Особенности перестрахования

Кроме того, действие положения закона о применении к договору перестрахования правил, относящихся к договору страхования предпринимательского риска, может быть отменено, если стороны в договоре перестрахования конкретного риска, или в договоре об общих условиях факультативного перестрахования, на который имеется ссылка в конкретном перестраховочном договоре, либо в договоре облигаторного перестрахования прямо укажут, что такие правила к данному договору или к соответствующим договорам не применяются. Затем, если в договоре перестрахования, как это и было в данном случае, стороны согласовали иной, чем определен ст. 933 ГК, порядок выплаты страхового возмещения, то это и есть то самое «иное», что предусмотрено договором перестрахования. Таким образом, вывод суда о противоречии договора норме ст. 933 ГК тоже является незаконным.

Быть ответственным за выполнение обязательств (как дословно в тексте п. 3 ст. 967 ГК) и лично их исполнять (п. 1 ст. 313 ГК) - это совсем не одно и то же. Ответственным является лицо, к которому могут быть обращены соответствующие требования, и не более того. Обязанности страховщика лично исполнять обязательства по выплате страхового возмещения или страховой суммы в других нормах закона или в иных нормативных актах не содержится. Поэтому, как мне представляется, вполне возможна такая конструкция: третье лицо, в данном случае это перестраховщик, по просьбе страховщика производит за него расчеты полностью или частично со страхователем, а затем страховщик и третье лицо урегулируют отношения между собой.

Здесь также надо отметить, что далеко не все суды столь категоричны в оценке положений договоров об обязанности перестраховщика выплатить страховое возмещение непосредственно страхователю по основному договору страхования. Так, в постановлении апелляционной инстанции Арбитражного суда г.Москвы от 23-26 сентября 1997г. по делу № А40-20627/97-55-324 указывается: «Пунктом 3.3.2. договора № 63 от 20.07.95 предусмотрена обязанность перестраховщика перечислить перестрахователю (истцу) либо по его поручению страхователю (ВАСО) соответствующую долю страхового возмещения в пределах принятого на себя объема ответственности в течение 5-ти банковских дней после получения страхового акта». При этом суд не делает вывода о ничтожности приведенного положения договора о возможности перечисления суммы страховой выплаты страхователю. Если добавить, что этим постановлением оставлено без изменений решение суда первой инстанции об удовлетворении иска перестрахователя к перестраховщику о взыскании страхового возмещения, то понятно, что суды в данном случае не увидели никакого криминала и сочли вполне законной указанную договорную норму.

А теперь о самой опасной для рынка страховых и перестраховочных услуг ошибке судов. К сожалению, уже не единичны случаи, когда суды рассматривают в качестве страхового случая по договорам перестрахования реальную выплату перестрахователем страхового возмещения, а не возникновение риска такой выплаты, как прямо указано в тексте закона. Если учесть, что договоры перестрахования заканчиваются одновременно с оригинальным договором страхования, то у недобросовестного перестраховщика появилось абсолютно законное основание отказать перестрахователю в возмещении убытков, если тот произвел страховую выплату после истечения срока действия договора, хотя бы и по страховым случаям, произошедшим в тот период, когда договор еще действовал. Именно такой вердикт вынес Арбитражный суд г. Москвы по известному делу по иску Военно-страховой компании к СК «Инфост», отказавшейся выплачивать страховое возмещение по договору перестрахования автотранспорта по тем основаниям, что страховщик перечислил деньги страхователю уже после того, как закончился срок действия договора страхования и соответственно перестрахования, хотя страховое событие имело место за два месяца до истечения этого срока. Решение первой инстанции оставили в силе и все вышестоящие суды. Другой пример. В решении Арбитражного суда г. Москвы от 28 мая 1998 г. по делу № А40-12488/98-49-175 также говорится совершенно однозначно: «...ответчик по договору перестрахования № Н 28/ 1 от 01.02.96 г. фактически застраховал у истца риск выплаты страхового возмещения ... по договору сострахования № 081-ВС от 28.12.95 г. При этом страховым случаем является факт выплаты страхового возмещения». Естественно возникает вопрос, а что же делать страховщику, если страховое событие происходит, например, в самые последние дни действия договора страхования, и он по сугубо технологическим причинам (страхователь должен направить ему извещение, а только на это, как правило, дается два дня; он обязан провести хотя бы элементарное расследование, собрать необходимые документы, назначить экспертизу для определения размера ущерба, наконец, сам оформить акт страхования и еще подготовить платежное поручение и т.д.) при всем желании не сможет произвести страховую выплату до завершения договора. Опять, мягко говоря, парадоксальность принятых судами решений налицо, но судебные акты, к сожалению, остались в силе.

