Учёт операций по корреспондентским счетам

Расчеты между банками, обслуживаемыми региональными центрами автоматизации Центрального банка РФ, осуществляются в форме так называемых прямых расчетов между участниками. В этом случае расчеты между прямыми участниками производятся в форме зачета с использованием активно-пассивного балансового счета 871 «Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений») без отражения каждой проводимой операции на корреспондентском счете в РКЦ. В конце дня сальдо каждого лицевого счета участника прямых расчетов на балансовом счете 871 (30209) закрывается и отражается на его корреспондентском счете в РКЦ. Коммерческие банки, имеющие просроченную задолженность по корреспондентскому счету в течение пяти дней, не могут быть участниками взаиморасчетов с использованием счета 871 (30209).

Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета друг у друга.

Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку из ГНИ и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (активный) и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (пассивный). Банкам- нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на балансовом счете 632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях» "Лоро" (пассивный).

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по прямым корреспондентским отношениям между банками предусматривается использование счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками- нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако новым Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами - на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами - на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».

2.2 Оформление и учёт операций в РКЦ

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО. На балансах расчетно-кассовых центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для учета МФО: 830 «Начальные межфилиальные обороты текущего года» (активно- пассивный); 840 «Ответные межфилиальные обороты текущего года» (активно- пассивный); 850 «Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года» (активно-пассивный); 860 «Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год» (активно- пассивный). Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО. Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом «А», а принявший авизо к ответному проводу -- филиалом «Б». В тексте авизо указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов. РКЦ, начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним.

Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ. РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков расчетными документами и их списками направляет в филиал «Б» РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале «А» РКЦ для наведения справок и отчетности. На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в филиале «А» РКЦ делается проводка по дебету счета 161 (30102) (корреспондентского счета каждого коммерческого банка) и кредиту счета 830.

При недостатке средств на корреспондентском счете коммерческого банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с корреспондентского счета банка производится в установленной очередности платежей. Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 9920 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» (90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»). Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения r картотеку счета 9919 «Не оплаченные в срок расчетные документы клиентов из- за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»).

При недостатке средств на корреспондентском счете платежные поручения банка, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, могут быть оплачены частично посредством оплаты отдельных приложенных к нему документов клиентов. При частичной оплате на лицевой стороне платежного поручения банка делается запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, записи заверяются подписью ответственного исполнителя. Платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами клиентов банка и их описью помещаются в картотеку к внебалансовому счету 9920 (90904).

На сумму частичной оплаты платежного поручения банка составляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием в нем даты и номера оплачиваемого платежного поручения банка. Первый экземпляр мемориального ордера используется для отражения операции в бухгалтерском учете РКЦ, второй экземпляр направляется коммерческому банку как приложение к выписке из корреспондентского счета.

При недостатке средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности платежей, коммерческий банк сам определяет состав платежных документов клиентов для оплаты и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.

РКЦ филиал «Б», получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка.

Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.

Не относящиеся к данному РКЦ авизо немедленно отправляются по надлежащему адресу без регистрации и провода, о чем сообщается РКЦ, выдавшему авизо.

Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах.

На основании авизо и перечней к ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 и кредитуются корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.

РКЦ филиалы «Б» должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.

Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, с разрешения главного бухгалтера или его заместителя (или начальника отдела) авизо проводится по счету 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом 902 «Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения». Если в авизо неправильно указан номер филиала «Б», то оно подлежит возврату филиалу «А» в корреспонденции со счетами 902 и 830 с указанием причин возврата.

Считаются дефектными и не подлежат проводке до получения подтверждения от филиала «А» авизо, не имеющие шифра (если таковой требуется по характеру операции), с неправильным шифром, без оттиска печати, не подписанные в установленном порядке. Дефектными считаются сводные авизо, если итог перечня к ним не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с их итогом, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к ним документами, а также когда в перечне отсутствуют подпись и оттиск печати.

Дефектные авизо регистрируются в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером.

По поводу дефектов в авизо филиал «Б» немедленно посылает запрос филиалу «А». Ответные письма филиала «А» должны иметь оттиск печати, а телеграфные ответы -- шифр. О дате ответного провода дооформленных дефектных авизо в тетради делается отметка.

Дефектные авизо по операциям, не вызывающим сомнения, могут быть приняты РКЦ филиалом «Б» к проводу, в порядке исключения, с разрешения главного бухгалтера с последующим получением подтверждения РКЦ филиала «А».

