Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

На рисунке 10 представлено сравнение показателей налоговой нагрузки по НДС на предприятии со средним значением по отрасли.

Рисунок 10. Изменение показателей налоговой нагрузки

Проанализировав данные таблицы 8 и рисунка 10 можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" показатели налоговой нагрузки по НДС выше средних показателей по отрасли, что положительно характеризует предприятие. Так, в 2015 г. показатель на предприятии выше среднего значения на 12,85%, в 2014 г. - 12,94%, а в 2013 г. на 12,89%. Таким образом, можно судить о том, что у ОАО "Курскрезинотехника" шансы попасть в план выездных проверок близки к нулю.

2.3 Документальное оформление и учет операций по реализации товаров (работ, услуг) ОАО "КРТ"

ОАО "Курскрезинотехника"

ОАО "Курскрезинотехника", в соответствии с уставом (приложение М), осуществляет следующие основные виды деятельности:

1) производство резиновых технических изделий;

2) производство продукции производственно - технического назначения;

3) производство товаров народного потребления;

4) торговую, торгово - посредническую, закупочную, сбытовую;

5) другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Оформление и учет реализации товаров на предприятии зависит от способа расчета за приобретаемый товар. Они реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету.

Основанием для оказания услуг по реализации товаров является договор. Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой из договаривающихся сторон. Однако требование по составлению договора на оказание услуг не является обязательным, услуги могут быть оказаны, например, на основании выставленного счета. При оказании услуг необходимо оформлять соответствующие первичные документы. При оказании услуг физическим лицам аналогом акта может быть подписанный покупателем бланк строгой отчетности - бланк-заказ или другой аналогичный документ.

Документальное оформление реализации и отпуска товаров регламентируется "Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров" утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

В договоре на поставку продукции указываются:

- наименование поставляемой продукции;

- количество поставляемой продукции по видам;

- способ отгрузки или отпуск поставляемой продукции на месте;

- размер партии;

- цена, по которой реализуются отдельные изделия;

- сроки исполнения обязательств и условия платежа;

- условия упаковки, страхования, принципы перехода права собственности и порядок возмещения убытков.

В качестве форм первичных учетных документов на ОАО "КРТ" используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ, которые составляются в бумажном виде и подписываются лицами, уполномоченными в соответствии с уставом ОАО "КРТ" (приложение М).

Одним из основных учетных документов по реализации товаров на ОАО "КРТ" признается счет-фактура (приложение Н). Это налоговый документ строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

ОАО "КРТ" выписывает счета-фактуры по установленной законодательством форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

В соответствии с изменениями в законодательстве, вступившими в силу с 2015 года журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет "транзитные" счета-фактуры, то есть те, кто является:

- или застройщиком, строящим объекты для инвесторов;

- или посредником, действующим от своего имени;

- или экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки.

Причем всем таким посредникам делать это нужно независимо от их налогового статуса. То есть вести этот журнал должны и плательщики НДС, и неплательщики, и получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

В журнале надо регистрировать только "транзитные" счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора. Счета-фактуры, выставленные на суммы своего вознаграждения (если вы или ваша организация - плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно - их надо регистрировать в книге продаж.

На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется "Книга покупок" (приложение П), а на основании выданных счётов-фактур -- "Книга продаж" (приложение Р).

Книга покупок (приложение П) предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных книги покупок в налоговые органы в составе декларации по налогу на добавленную стоимость.

Книга покупок заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга покупок фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью предприятия. налоговый декларация учетный документальный

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

1) полученные при безвозмездном получении товаров, включая основные средства и нематериальные активы;

2) полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи;

3) полученные при получении комиссионером товара от комитента для реализации;

4) полученные при получении комиссионером денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара.

Книга продаж (приложение Р) предназначена для регистрации счетов-фактур, при реализации товаров во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных книги продаж в налоговые органы в составе декларации по налогу на добавленную стоимость.

Книга продаж на ОАО "КРТ" заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью предприятия.

В соответствии с учетной политикой ОАО "КРТ" (приложение Л) при передаче на продажу или иные цели стоимость всех товаров списывается в расходы по средней себестоимости.

Рассмотрим порядок отражения в учете реализации товаров покупателям ОАО "КРТ":

23 декабря 2014 года ОАО "КРТ", согласно договора поставки № 4786 реализовало ООО "Кристалл" продукцию на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.).

Операции, отраженные в бухгалтерском учете ОАО "КРТ", представлены в таблице 9.

