Порядок документооборота в организации

Таблица 10 - Оборотно - сальдовая ведомость по балансовому счету 44 в разрезе аналитических счетов в ООО «Универсал» за март 2012г.

Группа расходов	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Оплата труда и социальные отчисления			122300
Содержание и эксплуатация здания, помещений, оборудования			80701
Прочие расходы			255500
Списание на себестоимость				458501
Итого:			458501	458501

По окончании отчетного года проводят реформацию баланса и в том числе закрывают сальдо по статьям расходов на балансовом счете 44 «Расходы на продажу».

В результате реформации счета конечное сальдо по каждой группе и статье расходов, а также по статье «Списание на себестоимость» будет нулевым.

Финансовый результат от продажи продукции в ООО «Универсал» определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Ежемесячно формируется отчет по счету 90 «Продажи».

Сумма выручки в учете ООО «Универсал» отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» и дебету счета 76 субсчет 10 «Расчеты с комитентами». Одновременно себестоимость товаров, услуг списывается с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 7 «Расходы на продажу». В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость услуг с кредита счетов учета затрат.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Основными документами, характеризующими движение основных средств на предприятии ООО «Универсал», являются следующие:

-Акт приемки-передачи объектов основных средств (Приложение 3) - выписывается в трех экземплярах при поступлении основных средств на предприятие. Один из них сдается в бухгалтерию ООО «Универсал», где на его основании заводится инвентаризационная карточка по учету основных средств. Этот документ подписывают все члены комиссии, состоящей из соответствующих специалистов, принимающих объекты основных средств. Также при поступлении основных средств от поставщиков и других источников, оформляются соответствующие товарно-транспортные накладные и счет-фактура (Приложение 4), которая необходима для принятия к зачету суммы НДС.

-Акт о списании объекта основных средств - выписывается в трех экземплярах, при ликвидации основных средств в результате износа, в связи с переоборудованием, модернизацией или от стихийных действий.

- Накладная на внутреннее перемещение основных средств -выписывается в двух экземплярах, при внутреннем перемещении основных средств, из одного структурного подразделения на другое.

Основные бухгалтерские записи по учету движения основных средств в ООО «Универсал» за 2011 год.

Пример. ООО «Универсал» 15 января 2011 года приобрела копировальный аппарат стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС-9 000 руб. Для доставки ООО «Универсал» воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки-4 720 руб.(в т.ч. НДС-720 руб.)

Копировальный аппарат введен в эксплуатацию. Счет поставщика и транспортной компании оплачены. Эту операцию бухгалтерия ООО «Универсал» оформила следующими проводками:

Таблица 11 - Проводки

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Приобретение копировального аппарата, на сумму указанную в сч.ф-ре поставщика (без НДС)	50 000	8	60
Отражена сумма НДС, по приобретенным ценностям	9 000	19	60
Отражена стоимость услуг по доставке копировального аппарата	4 000	8	60
НДС, выделенный в счете транспортной компании	720	19	60
Сумма фактических затрат на приобретение копировального аппарата	54 000	1	8
Денежные средства, перечисленные поставщику за аппарат	59 000	60	51
Денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку аппарата		60	51
НДС, подлежащий вычету	720	68	19

Анализируя постановку первичного учета объектов основных средств в ООО «Универсал» можно сделать следующие выводы:

Первичный учет основных средств ведется в унифицированных формах бухгалтерских документов и способствует контролю за наличием и движением основных средств.

Во время практики были изучены показатели Отчета о прибылях и убытках, который входит в состав бухгалтерской отчетности. Показатели Отчета о прибылях и убытках ООО «Универсал» представлены за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года в таблице, которая состоит из четырех разделов:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Его составляют на основе данных об остатках и оборотах синтетических счетов и субсчетов, взятых из Главной книги.

Рисунок 12 - Схема взаимосвязи данных учета со статьями отчета о прибылях и убытках

Выручка от товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и тому подобных налогов и обязательных платежей		Сальдо субсчета 90-1, за минусом сальдо субсчетов 90-3, 90-4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		Сальдо субсчета 90-2, за минусом оборотов по счетам 26, 44
Валовая прибыль		Определяется расчетно
Коммерческие расходы		Оборот по счету 44
Управленческие расходы		Оборот по счету 26
Прибыль (убыток) от продаж		Сальдо субсчета 90-9
Проценты к получению		Аналитическая позиция 91-16
Проценты к оплате		Аналитическая позиция 91-26
Доходы от участия в других организациях		Аналитическая позиция 91-13
Прочие операционные доходы		Сальдо субсчета 91-1, за минусом а/п 91-13, 91-16
Прочие операционные расходы		Сальдо субсчета 91-2 минус а/п 91-26
Внереализационные доходы		Сальдо субсчета 91-3
Внереализационные расходы		Сальдо субсчета 91-4
Прибыль (убыток) до налогообложения		Сальдо субсчетов 90-9 + 91-9
Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи		Сальдо субсчета 99-5
Прибыль (убыток) от обычной деятельности		Определяется расчетно
Чрезвычайные доходы		Сальдо субсчета 99-4
Чрезвычайные расходы		Сальдо субсчета 99-3
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток)		Сальдо субсчета 99-9

При составлении финансового отчета о прибылях и убытках ООО «Универсал» используется многоступенчатый способ, широко применяемый в международной учетной практике.

