Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ЗАО ПА "Колос"
Характеристика деятельности агропромышленного предприятия ЗАО ПА "Колос". Особенности организации бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии. Порядок учета расчетных операций, кредита и займов, основных средств, животных и производства.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.05.2019 |
| Размер файла | 152,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитывают затраты на приобретение нематериальных активов. Объекты нематериальных активов зачисляют в дебет счета 04 «Нематериальные активы» с кредита субсчета 08-5 на сумму фактических расходов по приобретению.
На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. Фактическая стоимость молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо, определяется в течение года по планово-учетной себестоимости живого веса. В конце года, когда определится фактическая себестоимость живого веса, проводится корректировка путем дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от отклонения фактической себестоимости живого веса от планово-учетной себестоимости. Стоимость молодняка скота переводимого в основное стадо определяется исходя из себестоимости одного килограмма живого веса умноженная на фактически живой вес молодняка переводимого в основное стадо, которая отражается по дебету субсчета 08-6 в корреспонденции с кредитом счета 11 «Животные на выращивании и откорме», субсчет 1 «Молодняк животных». Переведенный молодняк животных в основное стадо зачисляют в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 4 «Скот рабочий и продуктивный» с кредита субсчета 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо». На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывают стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для пополнения основного стада, и полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке. Приобретенные взрослые животные для пополнения основного стада приходуются по дебету субсчета 08-7 «Приобретение взрослых животных» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию. Взрослые животные, приобретенные за плату отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму фактической стоимости животных без НДС, а сумма НДС относится в дебет счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76.
На субсчете 08-9 «Прочие вложения» также учитываются затраты, связанные с возведением временных титульных и нетитульных сооружений.
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведут по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, -- по каждому строящемуся или приобретаемому объекту.
Основным первичным документом являются акты приема-передачи основных средств, в которых указывают отдельные инвентарные объекты по всему комплексу принятых в эксплуатацию зданий и сооружений и других законченных строительством объектов. На основании актов законченные объекты строительства приходуют по счету 01 "Основные средства".
Корреспонденция счетов соответствует типовым нормам.
Аналитический учет по счету 08 ведут в ведомости № 79-АПК "Ведомость учета затрат по капитальным вложениям и ремонту". При рассредоточении объектов капитальных вложений в подразделениях хозяйства затраты предварительно отражают в производственных отчетах подразделений.
Все записи о затратах по каждому объекту в ведомости делают на основании первичных документов и производственных отчетов подразделений, сгруппированных в листках-расшифровках по соответствующим статьям и корреспондирующим счетам. В конце месяца по каждому учетному объекту выводят общую сумму затрат за месяц и с начала года с указанием сметной стоимости. В отдельных разделах ведомости учитывают расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, накладные расходы на некапитальные работы. Ежемесячно эти затраты в установленном порядке распределяют на другие объекты капитальных работ.
Для отражения операций по капитальным вложениям применяют ведомость учета затрат по капитальным вложениям (форма № 79-АПК), журнал-ордер № 16-АПК, производственные отчеты подразделений и ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям (форма № 80-АПК). Записи в ведомости производят на основании производственных отчетов (и в необходимых случаях первичных документов). Записи в ведомостях систематизируют по объектам учета, статьям затрат и корреспондирующим счетам; затраты отражают нарастающими итогами с начала года.
Итоги оборотов по кредиту счетов материальных ценностей подлежат занесению в журнал-ордер № 10-АПК (счета 10, 23, 29, 97, 69, 70, 84). Сводный учет по кредиту счетов капитальных вложений (08) осуществляют в журнале-ордере № 16-АПК (кроме субсчетов 3-5 счета 08). Кредитовые обороты субсчетов 3-5 счета 08 по формированию основного стада отражают в журнале-ордере № 14-АПК на основании первичных документов, сгруппированных в листках-расшифровках в разрезе корреспондирующих счетов. Суммы кредитовых оборотов по счету 08 ежемесячно переносят в Главную книгу из журналов-ордеров № 16-АПК и № 14-АПК.
ЗАО ПА «Колос» имеет три основных источника финансирования капитальных вложений:
1) собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы (средства специальных фондов накопления, амортизационные отчисления, прибыль, в отдельных случаях - наличные материальные ценности);
2) заемные средства (долгосрочные ссуды банка);
3) целевое бюджетное финансирование.
Учет всех источников капиталовложений ведется в соответствии с типовой корреспонденцией счетов.
Синтетический учет средств целевого бюджетного финансирования ведется на счете 86. Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 12-АПК по кредиту счета 86 (а также счетов 82, 83, 84, 96) на основании справок бухгалтерии, выписок из расчетного счета, отчетов кассиров и других документов. Средства целевого финансирования направляются подразделениям и они включают в свои производственные отчеты отчет о расходовании этих средств с прилагаемыми первичными документами.
11. УЧЕТ ФОНДОВ, РЕЗЕРВОВ, ОТВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
В хозяйстве имеются следующие виды фондов: уставный капитал, добавочный капитал, фонды накопления, потребления. Ремонтного и резервного фондов, резерва на оплату отпусков, согласно принятой учетной политике в хозяйстве нет.
Фонд потребления. Учет ведется на счете 84-2. По кредиту этот счет корреспондирует со следующими счетами: 84, 83, 86, 50, 51, а по дебету - 11, 29, 43, 50, 70, 71, 73, 86-2.