Контроль за совершением ответных операций в РКЦ филиале «Б» по выданным им авизо осуществляет РКЦ филиал «Б» путем квитовки сумм авизо, направленных филиалом «А» в филиал «Б», указанных в табуляграммах, составляемых на основе отчетности РКЦ филиалов «А», с суммами фактически полученных и проведенных в учете авизо. В настоящее время квитовка осуществляется программным путем на ЭВМ. На сумму кредитовых авизо, указанных в табуляграмме, делается проводка по дебету счета 850 и кредиту счета 840 (на сумму сквитованных авизо) и кредиту счета 860 (на сумму неквитующихся авизо). При получении несквитованного ранее кредитового авизо (или его дубликата) РКЦ филиал «Б» отражает сумму авизо по счету 840 в корреспонденции с корреспондентским счетом коммерческого банка и осуществляет квитовку авизо, дебетуя счет 860 и кредитуя счет 840.

Глава III: Учёт операций по счетам межфилиальных расчётов банка

3.1 Порядок открытия и функционирования счетов межфилиальных расчетов

Открытие и закрытие счетов межфилиальных расчетов осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации и в соответствии со схемой счетов филиалов, предусмотренной во внутрибанковских правилах. Открытие и закрытие филиалам счетов для осуществления расчетных операций (корреспондентских субсчетов, счетов межфилиальных расчетов) сопровождается внесением изменений во внутрибанковские правила.

Порядок открытия, закрытия счетов межфилиальных расчетов и проведения расчетных операций по ним, а также маршруты платежей устанавливаются самостоятельно кредитной организацией во Внутрибанковских правилах с соблюдением следующих условий:

- филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России, должен иметь счет межфилиальных расчетов в подразделении кредитной организации, которое имеет корсчет (субсчет) в подразделении расчетной сети банка России;

- правила проведения расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного баланса по кредитной организации (с филиалами), способствовать эффективному управлению ликвидностью кредитной организации и обеспечению своевременного проведения платежей;

- каждое подразделение кредитной организации, как участник расчетов, должно иметь во внутрибанковской расчетной системе уникальный номер;

- номера лицевых счетов межфилиальных расчетов формируются по правилам построения лицевого счета, установленным банком России, с учетом уникального номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе;

- должна быть установлена процедура идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции;

- выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов, которые представляются подразделениями кредитной организации по открытым счетам;

- в случае если выписка банком - исполнителем банку - отправителю платежа не может быть представлена в день наступления ДПП, банк - исполнитель платежа в день наступления ДПП направляет банку - отправителю платежа подтверждение о каждой совершенной операции, на основании которого в банке - отправителе платежа операции отражаются на счетах межфилиальных расчетов;

- должны быть определены действия банка - исполнителя платежа и банка -отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка -отправителя.

- платежа в банк - исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП. несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств.

При неполучении подтверждения от банка - исполнителя платежа банк - отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения. В случае сообщения банком - исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине, банк - отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

Перераспределение средств между головной организацией и филиалами как на безвозвратной основе, так и на условиях срочности и возвратности, осуществляется через расчетную сеть банка России.

В случае если перераспределение средств (в том числе и в целях пополнения корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети банка России) производится на условиях срочности и возвратности, то в балансах подразделений кредитной организации взаимные обязательства отражаются на счетах по перераспределению ресурсов: в балансе подразделения, у которого средства изъяты, будет зафиксирован активный остаток на счете № 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" по перераспределению ресурсов; в балансе подразделения, которому средства переданы - соответственно, пассивный остаток на счете № 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам". Отражение операций по перераспределению ресурсов в балансах обоих подразделений кредитной организации должно производиться одной календарной датой. В сводном балансе кредитной организации по счетам перераспределения ресурсов сумма активных остатков должна быть ежедневно равна сумме пассивных остатков.

При этом для достижения равенства на каждый день активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в сводном балансе кредитной организации устанавливается следующий порядок проведения операций:

1. Банк - отправитель платежа передает в подразделение расчетной сети банка России платежное поручение на перечисление средств с его корреспондентского счета (субсчета) и в день перечисления средств, что должно быть подтверждено выпиской с корреспондентского счета (субсчета), полученной из подразделения расчетной сети банка России, отражает операцию по корсчету № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России" в корреспонденции с БС № 30221 "Незавершенные расчеты банка".