Первый шаг - определение валовой прибыли.

Валовой доход от продажи продукции определяется как разница между выручкой от продажи продукции в отпускных ценах предприятий (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. В данном случае имеется в виду выручка по обычным видам деятельности организации, которая определяется как разность между кредитовым сальдо по счету 90/1 “Выручка” и дебетовым сальдо по счету 90/3 “НДС” (который исчисляется с продажи), также может вычитаться дебетовое сальдо по счету 90/4 “Акцизы”;

При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Этот показатель представляет собой дебетовое сальдо по счету 90/2 “Себестоимость продаж”.

Второй шаг - определение прибыли от продажи продукции. Она определяется вычитанием из валового дохода управленческих расходов и расходов на продажу. Коммерческие расходы представляют собой кредитовое сальдо по счету 44 “Расходы на продажу”, списанные за отчетный период в дебет счета 90/2 “Себестоимость продаж”. Управленческие расходы представляют собой кредитовый оборот счета 26 “Общехозяйственные расходы”, списанные в текущем отчетном периоде в дебет счета 90/2.

Отметим, что в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами такие периодические расходы в полном объеме вычитаются из валового дохода от реализации продукции. Прибыль от продажи есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг), торговой деятельности. Информация об этих показателях формируется на счете 90 "Продажи". бухгалтерский отчетность актив фонд

Третий шаг - определение прибыли до налогообложения. Результат определяется алгебраическим (с учетом знака) сложением прибыли от продаж, процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, раскрытых на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы». Налогооблагаемая прибыль есть сумма результатов от реализации продукции и от финансовой прочей деятельности.

По сумме сальдо всех субсчетов счет 91 «Прочие доходы и расходы» на каждую отчетную дату закрывается. Данные о процентах к получению и к уплате, а также о доходах от продаж в других организациях взяты из аналитического учета к счету 91.

Четвертый шаг - определение нераспределенной (чистой) прибыли или непокрытого убытка от обычной хозяйственно-финансовой деятельности с учетом чрезвычайных обстоятельств в деятельности предприятия путем: прибыль до налогообложения - отложенные налоговые обязательства + отложенные налоговые активы - текущий налог на прибыль. Информация об этих показателях формируется на счете 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль - представляет собой кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический счет «Расчеты по налогу на прибыль». Это сумма обязательств неоплаченных по налогу на прибыль.

Ниже имеется свободная строка. По этой строке организация показывает сумму использования прибыли в отчетном периоде.

Для того чтобы составить отчет о прибылях и убытках за определенный период, достаточно перенести в него сальдо по субсчетам на отчетную дату, завершающую данный отчетный период.

Таким образом, для того, чтобы составить отчет о прибылях и убытках ООО «Универсал» бухгалтеру требуется информация по следующим счетам бухгалтерского учета: 90 “Продажи” с разбивкой по субсчетам; 91 “Прочие доходы и расходы” с разбивкой по субсчетам; 68 “Расчеты по налогам и сборам” в части аналитических счетов 68/НДС и 68/Налог на прибыль; 99 “Прибыли и убытки”.

В Отчете о прибылях и убытках дается справочная информация. Здесь показываются суммы постоянных налоговых обязательствах (активы), суммы базовой прибыли, убытка на акцию при исчислении дивидендов по итогам года, сумма разводненной прибыль (убыток) на акцию.

4. Налоговый учет

Во время прохождения практики, мною совместно с бухгалтером, был произведен расчет налоговой нагрузки. Бухгалтер ООО «Универсал» по окончании налогового периода (2011г.) произвел следующие расчеты:

? согласно книге продаж - было продано товара на сумму 134 526 тыс. руб., при этом НДС составил 29 530 тыс. руб.;

? согласно книге покупок - было закуплено товара на сумму 129 456 тыс.руб., при этом «входящий» НДС составил - 23 302 тыс. руб.;

? налоговая база для исчисления НДС равна 134 526 тыс.руб., соответственно НДС равен 134 526 x 18% = 29 530 тыс.руб.;

? НДС к вычету составил 23 302 тыс.руб., таким образом НДС к уплате в бюджет составляет 29 530 - 23 302 = 6 228 тыс.руб.

В 2009 и 2010гг., согласно отчетности ООО «Универсал» НДС к уплате в бюджет составлял 12 281 и 8 471 тыс. руб., соответственно.

Резкое снижение НДС происходит из-за общего снижения объемов продаж и покупок в указанный период.

Налог на прибыль организаций.

В ООО «Универсал» бухгалтер производит следующие расчеты за 2011 год:

? согласно книге продаж доходы составили 134 526 тыс.руб.;

? к расходам бухгалтер отнесла 113289 руб. (из них 111 657 руб. - стоимость реализованных товаров, 1632 тыс.руб. - косвенные расходы);

? к внереализационным расходам - 588 тыс.руб.