Фонд накопления. Учет средств этого фонда ведут на счете 84-1, По кредиту этого счета отражают суммы, зачисляемые в фонд накопления в корреспонденции с дебетом счетов 84, 83, 79, 86 и 84-2. Списание средств фонда накопления может производиться на счета: 84-2, 99, 83, 08 и т.д.
Фонд бюджетного финансирования. Учет ведется на счете 96. В зависимости от целевого назначения поступившиеся средства присоединяются к средствам соответствующих фондов (84-1, 84-2), из которых эти средства направляются по назначению. Поэтому после использования этих средств делается проводка: дебет 86 кредит 84-1, 84-2.
Для отражения операций по фондам потребления, накопления и бюджетного финансирования используют журнал-ордер № 12-АПК и ведомости № 70-АПК и 71-АПК, аналитический учет ведут в ведомости № 70-АПК.
Уставный и добавочный капитал. Уставной капитал ЗАО ПА «Колос» разделен на 50 акций. Для учета используется счет 80 "Уставный капитал", имеющий два субсчета: 80-1 (акционерный капитал) и 80-2 (основные средства, не распределенные на паевые взносы - объекты социальной сферы, средства, приобретенные за счет бюджетного финансирования и др.). При переоценках имущества использовался счет 83: дебет 01, 04, 08 кредит 83-1.
Для отражения этих операций использовался журнал-ордер № 12-АПК и ведомость № 70-АПК.
Для определения финансового результата от реализации продукции, в конце года бухгалтерия хозяйства закрывает реализационные счета 90, 91.
Закрытие реализационных счетов и выявление финансовых результатов сводится к сопоставлению дебетового и кредитового оборотов по этим счетам и выведению результата по каждому объекту реализации. Дебетовое сальдо означает убыток, а кредитовое - прибыль. На суммы выявленной прибыли делают проводку: дебет 90 кредит 99, а убытка - дебет 99 кредит 90. Для этого составляют ведомость определения и списания финансового результата от реализации, где их показывают развернуто. Перечисление выявленных прибылей и убытков на счет 99 также делают развернуто. Аналогично закрывают счет 91. Для учета результатов от реализации применяют также ведомость № 62-АПК "Ведомость учета реализации продукции, работ и услуг" и журнал-ордер № 11-АПК. Внереализационные доходы у хозяйства обычно возникают в результате: долевого участия от деятельности в межхозяйственном предприятии "Европа" (дебет 79 кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - отражена прибыль от долевого участия), иногда проценты по векселям и суммы начисленных санкций покупателям и заказчикам (дебет 51 кредит 91). Внереализационные убытки возникают, как правило, в результате потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции в результате снижения их качества (дебет 91 кредит 10, 43), убытков от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (дебет 91 кредит 62, 73, 76), уплаченные штрафы, пени и неустойки (дебет 91 кредит 51) и др. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки": Д 99 К 91 при убытке и Д 91 К 99 при прибыли. Для учета внереализационных доходов применяется журнал-ордер № 15-АПК (по счету 91), журнал-ордер № 9 (по счету 78), ведомость аналитического учета по счетам 62, 73 и 76 и журнал-ордер № 8 (по тем же счетам, что и ведомость). В дальнейшем (после годового собрания акционеров) счет 99 закрывают счетами соответствующих фондов на счете 84.
12. ОТЧЕТНОСТЬ
ЗАО ПА «Колос» предоставляет в соответствующие органы периодическую бухгалтерскую и статистическую отчетность. Каждые три месяца бухгалтерия должна сдавать квартальный отчет, а ежегодно - годовой отчет и статистическую отчетность. Квартальная и годовая бухгалтерская отчетность сдаются в Государственную налоговую инспекцию, а статистическая - в районное статуправление.
В состав периодической (квартальной) отчетности входят: баланс предприятия; отчет о финансовых результатах и их использовании; отчеты и справки по расчетам с пенсионным, социальным, медицинским фондами и фондом занятости; расчеты и справки об уплате местных налогов и сборов (начисляемых ежемесячно или ежеквартально), а также экологического налога. Сроки предоставления квартальной отчетности - в течение месяца после конца квартала.
Годовая отчетность включает в себя баланс предприятия; приложение к нему; отчеты о финансовых результатах и их использовании, движении денежных средств, затратах на производство; численности работников, фонде заработной платы и средствах, направленных на потребление; наличии животных; производстве и себестоимости продукции животноводства и растениеводства; реализации этой продукции; а также баланс продукции. В статуправление в конце года хозяйство представляет данные о наличии производственных мощностей, наличии и движении горюче-смазочных материалов, наличии и использовании силовых машин, автопарка и машинно-тракторного парка, производстве промышленной продукции и некоторые другие. Срок предоставления годовой отчетности - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
13. ФИНАНСОВАЯ РАБОТА
К сожалению, финансовое планирование в ЗАО слабо развито. Финансовый план составляется лишь частично в пределах установленных форм бизнес-плана.
