Анализ доходов и расходов ООО "Мона Лиза"

Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятельности ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение, (+,-)
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Выручка тыс. руб.	30257	97935	418694	67678	320759
Себестоимость продаж, тыс. руб.	19923	79701	351859	59778	272158
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2704	3021	35342	317	32321
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	741	1658	32314	917	30656
Чистая прибыль, тыс. руб.	-391	1202	25954	1593	24752
Общая стоимость имущества предприятия, тыс. руб.	39770	88802	219749	49032	130947
Внеоборотные активы, тыс. руб.	20511	34659	106156	14148	71497
Оборотные активы, тыс. руб.	19259	54143	113593	34884	59450
Собственный капитал, тыс. руб.	14915	16117	42072	1202	25955
Рентабельность продаж, %	2,45	1,69	7,72	-0,76	6,02
Рентабельность продукции, %	13,57	3,79	10,04	-9,78	6,25
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	10940	20668	47588	9728	26920
Фондоотдача, руб.	2,77	4,74	8,80	1,97	4,06
Фондоемкость, руб.	0,36	0,21	0,11	-0,15	-0,10

Себестоимость продаж в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличилась на 59778 тыс. руб. (с 19923 тыс. руб. до 79701 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 272158 тыс. руб. (с 79701 тыс. руб. до 351859 тыс. руб.).

Прибыль от продаж возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличилась на 317 тыс. руб. (с 2704 тыс. руб. до 3021 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 32321 тыс. руб. (с 3021 тыс. руб. до 35342 тыс. руб.).

Прибыль до налогообложения также возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 917 тыс. руб. (с 741 тыс. руб. до 1658 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 30656 тыс. руб. (с 1658 тычс. руб. до 32314 тыс. руб.).

Чистая прибыль увеличивалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 1593 тыс. руб. (с -391 тыс. руб. до 1202 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 130947 тыс. руб. (с 1202 тыс. руб. до 25954 тыс. руб.).

Общая стоимость имущества предприятия имела тенденцию к росту. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 49032 тыс. руб. за счет:

- увеличения внеоборотных активов на 14148 тыс. руб. (с 20511 тыс. руб. 34659 тыс. руб.);

- увеличения оборотных активов на 34884 тыс. руб. (с 19259 тыс. руб. до 54143 тыс. руб.).

В 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение стоимости имущества предприятия на 130947 тыс. руб. (с 88802 тыс. руб. до 219749 тыс. руб.) за счет:

- увеличения внеоборотных активов на 71497 тыс. руб. (с 34659 тыс. руб. до 106156 тыс. руб.);

- увеличения оборотных активов на 59450 тыс. руб. (с 54143 тыс. руб. до 113593 тыс. руб.).

Рентабельность продаж и рентабельность продукции снизились на 0,76 процентных пункта и 9,78 процентных пункта соответственно, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

В 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение рентабельности продаж на 6,02 процентных пункта, рентабельности продукции - на 6,25 процентных пункта. Увеличение данных показателей говорит о повышении эффективности деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость основных средств имела тенденцию к росту. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение этого показателя на 9728 тыс. руб. (с 10940 тыс. руб. до 20668 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 26920 тыс. руб. (с 20668 тыс. руб. до 47588 тыс. руб.).

Фондоотдача возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение фондоотдачи на 1,97 руб. (с 2,77 руб. до 4,74 руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 4,06 руб. (с 4,74 руб. до 8,80 руб.).

Фондоемкость снижалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло снижение фондоемкости на 0,15 руб. (с 0,36 руб. до 0,21 руб.), в 2014г по сравнению с 2013г - на 0,10 (с 0,21 руб. до 0,11 руб.).

Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит о повышении эффективности управления основными средствами предприятия.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Проведем анализ активов предприятия (таблица 2).

Стоимость имущества предприятия на протяжении рассматриваемого периода возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 49032 тыс. руб. (с 39770 тыс. руб. до 88802 тыс. руб.) за счет:

- увеличения стоимости внеоборотных активов на 14148 тыс. руб. (с 20511 тыс. руб. до 34659 тыс. руб.);

- увеличения стоимости оборотных активов на 34884 тыс. руб. (с 19259 тыс. руб. до 54143 тыс. руб.).

В 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 71497 тыс. руб. (с 88802 тыс. руб. до 219749 тыс. руб.) за счет:

- увеличения стоимости внеоборотных активов на 71497 тыс. руб. (с 34659 тыс. руб. до 106156 тыс. руб.);

- увеличения стоимости оборотных активов на 59450 тыс. руб. (с 54143 тыс. руб. до 113593 тыс. руб.).

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики активов ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г	2013г	2014г	Абсолютное отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2013г от 2012г	2014г от 2013г
Внеоборотные активы	20511	51,57	34659	39,03	106156	48,31	14148	71497
Основные средства	14985	37,68	26351	29,67	68825	31,32	11366	42474
Отложенные налоговые активы	5522	13,88	6376	7,18	988	0,45	854	-5388
Прочие внеоборотные активы	4	0,01	1932	2,18	36126	16,44	1928	34194
Оборотные активы	19259	48,43	54143	60,97	113593	51,69	34884	59450
Запасы	11527	28,98	32725	36,85	45216	20,58	21198	12491
НДС	838	2,11	1306	1,47	2854	1,30	468	1548
Дебиторская задолженность	6562	16,50	13581	15,29	65235	29,69	7019	51654
Денежные средства	332	0,83	6531	7,35	288	0,13	6199	-6243
Активы	39770	100,00	88802	100,00	219749	100,00	49032	130947

Итак, внеоборотные активы имели также тенденцию к увелчиениею. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличение внеоборотных активов было вызвано:

- увеличением стоимости основных средств на 11366 тыс. руб. (с 14985 тыс. руб. до 26351 тыс. руб.);

- увеличения отложенных налоговых активов на 854 тыс. руб. (с 5522 тыс. урб. до 6376 тыс. руб.);

- увеличения прочих внеоборотных активов на 1928 тыс. руб. (с 4 тыс. руб. до 1932 тыс. руб.).