? итого прибыль составила 134526-113289-588=20649 тыс.руб.

? налог на прибыль составил 20649/100 x 20=4130 тыс.руб.;

? из них в федеральный бюджет оплачивается 20649 x 2/100=413 тыс. руб., в бюджет субъекта РФ - 20649 x 18/100=3717 тыс. рублей.

Рассмотрим налоги и взносы, уплачиваемые с заработной платы сотрудников. С 2010г. в России отменили единый социальный налог. С 1 января 2010 года организации с заработной платы сотрудников обязаны исчислять и уплачивать взносы в ПФР (страховая и накопительная часть), ФФОМС, ТФОМС и ФСС, а так же по-прежнему налог на доходы физических лиц в размере 13% и ФСС от несчастных случаев на производстве.

Таблица 13 - Ставки взносов, уплачиваемых в фонды в 2010-2011гг.

Период	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2010	20,0 процентов	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента
2011	26,0 процентов	2,9 процента	3,1 процента	2,0 процента



При этом для лиц 1967 года и моложе взносы в ПФР делились на страховую часть 14% и накопительную - 6% в 2010г. и 20% и 6% соответственно в 2011г.

Определим базу для исчисления социальных взносов с заработной платы. В ООО «Универсал» доход сотрудников составил в 2011г. 624 тыс. руб. С этой базы бухгалтер рассчитал взносы в Пенсионный фонд:

? страховая часть 624 x 14%=87,36 тыс. руб.;

? накопительная часть 624 x 6%= 37,44 тыс. руб.

Взносы в фонды медицинского страхования составили:

? ФФОМС - 624 x 1,1%=6,86 тыс. руб.;

? ТФОМС - 624 x 2% = 12,48 тыс. руб.

Взнос в фонд социального страхования составил 624 x 2,9% = 18,1 тыс. руб.

Помимо указанных взносов организации уплачивают в Фонд социального страхования взносы на случай временной нетрудоспособности и несчастных случаев. Коэффициенты устанавливаются ФСС в зависимости от вида деятельности. Для оптовых предприятий - 0,2%. Значит бухгалтер ООО «Универсал» перечислил в ФСС - 624 x 0,2% = 1,25 тыс. руб.

Отчет в Пенсионный фонд сдается и по расчетам с ПФР и по расчетам с ФОМС. За 2010 год бухгалтер сдала отчет до 15 февраля 2012 года. В отчетность входят формы РСВ-1 и формы персонифицированного учета.

Отчет в ФСС сдается ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, рассчитывается нарастающим итогом.

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Универсал» в 2011г. составила (за исключением НДФЛ, который уплачивается из доходов физических лиц): 6228 + 4130 + 87,36 + 37,44 + 6,86 + 12,48 + 18,1 + 1,25 = 10521,5 тысяч рублей.

Сведем показатели всех уплачиваемых налогов (за исключением НДФЛ) ООО «Универсал» за период 2009-2011гг. в единую таблицу 14.



Таблица 14 - Налоги, уплачиваемые в 2009-2011гг.

Вид платежа	Сумма платежа, тыс. руб.	Изменения, %
	2009	2010	2011	2010 к 2009, тыс. руб.	2010 к 2009, %	2011 к 2010, тыс. руб.	2011 к 2010
Налог на прибыль	8097	5584	4130	- 2513	69	-1454	74
НДС	12281	8471	6228	-3810	69	-2243	73
ЕСН (до 2010 г.)	142	154	-	+12	109	-	-
Социальные взносы	-	-	162	-	-	+8	105

Таким образом, мы видим, что общая сумма уплачиваемых налогов, за исключением ЕСН в 2010г. снизилась на 31%, ЕСН увеличился на 9% вследствие увеличения показателя заработной платы. В 2011г. социальные взносы возросли, хотя общая ставка взносов в Пенсионный Фонд была снижена с 26 до 20%, рост показателя взносов на 5 % произошел так же вследствие увеличения заработной платы. При этом показатели других налогов продолжали снижаться на 26 и 27% по налогу на прибыль и НДС, соответственно. Показатели НДС рассматриваются в связи с тем, что в приведенных ниже методиках, они участвуют в расчетах.

Учитывая, что в 2011г. поднялись ставки зарплатных взносов, то при прочих равных условиях за 2011г. бухгалтеру ООО «Универсал» придется исчислить и уплатить следующие взносы:

в Пенсионный фонд:

? страховая часть 624 x 20%=124,8 тыс. руб.;

? накопительная часть 624 x 6%= 37,44 тыс. руб.

Взносы в фонды медицинского страхования составили:

? ФФОМС - 624 x 3,1%=19,34 тыс. руб.;

? ТФОМС - 624 x 2% = 12,48 тыс. рублей.

Взнос в фонд социального страхования остался прежним 624 x 2,9% = 18,1 тыс. руб.

Взносы в Фонд социального страхования взносы на случай временной нетрудоспособности и несчастных случаев - 624 x 0,2% = 1,25 тыс. руб.

