Составление и использование бухгалтерской отчетности
Основные положения бухгалтерской отчетности. Технология составления отчета о финансовых результатах. Формирование документов об изменениях капитала и движении денежных средств. Особенность создания учетной политики о целевом использовании средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.05.2018 |
| Размер файла | 146,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
в статье «Кредиторская задолженность» указывается сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68 - 70, 71, 73, 75, 76;
в строке «Доходы будущих периодов» приводятся остатки по счетам 86 и 98;
для статьи «Оценочные обязательства» раздела «Краткосрочные обязательства» из остатков на счету 96 выделяют величину краткосрочных резервных средств, срок применения которых составляет менее одного года.
Как составляется сокращенный баланс предприятия
Порядок формирования бухгалтерского баланса по сокращенной форме состоит в том, что бухгалтер распределяет остатки по таким счетам:
в статье «Внеоборотные активы» суммируются остатки по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02. Полученную сумму складывают с остатками по счетам 07 и 08, которые относятся к внеоборотным активам;
в статье «Финансовые активы, НМА и иные внеоборотные активы» складывается сумма остатка по счету 04 (за минусом сумм, отраженных по счету 05) с суммами, относящимися к долгосрочным вложениям, на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия (организации)). Получившуюся сумму экономист снижает на величину резервов по долгосрочным финансовым вложениям (счет 59), на остаток по счету 09 и величину незавершенных финансовых вложений в НМА и НИОКР, которые отражены на счете 08;
в статье «Оборотные финансовые активы» суммируются сведения по счетам 19, 55 (кроме долгосрочного депозита), 58 (краткосрочные финансовые вложения). Полученную сумму экономист уменьшает на величину резервов (счет 59). Также здесь отражаются дебетовые остатки на счетах 60, 62 (исключая резервы, учтенные на счете 63), 66 - 71, 73 (кроме долгосрочного займа), 75, 76;
в статье «Капитал и резервы» указывают итоговую сумму остатков по счетам 80 - 84;
в статье «Иные долгосрочные обязательства» приводят остатки по счетам 77 и 96 (резервы со сроком применения более 1 года);
в статье «Иные краткосрочные обязательства» указывают остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98;
статьи «Запасы», «Долгосрочные займы», «Краткосрочные займы», «Кредиторская задолженность» бухгалтер заполняет аналогично подобным статьям полной формы бухгалтерского баланса.
ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Горизонтальный анализ (табл 2.1)
|
Наименование показателя |
Код строки |
2015 |
2016 |
Откл |
Темп роста |
Темп прироста |
|
|
Актив |
|||||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
202 |
562 |
360 |
278,22 |
178,22 |
|
|
Основные средства |
1150 |
1784661 |
1784661 |
0 |
100,00 |
0,00 |
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
20815 |
20815 |
0 |
100,00 |
0,00 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
1341 |
1345 |
4 |
100,30 |
0,30 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
2867 |
2517 |
-350 |
87,79 |
-12,21 |
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
1816810 |
1971046 |
154236 |
108,49 |
8,49 |
|
|
Запасы |
1210 |
88918 |
62771 |
-26147 |
70,59 |
-29,41 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
293 |
308028 |
307735 |
105129,01 |
105029,01 |
|
|
Дебиторская задолженность0 |
1230 |
264156 |
308028 |
43872 |
116,61 |
16,61 |
|
|
Финансовые вложения |
1240 |
0 |
45000 |
45000 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
1250 |
260148 |
263005 |
2857 |
101,10 |
1,10 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
1617 |
1617 |
0 |
100,00 |
0,00 |
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
615132 |
680713 |
65581 |
110,66 |
10,66 |
|
|
Баланс |
1600 |
2431942 |
2651759 |
219817 |
109,04 |
9,04 |
|
|
Пассив |
|||||||
|
Уставный капитал |
1310 |
68 |
68 |
0 |
100 |
0 |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
978067 |
965861 |
-12206 |
98,75 |
-1,25 |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
1588 |
1588 |
0 |
100 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль(убыток) |
1370 |
1096555 |
1276938 |
180383 |
116,45 |
16,45 |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
2076278 |
2244455 |
168177 |
108,10 |
8,10 |
|
|
отложенные налоговые обязательства |
1420 |
40443 |
51701 |
11258 |
127,84 |
27,84 |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
40443 |
51701 |
11258 |
127,84 |
27,84 |
|
|
5. Краткосрочные пассивы |
|||||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
251496 |
287700 |
36204 |
114,40 |
14,40 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
43018 |
41251 |
-1767 |
95,8924171 |
-4,107582872 |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
18794 |
24739 |
5945 |
131,63 |
31,63 |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
1913 |
1913 |
0 |
100 |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
315221 |
355603 |
40382 |
112,81 |
12,81 |
|
|
Баланс |
1700 |
2431942 |
2651759 |
219817 |
109,04 |
9,04 |
Вертикальный анализ (табл 2.2)
|
Наименование показателя |
2015 |
2016 |
±, пунктов |
Структура изменения,% |
|
|
Актив |
|||||
|
1. Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
0,008 |
0,023 |
0,015 |
0,164 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
нематериальные поисковые активы |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Материальные поисковые активы |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Основные средства |
73,384 |
73,384 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Финансовые вложения |
0,856 |
0,856 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
0,055 |
0,055 |
0,000 |
0,002 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
0,118 |
0,103 |
-0,014 |
-0,159 |
|
|
Итого по разделу I |
74,706 |
81,048 |
6,342 |
70,166 |
|
|
2. Оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Запасы |
3,656 |
2,581 |
-1,075 |
-11,895 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
0,012 |
12,666 |
12,654 |
139,996 |
|
|
Дебиторская задолженность0 |
10,862 |
12,666 |
1,804 |
19,958 |
|
|
Финансовые вложения |
0,000 |
1,850 |
1,850 |
20,472 |
|
|
Денежные средства |
10,697 |
10,815 |
0,117 |
1,300 |
|
|
Прочие оборотные активы |
0,066 |
0,066 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Итого по разделу II |
25,294 |
27,991 |
2,697 |
29,834 |
|
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
||
|
Пассив |
|||||
|
3. Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал |
0,003 |
0,003 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Собственные акции(выкупленные) |
0,000 |
36,423 |
36,423 |
439,393 |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
40,218 |
36,423 |
-3,794 |
-5,553 |
|
|
Добавочный капитал |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Резервный капитал |
0,065 |
0,060 |
-0,005 |
0,000 |
|
|
Нераспределенная прибыль(убыток) |
45,090 |
48,154 |
3,065 |
82,061 |
|
|
Итого по разделу III |
85,375 |
84,640 |
-0,735 |
76,508 |
|
|
4.Долгосрочные пассивы |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Заемные средства |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
отложенные налоговые обязательства |
1,663 |
1,950 |
0,287 |
5,122 |
|
|
Оценочные обязательства |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Прочие обязательства |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Итого по разделу IV |
1,663 |
1,950 |
0,287 |
5,122 |
|
|
5. Краткосрочные пассивы |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Заемные средства |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
|
|
Кредиторская задолженность |
10,341 |
10,849 |
0,508 |
16,470 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1,769 |
1,556 |
-0,213 |
-0,804 |
|
|
Оценочные обязательства |
0,773 |
0,933 |
0,160 |
2,705 |
|
|
Прочие обязательства |
0,079 |
0,072 |
