50

51

5000

15.

Выданы деньги под отчет директору на командировку. Цель командировки заключение договоров с покупателями

71

50

5000

16.

Представлен авансовый отчет директором по возвращении из командировки

26

71

4800

17.

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм (расч. № 10)

50

71

200

18.

Продукция реализована со склада (с учетом НДС)

62,1

90

140000

19.

Начислен НДС на реализованную продукцию

44

68.2

21356

20.

Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции покупателю:

19.1. Учтена стоимость транспортировки готовой продукции

19.2. Учтен НДС в счете (расч. № 11)

44

19,3

60

68.2

2300

414

21.

Продукция оплачена покупателем

51

62.1

140000

22.

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе - нет)

90

43

103600

23.

Списаны общехозяйственные расходы (расч. №12)

99

26

63300

24.

Списаны расходы на продажу

90

44

23656

25.

Выявляется и списывается финансовый результат (расч. № 13)

90

99

50556

Разнести информацию из журнала регистрации хозяйственных операций на счета, открывая их при необходимости.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА	ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
СЧ. 10 «Материалы» Д К	СЧ. 69 «Расчеты по социальному страхованию» Д К
Сн 5600	Сн -	Сн -	Сн -
45000	20000		18000
6500	2000		13500
Об 51500	Об 22000	Об -	Об 31500
Ск 35100	Ск -	Ск -	Ск 31500
СЧ. 51 «Расчетные счета» Д К	СЧ. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К
Сн 1200	Сн -	Сн -	Сн 5600
140000	63070	63070	45000
	5000		8100
Об 140000	Об 68070		6500
			1170
Ск 73130	Ск -		2300
	Об 63070	Об 63070
	Ск -	Ск -
СЧ. 01 «Основные средства» Д К	СЧ. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К
Сн 98000	Сн -	Сн -	Сн 2300
		13650	60000
Об -	Об -		45000
Ск 98000	Ск -	Об 13650	Об 105000
	Ск -	Ск 93650
СЧ. 19.3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам» Д К	СЧ. 80 «Уставный капитал» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн 51900
8100	9684	Об -	Об -
1170
414
Об 9684	Об 9684
Ск -	Ск -	Ск-	Ск 51900
СЧ. 20 «Основное производство» Д К	СЧ. 84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн -
20000	103600	50556
2000
60000
18000
3600
Об 103600	Об 103600	Об -	Об -
Ск -	Ск -	Ск 50556	Ск -
СЧ. 43 «Готовая продукция» Д К	СЧ. 02 «Амортизация основных средств» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн 45000
103600	103600		3600
Об 103600	Об103600	Об -	Об 48600
Ск -	Ск -	Ск -	Ск 48600
СЧ. 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К	СЧ. 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн -
140000	140000		13650
Об -	Об -	Об -	Об 13650
Ск -	Ск -	Ск -	Ск 13650
СЧ. 99 «Прибыли и убытки» Д К	СЧ. 90 «Продажи» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн -
63300	12744	103600	140000
	50556	23656
Об. 63300	Об 63300	12744
Ск -	Ск -	Об 140000	Об 140000
		Ск -	Ск -
СЧ. 50 «Касса» Д К	СЧ. 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн -
5000	5000	5000	4800
200			200
Об 5200	Об 5000	Об 5000	Об 5000
Ск 200	Ск -	Ск -	Ск -
СЧ. 44 «Расходы на продажу» Д К	СЧ. 26 «Общехозяйственные расходы» Д К
Сн -	Сн -	Сн -	Сн -
21356	23656	45000	63300
2300		13500
		4800
Об 23656	Об 23565	Об 63300	Об 63300
Ск -	Ск -	Ск -	Ск -
СЧ. 68.2 «Расчеты по НДС» Д К
Сн -	Сн -
9684	21356
	414
Об 9684	Об 21770
	Ск 12086

Таблица 2 - Контрольно-оборотная ведомость за январь

№ п/п	№ счета	Сальдо начальное (Сн)	Обороты	Сальдо конечное (Ск)
		Д	К	Д	К	Д	К
1	01	98000	-	-	-	98000	-
2	02	-	45000	-	3600	-	48600
3	10	5600	-	51500	22000	35100	-
4	19.3	-	-	9684	9684	-	-
5	20	-	-	103600	103600	-	-
6	26	-	-	63300	63300	-	-
7	43	-	-	103600	103600	-	-
8	44	-	-	23656	23656	-	-
9	50	-	-	5200	5000	200	-
10	51	1200	-	140000	68070	73130	-
11	60	-	5600	63070	63070	-	5600
12	62.1	-	-	140000	140000	-	-
13	68.1	-	-	-	13650	-	13650
14	68.2	-	-	9684	21770	-	12086
15	69	-	-	-	31500	-	31500
16	70	-	2300	13650	105000	-	93650
17	71.1	-	-	5000	5000	-	-
18	80	-	51900	-	-	-	51900
19	84	-	-	50556	-	50556	-
20	90	-	-	140000	140000	-	-
21	99	-	-	63300	63300	-	-
ИТОГО	104800	104800	985800	985800	256986	256986

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

т 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России

от 05.10.2011 № 124н,

от 06.04.2015 № 57н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

на	01 января	201	6	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) (руб)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	14	г.4	20	13	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства (01-02)	49400
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие Внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	35100
	Запасы (10)
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты (50+51)	73330
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС	157830

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	14	г.4	20	13	г.5
	ПАССИВ	51900
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	50556
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность (60+68.1+68.2+69+70)	156486
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС	157830

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Элементами, отражающими финансовые результаты предприятия, являются доходы и расходы. Концепции экономических категорий «доходы» и «расходы» предприятия формулируются в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Принцип отнесения доходов к определенной группе определяется исходя из характера деятельности предприятия и его операций. Отнесение доходов к тому или иному виду носит условный характер и зависит, прежде всего, от специфики деятельности компании. Доходы, поступающие по сходным сделкам, могут быть основными для одних предприятий и прочими для других (например, арендная плата, полученные проценты и др.).