Таким образом, общие налоговые платежи ООО «Универсал» в 2011г. (без учета НДФЛ) составят: 6228 + 4130 + 124,8 + 37,44 + 19,34 + 12,48 + 18,1 + 1,25 = 10571,4 тыс. руб., т.е. увеличатся на 10571,4 - 10521,5 = 49,9 тыс. руб. На основании данных из деклараций по различным налогам составим структуру и динамику налоговых платежей, включаемых в налоговую нагрузку предприятия, и представим в таблице 15.

Таблица 15 - Структура и динамика налогов, составляющих налоговую нагрузку ООО «Универсал» в 2009-2011гг., тыс.руб.

Вид платежа	Сумма платежа	Изменения
	2009 г.	2010г.	2011г.	2010 к 2009	%	2011 к 2010	%
Взносы, уплачиваемые в ФСС, ФОМС, ПФР (до 2010 - ЕСН)	142	154	162	+12	109	+ 8	105
Налог на прибыль организаций	8097	5584	4130	- 2513	69	-1454	74
Итого	8239	5738	4293	-2501	70	-1445	75

Таким образом, анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налог на прибыль за период 2009-2011гг. планомерно снижается. Это происходит вследствие уменьшения выручки от продаж, увеличения себестоимости и снижении прибыли, соответственно. Рост социальных взносов произошел из-за повышения показателя заработной платы. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по всем видам налогов и взносов.

5. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансовой устойчивости начнем с расчета основных показателей финансовой устойчивости предприятия (таблица 16).

Коэффициент автономии организации в 2011г. составил 0,53. Полученное значение говорит о том, что доля собственного капитала Универсал в общем капитале организации составляет 53%, соответствуя общепринятому критерию (нормальное значение: не менее 0,5, оптимальное 0,6-0,7). Коэффициент автономии в течение анализируемого периода снизился на 0,34.

Таблица 16 - Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (гр.4-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	2009	2010	2011
1. Коэффициент автономии	0,87	0,84	0,53	-0,34	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,15	0,19	0,9	+0,75	Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,83	0,8	0,42	-0,41	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	0,9	0,87	0,58	-0,32	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,75 и более.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,75	0,78	0,66	-0,09	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.
6. Коэффициент мобильности имущества	0,78	0,81	0,82	+0,04	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,15	0,19	0,22	+0,07	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	1,24	1,19	0,81	-0,43	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: не менее 0,5.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,73	0,82	0,88	+0,15	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода (2011г.) составило 0,42. Это существенно (на 0,41) ниже значения 2009г. Значение в 2011г. значение коэффициента можно характеризовать как очень хорошее. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял нормативные значения в течение всего рассматриваемого периода.

Коэффициент покрытия инвестиций в течение анализируемого периода уменьшился на 0,32, c 0,9 до 0,58. Значение коэффициента на конец 2011г. ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет только 58%).

Коэффициент обеспеченности материальных запасов в 2011г. составил 0,81, при этом на первый день анализируемого периода (2009г.) коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся 1,24 (имело место снижение на 0,43). Коэффициент укладывался в установленный норматив в течение всего анализируемого периода. Коэффициент обеспеченности материальных запасов в 2011г. демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение. Анализ ликвидности проведем в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя (гр.4 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	2009	2010	2011
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	6,77	5,61	1,55	-5,22	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,2	1,21	0,43	-0,77	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	1,2	1,21	0,43	-0,77	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 0,2.

В 2011г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,55 против нормативного значения 2 и более). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - в течение анализируемого периода коэффициент снизился на -5,22.

Коэффициент быстрой ликвидности на последний день анализируемого периода также оказался ниже нормы (0,43). Это говорит о недостатке у компании ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. В начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности соответствовал норме, однако позже ситуация изменилась.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (0,43). В тоже время за два года коэффициент снизился на -0,77.

Недостаток ликвидных активов может привести к снижению платежеспособности предприятия, причем в самое ближайшее время. Руководству необходимо пересмотреть планирование доходов и расходов.



Таблица 18 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. Соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	188 950	+135,1	?	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	69 897	+51,2	+119 053
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	0	-	?	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	365 780	+17,5 раза	-365 780
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы)	672 076	+46,2	?	П3. Долгосрочные обязательства	61 139	+145	+610 937
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	187 944	+23,4	?	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	552 154	-8	-364 210

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. У Универсал достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (больше на 170,3%). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае быстрореализуемые активы отсутствуют.

Насколько эффективно организация осуществляет свою деятельность, проанализируем в следующей таблице.

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности Универсал за два последних года.

Таблица 19 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО Универсал за 2009-2011гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2010г.	2011г.	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1 083 877	1 012 513	-71 364	-6,6	1 048 195
- в том числе: выручка от реализации на экспорт	1 083 877	1 012 513	-71 364	-6,6	1 048 195
2. Расходы по обычным видам деятельности	902 820	849 538	-53 282	-5,9	876 179
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	181 057	162 975	-18 082	-10	172 016
4. Прочие доходы	773 390	1 356 289	+582 899	+75,4	1 064 840
5. Прочие расходы	829 577	1 354 567	+524 990	+63,3	1 092 072
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-56 187	1 722	+57 909	^	-27 233
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	187 008	236 730	+49 722	+26,6	211 869
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-27 357	-9 559	+17 798	^	-18 458
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	97 513	155 138	+57 625	+59,1	126 326



За 2011-й год годовая выручка равнялась 1 012 513 тыс. руб., при том что за 2010-й год годовая выручка равнялась 1 083 877 тыс. руб. (снижение на 71 364 тыс. руб., или на 6,6%).