Кое-кто из специалистов предлагает решить проблему самым простым способом - заключать договоры перестрахования на больший срок, чем договоры страхования. При всей внешней простоте и привлекательности этого предложения здесь, тем не менее, есть подводные камни. Поскольку по договору перестрахования страхуется риск выплаты страхового возмещения по оригинальному страховому договору, то после того, как он прекратил свое действие, о каком риске страховой выплаты по нему может идти речь? То есть здесь отсутствует сам предмет договора перестрахования.

Сейчас некоторые субъекты перестраховочной деятельности пытаются защититься от этой опасности тем, что включают в договоры специальные положения, в соответствии с которыми перестраховщик принимает на себя обязательства произвести перестрахователю выплату страхового возмещения независимо от того, когда тот сам возместит убытки страхователю, при условии, что страховое событие по основному договору страхования имело место в период действия договора перестрахования. Но, спрашивается, зачем же создавать эти искусственные и сложные правовые конструкции, когда значительно проще рассматривать в качестве страхового случая по перестраховочному договору не фактическую выплату страховщиком страхового возмещения, а возникновение риска такой выплаты в связи с тем, что произошло некое событие, какое может быть признано страховщиком страховым случаем. При таком подходе никаких проблем ни для кого не возникает.

Периодически в различных регионах России возникают определенные проблемы для участников перестраховочных операций и в их отношениях с налоговыми органами. Это происходит потому, что в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденном постановлением Правительства РФ № 491 от 16. 05. 1994 г., договор перестрахования в большинстве пунктов не упоминается. Перестраховщики, совершенно обоснованно считая, что занимаются особым видом страховой деятельности, в полном объеме пользуются нормами данного документа. Но некоторые налоговые инспекции, буквально толкуя указанное положение, предъявляют перестраховщикам претензии по поводу умышленного занижения налогооблагаемой базы за счет отнесения на затраты расходов, связанных с выполнением обязательств по договорам перестрахования. Такие претензии, в частности, были предъявлены Западно-Сибирскому перестраховочному обществу, и перестраховщик вынужден был обжаловать решение налогового органа о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафных санкций в арбитражный суд Новосибирской области. Суд согласился с доводами истца, что перестраховщик согласно п. 1 ст. 967 ГК в договоре перестрахования является страховщиком, что по перестраховочному договору страхуется риск страховой выплаты, т.е. это фактически договор страхования особого объекта, и признал решение налогового органа недействительным.

Как видно из приведенных примеров, суды по одним и тем же вопросам высказывают диаметрально противоположные мнения, а это в свою очередь ведет к принятию при наличии практически одинаковых обстоятельств различных по своей сути решений. Такое положение вещей дестабилизирует перестраховочные отношения, создает почву для невыполнения недобросовестными перестраховщиками своих обязательств по договорам. Одним словом, мешает развитию рынка.

Глава 3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ НА ПРАКТИЧЕСКОМ МАТЕРИАЛЕ

3.1 Контроль за операциями перестрахования со стороны страхового надзора

Надзор государства за страховой деятельностью осуществляется в рамках обеспечения стабильного функционирования страхового рынка, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. На практике регулирование страхового рынка проводит Министерство финансов в лице Департамента страхового надзора. В состав функций, выполняемых органами надзора, входят выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности, проведение проверок соблюдения страховщиками страхового законодательства РФ, контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков [17, с.256].

При выявлении нарушений надзорный орган вправе приостанавливать действие лицензий страховщиков до устранения нарушений, в случае неоднократных отступлений от законов и правил - обращаться в арбитражный суд с иском о ликвидации страховых организаций. В компетенцию органа по надзору за страховой деятельностью входит также обобщение практики страховых операций, разработка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства о страховании.

Отчет об операциях перестрахования (форма 10-с) является составной частью годовой отчетности, представляемой страховой компанией в порядке надзора за их деятельностью в Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ и его территориальной инспекции.