Лимит кассы соблюдается исходя из требований законодательства и банка (750 рублей). Порядок оформления денежных средств на неотложные нужды уже рассмотрен выше. Кассовый план не составляется, деньги получают с расчетного счета по заявлению по мере необходимости и ежемесячно для выдачи зарплаты согласно произведенным начислениям. Кредиты и ссуды берутся также по мере необходимости в установленном порядке на основе соответствующих договоров. Страхование (в том числе социальное) ведется только обязательное в установленном порядке.
Финансовый контроль не отделен от обычного: регулярно проводятся инвентаризации, сверки всех поступивших документов, проверки правильности их оформления, наличие арифметических ошибок и ошибок по существу и описок.
Литература
1.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2. - М.: «Статус Кво-97», 2000 - 400 с.
3.Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предпри¬ятий (ПБУ 1-94).
4.Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ//Экономика и жизнь. - 1996 г. №48 -с.17.
5.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М.,1996. - 560 с.
6.Лисович Г. М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий): Учебник. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. -- 720 с.
7.Пизенгольц М. 3. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 1. Ч. 1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2002. -- 480 с.
8.Федяев А. М. Организация учета по журнально-ордерной форме на предприятиях АПК.- ММ.: Госагропромиздат. 1991. - 303 с.
9.Хоружий Л.И., Напшева М.М. Бухгалтерский учет, контроль и налогообложение в сельском хозяйстве. - М.: Альфа-Пресс, 2001. - 256 с.
Дополнения
Краткая общая характеристика хозяйства
Специализацию хозяйства отражает структура его товарной продукции. Эта структура представлена в таблице 2.
Таблица 2. - Структура товарной продукции ЗАО ПА «Колос»
|
Виды продукции |
2000 |
2001 |
2002 |
||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Зерновые и зернобобовые |
13441,0 |
27,8 |
23580,0 |
35,5 |
19691,0 |
26,4 |
|
|
Подсолнечник |
3350,0 |
6,9 |
1928,0 |
2,9 |
3195,0 |
4,3 |
|
|
Соя |
363,0 |
0,8 |
454,0 |
0,7 |
156,0 |
0,2 |
|
|
Бахчевые |
30,0 |
0,1 |
36,0 |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
|
|
Картофель |
1,0 |
0,002 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
|
Сахарная свекла |
2717,0 |
5,6 |
1426,0 |
2,1 |
3062,0 |
4,1 |
|
|
Овощи |
1058,0 |
2,2 |
917,0 |
1,4 |
1384,0 |
1,9 |
|
|
Плодовые |
194,0 |
0,4 |
49,0 |
0,1 |
117,0 |
0,2 |
|
|
Прочая продукция |
40,0 |
0,1 |
190,0 |
0,3 |
154,0 |
0,2 |
|
|
ИТОГО по ратениеводству |
21194,0 |
43,9 |
28580,0 |
43,0 |
27759,0 |
37,2 |
|
|
Молоко |
10219,0 |
21,1 |
15128,0 |
22,7 |
16446,0 |
22,1 |
|
|
Продано на мясо: |
|||||||
|
свиней |
2594,0 |
5,4 |
5540,0 |
8,3 |
6578,0 |
8,8 |
|
|
КРС |
894,0 |
1,9 |
2228,0 |
3,4 |
1595,0 |
2,1 |
|
|
лошадей |
418,0 |
0,9 |
505,0 |
0,8 |
173,0 |
0,2 |
|
|
Мед |
22,0 |
0,0 |
21,0 |
0,0 |
16,0 |
0,02 |
|
|
Яйца |
181,0 |
0,4 |
52,0 |
0,1 |
221,0 |
0,3 |
|
|
Прочая продукция |
239,0 |
0,5 |
3869,0 |
5,8 |
1314,0 |
1,8 |
|
|
ИТОГО по животноводству |
14328,0 |
29,7 |
23474,0 |
35,3 |
25029,0 |
33,6 |
|
|
Переработанная продукция с/х, всего |
8269,0 |
17,1 |
10665,0 |
16,0 |
16267,0 |
21,8 |
|
|
в т.ч.: |
|||||||
|
растениеводства |
6302,0 |
13,0 |
8323,0 |
12,5 |
11212,0 |
15,0 |
|
|
животноводства |
1967,0 |
4,1 |
2342,0 |
3,5 |
5055,0 |
6,8 |
|
|
Не с/х промышленная продукция |
558,0 |
1,2 |
1555,0 |
2,3 |
1820,0 |
2,4 |
|
|
Прочая продукция, работы и услуги |
3969,0 |
8,2 |
2233,0 |
3,4 |
3652,0 |
4,9 |
|
|
ВСЕГО по с/х |
48318 |
100 |
66507 |
100 |
74527 |
100 |
Из приведенной выше таблицы 2 следует, что ЗАО ПА «Колос» является многопрофильным хозяйством: оно выращивает зерновые, зернобобовые культуры (главным образом озимую пшеницу, яровой ячмень, горох), подсолнечник, сою, сахарную свеклу. Есть небольшой плодовый сад, тепличное хозяйство. Из животноводческих отраслей наиболее значимы скотоводство мясо-молочного направления, свиноводство. В ЗАО «Колос» имеются собственные перерабатывающие мощности, что позволяет повышать рентабельность производства продукции. В целом производство зерновых занимкает около 30% в структуре товарной продукции хозяйства, а вместе с подсолнечником -35%. Практически такой же удельный вес (около 33%) в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства, что позволяет определить производственное направление хозяйства как зерново-животноводческое. Кроме того, от 15 до 20% производимой продукции перерабатывается в крупу, муку, колбасу, сыр.