Прибыль от продаж за 2011-й год составила 162 975 тыс. руб. За весь анализируемый период финансовый результат от продаж явно уменьшился.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 141) за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Подобная проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств - данные "Отчета о прибылях и убытках" расходятся с соответствующим показателем Баланса. Выявленную неточность подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за последний отчетный период не совпадают.

Представленные в таблице 19 показатели рентабельности за период с 2010 по 2011гг. имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности Универсал за данный период.

Таблица 20 - Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2010г.	2011г.	коп., (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.	16,7	16,1	-0,6	-3,6
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	17,3	23,4	+6,1	+35,5
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	9	15,3	+6,3	+70,3
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	20,1	19,2	-0,9	-4,3
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.	3	3,3	+0,3	+9,2

За этот период организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 16,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2010-й год (-0,6 коп.).

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 21 - Анализ показателей деловой активности

Показатель оборачиваемости	Значение в днях	Коэфф. 2010 г.	Коэфф. 2011г.	Изменение, дн. (гр.3 - гр.2)
	2010г.	2011г.
Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов)	204	277	1,8	1,3	73
Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов)	138	163	2,7	2,2	25
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	26	45	14,2	8	19
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности)	21	27	17	13,4	6
Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)	256	339	1,4	1,1	83
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала)	218	225	1,7	1,6	7

Показатель оборачиваемости активов в среднем в течение анализируемого периода показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 297 календарных дней. При этом в среднем требуется 150 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.



Заключение

Проведенное исследование учета товаров в ООО «Универсал» позволяет наметить пути совершенствования учета товарных операций в рассматриваемой организации.

Материально ответственные лица ООО «Универсал» постоянно нарушают сроки предоставления реестров в бухгалтерию, так как в рассматриваемой организации отсутствует график документооборота. Несвоевременная сдача реестров материально ответственными лицами ведет к снижению контроля за объемами продажи товаров, правильностью и своевременностью оприходования товаров и тары.

Работники бухгалтерии ООО «Универсал» принимают документы, не вызывающие сомнения в правильности их составления и оформления, в законности и целесообразности подтверждаемых ими хозяйственных операций, без арифметических ошибок. При обнаружении в документе незаполненных реквизитов и арифметических ошибок он возвращается для дооформления или переписывания.

Если в процессе проверки обнаруживаются подделки каких-либо реквизитов, особенно подписей, или другие злоупотребления, то такие документы оставляются в бухгалтерии для выяснения причин и принятия необходимых мер в отношении виновников.

Первичные бухгалтерские документы по учету материальных ценностей до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии ООО «Универсал», при этом к ним имеется доступ со стороны всех работников организации, что может привести к различным злоупотреблениям.

В ООО «Универсал» не четко установленного порядка хранения документов, что обуславливает большой риск несанкционированного доступа к ним, может привести к утере документов или к различным злоупотреблениям-подлог документов, приписки, исправления в документах.

Если представители налоговой инспекции при проведении проверки обнаружат, что в организации отсутствуют первичные документы, счета-фактуры или регистры бухгалтерского учета, они могут оштрафовать организацию. Сумма штрафа:

-500 рублей, если нет бухгалтерских документов, относящихся к одному налоговому периоду;

-15000 рублей, если нет бухгалтерских документов за несколько налоговых периодов.

По истечении определенного времени первичные документы передаются в архив организации.

Все хозяйственные операции по движению товаров оформляются в ООО «Универсал» оправдательными документами.

Первичные учетные документы (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и другие) оформлены с учетом предъявляемых требований.

Для учета движения товаров в ООО «Универсал» используется активный счет 41 «Товары», субсчета 41-1 «Товары на складах».

Бухгалтерский учет движения товаров ведется с учетом требований Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», других нормативных документов.

Фактическое состояние учета товаров соответствует предусмотренному учетной политикой порядку: все хозяйственные операции, связанные с движением товаров полностью и своевременно регистрируются в бухгалтерском учете, данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также тождество показаний бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.



Список литературных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете».

4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

6. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806).

7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

10. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

12. Артеменко В.Г. Беллендир М.В., Финансовый анализ. - М.: 2011. - 396 с.

13. Астахов В.П., Теория бухгалтерского учета. - М.: 2011. - 142 с.

14. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский учет. - М.: Юнити, 2010. - 40 с.

15. Баканов М.И., Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 203 с.

16. Бакаева А.С., Справочник корреспонденций счетов. - М.: Информационное агентство «ИПБР - БИНФА», 2010. - 215 с.

17. Глушков И.Е., Киселева Т.В., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. - Издание 11 - М.: 2011. - 154 с.