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2014 г.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
17.12	Передана на склад готовая продукция по себестоимости	73000	43	20
23.12	Отгружено ООО "Кристалл" продукции в договорных ценах	118000	62	90
23.12	Начислен НДС по отгруженной покупателю продукции	18000	90.3	68
25.12	Оплачено ООО "Кристалл"	118000	51	62

Так, согласно таблице 9, суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета учета расчетов, которые состоят из:

1) стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам (кредит счета продаж);

2) расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузке ее в транспортные средства;

3) налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов, установленных в соответствии с действующим законодательством (кредит счета учета продаж).

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж:

1) фактическая производственная себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (кредит счета 43"Готовая продукция");

2) налог на добавленную стоимость, акциз и другие налоги, установленные действующим законодательством;

3) расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу (кредит счета 44 "Расходы на продажу");

4) кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств.

Затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно, учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" с кредита счета учета вспомогательных производств.



2.4 Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость

В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО "КРТ" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета [3, ст. 313].

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" определяется в соответствии с налоговым кодексом РФ, по каждому виду ставок и в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

На предприятии используются следующие ставки налога на добавленную стоимость (приложение М):

1) 0 процентов, применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в соответствии со статьей 165 НК РФ;

2) 18 процентов, применяется при реализации товаров на территории РФ, не облагаемым по другим ставкам, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Объектами налогообложения по НДС на ОАО "КРТ" являются операции реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав на территории РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) и другое, не противоречащее законодательству РФ.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" признается либо день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Расчет суммы налога на добавленную стоимость на предприятии рассмотрим на примере:

ОАО "КРТ" продает магазину Х резинотехнические изделия общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.); магазину У - 360 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 54 915 руб.).

Для учета операций НДС при реализации товаров в целях бухгалтерского учета на предприятии будут сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 10.

Таблица 10. Учет операций НДС при реализации товаров

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Отражен НДС от операций реализации товаров покупателям: - магазину Х; - магазину У.	18 000 54 915	19 19	76 76
2	Принята к зачету в бюджет сумма НДС от операций реализации товаров покупателям: - магазину Х; - магазину У.	18 000 54 915	68 68	19 19
3	Перечислена в бюджет сумма НДС от операций реализации товаров покупателям: - магазину Х; - магазину У.	18 000 54 915	68 68	51 51

Таким образом, по данным таблицы 10 общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит - 72 915 руб.

Уплата налога в бюджет на предприятии производится с помощью таких документов как налоговая декларация и авансовые платежи.

В 2014 г. налоговую декларацию по НДС можно было подавать как на бумажном, так и на электронном носителе. Если это было сделано в срок, то максимальный штраф за нарушение порядка представления декларации составлял 200 руб.

Однако с 2014 года все изменилось. Если НДС-декларацию нужно сдать в электронной форме, а она подана в бумажном виде, будет считаться, что такая декларация вообще не представлена. Минимальный штраф - 1000 руб. К тому же инспекция может заблокировать банковские счета.

Причем такое правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г. В том числе:

- для деклараций за IV квартал 2014 года;

- для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 года.

В 2015 г. возможность сдать декларацию на бумаге сохранилась только у налоговых агентов, которые одновременно:

- не являются плательщиками НДС (либо получили освобождение по ст. 145 НК РФ);

- не обязаны вести журнал учета счетов-фактур. То есть если они не получают и не выставляют "транзитных" счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

С 2015 г. на ОАО "КРТ":

- в налоговую декларацию включают сведения, указанные в книге покупок и книге продаж;

- в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Книга покупок и продаж на предприятии не предоставляться совместно с декларацией по НДС.

По закону, декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

С 2015 г. ОАО "КРТ" уплачивает НДС не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим кварталом.

Декларацию по НДС в налоговую инспекцию также можно будет представлять:

- в электронном виде - не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- на бумажном носителе - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Состав включаемых в налоговую декларацию сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, определяется ФНС России.

С 1 января 2015 г. в ст. 174 НК РФ закреплено, из каких документов необходимо брать сведения для включения в налоговую декларацию по НДС. Согласно новому п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию предприятие обязано включить сведения, указанные в следующих документах:

- книге покупок и книге продаж налогоплательщика;

- журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности;

- выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Начиная с I квартала 2015 года ОАО "КРТ" предоставляет декларации по НДС по формам заполнения утвержденным приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

На ОАО "КРТ" в декларации по НДС подлежат заполнению следующие разделы:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика";

- раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ";

- раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена";

- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) и т.д.".



3. Пути совершенствования налоговой политики в ОАО "КРТ"

3.1 Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев и санкций.

Конечные цели оптимизации - это минимизация начисленного налога, отсрочка налоговых платежей и уменьшение налога к уплате в бюджет.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи, с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов.

Проанализировав основные показатели деятельности ОАО "КРТ" и рассчитав налоговую нагрузку по налогу на добавленную стоимость можно предложить несколько способов минимизации уплаты налога на предприятии.