В 2014г по сранению с уровнем 2013г произошло увеличение внеоборотных активов за счет:

- увеличения основных средств на 42474 тыс. руб. (с 26351 тыс. руб. до 68825 тыс. руб.);

- увеличения прочих внеоборотных активов на 34194 тыс. руб. (с 1932 тыс. руб. до 36126 тыс. руб.);

- при снижении отложенных налоговых активов на 5388 тыс. руб. (с 6376 тыс. руб. до 988 тыс. руб.).

Оборотные активы предприятия возрастали. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение оборотных активов предприятия на 34884 тыс. руб. за счет:

- увеличение запасов на 21198 тыс. руб. (с 11527 тыс. руб. до 32725 тыс. руб.);

- увеличения НДС на 468 тыс. руб. (с 838 тыс. руб. до 1306 тыс. руб.);

- увеличения дебиторской задолженности на 7019 тыс. руб. (с 6562 тыс. руб. до 13581 тыс. руб.);

- увеличения денежных средств на 6199 тыс. руб. (с 332 тыс. руб. до 6531 тыс. руб.).

В 20142г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение оборотных активов предприятия на 59450 тыс. руб. за счет:

- увеличение запасов на 12491тыс. руб. (с 32725 тыс. руб. до 45216 тыс. руб.);

- увеличения НДС на 1548 тыс. руб. (с 1306 тыс. руб. до 2854 тыс. руб.);

- увеличения дебиторской задолженности на 51654 тыс. руб. (с 13581 тыс. руб. до 65235 тыс. руб.);

- при снижении денежных средств на 6243 тыс. руб. (с 6531 тыс. руб. до 288 тыс. руб.).

Проведем анализ основных средств предприятия (таблица 3).

Таблица 3 - Анализ состава, структуры и динамики основных средств ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г	2013г	2014г	Абсолютное отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2013г от 2012г	2014г от 2013г
Машины и оборудование	4862	32,45	10647	40,40	30253	43,96	5785	19606
Недвижимое имущество	5142	34,31	7142	27,10	21420	31,12	2000	14278
Транспортные средства	3729	24,88	5982	22,70	12244	17,79	2253	6262
Прочие виды основных средств	1252	8,36	2580	9,79	4908	7,13	1328	2328
Основные средства	14985	100,00	26351	100,00	68825	100,00	11366	42474

Итак, наибольший удельный вес в основных средствах предприятия составляют машины и оборудование - 32,45%-43,96%. На втором месте - недвижимое имущество - 27,10%-34,31%. На третьм месте - транспортные средства - 17,79%-22,70%.

Далее проведем анализ пассивов предприятия.

Собственный капитал предприятия в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился на 1202 тыс. руб. (с 14915 тыс. руб. до 16117 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 25955 тыс. руб. (с 16117 тыс. руб. до 42072 тыс. руб.).

Увеличение собственного капитала предприятия было обусловлено увеличением нераспределенной прибыли, а в 2014г - увеличением резервного капитала на 1 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства были представлены заемными средствами и отложенными налоговыми обязательствами.

В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение долгосрочных обязательств на 38782 тыс. руб. за счет:

- увеличения заемных средств на 37474 тыс. руб. (с 12850 тыс. руб. до 50324 тыс. руб.);

- увеличения отложенных налоговых обязательств на 1308 тыс. руб. (с 725 тыс. руб. до 2033 тыс. руб.).

Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики пассивов ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г	2013г	2014г	Абсолютное отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2013г от 2012г	2014г от 2013г
Собственный капитал	14915	37,50	16117	18,15	42072	19,15	1202	25955
Уставный капитал	10	0,03	10	0,01	11	0,01	0	1
Резервный капитал	1	0,00	1	0,00	1	0,00	0	0
Нераспределенная прибыль	14904	37,48	16106	18,14	42060	19,14	1202	25954
Долгосрочные обязательства	13575	34,13	52357	58,96	68247	31,06	38782	15890
Заемные средства	12850	32,31	50324	56,67	65252	29,69	37474	14928
Отложенные налоговые обязательства	725	1,82	2033	2,29	2995	1,36	1308	962
Краткосрочные обязательства	11280	28,36	20328	22,89	109430	49,80	9048	89102
Кредиторская задолженность	11280	28,36	20328	22,89	98554	44,85	9048	78226
Доходы будущих периодов		0,00		0,00	10876	4,95	0	10876
Итого пассивы	39770	100,00	88802	100,00	219749	100,00	49032	130947

В 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение долгосрочных обязательств на 15890 тыс. руб. за счет:

- увеличения заемных средств на 14928 тыс. руб. (с 50324 тыс. руб. до 65252 тыс. руб.);

- увеличения отложенных налоговых обязательств на 962 тыс. руб. (с 2033 тыс. руб. до 2995 тыс. руб.).

Краткосрочные обязательства предприятия в 2012г и 2013г были представлены только кредиторской задолженностью. В 2014г кроме кредиторской задолженности в состав краткосрочных обязательств входили доходы будущих периодов в сумме 10876 тыс. руб.

Рисунок 1 - Динамика пассивов ООО «Мона Лиза» в 2013-2015гг

Краткосрочные обязательства на протяжении рассматриваемого периода возрастали. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение краткосрочных обязательств на 9048 тыс. руб. (с 11280 тыс. руб. до 20328 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 89102 тыс. руб. (с 20328 тыс. руб. до 109430 тыс. руб.).

Проведем анализ эффективности использования основных средств предприятия (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ эффективности использования основных средств ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение, (+,-)
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Фондоотдача, руб.	2,02	3,72	6,08	1,70	2,37
Фондоемкость, руб.	0,50	0,27	0,16	-0,23	-0,10
Фондоемкость, тыс. руб./чел.	146,91	180,49	223,46	33,57	42,97
Фондорентабельность, %	-2,61	4,56	37,71	7,17	33,15

Фондоотдача возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение фондоотдачи на 1,70 руб. (с 2,02 руб. до 3,72 руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 2,37 руб. (с 3,72 руб. до 6,08 руб.).