18. Ивашкевич В. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник.- М.: «Юристъ», 2010.

19. Дмитриев М.В. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: Экономика, 2010.

20. Керимов В. Управленческий учет. Учебник. - М.: «Дашков и К», 2011.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640 с.

22. Кондраков Н. Бухгалтерский управленческий учет. Уч. пособие. - «Инфра-М», 2011.

23. Карпова Т.П., Управленческий учет. - М.: «ЮНИТИ», 2010. - 83 с.

24. Луппиан. М.Н. Бухгалтерский учет - от теории к практике. ч.2. - М.: ЦИТО, 2010.- 140 с.

25. Пучкова С.И., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2011. - 34 с.

26. Пятов М. Учетная политика для бухгалтера и финансиста. - М.: МЦФЭР, 2010.

27. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителей. - М.: «Проспект», 2011.

28. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. - М.: Аудит; ЮНИТИ, 2011.

29. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Информационное агентство «ИПБР - БИНФА», 2010. - 55 с.

30. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА - М 2010. - 303 с.

31. Ронова Г.Н., Анализ финансовой отчетности. - М.: 2011. - 168 с.

32. Бухгалтерская отчетность ООО «Универсал»



Приложение

Аналитический бухгалтерский баланс ООО «Универсал» за период с 2009г. по 2011г., тыс.руб.

АКТИВ	Код показателя	на 31.12.09	на 31.12.10	на 31.12.11
1	2
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	151 620	154 783	187 700
Незавершенное строительство	130
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	695	226	244
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
ИТОГО по разделу I	190	152 315	155 009	187 944
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	361 546	456 103	448 774
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		12 971	8 527	13 820
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		347 879	446 066	431 482
товары отгруженные		0	0	0
расходы будущих периодов		696	1 510	3 472
прочие запасы и затраты		0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	12 809	20 082	38 616
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	85 185	67 670	184 686
в том числе покупатели и заказчики		56 012	32 836	21 946
авансы выданные		0	0	0
прочие дебиторы		0	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	250	67 255	126 325	187 220
Денежные средства	260	13 131	4 028	1 730
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
ИТОГО по разделу II	290	539 926	674 208	861 026
БАЛАНС	300	692 241	829 217	1 048 970
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100 000	100 000	100 000
Добавочный капитал	420	360 706	360 329	60 052
Резервный капитал	430	15 000	15 000	15 000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством		15 000	15 000	15 000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	124 428	221 941	377 079
ИТОГО по разделу III	490	600 134	697 270	552 131
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	17 818	15 760	18 924
Отложенные налоговые обязательства	515	6 176	6 113	5 294
Прочие долгосрочные обязательства	520	956	1 835	36 921
ИТОГО по разделу IV	590	24 950	23 708	61 139
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	20 940	26 701	363 845
Кредиторская задолженность	620	46 217	81 465	69 897
в том числе:
поставщики и подрядчики		36 255	53 710	9 636
задолженность перед персоналом организации		3 200	2 861	3 076
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		1 172	1 244	807
задолженность по налогам и сборам		4 193	6 298	7 505
прочие кредиторы		1 397	17 352	48 873
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	1 935
Доходы будущих периодов	640	0	73	23
Резервы предстоящих расходов	650	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
ИТОГО по разделу V	690	67 157	108 239	435 700
БАЛАНС	700	692 241	829 217	1 048 970

Аналитический отчет о прибылях и убытках ООО «Универсал» за период с 2009г. по 2011г., тыс.руб.

Наименование показателя	Код, стр.	на 31.12.09	на 31.12.10	на 31.12.11
Доходы и расходы по видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	762 185	1 083 877	1 012 513
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	586 882	834 585	779 635
Валовая прибыль	29	175 303	249 292	232 878
Коммерческие расходы	30	16 948	15 908	13 892
Управленческие расходы	40	19 270	52 327	56 011
Прибыль (убыток) от продаж	50	139 085	181 057	162 975
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	396	418	719
Проценты к уплате	70	27 338	62 138	72 033
Доходы от участия в других организациях	80	0	0	0
Прочие операционные доходы	90	408 792	738 825	1 339 699
Прочие операционные расходы	100	388 392	744 329	1 244 959
Внереализационные доходы	120	25 802	34 147	15 871
Внереализационные расходы	130	14 518	23 110	37 575
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	143 827	124 870	164 697
Отложенные налоговые активы	141	695	226	244
Отложенные налоговые обязательства	142	6 176	6 113	5 294
Текущий налог на прибыль	150	2 186	21 470	4 509
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	136 160	97 513	155 138

Акт приема-передачи основных средств

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 21.01.2003 N 7

УТВЕРЖДАЮ

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель организации-сдатчика

Руководитель организации-получателя

должность

личная подпись

расшифровка подписи

должность

личная подпись

расшифровка подписи

"

"

20

г.

"

"

20

г.

М.П.

М.П.