Состоит форма 10-с из двух разделов:

I раздел «Страхование жизни»

II раздел «Страхование иное, чем страхование жизни»

В отчете по соответствующим разделам показываются следующие сведения:

Страховые взносы по рискам, принятым в перестрахование.

Страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование.

Суммы доли убытков по рискам, принятым в перестрахование.

Суммы доли перестраховщиков в убытках по рискам, переданным в перестрахование.

Коммерческие вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование.

Коммерческие вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование.

Сведения о страховых резервах, образованных в части рисков, принятых в перестрахование.

Сведения о доле перестрахования в страховых резервах.

Депо премий по рискам, принятым в перестрахование.

Депо премий по рискам, переданным в перестрахование.

Сведения об отчете по всем показателям приводятся как за отчетный год, так и за предыдущий отчетный год.

Отдельно приводятся данные по операциям перестрахования, осуществляющего на территории РФ с российскими страховыми компаниями, и отдельно - данные по рискам, принятым в перестрахование из-за границы или переданными в перестрахование за границу.

3.2 История возникновения ОАО «Росгосстрах»

Открытое акционерное общество «Российская государственная страховая компания» (ОАО «Росгосстрах») создано в феврале 1992 года на базе правления государственного страхования РФ при Министерстве финансов РСФСР.

Компания образована в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.02.1992г. №76 «О создании Российской государственной страховой компании». Общество является правоприемником имущественных прав и обязанностей, включая ответственность перед страхователями.

В результате приватизации компании, состоявшейся в конце 2001 года, 49% акций ОАО «Росгосстрах» приобрел консорциум инвесторов во главе с Инвестиционной компанией «Тройка Диалог».

Единая система Росгосстраха включает в себя:

основное общество ОАО «Росгосстрах», имеющее 76 Территориальных управлений (на правах филиалов);

80 дочерних страховых открытых акционерных обществ, действующих во всех субъектах РФ (из них страховую деятельность осуществляют 54);

на базе остальных 26 созданы и действуют Территориальные управления компании.

ОАО «Росгосстрах» владеет 100% акций дочерних страховых открытых акционерных обществ

Общая сумма вложений ОАО «Росгосстрах» в уставные капиталы дочерних страховых обществ составляет около 14 млн. долларов США. Дочерние страховые общества в свою очередь имеют более 2 тысяч филиалов в районах и городах. Ведется работа по восстановлению деятельности Дочерней компании на территории Чеченской Республики. Общая численность занятых в основном обществе ОАО «Росгосстрах» составляет 1718 штатных сотрудников, в том числе: в центральном офисе 273, в Территориальных управлениях ОАО «Росгосстрах», и их агентствах - 1445 штатных сотрудников. В филиалах ОАО «Росгосстрах» и агентствах работают 3896 страховых агентов. В дочерних страховых обществах ОАО «Росгосстрах» работают 18564 штатных сотрудников и 37412 агентов. Суммарная численность занятых по системе ОАО «Росгосстрах» составляет более 20 тысяч штатных работников и 41,4 тысячи страховых агентов. Совокупный уставной капитал ОАО «Росгосстрах» и его дочерних страховых обществ на 01.12.2002г. составляет 591,24 млн. рублей (в том числе, уставной капитал ОАО «Росгосстрах» - 162,27 млн. рублей). Назначение Генерального директора 03.03.2003г. последовало за объединением центральных офисов компаний «Росгосстрах - Башкортостан» и «Аккорд». Страховая компания «Росгосстрах - Аккорд» является дочерним обществом государственной страховой компании «Росгосстрах». По объему взносов компания занимает 11 место среди дочерних компаний и филиалов ОАО «Росгосстрах». Уставной капитал Общества составляет 46149956 рублей.

3.3 Анализ финансового результата от операции перестрахования

на примере страховой компании «Росгосстрах»

По данным отчетности страховой компании, а именно формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №10 «Отчет об операциях перестрахования» за 2003 год проведем анализ перестраховочных операций.

Кроме того, страховой компанией самостоятельно разработана отчетность - код раздела 70 «Страховые премии и портфель премий по рискам, принятым и переданным в перестрахование», где отражаются операции перестрахования в разрезе видов страхования и, следовательно, можно определить финансовый результат по каждому виду страхования.

