Бухгалтерский учет кредитов банка, займов, средств целевого финансирования и иных денежных поступлений

Регистры синтетического учета. Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета (формы счетоводства). Методика проведения детальной аудиторской проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность. Она включает:

- бухгалтерский баланс - ф. № 1;

- отчет о прибылях и убытках - ф. № 2;

- отчет об изменениях капитала - ф. № 3;

- отчет о движении денежных средств - ф. № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - ф. № 5.

Помимо регистров бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности источниками информации являются регистры налогового учета и налоговые декларации.

Перечень и описание аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету. Состав аудиторских процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений должен соответствовать классификатору возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому учету).

Все аудиторские процедуры разрабатываются по единой схеме и включают:

- наименование контрольной процедуры;

- цель проведения контрольной процедуры;

- перечень документов аудируемого лица, необходимых для выполнения процедуры (первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета) и являющихся источниками информации для проверки;

- перечень необходимых нормативных документов, нарушение которых может быть выявлено при проверке и соответствие или несоответствие которым составляет цель аудиторской процедуре;

- нормы, нормативы и другая справочная информация, которая должна быть использована при выполнении контрольной процедуры (при необходимости);

- описание техники исполнения процедуры;

- описание формы представления результатов проведенной процедуры (форма рабочей таблицы или иного рабочего документа).

Все аудиторские процедуры, разработанные аудиторской организацией, должны быть снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудита у конкретного экономического субъекта, оформлять рабочую документацию аудитора, определять качества проведенного аудита по составу проведенных контрольных процедур.

Последовательность выполнения аудиторских процедур. Составление классификатора возможных нарушений по счету, а также описание каждой аудиторской процедуры, проведение которой позволяет выявить возможные нарушения, позволяет аудиторской организации провести проверку на высоком качественном уровне.

Заключение

В представленной дипломной работе были подробно изучены общая характеристика механизма кредитования, основные виды и принципы, бухгалтерский учет и аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.

В работе рассмотрены понятия кредитов, займов и средств целевого финансирования, их отличительные особенности.

Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит - это выданные банком организациям или физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.

Можно выделить следующие этапы кредитного процесса: этап 1 - рассмотрение банком заявки на кредит, этап 2 - оформление кредитного договора, этап 3 - выдача ссуды заемщику. Выдача ссуды заемщику осуществляется согласно Положению № 54-П 4 следующими способами: первый способ - разовым (единовременным) зачислением денежных средств на банковский счет клиента либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу (разовая ссуда); второй способ - открытием кредитной линии, то есть заключением договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств; третий способ предоставления ссуды - овердрафт - кредитование банком счета заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов со счета заемщика; четвертый способ - участие банка в предоставлении ссуды на синдицированной (консорциальной) основе. Этап 4 - контроль банка за использованием и погашением ссуды (кредитный мониторинг) и выплатой процентов по ней. Заключается он в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении аудиторских проверок.

В работе предлагается программа кредитования малого бизнеса, сформулированная на основе изучения деятельности ОАО «Первый Республиканский Банк».

Основные преимущества получения кредита по Программе кредитования малого бизнеса:

- кредит может получить Заемщик, не имеющий опыта работы с кредитами и кредитной истории;

- банк гарантирует гибкий подход к анализу действующего бизнеса Заемщика и обеспечению кредита;

- помощь кредитного работника в оформлении финансовых документов;

- выдача кредита производится в течение 5-8 рабочих дней с момента получения полного пакета документов.

В работе представлены основные принципы отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете на предприятии.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов, в корреспонденции со счетами денежных средств.

Под целевым финансированием понимают - финансовые ресурсы на осуществление строго определенных целей. Источниками целевого финансирования являются: научно - исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений, ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами.

Для учета средств целевого финансирования используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижением затрат, повышением доходности и рентабельности операций, приростом капитала, принятием современных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной:

- краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): федер. Закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: с изм. и доп., вступившими в силу с 15.10.2015 г. - "Консультант Плюс".

2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер. Закон № 129 - ФЗ: принят Гос. Думой 23 февраля 1986 г.: с изм. и доп., от 03.11.2006 г. - "Консультант Плюс".

3. Российская Федерация. Приказ. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов (ПБУ 5/01): приказ Минфина от 09.06.2015 г., № 44н.

4. Российская Федерация. Приказ. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина от 22.07.2003 г., № 67н.

5. Алборов, Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие / Р.А. Алборов. - М.: Дело и сервис, 2014. - С. 287 с.

6. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссаровой. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.

7. Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов / П.С. Безруких - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2013.

8. Вещунова, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н.А. Вещунова, Л.А. Фомина. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 624 с.: ил.

9. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях для студентов вузов и сред. спец. учеб. заведений: Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - Изд.5-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 767 с.: ил.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков. - Изд.5-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 717 С.

11. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие /6-е изд. перераб. и доп - М.: ИНФРА-М, 2013. - 345 с.

12. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф.В.Г. Гетьмана - Изд.2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика 2010. - 784 с.

Размещено на Allbest.ru