Методика аудита кассовых операций

- оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы Общества без отражения данных операций по счетам реализации;

- оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в распоряжение Общества по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету

«Прибыли и убытки»;

Иванова Т.А

17.02.2017

- наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет);

- соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами;

- выполнения установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами;

- проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины;

- инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов;

- факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма которых превышает установленный лимит;

- выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

Иванова Т.А

17.02.2017

7. Оценка состояния системы бухгалтерского учета:

- анализ организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета;

- анализ систем документооборота;

- анализ порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- анализ системы автоматизации учетной информации.

Сизов О.Е.

18.02.2017

8. Оценка состояния СВК и экспресс-анализ системы управления:

- анализ контрольной среды;

- анализ средств контроля;

- связь с внутренними аудиторами;

- анализ работы отдела внутреннего аудита;

- определение надежности СВК;

- определение объектов, при поверке которых

предполагается положиться на СВК.

Никулина Т.Г.

19.02.2017

9. Определение уровня существенности.

Титова Е.А.

18.02.2017

10. Оценка рисков по статьям баланса, оценка специфических рисков.

Сизов О.Е.

20.02.2017

11. Проведение аналитических процедур:

- вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса;

- горизонтальный анализ бухгалтерского баланса;

- анализ коэффициентов и результирующих показателей деятельности.

Иванова Т.А.

19.02.2017

12. Документирование результатов аудиторской проверки.

Титова Е.А.

22.02.2017

13. Подготовка отчета об аудиторской проверке и аудиторского заключения.

Никулина Т.Г.

25.02.2017

Составим и документально оформим программу аудита кассовых операций в виде таблицы 13.

Таблица 13 - Программа аудита кассовых операций

Проверяемая организация	ОАО «Мосэнергосбыт»
Период аудита	2016 год
Руководитель аудиторской группы	Никулина Т.Г.
Состав аудиторской группы	Иванова Т.А., Сизов О.Е., Титова Е.П.
Общий уровень существенности, тыс. руб.	4000
Аудиторский риск, %
№ п/п	Аудиторские процедуры	Характер проверки
	1. Распределение бюджета проверки по стадиям проведения аудита (стадия планирования, стадия проведения аудита, стадия оформления результатов аудита и составления аудиторского заключения) и исполнителям.	Планирование аудиторской проверки.
	2. Составление и направление запроса о предоставлении необходимой информации.
	3. Изучение аудиторского заключения и других материалов предыдущего аудитора.	ознакомление с имеющимися документами;
	4. Изучение бизнеса аудируемого лица	ознакомление с имеющимися документами;
	5. Изучение учредительных документов	ознакомление с имеющимися документами;
	6. Анализ учета кассовых операций	определение выборки и тестирование операций
	7. Оценка состояния системы бухгалтерского учета	определение выборки и тестирование операций, финансовый анализ
	8. Оценка состояния СВК и экспресс-анализ системы управления	Тест внутреннего контроля
	9. Определение уровня существенности.
	10. Оценка рисков по статьям баланса, оценка специфических рисков.
	11. Проведение аналитических процедур
	12. Документирование результатов аудиторской проверки.

Итак, мы видим, что общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений отражаются в рабочих документах.

3.3 Типичные ошибки, обнаруживаемые при аудите кассовых операций

Выявленные расхождения при проведении аудита кассовых операций между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки - в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом:

1. Прямое хищение денежных средств:

§ ничем не замаскированное;

§ замаскированное неоформленными документами и расписками;

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм из банка:

§ от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

§ от различных юридических лиц по доверенностям;

3. Излишнее списание денег по кассе:

§ повторное использование одних и тех же документов;

§ неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;

§ списание сумм без оснований или по подложным документам;

§ подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям:

§ присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;

§ присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям;

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину:

§ с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица;

§ поступающими в кассу проверяемого предприятия;

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги:

§ без применения контрольно-кассовых машин;

§ без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В заключении можно сказать, что данная классификация положена в основу разработки аудиторских процедур.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Правильность ведения бухгалтерского учета играет гораздо большую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, чем кажется на первый взгляд. Неправильное отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета или даже одна неверная проводка могут повлечь искажение налогооблагаемой базы и, как следствие, штрафные санкции за неправильно уплаченные налоги. Причем в соответствии с действующим законодательством эти санкции могут в несколько раз превышать сумму исчисленных налогов. Выплата подобных санкций в отдельных случаях может привести к кризису или даже банкротству предприятия.

В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота, а также пользователи финансовой информации.

Аудиторские компании существуют уже достаточно давно, и это не случайно. Причем мнение о том, что их работа необходима только государству и предприятиям, подпадающим под обязательный ежегодный аудит, неверно.

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

В Законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели.

В отечественной теории и практике аудита признается следующая система его классификации.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

Инициативный аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Обязательный аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет свои причины и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский [и др.] ; под ред. В. И. Подольского.- 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-744 с.

2. Аудит в строительстве : учебник для вузов вузов / В. И. Подольский, Н. В. Саввина ; под ред. В.И. Подольского. - Москва : Академия, 2008. - 254 с.

3. Ерофеева, В. А. Аудит : учеб. пособие для бакалавров / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2015. - 638 с.

4. Миргородская Т. В., Аудит : учеб. пособие / Т. В. Миргородская. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : КНОРУС, 2014. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru