Учет и контроль денежных средств на счетах в банках

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами:

- Дт 51 «Расчетный счет» - на суммы, возвращенные на расчетный счет;

- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы, удержанные из зарплаты;

- Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;

- Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;

- Дт 91.2 «Прочие расходы» - если недостачу нельзя возместить.

На практике достаточно часто этот счет может оказаться пассивным. Достаточно сослаться на случаи, когда сотрудник ездит в командировку, и расходы ему возмещают после возвращения.

Но если в кассе предприятия не будет наличных денег, бухгалтер должен будет сделать записи: Дт счетов по учету затрат или приобретенных ценностей,
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Ибо расходы возникают не тогда, когда они оплачены, а тогда, когда возникла необходимость обязательство организации их оплатить (см. допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, п.6 ПБУ 1/98). В этом случае счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» становится пассивным.

Аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, но каждое лицо должно отчитаться по каждой отдельной выданной сумме.

3.3 Расчеты с учредителями

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», где учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал;

- 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

При создании общества на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись: Дт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», Кт 80 «Уставный капитал»

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

Возникающее в результате приведенных выше записей дебетовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» на отдельные отчетные даты означает числящуюся за акционерами (участниками) задолженность, когда ими еще не внесена полная сумма произведенной подписки на акции или объявленных в учредительных документах размеров в уставный капитал.

При взносе в уставный капитал объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал их первоначальной стоимостью признается стоимость, согласованная учредителями и указанная в учредительных документах. Объект принимается в состав основных средств в том случае, если его стоимость подтвержденная актом оценки независимого эксперта, превышает 100-кратный размер МРОТ. На объекты основных средств в денежной оценке, согласованной учредителями общества при его учреждении, в бухгалтерском учете производится запись по возникновению задолженности участника и увеличению уставного капитала: Дт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», Кт 80 «Уставный капитал» - на сумму стоимости основных средств [10, с. 184].

Принятие объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал, оформляются актом приемки-передачи по форме №ОС-1, на основе которого в бухгалтерском учете составляется запись: Дт 08 «Капитальные вложения», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на сумму стоимости основных средств.

После передачи объектов в эксплуатацию в учете составляется запись: Дт 01 «Основные средства», Кт 08 «Капитальные вложения» - на сумму стоимости основных средств.

По основным средствам, внесенным учредителями в качестве взноса в уставный капитал, начисляется амортизация с включением ее суммы в установленном порядке в себестоимость продукции.

Взнос в уставный капитал нематериальных активов, в том числе организационные расходы, которые представляют собой сумму расходов по созданию предприятия: плата регистрационного сбора, стоимость расходов по изготовлению печатей и штампов, стоимость затрат по открытию расчетного счета, юридические консультации, нотариальные услуги и т.д.

Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации отражается в учете на основе учредительного договора и акта (накладной) приемки-передачи объектов. В бухгалтерском учете на согласованную стоимость поступивших объектов составляется запись: Дт 04 «Нематериальные активы», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Зачисление вклада участника в уставный капитал отражается бухгалтерской записью: Дт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», Кт 80 « Уставный капитал».

Нематериальные активы равномерно (ежемесячно) переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) в соответствии с приказом Минфина РФ от 24.03.2000 №31н.

Взнос в уставный капитал оборотных средств. Согласно Положением по б/у «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В бухгалтерском учете по вкладам участников в уставный капитал составляются записи в зависимости от вида материально- производственных запасов: Дт 10 «Материалы», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на сумму материалов, вносимых участников.

Также взносом в уставный в уставный капитал может быть готовая продукции, что отражается записью: Дт 43 «Готовая продукция», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Стоимость товаров, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, отражается в учете по согласованной стоимости товара: Дт 41 «Товары», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Основанием для отражения в бухгалтерском учете общества материально-производственных запасов, поступивших в качестве вклада участников в уставный капитал, являются акт приема-передачи ценностей и накладная.

Начисление доходов от участия в организации. На счете 75-2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление других юридических лиц отражают по К-ту счета 75-2 и Д-ту счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный капитал» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом: Дт 82, 84 Кт 70

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают так: Дт 70, 75 Кт 68 «Расчеты с бюджетом»

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так: Дт 70, 75 Кт 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом: Дт 75, 70 Кт 46. [10, с. 186]

Выплата доли имущества учредителю. Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале. Выплату доли имущества выбывшему участнику следует относить за счет прибыли. В бухгалтерском учете ООО составляются записи:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на сумму разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом;

Дт 80 «Уставный капитал», Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - на недостающую сумму средств для выплаты доли имущества участнику (сумма, на которую уменьшается уставный капитал).

Заключение

В представленной курсовой работе рассмотрены вопросы учета и контроля денежных средств на расчетных счетах предприятия в банках.

В результате проведенных исследований можно подвести итоги.

1. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

2. Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

3. Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

4. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

5. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам, а формы расчетов между предприятиями устанавливаются нормативными документами Банка России.

6. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете. При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

7. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

8. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

9. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

10. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы. На выданные под отчет суммы данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

11. Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

Список использованной литературы

1. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. - Воронеж: ВГТУ, 2004. - 85 с.

2. Белов А.А. Учет денежных, валютных и расчетных операций: учебно-практическое пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 352 с.

3. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие / Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. - М.: Благовест-В, 2004. - 352 с.

4. Гетьман В.Г. Финансовый учёт: Учебник. - М.: Финансы и Статистика. - 2002. - 640 с.

5. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М: ИНФРА-М, 2003. - 304 с.

6. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254 с.

7. Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. - 2003. - №8. - с.26-29.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:, 2007. - 497 с.

9. Солоненко А.Н. Организация учёта денежных средств и расчётных операций: учебно-методическое пособие. - Ростов: Феникс, 2008. - 220 с.

10. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие. - М.: Инфра-М, 2003. - 320с.

Размещено на Allbest.ru