Основные финансово-экономические показатели деятельности рассматриваемого предприятия представлены в таблице 3.
Таблица 3. Основные финансово-экономические показатели ЗАО ПА «Колос»
|
2002 |
|||||
|
Показатели |
2000 |
2001 |
2002 |
в % к |
|
|
2000 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Валовая продукция по |
55082 |
72425 |
97614 |
177,2 |
|
|
себестоимости, тыс. руб. |
|||||
|
в т.ч. в растениеводстве |
28133 |
36058 |
46082 |
163,8 |
|
|
в животноводстве |
19013 |
24911 |
40505 |
213,0 |
|
|
Валовая продукция, всего: |
|||||
|
на 1 га с.-х. угодий, тыс. руб. |
5,42 |
7,13 |
9,61 |
177,2 |
|
|
на 1 среднегодового ра- |
|||||
|
ботника с/х, тыс. руб. |
66,05 |
95,93 |
131,73 |
199,5 |
|
|
на 1 руб. производствен- |
|||||
|
ных основных средств |
0,53 |
0,78 |
0,94 |
177,5 |
|
|
с.-х. назначения, руб. |
|||||
|
Себестоимость товарной |
|||||
|
продукции,всего,тыс.руб. |
38007 |
51767 |
68618 |
180,5 |
|
|
в т.ч. в растениеводстве |
17717 |
25748 |
33104 |
186,8 |
|
|
в животноводстве |
13771 |
21944 |
27911 |
202,7 |
|
|
Товарная продукция по ры- |
|||||
|
ночным ценам,всего,тыс.р. |
48557 |
70376 |
77300 |
159,2 |
|
|
в т.ч. в растениеводстве |
27496 |
36903 |
38971 |
141,7 |
|
|
в животноводстве |
16534 |
29685 |
31398 |
189,9 |
|
|
Прибыль от реализации, всего, тыс.руб. |
10550 |
18609 |
8682 |
82,3 |
|
|
в т.ч. в растениеводстве |
9779 |
11155 |
5867 |
60,0 |
|
|
в животноводстве |
2763 |
7741 |
3487 |
126,2 |
|
|
Прибыль балансовая: |
|||||
|
на 1 га с.-х. угодий, тыс. руб. |
-0,45 |
0,81 |
-0,08 |
17,0 |
|
|
на 1 среднегодового ра- |
-5,50 |
10,92 |
-1,05 |
19,1 |
|
|
ботника с/х, тыс. руб. |
|||||
|
на 1 руб. производствен- |
-0,04 |
0,09 |
-0,01 |
17,0 |
|
|
ных основных средств |
|||||
|
с.-х. назначения, руб. |
|||||
|
на 1 руб. затрат, руб. |
-0,08 |
0,11 |
-0,01 |
9,6 |
|
|
Уровень рентабельности, % |
-8 |
11 |
-1 |
9,6 |
|
|
в т.ч. в растениеводстве |
55,20 |
43,32 |
17,72 |
32,1 |
|
|
в животноводстве |
20,06 |
35,28 |
12,49 |
62,3 |
|
|
Норма прибыли, % |
-4,42 |
8,91 |
-0,75 |
17,0 |
Таблица 3 показывает, что производство валовой продукции в хозяйстве за три года возросло на 77%, причем рост наблюдается как в абсолютном, так и в относительном выражениях (в расчете на одного среднегодового работника, гектар сельскохозяйственных угодий и т.д. Однако в силу опережающих темпов роста себестоимости продукции (на 81% за три года), прибыль, получаемая от реализации сократилась на 18%. Показатель же балансовой прибыли вообще принял отрицательное значение, то есть хозяйство получило убыток, который был вызван внереализационными операциями (штрафами, пенями, высокими налогами, некомпенсированными потерями от стихийных бедствий), что привело к отрицательным значениям соответствующих относительных показателей в 2002 году. Адекватно изменились и показатели рентабельности: они положительны по реализации продукции, но в целом по хозяйству в 2002 году они принимают отрицательное значение за счет выше упомянутых неблагоприятных условий хозяйственной деятельности. Поэтому руководству хозяйства следует изыскать все возможные пути сокращения таких больших внереализационных убытков для повышения финансовой устойчивости и конкурентоспособности своего предприятия.