Указанная отчетность свидетельствует, что страховая организация занимается операциями как по приему рисков в перестрахование (пассивное перестрахование), так и по передаче рисков в перестрахование (активное перестрахование).

По данным отчета формы №10 за 2002 и 2003 года (см.приложение 2) проведем сравнительный анализ показателей, связанных с операциями перестрахования и выведем финансовый результат, для чего сведем данные отчета формы №10 в таблицу.

Таблица 4

Сравнительный анализ финансовых результатов

операций перестрахования.

Финансовый результат по операциям перестрахования как в 2002 году, так и в 2003 году принес страховой компании убыток. Причем в 2003 году отрицательный результат по сравнению с 2002 годом увеличился почти в 4 раза, если в 2002 году он составлял 931 тысяч рублей, то в 2003 году - 4639 тысяч рублей. Страховая премия, по договорам переданным в перестрахование увеличилась в 2003 году на 8327 тысяч рублей и составила 18005 тысяч рублей.

Увеличение переданной премии привело к увеличению дохода комиссионного вознаграждения, получаемого цедентом на покрытие расходов по приему на страхование (заключению договоров страхования) на 5426 тысяч рублей. Сумма полученной страховой премии по договорам принятым в перестрахование в 2003 году напротив уменьшилась на 1044 тысяч рублей и составила 2772 тысяч рублей, что в свою очередь уменьшило расход в виде размера комиссионного вознаграждения по договорам, принятым в перестрахование на 317 тысяч рублей.

Доля перестраховщиков в возмещении убытков по договорам, переданным в перестрахование сократилась на 608 тысяч рублей, также сократилась и сумма возмещения по договорам, принятым в перестрахование на 528 тысяч рублей.

Данные таблицы №5 показывают договора какого вида страхования более всего перестраховывались (см.приложение 2).

Таблица 5

Анализ показателей договоров перестрахования.

Страховая компания более всего перестраховывала договора имущественного страхования по которым и получен наибольший отрицательный результат в размере 4257 тысяч рублей. Удельный вес переданной страховой премии по договорам перестрахования в общем объеме, полученных страховых платежей в 2002 году увеличился по сравнению с 2001 годом на 3,2%(таблица №6).

Таблица 6

Анализ страховых премий

Удельный вес страховой премии, полученной по договорам перестрахования, т.е. по договорам, где страховая компания выступает перестраховщиком, уменьшился на 1,53%.

Удельный вес доли перестраховщиков в общей сумме оплаченных убытков в 2003 году уменьшился по сравнению с 2002 годом на 8,3%, доля оплаченных убытков по договорам, принятым в перестрахование уменьшилась на 2,7%.

Анализ финансового результата (прибыль, убыток) страховой организации представлен в таблице №7 (см. приложение 3).

Он определяется путем сложения финансовых результатов по 3 группам доходов и расходов:

Страхование жизни

Страхование иное, чем страхование жизни

Прочие доходы и расходы.

Таблица 7

Анализ финансового результата страховой организации.

107939 х 100

R = ^{_____________________} = 36,2% за 2002 год ,

298084

1663 х 100

R = ^{_____________________} = 1,3% за 2001 год.

125014

Прибыль за 2002 год составила 1663 тысяч рублей, в том числе отрицательный финансовый результат по операциям перестрахования - 931 тысяч рублей.

Прибыль за 2003 год составила 107939 рублей, в том числе отрицательный финансовый результат от операций перестрахования - 4639 тысяч рублей.

Имея данные о прибыли и доходах рассчитаем рентабельность страховой организации, она за 2002 год составила 1,3%, за 2003 год 36,2%.

Можно предположить и рассчитать какой бы была рентабельность страховой компании, если активные операции перестрахования были бы равны пассивным операциям перестрахования. Для этого устраним влияние отрицательного финансового результата по перестрахованию, увеличив прибыль соответственно на 4639 тысяч рублей и 931 тысяч рублей.

В этом случае рентабельность составит:

в 2002 году 2,07% увеличение +0,77%,

в 2003 году 37,8% увеличение +1,6%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ перестраховочных операций страховой компании показал, что перестрахование отрицательно сказалось на финансовом результате за 2002 год и 2003 год.

