Учет товаров и расчет с поставщиками

Коэффициент срочной ликвидности, который содержит в себе риск неплатежа, даже при тенденции роста, не подошел к нормативному показателю (0,7-1). Данное обстоятельство показывает, что в ситуации неплатежа со стороны потребителей и заказчиков, текущие обязательства ИП Мацора М.Ю. имеют возможность не покрыться денежными средствами и расчетами по уже реализованной продукцией.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 г., свидетельствует о том, что ИП Мацора М.Ю. заинтересована, сохранять конкретный денежный резерв на момент, когда затягивание сроков выплаты дебиторской задолженности способствует срыву выплаты собственной (кредиторской) задолженности поставщикам и подрядчикам. Оптимальным является показатель коэффициента больше 0,2. Чем больше значение, тем лучше платежеспособность организации. С другой стороны, большое значение данного коэффициента дает информацию о нерациональной структуре капитала, об очень высокой доле неработающих активов в виде наличных денежных средств и средств на счетах.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определяющий финансовую устойчивость ИП Мацора М.Ю., в течении 2014-2015 гг. не подошел к нормативному показателю (равного 1). В 2014-2015 гг. данный показатель уменьшился до 0, что говорит о высоком уровне кредиторской задолженности.

Тенденция увеличения коэффициента задолженности поставщикам и подрядчикам в течении анализируемого периода считается негативным фактором, который говорит о росте задолженности ИП Мацора М.Ю. поставщикам и подрядчикам, не обеспеченной необходимым объемом выручки от продажи товаров.

В связи с этим, проведенный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ИП Мацора М.Ю. выявил:

- ИП Мацора М.Ю. при выборе поставщиков и подрядчиков нацелено, в первую очередь, на такие критерии, как технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент, качество, стоимость, условия оплаты, сроки поставки продукции (реализации работ, оказания услуг).

- кредиторская задолженность ИП Мацора М.Ю. поставщикам и подрядчикам в 2015 г. увеличилась в 2,4 раза по сравнению с уровнем 2014 г., а авансы, выданные поставщикам и подрядчикам уменьшились - в 1,9 раза;

- снижение коэффициента оборачиваемости с 45,4 в 2014 г. до 18,4 в 2015 г. говорит о замедлении погашения текущих обязательств ИП Мацора М.Ю. перед поставщиками и подрядчиками;

- опуская тот момент, что ИП Мацора М.Ю. имеет возможность произвести расчеты по обязательствам перед поставщиками подрядчиками, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности говорит о финансовой неустойчивости ИП Мацора М.Ю., что в будущем отразится и на платежеспособности предприятия.

• 2.3 Пути по совершенствованию расчетов с поставщиками

1 Минусы организации учета расчетов с поставщиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками показываются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банковскими учреждениями, бюджетом необходимо согласовывать с соответствующими предприятиями и должны быть тождественны. Присутствие на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по данным расчетам не разрешается.

В организации ИП Мацора М.Ю. к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты определенные субсчета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

- 60 "Авансы выданные".

Данный учет делает работу бухгалтера более трудоемкой и сложной, потому что в данном случае весьма трудно своевременно оценить величину задолженности перед поставщиками за продукцию и перед подрядчиками за реализованные услуги (выполненные работы).

Признаками некачественной организации внутреннего контроля и учета следует считать:

- отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение ТМЦ;

- несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие оптимального учета по претензиям;

- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;

- отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.

В организации имеет место быть ситуация, когда скрытую материальную ценность списывают на счет 76 "Расчеты по претензиям". При качественно организованной системе СВК можно выявить реальность сумм претензий, а так же то, обусловлены ли претензии:

- несоответствием стоимости и тарифов договорным обязательствам;

- нахождением арифметических ошибок на счетах;

- несоответствием качества продукции (работ) стандартам либо техническим характеристикам;

- недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли;

- браком по вине поставщиков и подрядчиков.

Большой объем ошибок осуществляет бухгалтер при реализации взаимозачетов, формировании актов сверки.

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета необходимо подтверждать выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее итогам двусторонним актом сверки расчетов, где следует прописывать причину появления встречных задолженностей, число осуществления взаимозачета, документы, которые подтверждают появление задолженностей (номера и даты сформированных счетов - фактур), суммы задолженностей.