Фондоемкость снижалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло снижение фондоемкости на 0,23 руб. (с 0,50 руб. до 0,27 руб.).

Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит о повышении эффективности управления основными средствами предприятия.

Проведем анализ ликвидности баланса (таблица 6).

Итак, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, поскольку не соблюдаются следующие неравенства, характерные для абсолютно ликвидного баланса: А1>П1, А3>П3, А4<П4.

Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Статьи актива по степени ликвидности	тыс. руб.	Статьи пассива по степени срочности обязательств	тыс. руб.	Степень ликвидности баланса
2012 год
А1	332	П1	11280	А1<П1
А2	6562	П2	0	А2>П2
А3	12365	П3	13575	А3<П3
А4	20511	П4	14915	А4>П4
Баланс	39770	Баланс	39770
2013 год
А1	6531	П1	20328	А1<П1
А2	13581	П2	0	А2>П2
А3	34031	П3	52357	А3<П3
А4	34659	П4	16117	А4>П4
Баланс	88802	Баланс	88802
2014 год
А1	288	П1	98554	А1<П1
А2	65235	П2	10876	А2>П2
А3	48070	П3	68247	А3<П3
А4	106156	П4	42072	А4>П4
Баланс	219749	Баланс	219749

Далее обратимся к анализу платежеспособности (таблица 7).

Все показатели платежеспособности соответствовалис оптимальным значениям только в 2013г. Таким образом, в 2012г и в 2014г предприятие не являлось платежеспособным.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился на 0,292 (с 0,029 до 0,321), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г снизился на 0,319 (с 0,321 до 0,003).

Таблица 7 - Анализ платежеспособности ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	Рекомендуемое значение	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение (+,-)
					2013г от 2012г	2014г от 2013г
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,029	0,321	0,003	0,292	-0,319
Коэффициент текущей ликвидности	0,8-1	0,61	0,99	0,60	0,38	-0,39
Общий показатель ликвидность	›2	1,71	2,66	1,04	0,96	-1,63

Коэффициент текущей ликвидности в 2013г по сравнению с уровнем 2012г возрос на 0,38 (с 0,61 до 0,99), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г снизился на 0,39 (с 0,99 до 0,60).

Рисунок 2 - Динамика показателей платежеспособности ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Общий показатель платежеспособности в 2013г по сравнению с уровнем 2012г возрос на 0,96 (с 1,71 до 2,66), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г снизился на 1,63 (с 2,66 до 1,04).

Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия (таблица 8).

Таблица 8 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Отклонение, +,-
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	-5596	-18542	-64084	-12946	-45542
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	7979	33815	-64084	25836	-97899
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	7979	33815	-64084	25836	-97899
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб.	-17123	-51267	-109300	-34144	-58033
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	-3548	1090	-109300	4638	-110390
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс. руб.	-3548	1090	-109300	4638	-110390

В 2012-2014гг на предприятии наблюдался недостаток собственных оборотных средств, в 2012г и 2014г - недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. В 2013г наблюдался излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, излишек общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

Проведем анализ относительных показателей финасовой устойчивости (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Коэффициент	Оптимальное значение	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение
					2013г от 2012г	2014г от 2013г
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,5	0,38	0,18	0,19	-0,19	0,01
Коэффициент концентрации привлеченных средств	0,5	0,62	0,82	0,81	0,19	-0,01
Коэффициент капитализации	Меньше 1	1,67	4,51	1,62	2,84	-2,89
Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала	0,2-0,5	-0,37	-1,15	-1,52	-0,78	-0,37
Коэффициент финансовой устойчивости	Больше 0,6	0,72	0,77	0,50	0,05	-0,27
Коэффициент финансирования (структуры капитала)	1,5	0,60	0,22	0,62	-0,38	0,39
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников	Больше 0,6	0,52	0,24	0,38	-0,29	0,15
Уровень финансового левериджа		0,91	3,25	1,62	2,34	-1,63

На протяжении рассматриваемого периода предприятие не являлось финансово устойчивым. Это было обусловлено тем, что величина собственного капитала предприятия ниже заемных средств.

В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло снижение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,19 (с 0,38 до 0,18), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - увеличение на 0,01 (с 0,18 до 0,19).

Коэффициент концентрации привлеченных средств в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился 0,19 (с 0,62 до 0,82), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - снижение на 0,01 (с 0,82 до 0,81).

Коэффициент капитализации в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился на 2,84 (с 1,67 до 4,51), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло снижение данного показателя на 2,89 (с 4,51 до 1,62).

Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала на протяжении рассматриваемого периода снижался. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло снижение данного показателя на 0,78 (с -0,37 до -1,15), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 0,37 (с -1,15 до -1,52).

Коэффициент финансовой устойчивости в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился на 0,05 (с 0,72 до 0,77), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - снизился на 0,27 (с 0,77 до 0,50).

Коэффициент финансирования в 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизился на 0,38 (с 0,60 до 0,22), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - увеличился на 0,39 (с 0,22 до 0,62).

Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизился на 0,29 (с 0,52до 0,24), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - увеличился на 0,15 (с 0,24 до 0,38).

Уровень финансового левериджа в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличился на 2,34 (с 0,91 до 3,25), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло снижение данного показателя на 1,63 (с 3,25 до 1,62).

2.3 Анализ доходов и расходов

Проведем анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия (таблица 10).

Выручка на протяжении рассматриваемого периода возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение выручки на 67678 тыс. руб. (с 30257 тыс. руб. до 97935 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 320759 тыс. руб. (с 97935 тыс. руб. до 418694 тыс. руб.).

Таблциа 10 - Анализ динамики финансовых результатов ООО Мона Лиза в 2012-2014гг, тыс. руб.