Например, ОАО "КРТ" продает магазину Х резинотехнические изделия общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.). По договору между сторонами магазин Х перечисляет на расчетный счет ОАО "КРТ" аванс, на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 9 000 руб.). Таким образом, бухгалтеру ОАО "КРТ" необходимо начислить НДС и на сумму аванса (9 000 руб.) и на оставшуюся сумму оплаты за товар (9 000 руб.). В итоге, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данной операции составит - 18 000 руб. Но, в данном случае можно минимизировать эту сумму налога оформив письменное соглашение о задатке вместо получения аванса.

Если обратиться к ГК РФ, то в нем дано определение: задаток - это денежная сумма, передаваемая одной стороной другой в счет причитающейся с нее по договору платежей в доказательство заключения договора и в обеспечении его исполнения. Из этого определения следует, что задаток является не предоплатой, а средством обеспечения обязательств. И соответственно, у продавца (ОАО "КРТ") не возникает необходимости начислять НДС с полученной суммы в виде задатка. Поэтому, бухгалтеру ОАО "КРТ" необходимо будет начислить НДС только на оставшуюся сумму оплаты за товар, а именно 9 000 руб., что вдвое меньше, чем в первом случае.

Данный пример минимизации уплаты налога на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" представлен в виде рисунка 11.

Рисунок 11. Минимизация уплаты НДС

Таким образом, оформляя письменное соглашение о задатке вместо получения аванса можно законным способом минимизировать уплату налога на добавленную стоимость.



3.2 Оформление полученного аванса в качестве займа

Проанализировав данные бухгалтерской отчетности ОАО "КРТ", можно сделать вывод о том, что на предприятии возможен такой способ минимизации уплаты налога на добавленную стоимость как оформление полученного аванса в качестве займа. Уменьшение налогов (налоговая минимизация) в общем смысле слова - это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Для более подробного изучения данного способа минимизации уплаты налога на добавленную стоимость рассмотрим следующую ситуацию:

ОАО "КРТ" продает магазину Х резинотехнические изделия общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.). По договору между сторонами магазин Х перечисляет на расчетный счет ОАО "КРТ" аванс, на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 9 000 руб.). Таким образом, бухгалтеру ОАО "КРТ" необходимо начислить НДС и на сумму аванса (9 000 руб.) и на оставшуюся сумму оплаты за товар (9 000 руб.). В итоге, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данной операции составит - 18 000 руб. Но, в данном случае можно минимизировать эту сумму налога, а именно, продавец (ОАО "КРТ") и покупатель (магазин Х) могут заключить договор займа, по условиям которого покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. Дата возврата заемных средств является близкой к дате поставки товара (оказания услуги, выполнения работы). Таким образом, бухгалтеру ОАО "КРТ" необходимо будет начислить НДС только на оставшуюся сумму оплаты за товар, а именно 9 000 руб., что вдвое меньше, чем в рассмотренном примере.

Данный пример минимизации уплаты налога на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" представлен в виде рисунка 12.

Рисунок 12. Минимизация уплаты НДС

Следует помнить, что налоговые органы могут рассматривать операцию выдачи займа как направленную на уклонение от уплаты налогов схему. Чтобы этого избежать, необходимо экономически обосновать необходимость выдачи займа. Желательно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара (работы, услуги), а дата возврата заемных средств не совпадала с датой поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Таким образом, можно эффективно и законно уменьшить сумму налога на добавленную стоимость на ОАО "КРТ", если оформить полученный аванс в качестве займа, тем самым минимизировав его уплату в бюджет и увеличив возможность дополнительного дохода предприятия.



Заключение

Для реализации цели дипломной работы были рассмотрены: порядок ведения налогового и бухгалтерского учета по операциям реализации на предприятии, анализ основных экономических показателей деятельности, а также разработаны способы минимизации уплаты налогов. В ходе исследования использовались коэффициентный, сравнительный и графический анализы, которые были проведены на основе бухгалтерской отчетности предприятия за период с 2013 по 2015 годы, учетной политики, и устава .

В ходе выполнения дипломной работы были решены следующие задачи:

- изучены особенности формирования в бухгалтерском учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость;

- рассмотрен порядок расчета суммы налога и заполнение налоговой декларации по НДС;

- исследована организация учетного процесса и документального оформления операций по реализации товаров на предприятии;

- произведен расчет налоговой нагрузки по НДС;

- предложены пути совершенствования налоговой политики предприятия.

В ходе исследования было установлено, что одним из основных экономических показателей предприятия является выручка, прибыль от продаж и среднегодовая численность работников. Они играют важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятия, а также влияют на сумму налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

В результате анализа деятельности ОАО "Курскрезинотехника" было выявлено, что в течение анализируемого периода с 2013 г. по 2015 г.:

1) произошло увеличение основных экономических показателей деятельности, а именно:

- валовая выручка выросла на 24,82%;

- собственный капитал предприятия на 68,80%;

- рентабельность продаж на 4,88%;

- рентабельность собственного капитала на 5,64%.

2) увеличился состав и структура источников формирования имущества на предприятии, это произошло в основном за счет роста таких показателей как:

- внеоборотные активы на 225 374 тыс. руб.;

- оборотные активы на 22 493 тыс. руб.;

- капитал и резервы на 310 922 тыс. руб.;

- краткосрочные обязательства на 171 578 тыс. руб.

3) увеличился перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему на 239 203 тыс. руб., это произошло за счет роста следующих сумм налогов уплачиваемых предприятием:

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость.

По данным исследования можно сделать вывод о том, что перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему и внебюджетные фонды увеличился. Более подробно был рассмотрен налог на добавленную стоимость. НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Так, в 2015 г. по сравнению с 2013 г. сумма налога на добавленную стоимость выросла на 168 576 тыс. руб., а по сравнению с 2014 г. на 217 125 тыс. руб., это могло быть вызвано повышением объемов реализуемой продукции и суммой выручки.

Рассчитав налоговую нагрузку по налогу на добавленную стоимость, было выявлено, что в 2015 г. по сравнению с 2013 г. она увеличилась на 0,06%. Это произошло в результате роста суммы выручки предприятия. В результате сравнения показателей налоговой нагрузки по налогу на предприятии со средними показателями по отрасли было выявлено, что они значительно превышаю норму. Таким образом, можно сделать вывод о том, что у ОАО "Курскрезинотехника" шансы попасть в план выездных проверок близки к нулю, что является хорошим показателем для предприятия. Тем не менее, предприятию необходимо совершенствовать налоговую политику и минимизировать выплаты по налогу на добавленную стоимость. Для этого было предложено два эффективных и законных способа:

- оформление полученного аванса в качестве займа;

- оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса.

Таким образом, применение данных способов приведет к значительному сокращению суммы налога на добавленную стоимость, что, в конечном счете, приведет к повышению эффективности деятельности ОАО "Курскрезинотехника".



Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2015 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции от 04.11.2014)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 (в ред. от 31.01.2016 г.) №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ №32. Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Федер. закон Рос. Федерации от 31.07.1998 (в ред. от 08.06.2016 г.) №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. №32. Ст. 3301.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. - М.: изд. "Омега-Л", 2012. - 107 с.

5. Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-07-14/22144.

6. Журнал для бухгалтера и руководителя, май 2015 г., главная книга, "Вычет НДС: сразу или потом?", Н. А. Мартынюк.

7. Журнал для бухгалтера и руководителя, август 2015 г., главная книга, "Декларируем запоздавшие НДС-вычеты", Л. А. Елина.

8. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов -

М.: Финансы и статистика,2013. - 416 с.

9. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. - М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2012, - 344 с.

10. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2012. - 346 с.

11. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2013. - 360 с.

12. Гомола А. И. Бухгалтерский учет: учебник для студ. Учреждений сред. Проф. Образования / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. - 11-е изд., испр. И доп. - М.: Издательский центр Академия, 2014. - 480 с.

13. Касьянова Г. Ю. НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей - 2016 год - изд АБАК - 712 с.

14. Касьянова Г. Ю. Практические рекомендации для бухгалтера / Реализация: бухгалтерский и налоговый учет - 2016 г. - изд. АБАК - 223 с.

15. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. - M.: OOO "ТК Велби", 2014. - 424 с.

16. Кычанов Б.И. Оптимизация финансовых результатов с учетом соотношения переменных и условно-постоянных расходов // Финансовый менеджмент. - 2012. - № 3. - С. 30 - 35.

17. Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - 2-е изд., перераб. и доп. / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 263 с.;

18. Мудунов А.С., Цахаева К.М. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ // Вопросы реструктуризации экономики. - 2012. - № 2. - С. 31 - 34.

19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение учебник 4 - е издание 2015 год - изд. ЮРАЙТ - 322 с.

20. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт, 2013. - 672 с.

21. Официальный сайт анализа бухгалтерской отчетности -http://alfaleran.com/publ/analiz_likyidnosti_balansa/l-l-0-2

22. Официальный сайт бухгалтерского учета - http://www.bibliofond.ru/

23. Официальный сайт компании "Консультант плюс" - www.consultant.ru/

24. Официальный сайт бухгалтерского учета - www.glavbukh.ru

25. Официальный сайт Министерства Финансов РФ - www.minfin.ru/

Размещено на Allbest.ru