их с инкассатором.

Порядок открытия и закрытия операционных приходных и расходных касс. Организация и учет операций по инкассации наличных денег. Порядок хранения и учета ценностей, документов в денежном хранилище и кладовой.

Операционная касса - совокупность всех наличных денег, находящихся в банке. В составе операционных касс: приходно-расходные, кассы для размена денег, вечерние кассы (для приема наличных денег после окончания операционного дня), кассы пересчета денежной выручки. Эти кассы организуются по распоряжению руководства банка в зависимости от объема кассовых операций и установленного штата кассовых работников.

Приход денег осуществляется по следующим кассовым документам: объявление на взнос наличными - от предприятия, организации для зачисления денег на их т/с; уведомление - от предприятий в уплату налогов и других платежей для зачисления в доход госбюджета; приходные кассовые ордера - прием денег от работников банка, зачисление пересчитанной инкассовой выручки, прием денег, выпущенных в обращение.

Получив приходные документы, кассир проверяет наличие и тождественность операционных работников, подписи по образцам, сличая соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, пересчитывает деньги в обязательном порядке. Если в документе сумма совпадает с фактической, оказавшейся при пересчете кассир подписывает приходные документы, на квитанции ставит печать и выдает ее вносителю денег. В конце дня кассир по ордерам подсчитывает общую сумму поступивших за день платежей и сверяет соответствие наличных денег.

Записи по приходу и расходу денежной суммы ведутся в кассовой книге. Принятые в течение операционного дня деньги кассир оформляет в пачки, в установленном порядке и вместе с приходными документами передает зав. кассой. Зав. кассой проверяет, затем передает документы главному бухгалтеру на подпись, после этого собираются в документы дня. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов банка по балансу учреждения банка в тот же рабочий день.

Выдача денег из кассы производится по: денежным чекам, расходным кассовым ордерам (выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка). Для совершения расходных операций зав. Кассой выдает под отчет кассирам необходимую сумму под расписку в специально книге, после этого Зав. Кассой должен проверить наличие оставшихся в операционной кассе денег и убедиться, что остаток их с учетом выданной суммы соответствует бухгалтерским данным по счету 10101 «Касса ПРБ», 1011 «Касса КБ».

Получив денежные чеки или расходные кассовые ордера, кассир обязан проверить наличие подписи должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег и соответствие этих подписей образцам; проверить правильность заполнения документов, сверить суммы, проставленные цифрами с суммой прописью; проверить подпись получателя денег, проверить наличие сведений о предъявлении паспорта, подготовить сумму денег, выдать получателю и подписать расходный документ. В конце операционного дня кассир сверяет сумму остатка денег с учетом расходных документов и составляет отчет справку, которая после подписи Зав. кассой передается в документы дня.

Наличные деньги по месту нахождения учитываются на счета: 1001 - касса ПРБ (КБ), 1014 - наличные средства в удаленных подразделениях банка, 1012 - наличные денежные средства в пути.

. Для хранения денежных средств банки организуют специально оборудованные помещения в кладовке или денежном хранилище. Эти помещения должны быть изолированы для того, чтобы была исключена возможность наблюдения и изучения посторонними лицами расположение денежного хранилища. За сохранность денежных средств и ценностей несут материальную ответственность руководитель банка, главный бухгалтер, кассир. Для хранения ценностей во время рабочего дня кассиры должны быть обеспечены сейфами, металлическими шкафами, а также купюрно-счетными машинками. Кассиры операционной кассы должны быть снабжены образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходно-расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением кассовых операций - образцами подписей кассиров. С каждым работником кассы заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир). Кабины кассы должны быть оборудованы таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должны быть защищено от проникновения извне.

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется книга учета ценностей кладовой, в которой отражается движение ценностей: наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой.

Инкассирование наличных денег.

Для ускорения оборота денег и своевременного зачисления наличных денег на счета экономических агентов банки осуществляют инкассирование наличной выручки. Для этого банк имеет инкассаторский аппарат и транспортное средство для перевозки денег. Между клиентом и банком заключается договор на сбор денежной наличности. На основании договора на каждого клиента оформляется Явочная карточка , где указывается номера закрепленных сумок, время маршрута и т.д.