Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ

- продажа излишнего оборудования, материалов и складированных готовых изделий;

- автоматизация производства;

- совершенствование организации труда;

- тщательный подход к выбору поставщиков сырья;

- координация сбытовых усилий.

Для улучшения финансового состояния ПО «Артемида» следует разработать методы управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью имеет особое значение, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота.

Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого ПО «Артемида» рекомендуется:

1) С целью обеспечения возврата существующих долгов и снижения потерь при их невозврате:

- необходимо иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности. Оценку можно сделать на основе экспертных данных, либо используя накопленную статистику. На сумму вероятных безнадёжных долгов необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам;

- погашать задолженность путем зачета, новации, отступного, то есть предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;

- реализовывать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем время и средства, которые необходимо потратить на его взыскание. Преимущества применения факторинга представлены на рисунке 3;

v

v

v

v

Рисунок 3 - Преимущества применения факторинга

- обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника с целью усиления своего влияния в его бизнесе.

2) С целью предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности:

- разработать политику оценки кредитоспособности покупателей и избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например, покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

- периодически пересматривать предельную сумму услуг в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

- регулярно проводить анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- проводить анализ задолженности по видам услуг для определения невыгодных с точки зрения инкассации видов услуг;

- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

- осуществлять мониторинг дебиторской задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности и т.д.) для своевременного выявления негативных тенденций и принятия соответствующих мер для их устранения;

- - предоставлять скидки за сокращение сроков оплаты текущей задолженности (спонтанное финансирование) и наоборот, использовать гибкое ценообразование для защиты предприятия от инфляционных убытков. Гибкие цены могут быть привязаны к общему индексу инфляции, либо зависеть от индекса инфляции для конкретных продуктов, либо учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств. При прочих равных условиях, скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату; одной из причин увеличения просроченной дебиторской задолженности является недостаток сведений о потенциальном дебиторе, его кредитном поведении, репутации. Для снижения риска возникновения безнадёжных долгов при заключении договоров с отсрочкой платежа с покупателями, можно сформировать так называемую «базу должников».

Для этого на добровольных началах обменяться с конкурирующими фирмами, работающими в данной отрасли, списками должников, серьёзно нарушающих сроки расчётов, с тем, чтобы не отпускать этим предприятиям товары в кредит, работать с ними только на условиях стопроцентной предоплаты.

В рамках управления кредиторской задолженностью ПО «Артемида» следует придерживаться:

- либо политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения;

- либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера.

Данные меры позволят предприятию еще более сократить длительность финансового цикла и уменьшить потенциальную потребность в банковском финансировании дефицита оборотных средств.

Необходимо отметить, что процесс управления финансовыми потоками подразумевает одновременное управление всеми основными его составляющими в рамках единой финансовой политики предприятия, опирающееся на принципы своевременности поступлений и выплат; оптимальности их величины и максимизации финансового эффекта от их использования.

Что же касается элементов системы управления денежными потоками, то к ним следует отнести финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, информационное и программное обеспечения:

- среди финансовых методов, оказывающих непосредственное воздействие на организацию, динамику и структуру денежных потоков предприятия, можно выделить систему расчетов с дебиторами и кредиторами; взаимоотношения с учредителями, контрагентами, государственными органами; кредитование; финансирование; фондообразование; инвестирование; страхование; налогообложение; факторинг и др.;

- финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги, формы расчетов, инвестиции, цены, векселя и другие инструменты фондового рынка, нормы амортизации, дивиденды, депозиты и прочие инструменты, состав которых определяется особенностями организации финансов на предприятии;

- нормативно-правовое обеспечение предприятия состоит из системы государственных законодательно-нормативных актов, установленных норм и нормативов, устава хозяйствующего субъекта, внутренних приказов и распоряжений, договорной базы.

- в современных условиях необходимым условием успеха бизнеса является своевременное получение информации и оперативное реагирование на нее, поэтому важным элементом управления денежными потоками предприятия является внутрифирменная информация.

- использование прикладных бухгалтерских программ обеспечивает финансового менеджера учетной и часто аналитической информацией, поэтому к выбору таких программ нужно подходить осторожно, выбирая такой программный продукт, который наиболее полно удовлетворял бы требованиям надежности, достоверности и прозрачности информации, гибкости в настройках под особенности бизнеса предприятия, а также соответствовал бы действующему законодательству. Например, в настоящее время на рынке программных с средств существует продукт RG-Soft: Управление денежными потоками, конфигурация которого предназначена для совместного использования с конфигурацией «1С: Предприятие 8.3».

Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой и производственной гибкости компании, так как приводит к:

- улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;

- увеличению объемов продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;

- повышению эффективности управления долговыми обязательствами и стоимостью их обслуживания, улучшению условий переговоров с кредиторами и поставщиками;

- созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, ее финансового состояния в целом;

- повышению ликвидности организации.

В результате высокий уровень синхронизации поступлений и расходований денежных средств по объему и во времени позволяет снизить реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих основную деятельность, а также резерв инвестиционных ресурсов для осуществления реального инвестирования.

