Учет валютных операций в банках Казахстана

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Национальный Банк Казахстана вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Оплата третьими лицами-резидентами договоров в иностранной валюте и в тенге между другими юридическими лицами допускается только при наличии соответствующего договора между плательщиком по таким договорам и вышеуказанным третьим лицам-резидентам. Юридические лица могут осуществлять разовые платежи в иностранной валюте по контрактам без открытия валютного счета, при наличии в Филиале расчетного счета Правила проведения валютных операций Р.К. № 206 от 23.05.1997 года;.

В случае обращения клиента с заявлением на продажу безналичной валюты, работник Областного Филиала проверяет наличие на текущем валютном счете необходимой суммы, правильность заполнения заявления на продажу иностранной валюты, сверяет оттиск печати и подписи уполномоченных лиц на заявлении с имеющимися образцами. При соответствии всех данных составляет и высылает в Народный Банк Казахстана заявление на продажу иностранной валюты от имени Областного Филиала.

При получении от Народного Банка Казахстана выписки по субкорреспондентскому валютному счету о списании суммы и выписки по субкорреспондентскому счету в казахстанских тенге, о зачислении суммы за проданную иностранную валюту, Областной Филиал списывает сумму в иностранной валюте с текущего валютного счета соответствующего юридического лица, зачисляет на его расчетный счет казахстанские тенге и выдает ему выписки со счетов.

Комиссионный доход за совершение всех операций взимается согласно действующих тарифов Народного Банка Казахстана.

Конвертация и продажа средств в иностранной валюте Областного Филиала осуществляется аналогично конвертации и продаже средств юридический лиц. Перечисление Филиалами Народного Банка Казахстана средств в иностранной валюте согласно контракта, за приобретаемое за рубежом оборудование, осуществляется аналогично переводу средств юридических лиц.

Учет безналичных операций в иностранной валюте

2.2.2 Операции физических лиц резидентов и нерезидентов в иностранной валюте

Средства физических лиц резидентов и нерезидентов в иностранной валюте подлежат зачислению на их валютные счета и снятию с этих счетов в Народном Банке без ограничений.

По счетам физических лиц в иностранной валюте не могут производиться операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе, по оплате контрактов между юридическими лицами в качестве третьего лица.

В случае, если физические лица-резиденты или нерезиденты зарегистрированы в качестве хозяйствующих субъектов без образования юридического лица, им открывается валютный счет. Режим использования средств в иностранной валюте на этих счетах попадает под режим использования, определенный настоящим Регламентом для юридических лиц-резидентов и нерезидентов соответственно.

При проведении валютных операций физические лица-резиденты и нерезиденты представляют в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, физические лица-резиденты и нерезиденты обязаны предоставить в Народный Банк копии таких документов.

Народный Банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Физические лица-резиденты и нерезиденты вправе приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Казахстан без ограничений через Банки и небанковские финансовые учреждения.

Физические лица-резиденты и нерезиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на территории Республики Казахстан только для проведения обменных операций через Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для зачисления на валютные счета и для расчетов за товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, имеющими соответствующую лицензию Национального Банка Казахстана. При этом, физическое лицо вправе зачислять наличную иностранную только на свой валютный счет. Физическое лицо не вправе вносить наличную иностранную валюту на счета иных физических лиц.

Учет валютных средств физических лиц во вкладах ведется на балансовом счете 117 (пассивный).

3. Ведение и учет валютных операций с наличной иностранной валютой

3.1 Кассовые операции с иностранной валютой

3.1.1 Покупка и продажа иностранной валюты

Народный Банк Казахстана совершает сделки по купле-продаже, находящейся в обращении наличной иностранной валюты (банкноты, казначейские билеты), которая разрешена к покупке и не вызывает сомнения в ее подлинности, за тенговый эквивалент по коммерческому курсу, установленному Народным Банком на день совершения операции.

Банк, без ограничения, покупает иностранную валюту у физических лиц (резидентов и нерезидентов) без предъявления документа, подтверждающего ее происхождение.