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение, ( +,-)
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Выручка	30257	97935	418694	67678	320759
Себестоимость продаж	19923	79701	351859	59778	272158
Валовая прибыль	10334	18234	66835	7900	48601
Коммерческие расходы	820	2422	6844	1602	4422
Управленческие расходы	6810	12791	24649	5981	11858
Прибыль от продаж	2704	3021	35342	317	32321
Прочие доходы	4464	23	3147	-4441	3124
Прочие расходы	6427	1386	6175	-5041	4789
Прибыль (убыток) до налогообложения	741	1658	32314	917	30656
Постоянные налоговые обязательства	981	127	-117	-854	-244
Изменение отложенных налоговых обязательств	272	1313	966	1041	-347
Изменение отложенных налоговых активов	-858	854	5380	1712	4526
Прочие платежи	2	3	14	1	11
Чистая прибыль отчетного периода	-391	1202	25954	1593	24752

Себестоимость продаж в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличилась на 59778 тыс. руб. (с 19923 тыс. руб. до 79701 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 272158 тыс. руб. (с 79701 тыс. руб. до 351859 тыс. руб.).

Валовая прибыль также увеличивалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 7900 тыс. руб. (с 10334 тыс. руб. до 18234 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 48601 тыс. руб. (с 18234 тыс. руб. до 66835 тыс. руб.).

Коммерческие расходы имели тенденцию к увеличению. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошел их рост на 1602 тыс. руб. (с 820 тыс. руб. до 2422 тыс. руб.), в 2014г по сравнени. с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 4422 тыс. руб. (с 2422 тыс. руб. до 6844 тыс. руб.).

Управленческие расходы также увеличивались. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение управленческих расходов на 5981 тыс. руб. (с 6810 тыс. руб. до 12791 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 11858 тыс. руб. (с 12791 тыс. руб. до 24649 тыс. руб.).

Рисунок 3 - Динамика выручки ,себестоимости продаж и валовой прибыли ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Прибыль от продаж возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличилась на 317 тыс. руб. (с 2704 тыс. руб. до 3021 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 32321 тыс. руб. (с 3021 тыс. руб. до 35342 тыс. руб.).

Прочие доходы в 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизились на 4441 тыс. руб. (с 4464 тыс. руб. до 23 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г увеличились на 3124 тыс. руб. (с 23 тыс. руб. до 3147 тыс. руб.).

Прочие расходы в 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизились на 5041 тыс. руб. (с 6427 тыс. руб. до 1386 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 4789 тыс. руб. (с 1386 тыс. руб. до 6175 тыс. руб.).

Рисунок 4 - Коммерческих и управленческих расходов ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Прибыль до налогообложения также возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 917 тыс. руб. (с 741 тыс. руб. до 1658 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 30656 тыс. руб. (с 1658 тычс. руб. до 32314 тыс. руб.).

Чистая прибыль увеличивалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 1593 тыс. руб. (с -391 тыс. руб. до 1202 тыс. руб.), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 130947 тыс. руб. (с 1202 тыс. руб. до 25954 тыс. руб.).

Рисунок 5 - Динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложени и чистой прибыли ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Далее проведем анализ формирования финансовых результатов в ООО Мона Лиза (таблица 11).

Таблица 11 - Структурно-динамический анализ финансовых результатов в ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение, ( +, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2013г от 2012г	2014г от 2013г
Выручка	30257	100,00	97935	100,00	418694	100,00	67678	320759
Себестоимость продаж	19923	65,85	79701	81,38	351859	84,04	59778	272158
Валовая прибыль	10334	34,15	18234	18,62	66835	15,96	7900	48601
Коммерческие расходы	820	2,71	2422	2,47	6844	1,63	1602	4422
Управленческие расходы	6810	22,51	12791	13,06	24649	5,89	5981	11858
Прибыль от продаж	2704	8,94	3021	3,08	35342	8,44	317	32321
Прочие доходы	4464	14,75	23	0,02	3147	0,75	-4441	3124
Прочие расходы	6427	21,24	1386	1,42	6175	1,47	-5041	4789
Прибыль (убыток) до налогообложения	741	2,45	1658	1,69	32314	7,72	917	30656
Текущий налог на прибыль		0,00		0,00		0,00	0	0
Постоянные налоговые обязательства	981	3,24	127	0,13	-117	-	-854	-244
Изменение отложенных налоговых обязательств	272	0,90	1313	1,34	966	0,23	1041	-347
Изменение отложенных налоговых активов	-858	-	854	0,87	5380	1,28	1712	4526
Прочие платежи	2	0,01	3	0,00	14	0,00	1	11
Чистая прибыль отчетного периода	-391	-1,29	1202	1,23	25954	6,20	1593	24752

Таким образом, доля себестоимости в выручке на протяжении рассматриваемого периода возрастала с 65,85% до 84,04%. Доля валовой прибыли в выручке снизилась с 34,15% в 2012г до 15,96% в 2014 году. Доля прибыли от продаж в выручке 2012-2014гг составляла 3,08%-8,94%, а доля прибыли до налогообложения - 1,69%-2,45%. Чистая прибыль в 2013г составляла 1,23% от выручки, в 2014г - 6,20%.

Структуру прибыли до налогообложения в ООО Мона Лиза представим в таблице 12.

Таблица 12 - Структура прибыли до налогообложения в ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Абсолютное отклонение, +,-
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2013г от 2012г	2014г от 2013г
Прибыль (убыток) до налогообложения	741	100,00	1658	100,00	32314	100,00	917	30656
Текущий налог на прибыль		0,00		0,00		0,00	0	0
Постоянные налоговые обязательства	981	132,39	127	7,66	-117	-	-854	-244
Изменение отложенных налоговых обязательств	272	36,71	1313	79,19	966	2,99	1041	-347
Изменение отложенных налоговых активов	-858	-	854	51,51	5380	16,65	1712	4526
Прочие платежи	2	0,27	3	0,18	14	0,04	1	11
Чистая прибыль отчетного периода	-391	-52,77	1202	72,50	25954	80,32	1593	24752

Таким образом, доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения в 2013г составила 72,50%, в 2014г - 80,32%.