2. Банк - исполнитель платежа при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России (датой указанной в выписке) отражает операцию по корсчету № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с БС № 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" и направляет в банк - отправитель платежа выписку (подтверждение) о получении средств, на основании которого в банке - отправителе платежа осуществляется той же календарной датой операция по БС № 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" в корреспонденции с БС № 30221 "Незавершенные расчеты банка".

3. При невозможности технически обеспечить получение подтверждения банком - отправителем платежа в тот же календарный день банк - исполнитель платежа зачисляет полученные на корсчет средства не на счет перераспределения ресурсов, а на БС № 30222 "Незавершенные расчеты банка". В этом случае банк -исполнитель платежа посылает в банк - отправитель платежа подтверждение о получении средств с указанием ДПП. В установленный день оба банка одновременно совершают операции по счетам перераспределения ресурсов в корреспонденции с соответствующими БС по незавершенным расчетам банка (№ № 30221, 30222).

При проведении платежей клиентов по счетам межфилиальных расчетов в день списания средств со счетов клиентов банк - отправитель платежей составляет поручения банка на осуществление операции по счетам межфилиальных расчетов, в которых проставляется ДПП. ДПП проставляется банком - отправителем платежа в каждом поручении банка на проведение операций по счетам межфилиальных расчетов.

В случае если расчетная операция по переводу средств клиента осуществляется транзитом через несколько подразделений кредитной организации, при проведении платежа между каждой парой филиалов банк - отправитель платежа составляет новое поручение банка и указывает новую ДПП.

Поручение банка - отправителя платежа вместе с соответствующими экземплярами расчетных документов клиентов (или их электронными копиями) направляется по назначению избранным маршрутом и способом передачи информации.

В случае если ДПП совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в тот же день в банке - отправителе платежа и банке - исполнителе платежа отражаются операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами клиентов. Первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка - отправителя платежа (электронные копии этих документов) помещаются банком - исполнителем платежа в документы дня в качестве основания операции. В банке - исполнителе платежа основанием для операции служат первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа и экземпляры документов клиентов.

В случае если ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в банке - отправителе платежа при приеме документов от клиентов совершаются операции по расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов в корреспонденции с БС № 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиента помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

Один из экземпляров поручения банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов помещается в картотеку по ВБС № 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

При наступлении ДПП в банке - исполнителе платежа выполняются следующие операции:

1. В случае если получателями платежей являются клиенты данного банка, то операции отражаются по БС № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов.

Экземпляры расчетных документов плательщиков (электронных копий этих документов) и первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) помещаются в документы дня. Вторые экземпляры расчетных документов клиентов (электронных копий этих документов), заверенные подписью ответственного исполнителя и штампом банка - исполнителя платежа, выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выпискам по их счетам.

В случае если вышеуказанная операция не может быть произведена по причине неправильно указанного в документах какого-либо реквизита клиента - получателя платежа, то операция отражается по БС № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и № 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

В тот же день посылается запрос в банк - отправитель платежа. При получении сообщения об уточненных реквизитах платеж проводится по расчетному, текущему, бюджетному счету клиента в корреспонденции с балансовым счетом № 47416. При непоступлении такого сообщения в течение срока, равного документопробегу туда и обратно плюс два рабочих дня, средства возвращаются в банк - отправитель платежа поручением банка с указанием причины возврата и приложенными к нему расчетными документами (расчетные документы плательщика, поручение банка -отправителя платежа).

2. В случае, если подразделением кредитной организации со счета межфилиальных расчетов должен быть произведен транзитный платеж в другое подразделение кредитной организации, в другую кредитную организацию через счета межфилиальных расчетов или через расчетную сеть банка России, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях, то на основании документов, поступивших от банка - отправителя платежа, банком -исполнителем платежа осуществляется операция по БС № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и № 30222 "Незавершенные расчеты банка".

Первый экземпляр поручения банка - отправителя платежа на проведение операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) вместе с копией расчетных документов клиентов (электронными копиями этих документов) помещается в документы дня.

Одновременно составляется новое поручение банка, в котором может быть установлена новая ДПП.

При недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) для исполнения транзитного платежа банк - исполнитель платежа возвращает поручение банку - отправителю платежа в день его получения (за исключением случая, когда банком - отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России), и банк - отправитель платежа выбирает новый маршрут его проведения. В случае если банком-отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России, банк-исполнитель транзитного платежа обязан поместить его поручение в соответствующую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов, а сумму поручения отразить на БС № 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации из-за недостаточности средств".

В банке - отправителе платежа при наступлении ДПП поручения этого банка на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов изымаются из картотеки по ВВС № 90909 "Расчетные документы ожидающие ДПП". На основании поручений банка банк - отправитель платежа списывает суммы, указанные в поручениях, с БС № 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" в корреспонденции с БС № 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации". Поручения банка с приложением полученных от банка - исполнителя платежа подтверждений о совершенных операциях по счету межфилиальных расчетов помещается банком - отправителем платежа в документы дня.

Расчетные операции по хозяйственно-финансовой деятельности (в том числе по перераспределению ресурсов между подразделениями кредитной организации на возвратной основе) осуществляются по счетам межфилиальных расчетов в том же порядке со следующими особенностями.

При проведении расчетной операции внутри одной кредитной организации БС № 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" не используются. Расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами перераспределения ресурсов и счетами хозяйственно-финансовой деятельности плательщика и получателя, а также по счетам межфилиальных расчетов в подразделении, осуществляющем транзитный платеж от плательщика до получателя, производятся одновременно при наступлении ДПП.

При переводе средств подразделением кредитной организации транзитом в другую кредитную организацию используется БС № 30222 "Незавершенные расчеты банка".

3.2 Учет межбанковских расчетов по счетам межфилиальных расчетов

1. Учет операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.

В банке - отправителе платежа:

- Дт расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, пассивные счета по хозяйственной деятельности банка

- Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

или

- Дт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт активные счета по хозяйственной деятельности банка

В банке - исполнителе платежа:

- Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт расчетные, текущие, бюджетные пассивные счета клиентов, счета по хозяйственной деятельности банка

или

- Дт активные счета по хозяйственной деятельности банка

- Кт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

2. Учет операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой перечисления платежа (ДПП).

В банке-отправителе платежа.

В день списания средств со счета клиента:

- Дт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

- Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

и одновременно

- Дт 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

- Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

- Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

- Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

и одновременно

- Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами двойной записи"

- Кт 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

В банке - исполнителе платежа операции отражаются в день наступления ДПП.

Операции по платежам клиентам данного банка:

- Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов - в случае невозможности зачисления на счет клиента по причине неправильно указанного в документах какого-либо реквизита клиента - получателя платежа или закрытия счета:

- Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

Операции при совершении платежа транзитом:

- Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП перечисление средств через:

Счета межфилиальных расчетов:

- Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

- Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

Корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО":

- Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

- Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" или

- Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

- Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах"

Расчетную сеть банка России:

- Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

- Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3. Отражение операций по финансово-хозяйственной деятельности банка в банке-исполнителе, осуществляющем транзитный платеж от плательщика до получателя:

- Дт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт 30302 или

- Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

- Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

Заключение

Действующая система межбанковских расчетов (она предусмотрена Положением об организации межбанковских расчетов на территории Российской Федерации от 9 июля 1992 г. с некоторыми последующими уточнениями) базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета (корсчета) коммерческих банков, открытые главным образом в учреждениях Центрального банка России - расчетно-кассовых центрах (РКЦ). По существу это - отделения Банка России, являющиеся посредниками в платежах и кредитах между коммерческими банками.

Основная функция РКЦ - проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Вместе с тем РКЦ занимаются и эмиссионно-кассовыми, а также многими другими операциями: кредитованием коммерческих банков, кассовым исполнением бюджетов различных органов власти, финансированием государственных капитальных вложений за счет бюджетных ассигнований, операциями с ценными бумагами и операциями неторгового характера в иностранной валюте.

Банком России была создана широкая сеть РКЦ - около 1500, деятельность которых находится в стадии стабилизации.

Рассмотрим экономическое содержание корреспондентского счета банка.

Представляя собой разновидность депозитного счета до востребования, он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка. На счете хранятся собственные средства коммерческих банков: уставный, резервный, страховой и другие фонды.