При покупке или продаже наличной иностранной валюты в сумме, эквивалентной 200 долларов США и выше Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 «Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.», кассиром заполняется справка - сертификат с указанием паспортных данных клиента. Оплата бланка справки-сертификата взимается в размерах, установленных тарифами банка.

Отказ клиента от оплаты и получения справки-сертификата не освобождает сотрудника банка (кассира) от заполнения необходимых данных в справке-сертификате, которая остается в Банке (гасится надписью «Отказался»).

По просьбе клиента, независимо от суммы приобретенной или проданной иностранной валюты, выписывается справка-сертификат и при покупке иностранной валюты менее 200 долларов США клиенту выдается чек-справка. Переоформление справок-сертификатов на других лиц не допускается.

Клиент имеет право на получение справки-сертификата на общую сумму ранее выданных ему чеков-справок Народного Банка. При этом предъявленные чеки изымаются кассиром и подшиваются ко второму экземпляру справки-сертификата, остающемуcя в Банке.

Валютные операции по купле-продаже наличной иностранной валюты и связанные с ними расчеты производятся по коммерческому курсу покупки и продажи, установленному Народным Банком РК.

Допускается изменение курсов покупки и продажи наличной иностранной валюты два раза в день, с указанием времени Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.»

.

Учет наличной иностранной валюты ведется на балансовом счете 060 (1001) «Наличная иностранная валюта» по курсу, устанавливаемому Национальным Банком РК.

Обмен одной иностранной валюты на другую может совершаться только через кассу Народного Банка (филиала) по кросс курсу (соотношение между двумя иностранными валютами, которое вытекает из их курса по отношению к казахстанскому тенге), с взиманием соответствующей комиссии, установленной тарифами банка.

Продажа наличной иностранной валюты за чеки или по безналичному расчету производится только банком (филиалом) или специализированным обменным пунктом.

Другие обменные пункты, указанные операции не производят.

Покупка и продажа иностранной валюты, производимые через кассу банка, оформляются соответствующими приходными и расходными кассовыми ордерами, которые оформляются на компьютере в программе «РИМ» доверенными лицами (в филиалах - работниками валютного отдела).

Работник банка, осуществляющий кассовые операции с наличной иностранной валютой, должен находиться в подчинении у заведующей кассы и ежедневно получать в подотчет иностранную валюту. В конце рабочего дня кассир обязан отчитаться перед заведующим кассой о совершенных операциях с внесением соответствующих записей (под роспись) в «Книге учета принятых и выданных ценностей » форма № 155.

Все операции о движении иностранной валюты в обязательном порядке, отражаются кассирами в ежедневных журналах по приходу и расходу иностранной валюты, в которых указываются: № документа, сумма и вид валюты. В конце операционного дня кассир подсчитывает общую сумму поступившей и выданной иностранной валюты, сверяет ее с имеющимися у него кассовыми документами и доверенным лицом. Заведующим кассой сверяется общая сумма оборотов за день и остаток на конец дня - с выпиской лицевого счета 060 (1001).

Учет операций при продаже и покупке наличной иностранной валюты.

3.1.2 Порядок совершения операций с наличной иностранной валютой, ведения кассовых операций и хранения ценностей в обменных пунктах

Народный Банк обеспечивает обменные пункты авансом в иностранной и национальной валюте, который доставляется инкассаторской службой.

Выдача аванса в иностранной валюте производится по расходному валютному ордеру, а выдача аванса в казахстанских тенге производится по расходному кассовому ордеру.

Работник обменного пункта лично получает валютные ценности, пересчитывает каждый вид ценностей и бланков строгой отчетности. Сверяет их количество и номинал с записями в сопроводительных кассовых документах и подтверждает их соответствие своей подписью.

Ценности между работниками обменных пунктов могут передаваться под расписку в акте передачи валютных и других ценностей в 2-х экземплярах. Первый экземпляр этого акта в конце операционного дня вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с другими отчетными документами для отправки в Банк, второй остается в обменном пункте. Работники обменных пунктов хранят имеющиеся у них ценности в отдельных сейфах. На время обеденного перерыва или временного ухода из помещения обменного пункта сейф с находящимися в нем ценностями пломбируется личным пломбиром работника.