Проведем анализ эффективности использования капитала предприятия (таблица 13).



Таблица 13 - Анализ доходности ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, обороты	0,90	1,52	2,71	0,62	1,19
Период оборота, дни	406	240	134	- 166	-105
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты	2,00	6,31	14,39	4,31	8,08
Период оборота, дни	183	58	25	- 125	-32
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты	1,81	2,67	4,99	0,86	2,32
Период оборота, дни	202	137	73	- 65	-64
Коэффициент оборачиваемости МПЗ, обороты	3,49	4,43	10,74	0,94	6,32
Период оборота, дни	105	82	34	- 23	-48
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты	4,61	9,72	10,62	5,11	0,9
Средний период оборота дебиторской задолженности, дни	79	38	34	- 41	-3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты	2,64	6,2	7,04	3,56	0,85
Средний период оборота кредиторской задолженности, дни	138	59	52	- 79	-7
Длительность операционного цикла, дни	184	120	68	- 64	-52
Длительность финансового цикла, дни	46	61	17	15	-45

Это свидетельствует о повышении эффективности управления совокупным капиталом, оборотными активами, дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, запасами.

В таблице 14 представим структуру расходов организации.



Таблица 14 - Структура расходов в ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Показатель	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение
				(+,-), тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2010г от 2009г	2011г от 2010г
Материальные затраты	9622	48,30	40193	50,43	185465	52,71	9622	48,30
Затраты на оплату труда	4744	23,81	19606	24,60	81385	23,13	4744	23,81
Отчисления на социальные нужды	1191	5,98	4870	6,11	19422	5,52	1191	5,98
Амортизация	381	1,91	1355	1,70	4891	1,39	381	1,91
Прочие затраты	3985	20,00	13677	17,16	60696	17,25	3985	20,00
Затраты всего	19923	100,00	79701	100,00	351859	100,00	19923	100,00

Итак, наибольший удельный вес в затратах орагниацзии составляют материальные затраты. Их доля в общей величине затрат возросла с 48,30% в 2012г до 52,71% в 2014 году. На втором мете - доля затрат на оплату труда (23,13%-24,60%). На третьем месте - доля прочих затрат. Их доля на протяжении рассматриваемого периода составляла 17,16%-20,01%.

Далее рассмотрим структуру затрат при их делении на постоянные и переменные (табл. 15).

Таблица 15 - Структура расходов в ООО Мона Лиза при их делении по постоянные и переменные в 2012-2014гг

Показатель	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение
				(+,-), тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2010г от 2009г	2011г от 2010г
Постоянные расходы	7945	39,88	31028	38,93	133319	37,89	23083	102291
Переменные расходы	11978	60,12	48673	61,07	218540	62,11	36695	169867
Затраты всего	19923	100	79701	100	351859	100	59778	272158

Итак, наибольший удельный вес в величине затрат организации составляли переменные расходы. Их доля в общей величине затрат организации возрастала и составляла 60,12%-62,11%.

Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика показателей рентабельности ООО Мона Лиза в 2012-2014гг, %

Показатели	2012г.	2013г	2014г	Абсолютное отклонение, +,-
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Рентабельность продаж, %	8,94	3,08	8,44	-5,85	5,36
Рентабельность продукции, %	13,57	3,79	10,04	-9,78	6,25
Рентабельность совокупного капитала, %	1,26	2,58	20,95	1,32	18,37
Рентабельность собственного капитала	3,68	10,69	111,07	7,00	100,38

Рентабельность продаж в 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизилась на 5,85 процентных пунктов (с 8,94% до 3,08%), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 5,36 процентных пунктов (с 3,08% до 8,44%).

Рентабельность продукции в 2013г по сравнению с уровнем 2012г снизилась на 9,78 процентных пунктов (с 13,57% до 3,79%), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 6,25 процентных пунктов (с 3,79% до 10,04%).

Рентабельность совокупного капитала в 2012-2014гг возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 1,32 процентных пункта (с 1,26% до 2,58%), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 18,37 процентных пункта (с 2,58% до 20,95%).

Рисунок 6 - Динамика рентабельности продаж и рентабельности продукции ООО Мона Лиза в 2012-2014гг

Рентабельность собственного капитала в 2012-2014гг также имела тенденцию к увеличению. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 7,00 процентных пункта (с 3,68% до 10,69%), в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 100,38 процентных пункта (с 10,69% до 111,07%). Высокое значение рентабельности собственного капитала в 2014г обусловлено низкой величиной собственного капитала предприятия.

2.4 Анализ относительных показателей доходности деловой активности

Проведем факторный анализ валовой прибыли. Для удобства расчетов составим табл.17.

Таблица 17 - Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ООО «Мона Лиза» в 2012-2014гг

Показатель	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение, +,-
				2013г от 2012г	2014г от 2013г
Объем реализованной продукции (котлов), шт.	1890	5440	20934	3550	15494
Цена продукции, тыс. руб.	16009	18002,8	20000,7	1993,76	1997,91
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	10541,3	14650,9	16808	4109,65	2157,1
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	30257	97935	418694	67678	320759
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	19923	79701	351859	59778	272158
Валовая прибыль, тыс. руб.	10334	18234	66835	7900	48601

Факторный анализ проведем на основе следующей факторной модели:

П=Q*Ц- Q*С

где П - валовая прибыль;

Q - объем реализованной продукции;

Ц - цена единицы продукции;

С - себестоимость единицы проданной продукции.

Проведем факторный анализ для 2012-2013гг

Общее изменение валовой прибыли составит:

?В=18234-10334=7900 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения объема реализованной продукции составит:

?В(Q)=((5440*16009-5440*10541,3)-(1890*16009-10541,3))/1000=19410

Таким образом, за счет изменения объема продаж произошло увеличение валовой прибыли на 19410 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения цены продукции составит:

?В(Ц)= ((5440*18002,8-5440*10541,3) - (5440*16009-5440*10541,3)) /1000=10846 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения цены продукции произошло увеличение валовой прибыли на 10846 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции составит:

?В(С)=((5440*18002,8-5440*14650,9)-(5440*18002,8-5440*10541,3)) /1000=-22356 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения себестоимости единицы продукции произошло снижение валовой прибыли на 22356 тыс. руб.