Мерами по изменению подобной ситуации могут быть:

Повышение размера собственных средств, что позволит увеличить размер экономически обоснованного уровня суммы оставляемого на собственном удержании и сократить часть ответственности, подлежащей передаче в перестрахование, что в свою очередь приведет к «экономии» страховой премии, так как она останется у цедента, увеличение уставного капитала за счет внесения взносов учредителями компаний, за счет внесения увеличения в уставный капитал нераспределенной прибыли, увеличение нераспределенной прибыли за счет введения режима экономии.

Заключение договоров факультативного и облигаторного перестрахования с другими партнерами - страховыми компаниями.

Данные отчета раздела №70 «Страховые премии и портфель премий по рискам, принятым и переданным в перестрахование» свидетельствует, что передача рисков в перестрахование в размере 99% производится одному перестраховщику ОАО «Росгосстрах», на долю других страховых компаний - перестраховщиков приходится лишь 1%. Из чего можно сделать вывод, что анализируемой страховой компании целесообразнее иметь договорные отношения по перестрахованию с такими организациями которые бы не только принимали в перестрахование, но и передавали риски в перестрахование. Т. е. отношения сторон в перестраховании были бы эквивалентными.

Вообще, система перестрахования является очень актуальной на сегодняшний день. Оно является неотъемлемым элементом страхового рынка, оно обеспечивает финансовую устойчивость страховых операций любого страхового общества [4. с.384].

Основной функцией перестрахования является вторичное распределение риска. В результате перестрахования и ретроцессии достигаются дробление рисков, распределение ответственности среди большого количества страховых обществ, как на внутреннем страховом рынке, так и на внешнем страховом рынке.

Перестрахование рисков между страховыми компаниями разных государств является по своей сущности разновидностью внешней торговли. Объектом продажи здесь служат страховые гарантии (услуги по страхованию).

Перестрахование решающим образом влияет на обеспечение финансовой устойчивости страховщика. Во-первых, в каждом отдельном виде страхования неизбежно существует большое количество очень крупных или особо крупных рисков, которые одна страховая компания не может взять целиком на себя. В случае особо крупных рисков она может либо ограничить их принятие с учетом своих финансовых возможностей и пойти путем сострахования с другими страховыми компаниями, действующими на том же рынке или даже на различных рынках, либо принять большую долю риска с расчетом передачи его части другой страховой компании или компании, занимающейся перестрахованием. Каким именно путем пойдет страховая компания, зависит от выбранного вида страхования. Самое главное - страховая компания лучше защитит себя в случае наступления особо крупных рисков, сократив уровень ответственности по сравнению с взятыми обязательствами. Другими словами, «крупные риски» в ее портфеле сводятся до уровня, который позволяет страховой компании без опасности для себя принять их.

Во-вторых, с помощью перестрахования можно выравнивать колебания в результатах деятельности страховой компании на протяжении ряда лет. В перестраховании действует тот же принцип распределения риска, что и в страховании. На результатах деятельности страховой компании в течение одного года могут неблагоприятно сказаться либо существенные потери от большого числа страховых выплат, вызванных наступлением одного страхового случая, либо очень плохие результаты по всему страховому портфелю в течение года. Перестрахование выравнивает такие колебания. Тем самым достигается стабильность результатов деятельности страховой компании на протяжении ряда лет, и это крайне важно для обеспечения финансовой устойчивости страховщика.

Суммируя вышеизложенное, можно сказать, что страховая компания нуждается в перестраховании, чтобы иметь возможность покрывать потери по крупным единичным рискам, потери в результате наступления катастрофических случаев либо потери по рискам в случае наступления более высокого, чем в среднем, количества страховых случаев. Практически она делает это, принимая на страхование риски частично за счет средств своих перестраховщиков. Иначе говоря, перестраховщик оказывает финансовую поддержку страховой компании, чтобы она могла расширить свою деятельность. Это крайне важно для страховщика, заинтересованного в проникновении на рынок и расширении возможностей своей компании. Он не может сделать этого, если без угрозы для своей финансовой устойчивости будет принимать лишь незначительную часть крупных рисков.