-0,007 |
0,000 |
|
|
Итого по разделу V |
12,962 |
13,410 |
0,448 |
18,371 |
|
|
Баланс |
100,000 |
100,000 |
0,000 |
100,000 |
Сравнительный анализ (табл 2.3)
|
Показатели |
Тыс. руб. |
% |
Изменения |
||||||
|
2015 |
2016 |
2015 |
2016 |
±, тыс. руб. |
± %. |
Прирост % |
Структура, % |
||
|
Нематериальные активы |
202 |
562 |
0,008 |
0,02 |
360 |
0,012 |
178,21 |
0,001 |
|
|
Основные средства |
1784661 |
1942255 |
73,38 |
73,2 |
157594 |
-0,18 |
8,83 |
0,716 |
|
|
Доходные вложения |
6924 |
3552 |
0,28 |
0,13 |
-3372 |
-0,15 |
-48,71 |
-0,015 |
|
|
Финансовые вложения |
20815 |
20815 |
0,85 |
0,78 |
0 |
-0,07 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1341 |
1345 |
0,05 |
0,05 |
4 |
0 |
0,29 |
0,000 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
2867 |
2517 |
0,11 |
0,09 |
-350 |
-0,02 |
-12,21 |
-0,001 |
|
|
Итого по разделу I |
1816810 |
1971046 |
74,7 |
74,32 |
154236 |
-0,38 |
8,48 |
0,701 |
|
|
Запасы |
88918 |
62771 |
3,65 |
2,36 |
-26147 |
-1,29 |
-29,41 |
-0,1189 |
|
|
НДС |
293 |
292 |
0,01 |
0,01 |
-1 |
0 |
-0,34 |
-0,000 |
|
|
Дебиторская задолженность |
264156 |
308028 |
10,86 |
11,61 |
43872 |
0,75 |
16,6 |
0,1995 |
|
|
Финансовые вложения |
45000 |
0 |
1,85 |
0 |
-45000 |
-1,85 |
? |
-0,204 |
|
|
ДС и денежные эквиваленты |
260148 |
263005 |
10,69 |
9,91 |
2857 |
-0,78 |
1,09 |
0,012 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1617 |
1617 |
0,06 |
0,06 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу II |
615132 |
680713 |
25,29 |
25,67 |
65581 |
0,38 |
10,66 |
0,298 |
|
|
Баланс |
2431942 |
2651759 |
100 |
100 |
219817 |
0 |
9,03 |
1 |
|
|
Уставный капитал |
68 |
68 |
0,002 |
0,002 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Переоценка внеоборотныхактивов |
978067 |
965861 |
40,21 |
36,42 |
-12206 |
-3,79 |
-1,24 |
-0,055 |
|
|
Резервный капитал |
1588 |
1588 |
0,06 |
0,05 |
0 |
-0,01 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
1096555 |
1276938 |
45,08 |
48,15 |
180383 |
3,07 |
16,44 |
0,820 |
|
|
Итого по разделу III |
2076278 |
2244455 |
85,37 |
84,64 |
168177 |
-0,73 |
8,09 |
0,765 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
40443 |
51701 |
1,66 |
1,94 |
11258 |
0,28 |
27,83 |
0,051 |
|
|
Итого по разделуIV |
40433 |
51701 |
1,66 |
1,94 |
11258 |
0,28 |
27,83 |
0,051 |
|
|
Кредиторская задолженность |
251496 |
287700 |
10,34 |
10,84 |
36204 |
0,5 |
14,39 |
0,164 |
|
|
Доходы будущих периодов |
43018 |
41251 |
1,76 |
1,55 |
-1767 |
-0,21 |
-4,11 |
-0,008 |
|
|
Оценочные обязательства |
18794 |
24739 |
0,77 |
0,93 |
5945 |
0,16 |
31,63 |
0,027 |
|
|
Прочие обязательства |
1913 |
1913 |
0,07 |
0,07 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
315221 |
355603 |
12,9 |
13,41 |
40382 |
0,51 |
12,81 |
0,183 |
|
|
Баланс |
2431942 |
2651759 |
100 |
100 |
219817 |
0 |
9,03 |
1 |
ОБЩАЯ ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Горизонтальный анализ (табл. 2.4)
|
Показатель |
Базис, тыс. руб. |
Отчет, тыс. руб. |
?± |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
|
|
Выручка(2110) |
1548610 |
1780167 |
231557 |
114,95 |
14,95 |
|
|
В т.ч выручка от продажи и транспортировки природного газа(2111) |
1183601 |
1365536 |
181935 |
115,37 |
15,37 |
|
|
Выручка от продажи сниженного газа(2112) |
12867 |
11391 |
-1476 |
88,53 |
-11,47 |
|
|
Себестоимость продаж(2120) |
-1259842 |
-1431046 |
-171204 |
113,58 |
13,58 |
|
|
В т.ч. себестоимость продажи и транспортировки природного газа(2121) |
-1048443 |
-1178031 |
-129588 |
112,36 |
12,36 |
|
|
Себестоимость продажи сниженного газа (2122) |
-24651 |
-23235 |
1416 |
94,26 |
-5,74 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) (2100) |
-288768 |
-349121 |
-60353 |
120,90 |
20,90 |
|
|
Коммерческие расходы(2210) |
-289 |
-242 |
47 |
83,74 |
-16,26 |
|
|
Прибыль(убыток) от продаж (2200) |
288479 |
348879 |
60400 |
120,93 |
20,93 |
|
|
Доходы от участия в других организациях(2310) |
82 |
0 |
-82 |
0 |
-100 |
|
|
Проценты к получению(2320) |
16481 |
20326 |
3845 |