Часто появляются ошибки при формировании акта сверки взаимных расчетов. Организация ограничивается формированием акта, в котором прописываются все требуемые показатели, которые дают возможность выявить название, объем, цену, даты реализованных поставок, дату формирования документа. Хотя их данных данного акта сверки можно увидеть только то, что стороны нашли сумму взаимных задолженностей, но не сформировали своего желания о погашении данных задолженностей зачетом встречных требований либо другим методом, допустим, оплатой денежными средствами.

Наличие акта сверки взаимных поставок без прописи в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не ликвидирует обязательства сторон и не освобождает их от необходимости выплаты требуемых задолженностей в будущем.

При заключении договора по товарообменным мероприятиям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не прописывают в договоре условия, что обмен неравноценный и одна из сторон договора обязана осуществить доплату. А после данная доплата производится. В этом случае она показывается в учете потребителя как прочий доход. В связи с этим бухгалтеру необходимо вести контроль над правильностью сформированного договора.

Посредством этого, большую часть ошибок осуществляют бухгалтеры при выполнении взаимозачетов, формировании актов сверки. Как правило, осуществляют ошибки при формировании акта сверки взаимных расчетов. ИП Мацора М.Ю. ограничиваются формированием акта, в котором прописываются все требуемые значения, которые дают возможность определить название, объем, цену, даты реализованных поставок, дату формирования документа.

2 Предложения по улучшению учета с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Анализирую данную информацию, управлению ИП Мацора М.Ю. следует рекомендовать определенные предложения по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" изменить действующие и добавить определенные субсчета:

- 60 субсчет "Расчеты с поставщиками";

- 60 субсчет "Расчеты с подрядчиками";

- 60 субсчет "Неотфактурованные поставки".

В части совершенствования системы внутреннего контроля следует предложить определенные мероприятия:

- сформировать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой включаются систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, осуществление постоянных сверок расчетов. Главной составной долей оперативной деятельности комиссии необходимо считать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате товара;

- следует осуществлять анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по определенным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам появления задолженности либо сроках их возможного погашения, что даст возможность заблаговременно определять просроченную задолженность и осуществлять действия к ее взысканию. Ввести документооборот, так как информация о сроках появления (погашения) задолженности обязана быть постоянной и актуальной, ее необходимо аккумулировать в отдельном документе, допустим: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Формировать данный реестр следует в виде матрицы, по строкам прописываются субъекты задолженности, по столбцам прописываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки появления. Благодаря реестру появляется возможность мобильно находить тех должников, результативная деятельность с которыми даст максимальный итог для организации, а также тех с которыми необходимо формировать индивидуальные отношения;

- регулярно наблюдать за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как большое преобладание дебиторской задолженности способствует появлению угрозы финансовой устойчивости организации и способствует необходимости привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над задолженностью дебиторской, способствует появления неплатежеспособности организации;

- осуществлять контроль оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояния расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции любая отсрочка платежа способствует тому, что организация действительно приобретает только долю цены прибывшего товара, в связи с этим рекомендуется расширить систему авансовых платежей;

- в данном случае необходимо рекомендовать разработать в ИП Мацора М.Ю. систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, а также и по объемам, отдаленности юридических лиц, физических лиц и предоставляемых условий оплаты;

- на эффективном уровне разработать деятельность с договорами, в карточке потребителя отличать ведет ли деятельность он под реализацию либо по системе предоплаты.

Планируется, что благодаря данным мероприятиям масштаб деятельности сотрудника бухгалтера значительно уменьшится. Эти предложения дает возможность сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, улучшить и систематизировать систему расчетов.

• Заключение

В ходе написания дипломной работы было установлено, что бухгалтерский учёт в ИП Мацора М.Ю. ведётся согласно учётной политике, принятой в организации, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам.

Одним из критериев учета продукции в ИП Мацора М.Ю. считается формирование материально ответственным сотрудником отчетности о наличии и движении продукции. Материально-ответственный сотрудник на базе реального прихода продукции и последующей продажи формирует товарный отчет. бухгалтерский поставщик хранение подрядчик

Анализ показателей работы 2014-2015 гг., дает основание судить о том, что в целом предприятие работает прибыльно. Выручка от реализации составила 2794 тыс. рублей, прибыль от реализации - 551 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность отсутствует. Кредиторская задолженность составила 215 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ИП Мацора М.Ю. в 2014 г. занимают расчеты с прочими кредиторами (44,7%) и авансы, полученные от покупателей и заказчиков (42,4%). В 2015 г. авансы, полученные от контрагентов, составляют 55,3%, также возрастает доля задолженности поставщикам и подрядчикам до 40,3%. Кроме того, кредиторская задолженность подотчетным лицам в течение 2015 г. погашается и составляет 0,09 тыс. р. (0,1%).

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам не имеют четко выраженной тенденции к уменьшению или увеличению. Коэффициент оборачиваемости в 2015 г. снизился на 27. Скорость оборота на протяжении анализируемого периода имела противоположную тенденцию. Наблюдается тенденция снижения относительных показателей платежеспособности на протяжении 2014-2015 гг.

Таким образом, проведенный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ИП Мацора М.Ю. показал:

- ИП Мацора М.Ю. при выборе поставщиков и подрядчиков ориентируется, главным образом, на такие критерии, как технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент, качество, цена, условия оплаты, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

- кредиторская задолженность ИП Мацора М.Ю. поставщикам и подрядчикам в 2015 г. возросла в 2,4 раза по сравнению с уровнем 2014 г., а авансы, выданные поставщикам и подрядчикам снизились - в 1,9 раза;

- уменьшение коэффициента оборачиваемости с 45,4 в 2014 г. до 18,4 в 2015 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ИП Мацора М.Ю. перед поставщиками и подрядчиками;

- несмотря на то, что ИП Мацора М.Ю. способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками подрядчиками, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о финансовой неустойчивости ИП Мацора М.Ю., что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

В части совершенствования системы внутреннего контроля следует предложить определенные мероприятия:

- сформировать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности, которой включаются систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, осуществление постоянных сверок расчетов. Главной составной долей оперативной деятельности комиссии необходимо считать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате товара;

- следует осуществлять анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по определенным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам появления задолженности либо сроках их возможного погашения, что даст возможность заблаговременно определять просроченную задолженность и осуществлять действия к ее взысканию. Ввести документооборот, так как информация о сроках появления (погашения) задолженности обязана быть постоянной и актуальной, ее необходимо аккумулировать в отдельном документе, допустим: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Формировать данный реестр следует в виде матрицы, по строкам прописываются субъекты задолженности, по столбцам прописываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки появления. Благодаря реестру появляется возможность мобильно находить тех должников, результативная деятельность с которыми даст максимальный итог для организации, а также тех с которыми необходимо формировать индивидуальные отношения;

- регулярно наблюдать за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как большое преобладание дебиторской задолженности способствует появлению угрозы финансовой устойчивости организации и способствует необходимости привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской способствует появления неплатежеспособности организации;

- осуществлять контроль оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояния расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции любая отсрочка платежа способствует тому, что организация действительно приобретает только долю цены прибывшего товара, в связи с этим рекомендуется расширить систему авансовых платежей;

- в данном случае необходимо рекомендовать разработать в ИП Мацора М.Ю. систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, а также и по объемам, отдаленности юридических лиц, физических лиц и предоставляемых условий оплаты;

- на эффективном уровне разработать деятельность с договорами, в карточке потребителя отличать ведет ли деятельность он под реализацию либо по системе предоплаты.

• Список использованных источников

2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. // Российская газета. 2002. 20 декабря. 3 с.

3 Гражданский кодекс РФ (ред. от 21.07.2014 г.) [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа : http://www.consultant.ru.

4 Трудовой кодекс РФ (ред. от 01.12.2014 г.) [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа : http://www.consultant.ru.

5 Устав Общества с ограниченной ответственностью "Пламя": утвержден собранием учредителей от 17.06.2004 г., протокол №1. - 14 с.

6 Бухгалтерская отчетность предприятия ООО "Пламя" за 2013-2015 гг.

7 Абрютина, А. В. Экономический анализ торговой деятельности : учебное пособие / А. В. Абрютина. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

8 Адамчук, В. В. Экономика и социология труда : учебное пособие / В. В. Адамчук, О. В. Ромашов. - М. : ЮНИТИ, 2010. - 543 с.

9 Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2014. - 328 с.

10 Антикризисное управление. Теория и практика для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления : учеб. пособие / Под ред. В. Я. Захарова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 304 с.

11 Артеменко, В. Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. - М. : ДИС, 2011 - 301 с.

12 Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник / В. П. Астахов. - М. : МЦФЭР, 2009. - 1072 с.

13 Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа : учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2012. - 654 с.

14 Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Т. Б. Бердникова. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 298 с.

15 Бланк, И. А. Управление торговым предприятием : учебное пособие / И. А. Бланк. - Киев : Украинско-Финский институт менеджмента и бизнеса, 2011. - 501 с.

16 Большаков, С. В. Финансовая политика государства и предприятия : курс лекций / С. В. Большакова. - М. : Книжный мир, 2012. - 204 с.

17 Вэй, Ли, Черногорский, С. А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений / Ли Вэй, С. А. Черногорский. - М. : Изд.дом "Герда", 2013. - 366 с.

18 Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум : учебное пособие / Л. В. Донцова. - М. : Дело и Сервис, 2012. - 144 с.

19 Дубровин, И. А. Экономика труда : учебник / И. А. Дубровин. - М. : Дашков и К, 2013. - 232 с.

20 Ефимова, О. В. Финансовый анализ. - 4-е изд., прераб. и доп. / О. В. Ефимова. - М. : Бухгалтерский учет , 2012. - 342 с.

21 Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / В. В. Ковалев. - М. : Проспект, 2010. - 424 с.

22 Ковбасюк, М. Р. Анализ финансовой деятельности предприятия с использованием ПЭВМ / М. Р. Ковбасюк. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 200 с.

23 Левшова, С. А. Бухгалтерский учет шаг за шагом / С. А. Левшова. - Минск : ООО Мисанта, 2012. - 224 с.

24 Леевик, Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет / Ю. С. Леевик. - Минск : ООО Мисанта, 2010. - 384 с.

25 Логинова, Е. С., Рябинина, Е. В., Коваль, И. Г. Экономический анализ (курс лекций) : учеб. пособие / Е. С. Логинова, Е. В. Рябинина, И. Г. Коваль. - М. : МБИ, 2012. - 358 с.

26 Любушин, Н. П., Лещева, В. Б., Дьякова, В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина.- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 398 с.

27 Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Э. А. Маркарьян. - М. : КноРус, 2014. - 550 с.

28 Нитецкий, В. В., Гаврилов, А. А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика : учеб. пособие / В. В. Нитецкий, А. А. Гаврилов. - М. : Дело, 2014. - 288 с.

29 Паламарчук, А. С. Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности и управление дебиторской задолженностью на предприятии / А. С. Паламарчук // Справочник экономиста. - 2005. - №10. - С. 32-38.

30 Практическая бухгалтерия : Расшифровка кодов ОКВЭД 2015 [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа : http://www.buhgalteria.ru.

31 Рацкий, К. А. Экономика предприятия : учебное пособие / К. А. Рацкий - М. : Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2010. - 696 с.

32 Романова, Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности : Краткий курс лекций / Л. Е. Романова. - М. : Юрайт-Издат., 2013. - 224 с.

33 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Г. В. Савицкая. - М .: " Экоперспектива", 2010. - 498 с.

34 Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. - М. : КноРус, 2013. - 456 c.

35 Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации : учебное пособие / Н. Н. Селезнева. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 583 с.

36 Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет в зарубежных странах / Я. В. Соколов, Ф. Ф. Бутынец, Л. Л. Горецкая. - М. : ТК Велби. Изд-во Проспект, 2015. - 664 с.

37 Станиславчик, Е. Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Е. Н. Станиславчик. - М. : "Ось-89", 2014. - 356 с.

38 Турманидзе, Т. У. Финансовый анализ : учебник / Т. У. Турманидзе. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 288 с.

39 Федорова, Г. В. Финансовый анализ при угрозе банкротства / Г. В. Федорова. - М. : Изд.во "ОМЕГА-Л", 2012. - 320 с.

40 Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской - 2-е изд. доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 426 с.

Размещено на Allbest.ru