Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные ведомости, заявления на выдачу денег) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88)

Платежные ведомости регистрируют в специальном журнале (ф.№Т-53а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г. №1).

Операции по кассе также фиксируют в кассовой книге (ф.№КО-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88). В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня

Книгу заводят на год. По окончании этого периода кассовая книга опечатывается, все ее листы пронумеровываются и прошнуровываются. На последней странице книги делают запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Запись заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера ЧНППП «ЭЛАРА»

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые же экземпляры листов отрывные, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня», а заканчиваются заполнением графы «Остаток на конец дня».

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Для учета операций по кассе в ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» применяется журнал-ордер №1, запись в котором ведется по кредитовому признаку и ведомость №1

Из кассы ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» деньги подотчетным лицам выдаются на хозяйственные нужды, представительские расходы.

Срок, на который выдаются деньги, определяет руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» А работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. То же самое относится и к работникам, вернувшимся из командировки. Они должны отчитаться за полученные средства в течение трех дней после того, как вернутся из служебной поездки. Причем не важно, о какой командировке идет речь - по территории России или заграничной. Это следует из п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Форма авансового отчета (№АО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. №55.

В авансовом отчете работник (подотчетное лицо) заполняет оборотную сторону: приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с ним.

Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. Присваивает авансовому отчету номер. На лицевой и оборотной сторонах авансового отчета бухгалтер указывает суммы расходов, принятые к учету, и корреспондирующие счета (субсчета).

Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» после чего он принимается к учету. При этом неизрасходованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» по приходному кассовому ордеру, а перерасход, наоборот, выдается ему из кассы по расходному кассовому ордеру.

Согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ любая выдача денежных средств из кассы предприятия должна быть оформлена расходным кассовым ордером. Или иным документом с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Кассир, сдавая деньги в банк из кассы ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» ежегодно подает в банк специальный расчет. (утв. Центральным банком РФ от 05.01.1998г. №14-П) Он оформляется в двух экземплярах.

Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» Но в некоторых случаях инвентаризация необходима по закону. Эти случаи перечислены в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н.

Случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

- перед составлением ликвидационного баланса.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. №ИНВ-15). Форма этого акта приведена в Приложении 14 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995г. №49).

Акт по форме №ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию ОАО «ЧНППП «ЭЛАРА» а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

Особенности кассовых операций рассмотрим на следующем примере:

Задача: На основании приведенных операций по кассе за 15.06.2009 г. заполнить приходные и расходных ордера, составить корреспонденцию счетов:

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций

Деньги получены и выданы кассиром И.В. Ивановой, документ утверждал гл. бухгалтер Н..И. Филиппова. Выдачу денег разрешил директор предприятия Г.А. Ильенко.

Решение:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, можно сделать вывод, что в настоящее время действуют два основных нормативных документа, регламентирующие порядок ведения кассовых операций «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993г. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247) и «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденное Банком России от 05.01.1998г. № 14-П. Именно в этих основополагающих документах детально прописаны все стороны наличного денежного обращения, за исключением правил применения контрольно-кассовой техники.

Итак, унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенными для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц), утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» являются следующие: №КО-1 «Приходный кассовый ордер»; №КО-2 «Расходный кассовый ордер»; №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; №КО-4 «Кассовая книга»; №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Итак, синтетический учет денежных средств в организации осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банке является инвентаризация, которая проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.

Информация о поступлении и выбытии денежных средств компании суммируется в «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4), который является одной из составляющих бухгалтерской отчетности. Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой.

Бухгалтер проверяет целевое расходование наличных денежных средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004г.).

2. «Налоговый кодекс РФ (Часть первая)» от 15.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (ред. от 05.12.2006г., с изм. от 30.12.2006г.).

3. «Налоговый кодекс РФ (Часть вторая)» от 15.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (ред. от 05.12.2006г., с изм. от 30.12.2006г.).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 24.03.2000г. № 31н, от 18.09.2006 №116н).

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Утверждено приказом Совета директоров Банка России от 19.12.97г. №47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999г.№488-У, от 31.10.2002г.№1201-У).

6. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. №40. (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96г. №247).

7. ПБУ 1/98 «Учётная политика организации» (в ред. Приказа Минфина России от 30 декабря 1999г. №107н).

8. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006г. № 115н).

9. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001г. №27н, от 18.09.2006г. №116н, от 27.11.2006г. №156н).

10. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. №107н, от 30.03.2001г. №27н, от 18.09.2006г. №116н, от 27.11.2006г. №156н).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003г. №38н).

12. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФА», 2009. - 435 с.

13. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Отв. Ред. А.С. Бакаев. - М.: Юрайт-Издат, 2009г. - 409 с.

14. Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. А.С. Бакаева. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2008г. - 608 с.

15. Альбом бухгалтерских проводок. В 2-х частях. М.: Бератор - Пресс, 2008г.

16. 10000 и одна проводка по Новому плану счетов. - М.: Информцентр ХХI века, 2009г.

17. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «МартТ», 2008.- 928 с.

18. Богаченко В.Н., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие - изд.2, доп. и. перераб. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2009г.

19. Бухгалтерское дело: учебное пособие, под ред. Н.Н. Хаконовой. - М.: ИКЦ, 2009г. - 564с.

20. «Март», Ростов-на-Дону: ИЦ «Март», 2009г.

21. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Велби, Изд-во Проспект, 2008г. - 610 с.

22. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009г. - 520 с.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010 г. - 592 с.

24. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - 2-е изд. - СПб: Питер, 2010г. - 288 с.

25. Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 209г. - 527 с.

26. Елисова И.Н. Кассовые операции, «Главбух», 2008г. - 49с.

27. Н.Кокорев. Учет денежных средств. «Финансовая газета. Региональный выпуск», №16, 2010г.

Размещено на Allbest.ru