В ПБУ 9/99 регламентируется классификация прочих доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Приведенные группы прочих доходов отличаются друг от друга по экономическому содержанию, составу и влиянию на общие финансовые результаты предприятия. Между тем критерии отнесения доходов к той или иной группе в ПБУ 9/99 не сформулированы, приводятся лишь примеры операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов, перечень которых заканчивается неопределенными указаниями: «прочие», «и т.п.». Таким образом, группировка прочих доходов в ПБУ 9/99 в целом остается примерной для составителя и пользователя отчетности.

Определение категории «расход» находит свою трактовку в ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расход - это уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением изъятия вкладов участников.

Согласно ПБУ 10/99 они подразделяются на две группы: расходы от обычных видов деятельности организации и прочие расходы. Принцип формирования расходов от обычной деятельности в ПБУ 10/99 совпадает с МСФО: он обусловлен характером предприятия и его хозяйственными фактами. По российским нормативным документам отнесение расходов к расходам от обычных видов деятельности так же, как и для категории доходов того же рода, определяется для предприятий их учредительными документами.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, за исключение вкладов участников

Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов. На субсчете 91/1 «Прочие доходы» отражаются признанные в отчетном периоде операционные и внереализационные доходы, а на субсчете 91/2 «Прочие расходы» - признанные операционные и внереализационные расходы.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Одним из основных способов контроля полноты и достоверности бухгалтерских данных является проведение инвентаризации всех объектов бухгалтерского учета. Проводит ее специальная комиссия. Инвентаризации могут проводиться как периодически, так и в текущем режиме.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.11

2. Положение по бухгалтерскому учёту "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)

3. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010).

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 288 с.

5. Гусева Т.М. и др. Бухгалтерский учет / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина, Х.М. Нурмухамедова. - М.: Проспект, 2008. - 570 с.

6. Доходы и расходы организации: трактовка МСФО Электронный ресурс. - 2008. - Режим доступа: http://www.buh.ru.

7. Кондраков Н.П. «Теория бухгалтерского учета» Учебное пособие М. ИНФРА-М,2009г.

8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанкина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организации» Финансы и статистика, 2009г.

9. Никонова А.А. Бухгалтерский учет: основные документы (ПБУ). М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 360 с

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09 июня 2001 года № 44н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011) (16.01.2012) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н)

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., 2010.



Приложение № 1

Расчет № 1 «НДС в счете поставщика» 45000*18%= 8100 р

Расчет № 2 «НДС в счете транспортировки организации» 65000*18% = 1170р

Расчет № 3 «Перечислено всего поставщику и транспортной организации» 2300+45000+8100=6500=1170=63070р

Расчет №4 «Расчет суммы НДС на списание перед бюджетом» 414+1170+8100=9684

Расчет № 5 « Расчет транспортно - заготовительных расходов» 20000*10%=2000р

Расчет № 6 «Расчет платежей во внебюджетные фонды из з/п рабочих»

1) ПФР 60000*22%=13200р

2)ФОМС 60000*5.1%=3060р

3)ФСС 60000*2.9%= 1740 р ¦18000р

Расчет № 7 «Расчет платежей во внебюджетные фонды от аппарата управления

1)ПФР 45000*22%=9900р

2)ФОМС 45000*5.1%=2295р

3)ФСС 45000*2.9 =1305 р ¦13500р

Расчет № 8 «Расчет налога на расчет физических лиц»

60000+45000=105000*13%=13650р

Расчет №9 « Расчет фактической себестоимости готовой продукции оприходования на складе готовой продукции»

1) Материалы 20000р

2) Транспортно-заготовительные расходы 2000р

3) З/П рабочих 60000р

4)Платежи во внебюджетные фонды от З/П рабочих 18000р

5) амортизация основных средств 3600р ¦103600р

Расчет № 10 «Возвращение подотчетной суммы» 5000-4800=200р

Расчет № 11 «НДС в счет на транспортно организации» 2300*18%=414 р

Расчет № 12 «Расчет общехозяйственных расходов и списаний»

1) З/п аппарата управления 45000р

2)платежи во внебюджетные фонды 13500р

3) командировочные 4800р ¦63300

Расчет № 13 «Прибыль от продаж» 12744+63300=-50556(убыток)



Приложение № 2

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства(01)Амортизация основных средств(02)	49400	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	5600
Материалы (10)	35100	Уставный капитал (80)	51900
Касса (50)	200	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (84)	50556
Расчетный счет (51)	73130	Расчеты по налогам и сборам «Налог на доходы физических лиц» (68.1)	13650
		Расчеты по налогам и сборам «налог на добавленную стоимость» (68.2)	12086
		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	31500
		Расчеты с персоналом по оплате труда(70)	93650
Баланс 157830	Баланс 157830

Размещено на Allbest.ru