Но главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных потоков в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

- сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;

- эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;

- обеспечению профицита денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса, собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

- формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);

- изучение особенностей формирования показателей баланса;

- формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку финансового состояния.

Объектом исследования послужило ПО «Артемида». В ходе изучения учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено. В основном организация бухгалтерского максимально приближена к организации налогового учета.

Система бухгалтерского учета в ПО «Артемида» оценивается положительно, можно внести предложения по ее совершенствованию:

- вести на предприятии обособленное подразделение налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности;

- для упрощения учета использовать полностью автоматизированную форму учета;

- повысить контроль доступа к бухгалтерской информации, путем установления индивидуального для каждого сотрудника кода доступа в базу данных организации;

- внедрить на предприятии систему электронного документооборота, что позволит контролировать процессы согласования и исполнения организационно-распорядительных документов, обеспечит раздельный доступ к информационным материалам;

- проводить на предприятии внеплановые инвентаризации, сохраняя принцип внезапности;

- для более организованной работы бухгалтерской службы следует обеспечить возможность профессиональной подготовки и переподготовки персонала, например, организовать специальные курсы, сочетающие вопросы учетной практики с процедурами проведения аудиторских проверок;

- ужесточить контроль по заполнению реквизитов первичной документации;

- в целях недопущения подделки документации целесообразно создать документ с образцами подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы.

В целях совершенствования системы внутреннего контроля
ПО «Артемида» можно внести следующие предложения:

- проведение тестирования каждого элемента внутреннего контроля;

- проведение опросов, анкетирования сотрудников по поводу функционирования элементов внутреннего контроля;

- подбор более квалифицированных кадров для работы в отделе программного обеспечения, чтобы работа системы как внутреннего контроля, так и бухгалтерского учета стала более отлаженной;

- использование в работе элементов системы внутреннего контроля высоких информационных технологий, т.е. использование программных продуктов в области экономики и финансов, обеспечив при этом максимальную защиту данных от несанкционированного доступа или их потери;

- проведение оценки эффективности системы бухгалтерского учета, что поможет выявить критические области.

На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ПО «Артемида» к 2015 г. является финансово независимым от внешних источников финансирования, но в тоже время предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.

Проведенный анализ платежеспособности и ликвидности позволяет сделать вывод о том, что ПО «Артемида» имеет низкую платежеспособность, т.е. предприятие не готово своевременно погасить свои обязательства и не способно обратить свои текущие активы в денежные средства. Поэтому предприятию стоит проводить более эффективную политику управления денежными потоками.

Финансовая стабилизация ПО «Артемида» в сложившихся условиях должна последовательно осуществляться по следующим основным этапам:

- устранение неплатежеспособности;

- восстановление финансовой устойчивости;

- наращивание объемов прибыли, и соответственно повышение рентабельности продаж, производства, активов предприятия;

- обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.

В рамках управления кредиторской задолженностью ПО «Артемида» следует придерживаться:

- либо политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения;

- либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера.

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля.

Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.

СПИСОК ИНФОРМАЦИОННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146 - ФЗ (в ред. от 28 декабря 2010 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117 - ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2015 г.).

2. Федеральный закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1 (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.11.2012 г. №402 ФЗ (в ред. от 04.11.2014 г.).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. от 24.12.2010 г. №106н.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утв. приказом МФ РФ от 6 октября 2008 г. №106н. (в ред. от 18.12.12 г. №164н.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г. №142н.).

7. План счетов бухгалтерского учета финансового - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2010г.).

8. Бердникова Т.Б. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - 2-е изд.,перераб. и доп. - Москва: Форум, 2014. - 304с. (Доп МО).

9. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М.И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика, 2014, № 21. -
СПС «КонсультантПлюс».

10. Десятчиков П. Балансовая квалификация некоторых видов активов П. Десятчиков // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, № 38. - СПС «КонсультантПлюс».

11. Дружиловская Т. Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса / Т. Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 3. - с. 52-55.

12. Касьянова С. А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса / С. А. Касьянова // Все для бухгалтера. - 2015. - № 6. - с. 11-14.

13. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 426 с.

14. Кондрашова Р. Ошибки, допускаемые при составлении бухгалтерского баланса / Р. Кондрашов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2015, № 43. - СПС «КонсультантПлюс».

15. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие / Н.П. Любушин. - М.; ЭКСМО, 2013. - 256 с.

16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России, Учебник для вузов. М.: Дело, 2014. - 400с.

17. Поленова С. Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей / С. Н. Поленова // Все для бухгалтера. - 2014. - № 4.- с. 17-23.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 425 с.

19. Фомичева Л. П. Бухгалтерская отчетность по новым формам Л. П. Фомичева // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 1. - с. 11-20.

20. Чернова М. В. Искажение бухгалтерского баланса / М. В. Чернова // Все для бухгалтера. - 2014. - № 10. - с. 17-21.

21. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - Ростов - н/Д. 2010. - 277с.

22. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 208с.

Размещено на Allbest.ur