Пополнение обменного пункта наличной иностранной и национальной валютой производится по мере необходимости на основании заявки на выдачу авансов, выписанной валютным отделом.

Обменные пункты Народного Банка производят покупку и продажу наличной иностранной валюты по курсу, установленному распоряжением по Банку для каждого обменного пункта его вышестоящим филиалом. Распоряжение о курсах передается вместе с инкассаторскими сумками в начале операционного дня.

При покупке иностранной валюты работник обменного пункта обязан:

а) проверить подлинность и платежеспособность иностранной валюты;

б) уточнить сумму иностранной валюты, продаваемую клиентом и если эта сумма 200 долларов США и выше - потребовать удостоверение личности клиента;

в) произвести расчет суммы национальной валюты, подлежащей выдаче клиенту с учетом действующего курса покупки за вычетом установленной комиссии;

г) незамедлительно провести запись в реестре о покупке иностранной валюты;

д) заполнить справку-сертификат при покупке 200 долларов США и выше - в обязательном порядке, при покупке менее 200 долларов США - по требованию клиента и получить его подпись;

е) удостоверившись в получении иностранной валюты произвести выдачу ее эквивалента в национальной валюте;

ж) вернуть удостоверение личности и выдать справку-сертификат.

При продаже иностранной валюты работник обменного пункта обязан:

а) уточнить сумму и вид покупаемой клиентом валюты (если 200 $ и выше - затребовать удостоверение личности), произвести расчет суммы национальной валюты, подлежащей приему от клиента с учетом действующего курса продажи иностранной валюты и установленной комиссией;

б) провести незамедлительно запись в реестре о сумме проданной иностранной валюты и полученных тенге;

в) заполнить справку-сертификат в обязательном порядке при продаже 200 долларов США и выше, по требованию клиента - при продаже менее 200 долларов США и получить подпись клиента;

г) удостоверившись в получении национальной валюты, произвести выдачу клиенту ее эквивалента в иностранной валюте;

д) вернуть клиенту удостоверение личности и выдать справку-сертификат.

По окончании операций с клиентами работником обменного пункта (контролером) распечатывается реестр об объемах покупки и продажи иностранной валюты.

Данные отчета сверяются с фактическим наличием ценностей на конец дня и записываются в соответствующую опись сдаваемых ценностей.

Остатки иностранной и национальной валюты вместе с описями и отчетными документами за день вкладываются в инкассаторскую сумку, о чем делаются соответствующие записи на ярлыке сумки. Инкассаторская сумка пломбируется личным пломбиром работника обменного пункта (кассира).

Если в обменном пункте работает один человек, все перечисленные операции выполняются одним работником.

В обменных пунктах Народного Банка в условиях автоматизации всех кассовых операций прием и выдача ценностей могут совершаться одним кассовым работником.

Бухгалтерские документы, полученные из обменного пункта, тщательно проверяются работником валютного отдела, ответственного за работу обменных пунктов, и проводятся по балансу банка не позднее следующего рабочего дня.

Валютный отдел осуществляет последующий контроль за правильностью отражения операций обменных пунктов по бухгалтерским проводкам.

На следующий рабочий день, после совершения операций, работник обменного пункта вправе произвести сверку фактических проводок за предыдущий день по его балансовым счетам 063, 919, 062 (1003).

В целях обеспечения сохранности денежных ценностей работником валютного отдела проводятся внезапные проверки с составлением Акта.

Учет наличной иностранной валюты, выданной под отчет обменным пунктам.

3.1.3 Порядок приема на инкассо и отправки иностранной валюты подразделениями Народного банка

Денежные банкноты, не подлежащие покупке, продаже и обмену, а также вызывающие сомнение в их платежеспособности, банкноты иностранных государств, вышедшие из обращения, денежные знаки, номинал которых превышает достоинство банкнот, находящихся в обращении (доллары США 500, 1000 и т.д.), с согласия владельца могут быть приняты банком на инкассо Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.». При этом работник банка знакомит Клиента с условиями приема на инкассо иностранной валюты:

а) Комиссионное вознаграждение взимается согласно действующих тарифов в день приема ветхой наличной иностранной валюты на инкассо в казахстанских тенге по курсу Национального Банка РК на день совершения операции.

б) Наличная иностранная валюта, принятая на инкассо, высылается в инобанк по мере накопления суммы, необходимой для формирования минимальной отгрузочной партии.

в) Инобанк производит проверку полученной иностранной валюты на подлинность. В случае выявления фальшивых банкнот инобанком составляется Акт о выявлении фальшивых банкнот с указанием серии, номера, года выпуска и достоинства каждой купюры и направляется в Народный Банк Казахстана. Фальшивые купюры инобанком изымаются из обращения. Подтверждение о сумме обнаруженных фальшивых банкнот предоставляется клиенту филиалом Народного Банка.

г) Банк выдает наличную иностранную валюту Клиенту после зачисления ее на корреспондентский счет Банка.

При приеме иностранной валюты на инкассо Клиент заполняет заявление в трех экземплярах, в котором указывается количество банкнот, серия и номер, год выпуска, их номинал и общая сумма всех банкнот взятых на инкассо. На основании заявления клиента работником банка выписывается приходный внебалансовый ордер в двух экземплярах и делается отметка в журнале «Учет валюты принятой на инкассо».

Работником валютного отдела передаются в кассу все экземпляры оформленных документов.

Кассир, производит прием иностранной валюты и действует согласно общим правилам отправки и списания неплатежных банкнот и монет, изложенным в « Правилах организации кассовой работы...»

Комиссионное вознаграждение от этой операции взимается согласно действующих тарифов по приему наличной иностранной валюты на инкассо, в казахстанских тенге по официальному курсу Национального Банка РК на момент совершения операции.

Банкноты, не прошедшие проверку на детекторе в Народном Банке, но имеющие признаки платежности, принимаются для дальнейшей проверки в иностранном банке.

Народный Банк по мере накопления высылает ветхую валюту в иностранный банк для обмена. На сумму ветхой иностранной валюты, высылаемой на инкассо, составляется акт в двух экземплярах, с указанием номера, серии достоинства валюты и года выпуска. Один экземпляр акта высылается в таможенное управление, второй остается в Банке в составе отчетности.

После получения из иностранного банка выписки о зачислении на корреспондентский счет иностранной валюты, принятой к обмену, и после получения расшифровки о выявленных фальшивых или неплатежеспособных банкнотах в Народном Банке Казахстана сумма списывается с внебалансового счета.

Одновременно сумма иностранной валюты, принятой к обмену иностранным банком, зачисляется соответственно на счета филиалов, согласно ранее составленных описей. Выписки с лицевых счетов высылаются в филиалы Народного Банка Казахстана.

На основании полученных выписок, Областные филиалы списывают сумму иностранной валюты, высланной на инкассо, с внебалансового счета. В журнале « Учет валют, принятых на инкассо» делают отметки по соответствующим клиентам о результатах проверки валют, полученных из иностранного банка.

При обращении клиента в Областной филиал за получением иностранной валюты в обмен на валюту, сданную на инкассо, работник валютного отдела:

принимает у клиента заявление;

сверяет по журналу поступление подтверждения с Народного Банка Казахстана (иностранного банка).

При наличии подтверждения выписывает расходный валютный ордер на сумму иностранной валюты, выдаваемой в обмен. Просит клиента расписаться в ордере и передает документы кассиру.

Сумма иностранной валюты, не принятая к обмену иностранным банком, до получения сообщения с указанием номера, серии и достоинства фальшивых купюр учитывается в Народном Банке Казахстана на внебалансовом счете.

При получении Акта иностранного банка, заверенного уполномоченными органами по месту его нахождения, копия Акта высылается в соответствующие Филиалы Банка, с уведомлением о сумме обнаруженных фальшивых банкнот.

В Филиале Банка учет иностранной валюты, зачисленной Народным Банком Казахстана на субкорреспондентский счет Областного филиала, ведется по пассиву счета 076 « Прочие кредиторы по операциям в иностранной валюте» (2870)

Учет операций совершаемых при приеме ветхой валюты на инкассо

3.2 Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте.

Выдача юридическим лицам наличной иностранной валюты разрешается только на командировочные расходы Правила проведения валютных операций Р.К. №206 от 23.05.1997 года; Изменения в Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утверждены Постановлением Правления Национального банка N 16 от 19.02.1999 г.

.

Для получения наличной иностранной валюты на командировочные расходы клиент банка представляет в банк следующие документы:

а. Вызов на выезд в загранкомандировку с переводом на русский язык, заверенный нотариально.

б. Копию приказа на командировку.

в. Расчет командировочных расходов (с подписями и печатью).

г. Заявление на выдачу наличной иностранной валюты со счета предприятия для командировочных расходов (на фирменном бланке с печатью и подписями).

д. Надлежаще оформленную доверенность на получение валюты из кассы.

При выезде в заграничную командировку по приглашению иностранных юридических и физических лиц за счет принимающей стороны, валютные средства выдаются только в размере 30 процентов от нормы суточных. Операционист, выполняющий документарное оформление операций по выдаче наличной валюты, выписывает расходный валютный ордер в 2-х экземплярах на выдачу иностранной валюты из кассы банка, на котором учиняется расписка клиента, руководителя банка и бухгалтера и передается в кассу Банка.

Кассир на основании расходного валютного ордера выдает валюту, 1-ый экземпляр которого остается в кассе, а 2-ой отдается клиенту.

Выдача валютных средств на командировочные расходы сотрудникам банка осуществляется в соответствии с Положением, разработанным и утвержденным Постановлением Правления Народного Банка.

Не использованные валютные средства должны быть возвращены на счет.

При возврате неиспользованных валютных средств, полученных на командировочные расходы клиент должен представить письмо на имя руководителя Филиала, в котором указывает дату получения валютных средств, сумму полученных и возвращаемых средств в иностранной валюте и расчет использованных средств.

Ответственный исполнитель проверяет достоверность снятия валютных средств на командировочные расходы за указанный день и передает документы начальнику отдела.

Начальник отдела проверяет правильность расчета использованных средств, подписывает заявление у руководителя Филиала и передает его ответисполнителю.

Ответственный исполнитель, получив подписанные документы оформляет приходный валютный ордер в двух экземплярах, предлагает клиенту расписаться на первом экземпляре, подписывает документы и передает их кассиру.

Кассир проверяет наличие на документах необходимых виз, принимает у клиента сумму иностранной валюты, проверяет их на подлинность, просчитывает и при соответствии суммы, подписывает документы и отдает второй экземпляр приходного валютного ордера клиенту.

Заключение

Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года;

Правила проведения валютных операций Р.К. № 206 от 23.05.1997 года; Изменения в Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утверждены Постановлением Правления Национального банка N 16 от 19.02.1999 г.

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.»;

Инструкция Национального Банка Республики Казахстан по кассовой работе и Бухгалтерскому учету.

Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня республики Казахстан» утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан №266 от 02 июня 2000 года.

Положением организации кассовой работы Народного Банка РК, утвержденного Постановлением Правления

Устав Открытого Акционерного Общества “Народный Сберегательный банк Казахстана”, утвержденный решением Общего Собрания акционеров 19 марта 1999 протокол 3.

Положение о валютном отделе, отделе по работе с юридическими лицами, отделе по работе с физическими лицами, денежном отделе, кредитном отделе Мангистауского областного филиала ОАО “Народный Сберегательный банк Казахстана”

“Закон о банках и банковской деятельности”, введенный в действие Указом Президента N 2444 от 31.08.1995

II. Документальные публикации

“Статистический бюллетень”, издаваемый Мангистауский филиалом Национального банка Казахстана период январь 1998 - август 2000 года.

Научные труды и учебные пособия.

Шалашов В.П. “Валютные расчеты в Российской Федерации”/ 5-е издание переработанное и дополненное. - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.

Шалашова Н.Т. “Учет валютных операций” - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.

Журнальные и газетные публикации.

13. “Деловая неделя” - издатель ЗАО “Издательский Дом Рикки” N 27 от 21 июля 2000 года “Испытание на зрелость” - автор Н.Рамазанов