Организация учета и оценки запасов

- списание недостач и потерь сверх норм естественной убыли и в случае, если определены конкретные виновные лица осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба»; кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

- недостачу сверх норм убыли, потери от порчи запасов, а также хищение запасов при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в дебет счета 7211 «Административные расходы».

- запасы, оказавшиеся в излишке, оприходуют с уменьшением общих и административных расходов

В процессе хранения и реализации (отпуска) ТМЗ учетная стоимость периодично пересматривается в сторону увеличения или уменьшения. Процесс пересмотра цен называется переоценкой.

Периодичность переоценок предусматривается организациями в учетной политике и зависит от:

- инфляционных процессов;

- изменений в уровне спроса и предложения;

- изменений физических и качественных характеристик и др.

В любом случае, периодичность переоценок зависит от цели переоценки, которая, в основном, сводится к тому, что переоценка позволяет привести учетную стоимость ТМЗ к более реальной цене.

В соответствии с МСФО №2 переоценка ТМЗ (уценка, дооценка) в бухгалтерском учете не производится, но ТМЗ должны оцениваться по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости реализации. В этом случае бухгалтер стоит перед выбором: признать в качестве учетной только одну - наименьшую стоимость или себестоимость, что приводит к пересмотру стоимости ТМЗ.

Пересмотр стоимости запасов производится по распоряжению руководителя организации и оформляется актом. При использовании стоимостного учета запасов пересмотр стоимости производится после инвентаризации переоцениваемых запасов. При этом составляется инвентаризационный опись-акт, в котором указывают наименование запаса, его артикул, сорт, количество, старую и новую цены, стоимость запасов в старых и новых ценах. При использовании натурально-стоимостного учета запасов пересмотр стоимости производится по данным бухгалтерского учета, то есть без проведения инвентаризации.

2. Практическая часть

Условие задания

Составьте необходимые корреспонденции по учету поступления и расхода материалов.

Укажите, в каких регистрах отражаются составленные корреспонденции.

Таблица 2.1 - Исходные данные для решения

Поступило и остатки на начало по учетным группам или счетам (по учетной стоимости и фактической себестоимости). Сначала здесь отражаются поступление материалов по учетной цене на основании приходных документов, затем приход итожится, после чего показываются внутренние обороты - передача материалов со склада на склад, затем поступление определяется без внутренних оборотов по учетной стоимости и фактической себестоимости. Поступление по фактической себестоимости отражаются на основании справки Слагаемые фактической себестоимости поступивших материалов. Эта справка имеется в этой же ведомости, сюда из разных журналов-ордеров заносится информация о затратах связанных с приобретением материалов. Эти затраты и отражают фактическую себестоимость приобретенных материалов.

Журналы- ордера из которых заносятся затраты:

№6 - Расчеты с поставщиками за материалы;

№7 - Списано из подотчета на зачисление материалов;

№10 - Возврат материалов из цехов;

№12 - Оприходованы материальные ценности от ликвидации ОС.

Собрав такую справку и определив фактическую себестоимость поступивших на склад материалов, данную информацию отражают во 2 разделе. Затем, в этом разделе отражаются остатки на начало по учетной и фактической себестоимости в разрезе групп материалов. Остатки эти берутся из ведомости за прошлый месяц. Далее приход и остатки итожат. В завершении этого раздела определяется сумма ТЗР и % ТЗР (Транспортно- заготовительные работы).

На уровне предприятия товарно-материальные запасы представляют собой один из факторов, определяющих учетную политику предприятия и характеризующих качество принимаемых управленческих решений. Однако многие предприятия не уделяют должного внимания данному аспекту своей деятельности.

Одним из важнейших вопросов учета товарно-материальных запасов является их оценка. Сопоставление и сведение в едином балансе разных объектов учета возможно с помощью такого метода бухгалтерского учета, как оценка. Оценка - это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и включаться в баланс и в отчет о доходах и расходах.

Оценка товарно-материальных запасов - это определение их стоимости. Оценку материалов разрешатся производить различными вышеописанными методами оценки запасов: ФИФО, специфической идентификации, средневзвешенной стоимости.

В казахстанской практике традиционным для бухгалтерского учета при списании ТМЗ в производство является метод оценки ТМЗ по средневзвешенной стоимости. При этом материальные ресурсы в течение отчетного месяца списываются по учетным ценам, а в конце месяца на соответствующие затратные счета относится доля отклонения фактической себестоимости товарно-материальных запасов от их стоимости по учетным ценам.

Применение же метода ФИФО ориентирует предприятие на организацию аналитического учета материалов не только по их видам, но и по отдельным партиям.

Анализируемое предприятие ТОО «Алтын» в качестве метоа оценки стоимости реализуемых ТМЗ выбрало метод ФИФО. Положительной чертой использования метода ФИФО является то, что остатки непроданных товаров показываются в активе баланса по ценам, максимально приближенным к реальной рыночной стоимости, на дату составления отчетности. Кроме того, ФИФО бывает выгодно применять при планируемом сокращении закупок товарно-материальных запасов и при ожидаемом падении цен на продаваемые товары (производимую продукцию). Недостатком метода ФИФО является то, что он увеличивает влияние цикла экономического развития на показатель дохода

Список использованной литературы

1. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 06 февраля 2008 года «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики».

2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-111.

3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Закон Республики Казахстан (Налоговый кодекс), от 30 декабря 2006г., №209-11. - Алматы: БИКО, 2001. - 362с.

4. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

5. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. №221.

6. Приказ Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности №2»

7. Методические рекомендации по применению международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы»

8. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета № 36 «Обесценение активов». 2005.

9. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери, 2005.

10. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК 2001 г., часть 3.

11. Каменицер С.Е. Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий, - М.: Наука и просвещение, 2003. - 195с.

12. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 2004. - 496с.

13. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях - КЭУ, 2005.

14. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. - Алматы, 2006. - 472с.

15. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета // Бюллетень бухгалтера, № 50, 2004., С.8-12.

16. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие - Караганда, 2005. - 257.

17. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002. - 728с.

18. Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие - Караганда: КЭУ, 2004. - 210с.

19. Разливаева Л.В. Управленческий учет: Учебно-практическое пособие - Караганда, 2001. - 200с.

20. Самоучитель по бухучету и налогообложению - Алматы: Издательский дом «Бико», 2007

21. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000. - 468с.

22. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». - Алматы, 2007. ч.1 - 420 с.

23. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб: Питер, 2005. - 311с.

24. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда: 2000. - 155с.

25. Тупицын А.Л., Учет и анализ товарно-материальных запасов, Новосибирск. - 2004. - 100 с.

Размещено на Allbest.ru