Благодаря перестрахованию страховщик в состоянии принимать в страхование большее количество рисков, чем без перестрахования. Чем больше договоров заключено страховой компанией, тем более сбалансированным становится ее страховой портфель и тем меньше колебаний в предъявляемых ей претензиях по страховым выплатам. Перестрахование позволяет страховщику расширить перечень рисков, принимаемых в страхование, охватить большее количество видов страхования, дает возможность страховщику защитить активы компании в случае неожиданно неблагоприятных результатов в одном из конкретных видов страхования. Перестрахование - необходимое условие обеспечения финансовой устойчивости и нормальной деятельности любого страховщика вне зависимости от размера его собственного капитала и страховых резервов.

В условиях происходящих в нашей стране процессов произошла демонополизация страхового дела. В последние годы наблюдается бурный процесс создания альтернативных страховых компаний, порой с недостаточными первоначальными капиталами и другими активами, обеспечивающими не в полной мере надежность выполнения такими компаниями своих финансовых обязательств перед страхователями. И в целом складывается такое положение, при котором широкое использование перестрахования становится совершенно необходимым. Необходимость перестраховочной защиты очевидно для всех без исключения страховых компаний не только для поддержания их финансовой устойчивости, но и для страхователей, доверяющих страховщикам защищать свои интересы.

Однако в большинстве случаев страховые общества не имеют возможности создать идеально сбалансированный портфель. Поскольку количество объектов страхования небольшое или в портфеле содержатся крупные и опасные риски. Для выравнивания страховых сумм принятых на страхование объектов, приведения потенциальной ответственности по совокупной страховой сумме в соответствие с финансовыми возможностями страховой компании и, следовательно, для обеспечения финансовой устойчивости страховщика используется перестрахование.

В настоящее время почти все страховые компании России нуждаются в перестраховании. Перестрахование является необходимым прежде всего в случае опасных и крупных рисков на взаимных началах или в специализированных перестраховочных обществах. Развитие перестрахования поможет максимально использовать емкость национального страхового рынка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс РФ (часть 2, М.: 1997).

Федеральный Закон «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.92г. 4015-1

«Условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ», утвержденных приказом Росстрахнадзора №02-02/08 от 19.05.1994г.

Архипов А.П. - доцент экономических наук, директор Учебно-методического центра ООО «Холдинговая компания «Росгосстрах». Учебное пособие. - М.:, 2003, с.432.

Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование. Серия «Учебники для вузов». Спб: Питер, 2002, с.256.

Басаков М.И. Страховое дело в вопросах и ответах: Учебное пособие для студентов экономических вузов и колледжей. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: Феникс, 1999, с.576.

Басаков И.И. Страхование: 100 экзаменационных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов. - Москва: ИКЦ «Март», Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2003, с.256.

Басаков М.И. Страховое дело. Курс лекций. - М.: Издательство «ПРИОР», 2001.

Деева А.И. Финансы: Учебное пособие / А.И. Деева. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2004, с.416 Глава 6 «Страхование».

Дэвид Бланд Страхование: принципы и практика. М.: «Финансы и статистика», 2000.

Зайцева М.А., Литвинова Л.М., Урупин А.В. Страховое дело: Учебное пособие. - М.: БГУ, 2001.

Коломина Е.В., Шахова В.В. Словарь страховых терминов. М.: «Финансы и статистика», 1992.

Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит. Серия «Высший балл». Ростов-на-Дону: Феникс, 2003, с.384.

Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В.Н. Страховое дело: Учебное пособие для вузов. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2000, с.384.

Сплеухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

Рейтман Л.И. Страховое дело. Учебник. Москва, 1992.

Теоретический и научно-практический журнал «Финансы», 2002, 6 выпуск, статья «Страховой рынок России».

Теоретический и научно-практический журнал «Финансы», 2000, 12 выпуск, статья «Основные направления взаимодействия стран СНГ в страховании».

Теоретический и научно-практический журнал «Финансы», 2000, 9 выпуск, статья «Комментарий судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров перестрахования».

Федорова Т.А. Страхование. Учебник. - М.: Издательство Экономистъ, 2004.

Шарифьянова З.Ф. Перестрахование. Учебное пособие, 2004.

Шахов В.В. Страхование. Учебник для вузов. - М.: «Страховой полис» Юнити, 1997.

Шахов В.В. Введение в страхование. Учебное пособие - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: «Финансы и статистика», 2001.