Проверка: 19410+10846-22356=7900 тыс. руб.

Проведем факторный анализ для 2013-2014гг

Общее изменение валовой прибыли составит:

?В=66835-18234=48601 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения объема реализованной продукции составит:

?В(Q)= ((20934*18002,8-20934*18002,8)-(5440*18002,8-5440-14650,9)) /1000=51933 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения объема реализованной продукции произошло увеличение валовой прибыли на 51933 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения цены продукции составит:

?В(Ц)= ((20934*20000,7-20934*14650,9)-(20934*18002,8-20934* 14650,9)) /1000=41824 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения цены продукции произошло увеличение валовой прибыли на 41824 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции составит:

?В(С)= ((20934*20000,7-20934*16808)-(20934*20000,7-20934*14650,9)) /1000=-45156 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения себестоимости единицы продукции произошло снижение валовой прибыли на 45156 тыс. руб.

Проверка: 51933+41824-45156=48601 тыс. руб.

Итак, на изменение валовой прибыли оказали влияние такие факторы как изменение объема продаж, цена единицы продукции и себестоимость единицы продукции.

В таблице 18 приведем факторный анализ расходов организации.



Таблица 18 - Факторный анализ расходов ООО «Мона Лиза» в 2012-2014гг

	2013	2014	Влияние фактора
Материальные затраты	40193	185465	9622
Затраты на оплату труда	19606	81385	4744
Отчисления на социальные нужды	4870	19422	1191
Амортизация	1355	4891	381
Прочие затраты	13677	60696	3985
Затраты всего	79701	351859	19923

Итак, мы видим, что все факторы оказали влияние на рост материальных затрат в 2014г по сравнению с 2013г:

- за счет роста материальных затрат произошло увеличение себестоимости на 9622 тыс. руб.;

- за счет роста затрат на оплату труда произошло увеличение себестоимости на 4744 тыс. руб.;

- за счет роста отчислений на социальные нужды произошло увеличение себестоимости на 1191 тыс. руб.;

- за счет роста амортизации произошло увеличение себестоимости на 381 тыс. руб.; - за счет роста прочих затрат произошло увеличение себестоимости на 3985 тыс. руб.



3. Направления оптимизации доходов и расходов ООО «Мона Лиза»

3.1 Мероприятия по увеличению доходов предприятия

Текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе: - улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.

К конкретным задачам по улучшению финансового результата относятся:

- оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление резервов, рекомендации по снижению и др.);

- оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов, распределение прибыли и др.);

- реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение разумного соотношения текущих активов);

- обеспечение дополнительных доходов предприятия (от непрофильной реализационной и финансовой деятельности, реструктуризации имущественного комплекса - «сброса» излишних видов имущества, основных фондов, долгосрочных финансовых вложений);

- совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной составляющей в объеме продаж).

Соотношение этих задач путём построения «дерева целей» и выделения приоритетов должно определяться по результатам финансовой политики.

Таким образом, можно укрупнено определить основные объекты при управлении финансовыми результатами:

- регулирование финансовых результатов производственной деятельности, т.е. определение оптимальных вариантов формирования отдельных элементов себестоимости производства, распределения затрат, ценообразования, налогообложения и т.д. управление активами - деятельность связанная с формированием имущества предприятия.

Имущественные процессы, прежде всего, связаны с инвестициями, направленными предприятием на техническое развитие (реконструкция, обновление технологического оборудования, освоение новых видов продукции, строительство и ремонт недвижимого производственного имущества и т. д.), финансовыми инвестициями (приобретение ценных бумаг, создание дочерних предприятий и т.д.), финансирование текущей производственной деятельности, маневрированием временно свободными денежными средствами, а также с обратными процессами - использованием, ликвидацией объектов имущественного комплекса, их реализацией и т. д.

В связи с этим перед финансовым менеджером стоят взаимосвязанные и разнонаправленные задачи - с одной стороны, выбор наиболее выгодного варианта инвестиций, а с другой - постоянный контроль за эффективным использование существующего имущественного комплекса.

Действительно, управление финансовыми результатами нельзя назвать эффективным, если даже при осуществлении успешной текущей инвестиционной деятельности не уделяется внимание балласту в существующих активах предприятия: финансовые вложения, не приносящие доход, неиспользуемые основные средства, излишки материальных запасов, замороженное капитальное строительство и т. д.

От излишних материальных ценностей необходимо избавляться всеми возможными средствами, так как, во-первых, их реализация обеспечивает дополнительный приток денежных средств, которых, как правило, не хватает, во-вторых, это ведет к снижению затрат на их содержание и, в- третьих, снижает налоговое бремя в части налога на имущество.

Операционный анализ является одним из самых простых и эффективных методов оперативного и стратегического планирования. Он основан на отслеживании зависимости финансовых результатов деятельности фирмы от издержек и объемов производства (сбыта) продукции. Изменения в структуре себестоимости могут существенно повлиять на величину прибыли, поэтому операционный анализ называют также анализом «Издержки - Объем - Прибыль».

Операционный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Поэтому этот анализ невозможен без разделения издержек на постоянные и переменные.

Постоянные издержки в краткосрочном периоде в целом не меняются с изменением объема производства. Они включают в себя амортизационные отчисления, арендную плату, налог на имущество, проценты за кредит, административно-управленческие расходы и пр. Уровень операционного рычага определяется удельным весом постоянных затрат в общей сумме затрат.

Переменные затраты меняются в целом прямо пропорционально изменениям объема производства товаров, работ и услуг. К ним относятся расходы на приобретение сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов для производственных целей, заработная плата рабочих при сдельной системе оплаты труда, часть расходов на реализацию продукции, оплата электроэнергии и др.