123,32 |
23,32 |
|
|
Прочие доходы(2340) |
11754 |
31298 |
19544 |
266,27 |
166,27 |
|
|
Прочие расходы(2350) |
-39205 |
-111133 |
-71928 |
283,46 |
183,46 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения(2300) |
277591 |
289370 |
11779 |
104,24 |
4,24 |
|
|
Текущий налог на прибыль (2410) |
-55594 |
-56218 |
-624 |
101,12 |
1,12 |
|
|
В т.ч. постоянные налоговые обязательства(активы) (2421) |
9008 |
9737 |
729 |
108,09 |
8,09 |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств (2430) |
-8810 |
-11398 |
-2588 |
129,37 |
29,37 |
|
|
Изменение отложенных налоговых актов (2450) |
122 |
5 |
-117 |
4,10 |
-95,90 |
|
|
Прочее (2460) |
-855 |
-111 |
744 |
12,99 |
-87,01 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) (2400) |
212210 |
221648 |
9438 |
104,44 |
4,44 |
|
|
В том числе: |
||||||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в части специальной надбавки для финансирования программ газификации (2401) |
94538 |
110666 |
16128 |
117,05 |
17,05 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода к распределению (2402) |
117672 |
110982 |
-6690 |
94,32 |
-5,68 |
Сравнительный анализ (табл 2.5)
|
Показатели |
Тыс. руб. |
% |
Изменения |
||||||
|
2015 |
2016 |
2015 |
2016 |
абсол. изм. тыс. руб. |
по струк. измен. |
Темп прироста, % |
Структура изменения, % |
||
|
Выручка(2110) |
1548610 |
1780167 |
100 |
100 |
231557 |
0 |
14,95 |
100 |
|
|
Себестоимость продаж(2120) |
(1259842) |
(1431046) |
81,35 |
80,38 |
-171204 |
-0,97 |
13,58 |
-73,93 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) (2100) |
(288768) |
(349121) |
18,64 |
19,61 |
-60353 |
0,97 |
20,90 |
-26,06 |
|
|
Коммерческие расходы(2210) |
(289) |
(242) |
0,01 |
0,01 |
47 |
0 |
-16,26 |
0,02 |
|
|
Прибыль(убыток) от продаж (2200) |
288479 |
348879 |
18,62 |
19,59 |
60400 |
0,97 |
20,93 |
26,08 |
|
|
Доходы от участия в других организациях(2310) |
82 |
0 |
0,00 |
0,00 |
-82 |
0 |
-100 |
-0,03 |
|
|
Проценты к получению(2320) |
16481 |
20326 |
1,06 |
1,14 |
3845 |
0,08 |
23,32 |
1,66 |
|
|
Прочие доходы(2340) |
11754 |
31298 |
0,75 |
1,75 |
19544 |
1 |
166,27 |
8,44 |
|
|
Прочие расходы(2350) |
(39205) |
(111133) |
2,53 |
6,24 |
-71928 |
3,71 |
183,46 |
-31,06 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения(2300) |
277591 |
289370 |
17,9 |
16,25 |
11779 |
-1,65 |
4,24 |
5,08 |
|
|
Текущий налог на прибыль (2410) |
(55594) |
(56218) |
3,58 |
3,15 |
-624 |
-0,43 |
1,12 |
-0,26 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) (2400) |
212210 |
221648 |
13,70 |
12,45 |
9438 |
-1,25 |
4,44 |
4,07 |
|
|
В том числе: |
|||||||||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в части специальной надбавки для финансирования программ газификации (2401) |
94538 |
110666 |
6,10 |
6,21 |
16128 |
0,11 |
17,05 |
6,96 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода к распределению (2402) |
117672 |
110982 |
7,59 |
6,23 |
-6690 |
-1,36 |
-5,68 |
-2,88 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цель, задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности, её состав и проверка. Подготовительная работа с документацией и порядок составления бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, об изменениях капитала, движении денежных средств.
дипломная работа [2,0 M], добавлен 06.07.2014Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.
курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012Система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу.
курс лекций [32,3 K], добавлен 07.12.2008Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.12.2010Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.
курсовая работа [149,4 K], добавлен 24.08.2010Назначение и структура отчета о движении денежных средств, варианты методики составления. Характеристика ООО "Метком" и бухгалтерской службы. Рекомендации по улучшению системы управления денежными средствами предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 05.12.2013Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014