Круг отражаемых здесь операций довольно широк. Во-первых, по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка: перечислению и взысканию денежных средств, расчетам с бюджетом, внебюджетными фондами и др. Часть операций связана с приемов и выдачей клиентам наличных денег для выплаты заработной платы и премий рабочим и служащим, некоторых административно-хозяйственных расходов. Во-вторых, операции по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовые операции с эмиссионным банком. В-третьих, собственно хозяйственные операции банка: поступление средств от клиентов в виде процентов за кредит и других денежных доходов; выплата им процентов по депозитным счетам, уплата налогов в бюджет, расходы по содержанию аппарата банка.

Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческих банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати.

Корреспондентские отношения между коммерческими банками и РКЦ оформляются соответствующими договорами.

Расчеты клиентов учреждений банков с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами, имеющими счета в других учреждениях банков, а также с бюджетом и внебюджетными фондами производятся через корсчета коммерческих банков, открытые в РКЦ. Что касается же расчетов между клиентами одного банка, то они проводятся списанием или зачислением средств на соответствующие счета клиентов, минуя корсчет банка.

Расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в РКЦ. Расчеты же между последними по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему девятизначных банковских идентификационных кодов(БИК) участников расчетов. С помощью кодов БИК отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ.

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам коммерческих банков - это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка для производства платежей ЦБР может оплатить претензии к счету этого банка за счет своего кредита (овердрафта), но по высокой процентной ставке. Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики коммерческих банков, рациональное возмещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого коммерческого банка за бесперебойность расчетов с другими банками корреспондентами. ЦБР посредничество в платежах между банками позволяет контролировать и регулировать денежный оборот в стране.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся банком, минуя корреспондентский счет, путем прямого списания и зачисления средств по счетам клиентов: Д-т - расчетный счет плательщика К-т - расчетный счет получателя. Минуя корреспондентские счета, могут осуществляться внутри банковские расчеты, т. е. расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку. Они осуществляются через специально открываемый для этих целей балансовый счет № 890. Во всех остальных случаях расчеты между коммерческими банками России производятся преимущественно через РКЦ ЦБР и отражаются по корреспондентским счетам, открываемым в них по каждому отдельному банку на балансовом счете До 161 «Счета коммерческих банков и других кредитных учреждений».

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через систему межфилиалъных оборотов. На балансе ЦБР открываются два счета по межбанковским расчетам: № 830 «Начальные межфилиальные обороты» и № 840 «Ответные межфилиальные обороты». Расчетный центр, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом А, а принявший документы к ответному проводу - филиалом Б. Операции друг друга РКЦ осуществляет на основании специальных документов - авизо, представляющих собой официальное извещение о выполнении расчетной операции. Они могут быть почтовыми и телеграфными, а также дебетовыми или кредитовыми (в зависимости от содержания операции).

Деятельность РКЦ неразрывно связана с работой вычислительных центров. В настоящее время коммерческие банки имеют возможность использовать для автоматизации своей деятельности как централизованную систему обработки информации, так и различные варианты локальных систем или обе системы одновременно.

Приложение

Для открытия счета кредитная организация предоставляет следующие документы учреждениям Банка России:

1. заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2. нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации;

3. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации па осуществление банковских операций;

4. нотариально заверенную копию устава кредитной организации;

5. справку из налогового органа о постановке на учет кредитной организации;

6. справку из пенсионного фонда Российской Федерации о постановке на учет кредитной организации;

7. справку из фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учет кредитной организации;

8. нотариально заверенные карточки с образцами подписей уполномоченных

9. должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации.

Список используемой литературы

1. Письмо ЦБР от 9 июля 1992 г. N 14 "О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации"

2. Временное положение ЦБР от 12 марта 1998 г. N 20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России"

3. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61 (в ред. 2007 года)

4. Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября № 66 (утв. приказом ЦБР № 02-398)

5. Положение «О безналичных расчетах в российской федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).

6. Концепция развития расчетной сети Банка России (утв. ЦБР 25 июля 1997 г.)

7. Банковские операции. Часть II. / Под ред. О.И.Лаврушина М.: ИНФРА, 2007

8. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. М.:Консалтбанкир,2006.

9. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет на предприятии и в кредитных организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005

11. ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395-1 в ред. 2008 года

12. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2005

13. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях: Новая редакция (вступает в силу с 1 января 2008 года). - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2008.

14. ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.12.2003 N 169-ФЗ.

15. Инструкции №109-И от 14 января 2004 года «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

16. ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» N 86-ФЗ от 10 июля 2002 года (в ред. 2008 года).