Кроме того, выделяют и смешанные издержки, которые включают в себя элементы как постоянных, так и переменных расходов: оплата топлива, почтовые расходы, затраты на текущий ремонт оборудования и др. При конкретных расчетах необходимо выделять в составе смешанных издержек постоянную и переменную части, причисляя их к соответствующему виду затрат.

Изучая динамику переменных и постоянных издержек, необходимо выделять релевантный период, так как структура издержек, суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу продукции неизменны лишь в течение определенного периода и при определенным объеме продаж.

Деление затрат на постоянные и переменные дает возможность финансовому менеджеру: определить сроки окупаемости затрат, определить запас финансовой прочности предприятия,. рассчитать оптимальную величину прибыли предприятия.

Зная величину и соотношение постоянных и переменных затрат, финансовый менеджер может определить влияние изменения выручки от реализации на величину прибыли.

Важным моментом является также контроль за особенностями поведения издержек (как суммарных, так и на единицу продукции) при изменении объемов продаж.

Сбалансированность финансовых показателей с затратами на производство и объемом продаж (реализацию) может быть осуществлена различными способами: с помощью составления обобщенной сметы прибылей и убытков и баланса доходов и расходов, методом производственной функции (типа функции Кобба - Дугласа), позволяющим прогнозировать ожидаемые показатели хозяйственной деятельности по факторам затрат труда и капитала, . методом предельного анализа, позволяющего определять величину максимальной прибыли исходя из равенства предельного дохода (прироста выручки на единицу продукта) предельным издержкам (приросту затрат на единицу продукта) и другие.

Величина прибыли предприятие является управляемым параметром. Управлять прибылью необходимо на всех стадиях производственно - коммерческого цикла, начиная от закупок сырья и материалов и кончая сбытом продукции. Эффективность управления прибылью возрастает в направлении, обратном движению производственно - технологического процесса.

Проблема оптимизации прибыли неоднозначна. С одной стороны, прибыль должна быть как можно больше, потому что это финансовый результат, характеризующий достижение конечных целей бизнеса, повышение его инвестиционных возможностей и привлекательности. С другой стороны, показывать в отчетах большую прибыль невыгодно, потому что возрастают налогооблагаемая база и сумма налога. Отсюда возникает проблема оптимизации прибыли.

Оптимизация прибыли осуществляется с помощью различных методов. Рассмотрим один из них.

Объем производства продукции, цена продукта и издержки (затраты на производство продукции) находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных соотношениях этих величин. При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек. Предельный доход - это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества производимого продукта.

Важнейшим направлением, которое будет способствовать улучшению финансовых результатов ООО Мона Лиза является увеличение объема продаж.

ООО Мона Лиза рекомендуется увеличить объем продаж посредством расширения рынка сбыта.

Расширение рынка сбыта - одно из направлений организации сбыта продукции ООО Мона Лиза. В идеале каждая компания стремится занять на рынке доминирующее положение, а для этого в числе прочих мероприятий необходимо вести работу по поиску и привлечению новых клиентов, расширять спрос на свою продукцию, находить новые способы ее потребления, вести борьбу с конкурентами.

Расширение рынка сбыта для ООО Мона Лиза подразумевает как нахождение для выпускаемого товара новых рынков. В этом случае расширение рынка сбыта может проводиться путем выхода на рынки других уровней - в частности на рынки сбыта других регионов.

Расширение рынка сбыта предусматривает применение различных маркетинговых стратегий.

Стратегической задачей при расширении рынка ООО Мона Лиза сбыта является привлечение новых покупателей. Выпускаемый компанией товар или оказываемая услуга всегда имеют потенциал в плане привлечения новых клиентов и покупателей, которые по каким-либо причинам пока не знали о товаре (услуге) или не владели необходимой информацией об их свойствах, или откладывали приобретение товара ввиду его высокой цены. Расширение рынка сбыта в этой ситуации может осуществляться путем применения стратегии проникновения на рынок (информирование целевой аудитории о товаре или услуге, сэмплинг, спреинг, реклама), стратегии создания нового рынка, в ходе которой новые группы потребителей информируются о товаре, который ранее этой группой не рассматривался как необходимый, и его полезных свойствах, а также стратегии географической экспансии путем экспорта товара и так далее.

ООО Мона Лиза рекомендуется заключить долгосрочные договоры на поставку продукции в мебельные магазины тех регионов, где еще не присутствует продукция предприятия - Белгородской областью, Курской областью и Тульской областью.

При этом опыт работы с подобными по размеру регионами Российской Федерации, свидетельствует о том, что на стадии начала сотрудничества объем сбыта составит в стоимостном выражении:

- в Белгородской области - 12560 тыс. руб.;

- в Курской области - 8374 тыс. руб.;

- в Тульской области - 10467 тыс. руб.

Таблица 19 - Дополнительные доходы и расходы от расширения рынка сбыта ООО Мона Лиза

Регион	Выручка от продажи, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.
Белгородская область	12560	7536
Курская область	8374	5024
Тульская область	10467	6280
Итого	31401	18840

Таким образом, ожидается увеличение выручки от продажи на 31401 тыс. руб. и себестоимости на 18840 тыс. руб.

3.2 Мероприятия по снижению расходов

Основным мероприятием, которое позволит снизить расходы организации является покупка более дешевых комплектующих без ущерба качеству продукции.

Необходимо заключать долгосрочные договоры на поставку материалов с поставщиками, предоставляющими скидку за большой объем поставки. Например ООО «Профальянс» представляет скидку 15% на скобы крепежные при оптовой продаже.

В настоящее время ООО «Мона Лиза» приобретает скобы крепежные у ООО «Строймастер» (табл. 20).

Таблица 20 - Сравнение цен на скобы крепежные у поставщиков

	ООО «Строймастер»	ООО «Профальянс»
Цена за 1 кг, руб.	100	100
Цена с учетом скидки, руб.	100	85

Таким образом, предприятию рекомендуется начать закупки скоб крепежных в ООО «Профальянс».

Предприятие закупает в год 10000 скоб крепежных. Экономия составит:

10000*(100-85)/1000=150 тыс. руб.

Итак, экономия в результате предложенного мероприятия составит 150 тыс. руб.

В результате расширения рынка сбыта прогнозируется увеличение коммерческих и управленческих расходов пропорционально росту выручки, т.е. на 7%.

Таким образом, величина выручки составит:

418694+31401=450095 тыс. руб.

Определим величину себестоимости. При расчетах учтем, что величина себестоимости снизится на величину экономии на скобах крепежных в результате смены поставщика:

351859+18840-150=370549 тыс. руб.

Коммерческие расходы будут равны:

6844*1,07=7323 тыс. руб.

Управленческие расходы составят:

24649*1,07=26374 тыс. руб.

Определим резервы роста валовой прибыли при расширении рынка сбыта и смены поставщика.

Резерв роста валовой прибыли составит:

Р^Пвал=(450095-370549)-(418694-351859)=12711 тыс. руб.

Резерв роста прибыли от продаж составит:

Р^Ппр=(450095-370549-7323-26374)-(418694-351859-6844-24649)=10507 тыс. руб.

Определим резерв снижения себестоимости на 1 рубль выручки.

РvС=(370549/450095)-(351859/418694)=-0,02 руб.

Итак, себестоимость продаж снизится на 0,02 руб. на каждый рубль увеличения выручки.

Таким образом, предложенные мероприятия приведут к увеличения валовой прибыли и прибыли продаж на 12711 тыс. руб. и 10507 тыс. руб. соответственно, а также к снижению затрат на 1 рубль выручки на 0,02 руб.

Проведем прогнозирование финансовых результатов в результате внедрения предложенных мероприятий (таблица 21).

В результате расширения рынка сбыта прогнозируется увеличение коммерческих и управленческих расходов пропорционально росту выручки, т.е. на 7%.



Таблица 21 - Прогноз доходов и расходов ООО Мона Лиза на 2015 год

Показатель	2014г	Прогноз на год	Абсолютное отклонение, +,-
Выручка	418694	450095	31401
Себестоимость продаж	351859	370549	18690
Валовая прибыль	66835	79546	12711
Коммерческие расходы	6844	7323	479
Управленческие расходы	24649	26374	1725
Прибыль от продаж	35342	45849	10507
Прочие доходы	3147	3147	0
Прочие расходы	6175	6175	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	32314	42821	10507
Налог на прибыль		8564	8564
Постоянные налоговые обязательства	-117		117
Изменение отложенных налоговых обязательств	966		-966
Изменение отложенных налоговых активов	5380		-5380
Прочие платежи	14		-14
Чистая прибыль отчетного периода	25954	34257	8303

Прибыль от продаж возрастет на 10507 тыс. руб. (с 35342 тыс. руб. до 45849 тыс. руб.), прибыль до налогообложения - на 10507 тыс. руб. (с 32314 тыс. руб. до 42821тыс. руб.), чистая прибыль - на 8303 тыс. руб. (с 25954 тыс. руб. до 34257 тыс. руб.).

Рисунок 7 - Прогноз выручки, себестоимости и валовой прибыли ООО Мона Лиза

Далее проведем прогнозирование показателей рентабельности.

Таблица 22 - Прогноз показателей рентабельности в ООО Мона Лиза

Показатель	2014г	Прогноз на год	Абсолютное отклонение, +,-
Рентабельность продаж, %	8,44	10,19	1,75
Рентабельность продукции, %	10,04	12,37	2,33

Ожидается увеличение рентабельности продаж на 1,75 процентных пункта (с 8,44% до 10,19%) и рентабельности продукции на 2,33 процентных пункта (с 10,04% до 12,37%).

Таким образом, ООО «Мона Лиза» рекомендуется заключить долгосрочные договоры на поставку продукции в мебельные магазины тех регионов, где еще не присутствует продукция предприятия - Белгородской областью, Курской областью и Тульской областью.

Рисунок 8 - Прогноз показателей рентабельности ООО Мона Лиза

При этом опыт работы с подобными по размеру регионами Российской Федерации, свидетельствует о том, что на стадии начала сотрудничества объем сбыта составит в стоимостном выражении:

- в Белгородской области - 12560 тыс. руб.;

- в Курской области - 8374 тыс. руб.;

- в Тульской области - 10467 тыс. руб.

Ожидается увеличение выручки от продажи на 31401 тыс. руб. и себестоимости на 18690 тыс. руб., чистой прибыли - на 8303 тыс. руб.



Заключение

Главная цель предприятия - приращение собственного капитала. Все, что увеличивает собственный капитал, признается доходами, а что его уменьшает - расходами.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

ООО Мона Лиза начало свою деятельность в как небольшое производственное предприятие корпусной мебели. Благодаря стараниям всего коллектива, поэтапно предприятие переходило с одной ступени развития на другую, пробираясь на Мона Лиза» успеха.

Выручка на протяжении рассматриваемого периода возрастала. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение выручки на 67678 тыс. руб., в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 320759 тыс. руб.

Себестоимость продаж в 2013г по сравнению с уровнем 2012г увеличилась на 59778 тыс. руб., в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 272158 тыс. руб.

Валовая прибыль также увеличивалась. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение данного показателя на 7900 тыс. руб., в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 48601 тыс. руб.

Коммерческие расходы имели тенденцию к увеличению. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошел их рост на 1602 тыс. руб., в 2014г по сравнени. с уровнем 2013г произошло увеличение данного показателя на 4422 тыс. руб.

Управленческие расходы также увеличивались. В 2013г по сравнению с уровнем 2012г произошло увеличение управленческих расходов на 5981 тыс. руб., в 2014г по сравнению с уровнем 2013г - на 11858 тыс. руб.

Доля себестоимости в выручке на протяжении рассматриваемого периода возрастала с 65,85% до 84,04%.

Доля валовой прибыли в выручке снизилась с 34,15% в 2012г до 15,96% в 2014 году.

Доля прибыли от продаж в выручке 2012-2014гг составляла 3,08%-8,94%, а доля прибыли до налогообложения - 1,69%-2,45%.