Корреспонденции счетов с суммами
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Счет 50 «Касса»:
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Получение денег со счетов в банке |
50 |
51 |
60000 |
|
|
2. |
Поступление наличных денег в:погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками,подотчетными лицами,по претензиям ипрочим расчетным операциям |
50 |
60,62,71,7673,75,79 |
12681500025014702569 |
|
|
3. |
Поступление наличными выручки от реализации продукции, работ и услуг |
50 |
90 |
4200 |
|
|
4. |
Внесение на счета в банке денег из кассы |
51 |
50 |
13400 |
|
|
5. |
Погашение наличными (с юридическими лицами в установленных пределах) сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам споставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками,с подотчетными лицами,по претензиямпо кредитам и займам,налогам и сборам ипрочим расчетным операциям |
60,62,7176-366, 67, 68, 69, 76 |
50 |
15890421515703502000042006325 |
|
|
6. |
Выплаты из кассы заработной платы персоналу |
70 |
50 |
84256 |
|
|
7. |
Выплаты из кассы подотчетных сумм |
71 |
50 |
5000 |
Счет 51 «Расчетные счета»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Поступление наличных денег из кассы организации |
51 |
50 |
4560 |
|
|
2. |
Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам споставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками,с подотчетными лицами,по претензиям,бюджетом и внебюджетными фондамии прочим расчетным операциям |
51 |
60,62,7176-3,69,6876 |
450358001200340065782056 |
|
|
3. |
Поступление денежных средств за счет кредитов банков и прочих займов |
51 |
66, 67 |
55000 |
|
|
4. |
Получение денег с расчетного счета в банке |
50 |
51 |
40000 |
|
|
5. |
Перечисление денежных средств на другие расчетные счета организации, открытых в других банках; оплата с расчетного счета приобретенных валютных средств; зачисление денежных средств в аккредитивы и прочие средства на специальных счетах |
51, 52, 55 |
51 |
25000 |
|
|
6. |
Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям |
60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 |
51,55 |
85200 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Погашение кредитов и займов наличными деньгами |
66, 67 |
50 |
50000 |
|
|
2. |
Погашение кредитов и займов путем перечислений денежных средств со счетов в банке |
66,67 |
51, 55 |
45000 |
|
|
3. |
Закрытие операций учета (дисконта) векселей или обязательств покупателей и заказчиков на основании извещений банков |
66,67 |
62 |
9700 |
|
|
4. |
Переоформление кредитов, отражение просроченных кредитов и другие записи в системе аналитических счетов, связанные с изменением структуры задолженности по кредитам и займам |
66,67 |
66,67 |
15000 |
|
|
5. |
Получение товарных кредитов и займов. |
10, 11, 41 |
66,67 |
67500 |
|
|
6. |
Начисление процентов по краткосрочным кредитам, полученным на строительство объектов и приобретение основных средств (до ввода их в эксплуатацию) |
08 |
67 |
1500 |
|
|
7. |
Получение краткосрочных кредитов и займов наличными |
50 |
66 |
20000 |
|
|
8. |
Зачисление кредита и заемных средств на счета в банках |
51, 52, 55 |
66,67 |
60000 |
|
|
9. |
Платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов и займов |
60 |
66,67 |
36521 |
|
|
10. |
Оплата задолженности бюджету за счет краткосрочных ссуд |
68 |
66 |
6957 |
|
|
11. |
Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных кредитов и займов |
76 |
66,67 |
2789 |
|
|
12. |
Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) |
91 |
66,67 |
952 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Приобретение у поставщиков:материаловосновных средствмолодняка животныхпроизводственных услуг |
10081120,23 |
60 |
15268345600625007200 |
|
|
2. |
Отражен НДС по приобретенным товарам, рабюотам, услугам |
19 |
60 |
21400 |
|
|
3. |
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков, выдача авансов и предварительная оплата. |
60 |
50, 51, 55 |
34500 |
|
|
4. |
Зачет предварительно выданных авансов по предъявлению счетов-фактур и других документов |
60 |
60 |
15000 |
|
|
5. |
Отражение сумм, при исполнении обязательств по договору мены. |
60,62 |
60, 62 |
23400 |
|
|
6. |
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет краткосрочных (до 12 месяцев) кредитов и займов. Выдача авансов за счет кредитов. |
60 |
66 |
32000 |
|
|
7. |
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет подотчетных сумм |
60 |
71 |
4500 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Зачет авансов полученных и предварительной оплаты |
62 |
62 |
3500 |
|
|
2 |
Отражение задолженности покупателя за реализованное молоко |
62 |
90 |
34500 |
|
|
3 |
Оплата покупателем задолженности |
50,51 |
62 |
34500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Выдача из кассы наличных и денежных документов подотчетным лицам |
71 |
50 |
2000 |
|
|
2. |
Перечисление аванса подотчетным лицам, находящимся за пределами предприятия |
71 |
51, 55 |
2500 |
|
|
3. |
Зачисление в подотчет продавцам полученной выручки за продукцию проданную на продовольственном рынке |
71 |
90 |
36875 |
|
|
4. |
Списание задолженности подотчетных лиц на сумму принятых к учету внеоборотных активов, материально-производственных запасов и др имущества |
08, 10, 11, 41 |
71 |
7890 |
|
|
5. |
Отражение сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям за счет подотчетных сумм |
19 |
71 |
1978 |
|
|
6. |
