Аудит денежных средств и расчетов на примере ООО "Бизнес-Партнер"

Расходы на проживание возмещаются командированному на основе подтверждающих документов и в полном размере относятся на себестоимость. В целях налогообложения данные расходы принимаются только в пределах действующих норм не более 550 руб. в сутки. В размере 50 % от стоимости места за сутки возмещаются расходы за бронирование мест в гостинице. При отсутствии подтверждающих документов оплата найма жилого помещения возмещается по норме 12 руб. Оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Целесообразность оплаты других расходов, например, телефонных счетов, устанавливается на основе подтверждающих документов. При этом определяется производственный характер расходов и правомерность отнесения их на себестоимость. С этой целью устанавливается наличие распечатки счетов за переговоры и соответствие номеру служебного телефона организации. Расходы непроизводственного характера, возмещенные подотчетному лицу, должны списываться за счет собственных средств (Дт 84, Кт 71) и включаться в совокупный доход работника для удержания подоходного налога. Аудитору следует провести арифметическую проверку командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются (в соответствии с Положением о составе затрат) в себестоимость и отражаются на счетах учета расходов с выделением сверхнормативных расходов.

Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора. При обобщении результатов проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов (подоходный, НДС, на прибыль).

3.5 Заключение аудитора

ЗАКЛЮЧЕНИЕ аудиторской фирмы участникам ООО «Бизнес-Партнер» за 01.01.2007 - 31.12.2007г.

1. Нами проведен аудит денежных средств и расчетов ООО «Бизнес-Партнер» за период 01.01.2007 по31.12.2007г.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Бизнес-Партнер».

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность. 2. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты применяются с покупателями только через контрольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления осуществляются через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 10 000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручки. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ООО " Бизнес-Партнер " бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «Бизнес-Партнер» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Бизнес-Партнер» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

3. Бухгалтерский учет в ООО "Бизнес-Партнер" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного аудита денежных средств и расчетов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Бизнес-Партнер» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис» Сидоров В.А.

Аудитор Иванов А.Л.

Список использованной литературы

1. Андреев В.К. Государственное регулирование аудиторской деятельности // Налоги (газета), 2006. - N 3.

2. Правило (стандарт) №21 «Особенности аудита оценочных значений» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 N 228.

3. Правило (стандарт) N 15. «Понимание деятельности аудируемого лица»

4. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

5. Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. - М.: ФБК-Пресс, 2007.

7. Постановление Правительства РФ "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке" от 7 декабря 1994 г. (ред. от 25 мая 1995 г.) N 1355.

8. Крикунов А.В. Шаг за шагом // Финансовая газета. - 2007. - N 27.

9. Постановление Правительства РФ "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 6 февраля 2002 г. N 80.

10. Руднев В. Новые стандарты аудита // Аудит и налогообложение. - 2007. - N 12.

14. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. - М.: Финансы и статистика, 2006.

15. Тотьева А.Ю. Правовой статус саморегулируемых аудиторских объединений // Налоги. - 2006. - N 1.

Размещено на Allbest.ru