Код

Форма по ОКУД

0306001

Организация-получатель

по ОКПО

наименование

адрес, телефон, факс

банковские реквизиты

наименование структурного подразделения

Организация-сдатчик

по ОКПО

наименование

адрес, телефон, факс

банковские реквизиты

наименование структурного подразделения

Основание для составления акта

номер

приказ, распоряжение, договор (с указанием его вида, основных обязательств)

дата

Дата

принятия к бухгалтерскому учету

списания с бухгалтерского учета

Счет, субсчет, код аналитического учета

по ОКОФ

Номер документа

Дата составления

Номер

амортизационной группы

АКТ

инвентарный

о приеме-передаче объекта основных средств(кроме зданий, сооружений)

заводской

Государственная регистрация прав на недвижимость

номер

дата

Объект основных средств

наименование, назначение, модель, марка

Место нахождения объекта в момент приема-передачи

Организация-изготовитель

Наименование

Доля в праве общей собственности, %

Справочно:

1. Участники долевой собственности

2. Иностранная валюта*

на дату

наименование

курс

сумма

2-я страница формы N ОС-1

1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи

Дата	Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)	Срок полезного использования	Сумма начисленной амортизации (износа), руб.	Остаточная стоимость, руб.	Стоимость приобретения (договорная стоимость), руб.	Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, руб.	Срок полезного использования	Способ начисления амортизации
выпуска (год)	ввода в эксплуатацию (первоначальная)	последнего капитального ремонта
										наименование	норма
1	2	3	4	5	6	7	8	1	2	3	4



3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств

Объект основных средств, приспособления, принадлежности	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.д.)
наименование	количество	наименование драгоценных материалов	номенклатурный номер	единица измерения	Количество	масса
1	2	3	4	5	6	7
Другие характеристики

3-я страница формы N ОС-1

Комиссия по приему-передаче

Объект основных средств техническим условиям	соответствует			Доработка	требуется
	не соответствует				не требуется
указать, что не соответствует		указать, что требуется
Заключение комиссии:
Приложение. Техническая документация
Председатель комиссии
	должность		личная подпись		расшифровка подписи
Члены комиссии:
	должность		личная подпись		расшифровка подписи
Объект основных средств
Сдал	Принял
	выданной
		кем, кому (фамилия, имя, отчество)
	Объект основных средств принял на ответственное хранение
		должность		личная подпись	расшифровка подписи
	20	г.	Табельный номер
Отметка бухгалтерии:	Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учета объекта основных средств или записи в инвентарной книге	Номер документа	Дата составления
В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств выбытие отмечено
Главный бухгалтер		Главный бухгалтер
	личная подпись		расшифровка подписи	личная подпись	расшифровка подписи

ФОРМА СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" __________________ (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" __________________ (1а)

Продавец

Адрес (2а)

ИНН/КПП продавца __________________________________ (2б)

Грузоотправитель и его адрес ___________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес _____________________________ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от ______________ (5)

Покупатель _____________________________________________ (6)

Адрес _________________________________________________ (6а)

ИНН/КПП покупателя ___________________________________ (6б)

Валюта: наименование, код ___________________________ (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Единица измерения

Коли- чество (объем)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего

В том числе сумма акциза

Нало- говая ставка

Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего

Страна происхождения товара

Номер тамо- женной декла- рации

код

условное обозна- чение (нацио- нальное)

цифро- вой код

краткое наиме- нование

1

2

2а

3

4

5

6

7

8

9

10

10а

11

Всего к оплате

X

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное или иное

уполномоченное лицо __________ _________ уполномоченное лицо

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель __________ _________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации ИП)

Приложение

Главная Книга

Приложение N 5

к постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

Дата и номер счета- фактуры продавца

Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца

Номер и дата корректи- ровочногосчета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета- фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН поку- пателя

КПП поку- пателя

Дата оплаты счета- фактуры продавца

Стоимость продаж, включая НДС, - всего

В том числе

стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке

стоимость продаж, освобождаемых от налога

18 процентов

10 процентов

0 процентов

20 процентов <*>

стоимость продаж без НДС

Сумма НДС

Стоимостьпродаж без НДС

Сумма НДС

стоимость продаж без НДС

Сумма НДС

1

1а

1б

1в

2

3

3а

3б

4

5а

5б

6а

6б

7

8а

8б

9

Всего

ФОРМА КНИГИ ПРОДАЖ, ПРИМЕНЯЕМОЙ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА ЕЕ ВЕДЕНИЯ

I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавец _______________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _____________