Списание задолженности подотчетных лиц при использовании средств на производственные расходы (командировочные, оплата услуг и т п ) |
20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 |
71 |
8997 |
|
|
7. |
Возврат подотчетных сумм. Сдача выручки за реализованную продукцию на продовольственном рынке |
50 |
71 |
241 |
|
|
8. |
Оплата через подотчетных лиц задолженности поставщикам |
60 |
71 |
6400 |
|
|
9. |
Удержание подотчетных сумм из оплаты труда |
70 |
71 |
320 |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Стоимость нанесенного ущерба основному, вспомогательному и обслуживающему производствам (потрава посевов и т. п.) |
94 |
20, 23, 29 |
5000 |
|
|
2. |
Списание потерь за счет виновных лиц |
7370 |
9473 |
5000 |
|
|
3. |
Выдача займов наличными и путем перечислений переводов, индоссирования векселей покупателей |
73 |
50, 51, 52, 57, 62 |
27000 |
|
|
4. |
Выплата арендной платы за земельные доли работникам сельскохозяйственной организации |
73 |
50 |
30000 |
|
|
5. |
Выплата арендной платы за земельные доли работникам организации продукцией, кормами, животными и товарами. Одновременно: дебет счета 90, кредит счетов 43. 10, 11, 41 |
73 |
90 |
8000 |
|
|
6. |
Удержание подоходного налога с дохода, полученного в виде арендной платы |
73 |
68 |
468 |
|
|
7. |
Начисление арендной платы за арендованные земельные доли у работников сельскохозяйственной организации |
20 |
73 |
38000 |
|
|
8. |
Поступление платежей от работников возврат ссуд, возмещение недостач, брака, потравы посевов и т п. |
50, 51, 52 |
73 |
4200 |
|
|
9. |
Удержание из оплаты труда обязательств работников |
70 |
73 |
1600 |
|
|
10. |
Суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска |
94 |
73 |
12000 |
Учет товарно-материальных ценностей, сельскохозяйственной продукции и производственных запасов
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Оприходование материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей собственного производства, материалов при проведении ремонта зданий, сооружений, возвратных отходов |
10 |
20, 23, 25, 26, 29 |
34125 |
|
|
2. |
Отнесение стоимости услуг вспомогательных производств по доставке материальных ценностей |
10 |
23 |
2400 |
|
|
3. |
Оприходование материалов, кормов, семян, полученных от поставщиков, отнесение стоимости услуг сторонних организаций по их доставке, подотчетных лиц, предпринимателей без образования юридического лица |
10 |
60, 71, 76 |
12156 |
|
|
4. |
Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, поступление материалов от ликвидации основных средств |
10 |
91 |
1456 |
|
|
5. |
Внутреннее перемещение материалов (со склада Ильиной на склад Кочеваряна) |
10 |
10 |
3500 |
|
|
6. |
Списание материалов на затраты* Основного производства* Вспомогательных производств* Общепроизводственных расходов* Общехозяйственные расходы* Обслуживающих производств и хозяйств |
2023252629 |
10 |
12564321545607452156 |
|
|
7. |
Оприходование готовой продукции |
43 |
20 |
65745 |
Учет молодняка животных и животных на выращивании и откорме
Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Перевод на откорм выбракованных продуктивных животных из основного стада |
11 |
01 |
35004 |
|
|
2. |
Перевод молодняка животных из группы в группу, внутрихозяйственное перемещение скота и птицы, передача молодняка на выращивание гражданам по договорам |
11 |
11 |
15400 |
|
|
3. |
Оприходование приплода продуктивного скота, прироста живой массы |
11 |
20-2 |
3789 |
|
|
4. |
Отнесение стоимости услуг вспомогательных производств по доставке молодняка животных |
11 |
23 |
2478 |
|
|
5. |
Приобретение молодняка животных от других организаций. Отнесение стоимости услуг сторонних организаций по их доставке |
11 |
60 |
35879 |
|
|
6. |
Отражение стоимости рабочего скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм |
9111 |
0191 |
35000 |
|
|
7. |
Перевод молодняка животных в основное стадо |
08 |
11 |
24589 |
|
|
8. |
Забой скота в организации |
20-3 |
11 |
9562 |
|
|
9. |
Отражение в порядке претензий завышенной договорной стоимости поступившего молодняка животных и птицы |
76-2 |
11 |
342 |
|
|
10. |
Списание стоимости павших животных, вынужденно забитых незастрахованных животных, в связи с эпизоотией и стихийными бедствиями |
9420-2 |
1194 |
5600 |
Учет основных средств
Счет 01 «Основные средства»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Зачисление в состав основных средств построенного коровника |
01 |
08 |
250000 |
|
|
2. |
Дооценка основных средств |
01 |
83 |
35612 |
|
|
3. |
Передача выбракованного продуктивного скота на забой без постановки на откорм |
20-3 |
01 |
9478 |
|
|
4. |
Отражение остаточной стоимости выбывшего основного средства (сушилка) |
91-2 |
01 |
15000 |
|
|
5. |
Списан износ по выбывшему основному средству |
02 |
91-2 |
36780 |
|
|
6. |
Отражение остаточной стоимости недостачи электродвигателя ЭД-4000 М |
94 |
01 |
2700 |
Учет нематериальных активов
Счет 04 «Нематериальные активы»
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Приобретена программа «Консультант-Плюс» |
08 |
60 |
19500 |
|
|
2. |
Принятие к учету нематериальных активов (программа «Консультант-Плюс») |
04 |
08 |
19500 |
|
|
3. |
Начислена амортизация по НМА |
26 |
05 |
1000 |
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
10. |
Выплата из кассы начисленных работникам сумм (оплата пособий, дивидендов и т. п.) |
70 |
50 |
35600 |
|
|
11. |
Удержание из заработной платы подоходного налога |
70 |
68 |
3268 |
|
|
12. |
Удержание из заработной платы выданных сумм в подотчет |
70 |
71 |
640 |
|
|
13. |
Удержание из заработной платы сумм недостач, растрат, займов |
70 |
73 |
1865 |
|
|
14. |
Депонирование невыплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей) сумм оплаты. Удержание по исполнительным документам, квартплаты, платы за содержание детей в детских учреждениях |
70 |
76 |
3400 |
|
|
15. |
Выдача натуральной оплаты сельскохозяйственной продукцией, животными, товарами. Одновременно дебет счета 90 «Продажи» и кредит счетов 43 «Готовая продукция», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары». |
70 |
90 |
6700 |
|
|
16. |
Начисление оплаты труда работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, посадка многолетних насаждений и т. п.) |
08 |
70 |
1050 |
|
|
17. |
Начисление оплаты труда работникам по операциям, связанным с приобретением материально-производственных запасов и животных |
10, 11, 41 |
70 |
2100 |
|
|
18. |
Начисление оплаты труда работникам, занятым производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и продажей |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97 |
70 |
67800 |
|
|
19. |
Начисление пособий за счет средств социального страхования |
69 |
70 |
3400 |
Учет производства
Счет 20 «Основное производство»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Начисление амортизации по основным средствам основного производства |
20 |
02 |
13456 |
|
|
2. |
Начисление амортизации нематериальных активов основного производства |
20 |
05 |
1200 |
|
|
3. |
Расход на производство материалов, кормов, семян, нефтепродуктов и других материальных ценностей |
20 |
10 |
35640 |
|
|
4. |
Расход на производство инвентаря и хозяйственных принадлежностей |
20 |
10 |
4560 |
|
|
5. |
Отнесение стоимости молодняка животных, забитых на мясо |
20-3 |
11 |
6520 |
|
|
6. |
Списание пастбищных кормов на корм животным |
20-2 |
20-1 |
4789 |
|
|
7. |
Отнесение стоимости работ и услуг вспомогательных производств, выполненных для основного производства |
20 |
23 |
29871 |
|
|
8. |
Отнесение общепроизводственных и общехозяйственных расходов |
20 |
25, 26 |
45678 |
|
|
9. |
Отнесение стоимости пищевых отходов столовых, использованных на корм скоту |
20-2 |
29-3 |
670 |
|
|
10. |
Оплата мелких расходов для основного производства за наличный расчет |
20 |
50 |
350 |
|
|
11. |
Отнесение стоимости работ и услуг, выполненных подрядными организациями |
20 |
60 |
27800 |
|
|
12. |
Отчисчения на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда |
20 |
69 |
3400 |
|
|
13. |
Начисление сумм оплаты труда персоналу Натуральная оплата (одновременно Дт 90 - Кт 43, 1 1 и Дт 70 - Кт 90) |
20 |
70 |
45789 |
|
|
14. |
Отнесение подотчетных сумм, израсходованных на основное производство |
20 |
71 |
862 |
|
|
15. |
Включение в издержки основного производства отчислений в резерв предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет, ремонт основных средств и др ) |
20 |
96 |
6500 |
|
|
16. |
Оприходование семян, кормов и других, материалов, полученных от основного производства, а также возвратных отходов |
10 |
20 |
4600 |
|
|
17. |
Оприходование приплода продуктивного скота, прироста животных и птицы |
11 |
20-2 |
7500 |
|
|
18. |
Оприходование готовой продукции |
43 |
20 |
65745 |
|
|
19. |
Отражение выполненных работ, услуг основного производства на сторону |
90 |
20-4 |
3400 |
|
|
20. |
Отражение выявленных в основном производстве недостач, потерь от порчи ценностей |
94 |
20 |
3200 |
|
|
21. |
Отражение потерь и недобора продукции растениеводства в связи со стихийными бедствиями (по незастрахованным посевам) |
99 |
20-1 |
45000 |
Счет 23 «Вспомогательные производства»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Начисление амортизации по основным средствам вспомогательных производств |
23 |
02 |
3520 |
|
|
2. |
Использование во вспомогательных производствах материалов, сырья, кормов на содержание рабочего скота |
23 |
10 |
6100 |
|
|
3. |
Отнесение стоимости потребленных газа, электроэнергии, воды, пара, приобретенных со стороны; работ и услуг, выполненных сторонними организациями |
23 |
60 |
6421 |
|
|
4. |
Начисление сумм платежей по налогам и сборам |
23 |
68 |
3560 |
|
|
5. |
Отчисления на социальные нужды |
23 |
69 |
4858 |
|
|
6. |
Начисление оплаты труда персоналу вспомогательных производств |
23 |
70 |
13528 |
|
|
7. |
Списание стоимости услуг по доставке материальных ценностей, оборудования |
08,10 11, 41, 43 |
23 |
1560 |
|
|
8. |
Оприходование материалов, запасных частей, изготовленных во вспомогательных производствах |
10 |
23 |
2415 |
Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондируют со счетами:
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Начисление амортизации по основным средствам |
25, 26 |
02 |
5256 |
|
|
2. |
Начисление амортизации по нематериальным активам |
25, 26 |
05 |
450 |
|
|
3. |
Использование материальных ценностей на общепроизводственные (общехозяйственные) цели |
25, 26 |
10 |
3450 |
|
|
4. |
Использование инвентаря и хозяйственных принадлежностей на общепроизводственные (общехозяйственные) цели |
25, 26 |
10 |
2560 |
|
|
5. |
Оказание услуг вспомогательными производствами на общепроизводственные (общехозяйственные) нужды |
25,26 |
23 |
1789 |
|
|
6. |
Списание стоимости услуг сторонних организаций для общепроизводственных (общехозяйственных) целей |
25,26 |
60 |
5624 |
|
|
7. |
Начисление платежей по налогам и сборам |
25,26 |
68 |
1589 |
|
|
8. |
Отчисления на социальные нужды |
25,26 |
69 |
3578 |
|
|
9. |
Начисление оплаты труда персоналу общепроизводственного назначения |
25,26 |
70 |
24589 |
|
|
10. |
Отнесение командировочных расходов общепроизводственного персонала и сумм расходов, произведенных подотчетными лицами |
25,26 |
71 |
3425 |
|
|
11. |
Списание расходов будущих периодов на общепроизводственные нужды отчетного периода |
25,26 |
97 |
1560 |
|
|
12. |
Отнесение общепроизводственных (общехозяйственных) расходов на:-- основное производство-- вспомогательные производства |
2023 |
25,26 |
48974182 |
Учет процесса реализации продукции, работ и услуг
Счет 90 «Продажи»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Списание фактической себестоимости продаваемых животных с выращивания и откорма |
90 |
11 |
5000 |
|
|
2. |
Списание фактической себестоимости работ (услуг) основного производства, выполненных на сторону |
90 |
20 |
7500 |
|
|
3. |
Списание фактической себестоимости работ (услуг) вспомогательных производств, выполненных на сторону |
90 |
23 |
3450 |
|
|
4. |
Списание фактической себестоимости проданной продукции, продаваемых (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств |
90 |
29 |
12450 |
|
|
5. |
Списание фактической себестоимости проданной готовой продукции (растениеводства, животноводства и др ) |
90 |
43 |
3658 |
|
|
6. |
Списание расходов на продажу (коммерческих расходов, издержек обращения) |
90 |
44 |
3458 |
|
|
7. |
Начисление в бюджет сумм акцизов и налога на добавленную стоимость |
90 |
68 |
6457 |
|
|
8. |
Списание прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
90 |
99 |
32578 |
|
|
9. |
Поступила выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг в кассу организации |
90 |
50 |
6521 |
|
|
10. |
Отражено поступление денежных средств в оплату проданной продукции (работ, услуг) |
90 |
51 |
32158 |
|
|
11. |
Начислена причитающаяся выручка с покупателей за проданную им продукцию (работы, услуги) |
90 |
62 |
27895 |
|
|
12. |
Начисление причитающейся выручки с работников организации за проданную им продукцию в счет оплаты труда |
90 |
70 |
6250 |
|
|
13. |
Отражены убытки от продажи продукции (работ, услуг) |
90 |
99 |
12789 |
Учет капитальных вложений
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Отнесение стоимости покупных материальных ценностей, использованных на строительно-монтажные работы, а также посадочного и других материалов для закладки и ухода за молодыми многолетними насаждениями |
08 |
10 |
34458 |
|
|
2. |
Списание стоимости животных, переведенных в основное стадо |
08 |
11 |
41589 |
|
|
3. |
Зачисление в состав основных средств объектов капитальных вложений (Трактор ДТ-75М) |
01 |
08 |
150000 |
|
|
4. |
Списание выявленных недостач оборудования в строительстве |
94 |
08 |
5200 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Учетная политика предприятия как важнейший элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Изучение особенностей бухгалтерского учета, определяемых спецификой производства в сельском хозяйстве. Оценка финансовой устойчивости ТОО "Росток".
курсовая работа [74,6 K], добавлен 06.04.2015Экономическая сущность и классификация основных средств. Нормативное регулирование бухгалтерского учета основных средств с точки зрения РПБУ и МСФО. Особенности деятельности ОАО "Артемовское ППЖТ", анализ организации бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [129,4 K], добавлен 20.02.2012Общая характеристика и изучение системы бухгалтерского учета на строительном предприятии ОАО "Минскремстрой". Анализ особенностей учета основных средств и нематериальных активов. Порядок учета производственных запасов, затрат и финансовых результатов.
отчет по практике [46,0 K], добавлен 05.11.2011Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
дипломная работа [201,5 K], добавлен 25.05.2014Рассмотрение особенностей проведения учета основных средств, нематериальных активов, денежных средств, расчетных операций, финансовых инвестиций, кредитов, займов, материалов, оплаты труда, затрат на производство, товарных операций, расходов на продажу.
отчет по практике [55,2 K], добавлен 23.03.2010Основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Характеристика предприятия ООО "Аритэкс". Организация бухгалтерского учета. Принципы учета хозяйственных процессов. Учет труда и заработной платы, денежных и расчетных операций.
отчет по практике [58,6 K], добавлен 03.11.2010Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского и налогового учета в организации. Учет основных средств, затрат и калькулирование себестоимости, денежных средств и расчетных операций, капитала, кредитов и займов.
отчет по практике [158,8 K], добавлен 10.08.2014Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 19.12.2009Элементы плана организации бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса малого предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
контрольная работа [26,0 K], добавлен 12.05.2010Изучение работы бухгалтерии предприятия, порядок учета расчетных и кредитных операций, денежных средств, оплаты труда, основных средств, материально-производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции. Составление бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [276,0 K], добавлен 16.01.2011