Продажа за период с __________ по ______________

Индивидуальный предприниматель ___________ Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Номер	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01.4	Прочие основные средства	8 400,00				8 400,00
02.1	Амортизация собственных основных средств		420,00		210,00		630,00
08.4	Приобретение объектов основных средств	33 026,85				33 026,85
10	Материалы			50,00	50,00
19.1	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств	5 302,13				5 302,13
19.3	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам			3 896,33	3 896,33
19.4	Налог на добавленную стоимость по услугам	23 418,57		2 906,84	750,00	25 575,41
20	Основное производство			69 849,58	69 849,58
41	Товары
44	Расходы на продажу
45	Товары отгруженные
50.1	Касса организации	94,68		18 320,00	18 323,00	91,68
51	Расчетные счета	66 660,16		52 000,00	83 210,45	35 449,71
58.3	Паи и акции в других обществах			5 000,00		5 000,00
60.1	Расчеты по авансам выданным	1 257 224,41		30 000,00	30 000,00	1 257 224,41
60.2	Расчеты с поставщиками за поставленные ценности		4 388,00	47 355,85	47 543,02		4 575,17
62.1	Расчеты по авансам полученным			60 666,67	60 666,67
62.2	Расчеты с покупателями и заказчиками			90 000,00	52 000,00	38 000,00
66.3	Краткосрочные займы		1 500 000,00				1 500 000,00
68.1	Расчеты по налогу на прибыль		8 599,00	8 657,00	961,00		903,00
68.2	Расчеты по налогу на добавленную стоимость	8 300,33		13 313,00	23 666,67		2 053,34
68.4	Расчеты по налогу на доход физ. Лиц		559,00	1 677,00	1 118,00
68.7	Расчеты по налогу на пользователей автодорог
68.8	Расчеты по налогу на имущество		1 607,00	1 607,00	1 041,00		1 041,00
69.1	Расчеты по ФСС		200,00	600,00	600,00		200,00
69.2	Страхование от травматизма		50,00	150,00	150,00		50,00
69.3	ЕСН (фед.бюджет 6%)		700,00	2 100,00	2 100,00		700,00
69.4	ПФР (страховая часть)		600,00	1 800,00	1 800,00		600,00
69.5	ПФР (накопительная часть)		100,00	300,00	300,00		100,00
69.6	Расчеты по ФФОМС		10,00	30,00	30,00		10,00
69.7	Расчеты по ТФОМС		170,00	510,00	510,00		170,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		4 441,00	14 441,00	15 000,00		5 000,00
71	Расчеты с подотчетными лицами			5 000,00	5 000,00
80	Уставный капитал		8 400,00				8 400,00
84.1	Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
84.2	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет		16 178,76				16 178,76
90.1	Выручка		405 245,00		90 000,00		495 245,00
90.2	Себестоимость продаж	300 383,28		69 849,58		370 232,86
90.3	Налог на добавленную стоимость	67 540,84		15 000,00		82 540,84
90.9	Прибыль/убыток от продаж	37 320,88		5 150,42		42 471,30
91.5	Прочие операционные доходы		407,26				407,26
91.6	Прочие операционные расходы	1 657,40		1 144,60		2 802,00
91.9	Сальдо операционных доходов и расходов		1 250,14		1 144,60		2 394,74
97	Расходы будущих периодов	171 409,37		14 534,18	22 943,91	162 999,64
99	Прибыли и убытки		36 070,74	1 144,60	5 150,42		40 076,56
99.1	Платежи по налогу на прибыль	8 657,00		961,00		9 618,00
	Всего:	1 989 395,90	1 989 395,90	538 014,65	538 014,65	2 078 734,83	2 078 734,83

Формы бухгалтерского баланса

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства

Подобные документы

• Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней

  Состав бухгалтерской отчетности - единой системы данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в финансовом положении. Содержание программы постепенного перехода к использованию МСФО в Российской практике.
  
  контрольная работа [23,8 K], добавлен 22.08.2010
  

• Формирование отчета о прибылях и убытках

  Порядок составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках; формирование единой системы данных о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях собственного капитала организации под воздействием доходов и расходов.
  
  реферат [66,2 K], добавлен 19.06.2012
  

• Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО "Вектор"

  Учетная политика предприятия: системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности в ООО "Вектор". Анализ финансовой отчетности; расчет налоговых обязательств, определение взносов во внебюджетные фонды.
  
  курсовая работа [71,7 K], добавлен 04.11.2013
  

• Особенности составления бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства

  Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Особенности бухгалтерской отчетности предприятия - единой системы данных об имущественном и финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [32,8 K], добавлен 11.06.2010
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности - единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчет о прибылях и убытках. Формирование учетной политики.
  
  курсовая работа [64,3 K], добавлен 08.01.2011
  

• Основы формирования бухгалтерской отчетности

  Понятие, порядок подготовки, общие требования бухгалтерской отчетности. Система показателей об имущественном, финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Обобщение учетных данных за определенное время и представление их.
  
  курсовая работа [29,6 K], добавлен 08.10.2011
  

• Основные формы бухгалтерской отчетности

  Формирование информации о финансовом положении организации, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Содержание квартальной отчетности. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках как связующее звено между балансовыми отчетами.
  
  реферат [21,6 K], добавлен 18.02.2009
  

• Анализ финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности

  Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014
  

• Основы бухгалтерского учета

  Сущность бухгалтерской отчетности: предоставление достоверного и полного представления о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях в материальном положении. Период составления и требования к бухгалтерским документам.
  
  контрольная работа [18,5 K], добавлен 13.01.2011
  

• Состав бухгалтерской и статистической отчетности страховой организации

  Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении организации. Статистическая отчетность, состав промежуточной и годовой отчетности страховой организации. Расчет размера резерва по страхованию жизни.
  
  контрольная работа [27,9 K], добавлен 20.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам