Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Рокада-Мед-4"

Экономическая сущность учета и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, особенности их документального оформления. Анализ организации бухгалтерского учета, состава и структуры расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Рокада-Мед-4".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 11.04.2016
Размер файла 126,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

При журнально-ордерной форме учета синтетический учет ведется в журнале -ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками», аналитический учет ведется в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками», по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу.

Журнал-ордер №6 открывается на месяц с использованием вкладных листов. При значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал-ордер, на каждого поставщика.

В журнале-ордере учёт расчётов с поставщиками ведут линейно-позиционным способом по каждому поставщику и расчетному документу.

Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Записи по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость [30, С. 153].

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

При расчетах наличными денежными средствами необходимо жестко соблюдать платежную дисциплину. На основании заявки материально-ответственному лицу выписывается сумма в подотчет на оплату счетов поставщиков.

Денежные средства выдаются из кассы на основании расходного кассового ордера, который регистрируется в «Книге регистрации приходных и расходных кассовых документов». Подотчетное лицо, в установленные сроки, обязано отчитаться о произведенных расходах. Для этого необходимо предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему всех оправдательных документов, подтверждающих расход (товарный чек, кассовый чек, счет-фактура, приходный ордер). В таблице 3 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием наличной формы оплаты.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов с использованием наличной формы оплаты

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Выданы из кассы организации наличные средства в подотчет

5000,00

71

50.1

Приобретены материалы

4000,00

10.1

71

Отражена сумма НДС по приобретенным материалам

720,0

19.1

71

Неиспользованная сумма возвращена в кассу

280,0

50.1

71

Между организациями часто используются расчеты по зачету взаимных требований, не связанных с непосредственным перечислением денежных средств. Такие расчеты имеют место только в тех случаях, когда между организациями заключены два различных договора:

- на поставку продукции (работ, услуг);

- на покупку продукции (работ, услуг).

В результате по данным договорам возникают взаимные требования. Исполнение взаимных требований денежными средствами по каким-либо причинам невозможны или нецелесообразны. У организаций образуется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность, которая может быть погашена зачетом взаимных требований.

В ООО «Рокада-Мед-4» используется способ погашения обязательств по зачету взаимных требований. Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон договора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета.

В бухгалтерском учете ООО «Рокада-Мед-4» поступившие в порядке обмена ТМЦ приходуют по дебету счетам 10 «Материалы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками». Стоимость поступивших ТМЦ засчитывают в погашение дебиторской задолженности по отгруженным и отпущенным ТМЦ. При этом дебетуют счет 60 «Расчеты с поставщиками» и кредитуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Каждый взаимозачет оформляется актом сверки, соглашением о погашении взаимных требований. В нем указываются сведения об основаниях возникновения задолженности, дата проведения взаимозачета и сумма взаимных требований. Корреспонденция счетов по учету взаимных требований приведена в таблице 4

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету взаимных требований

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Поступили материальные ценности от поставщика

30000,00

10.1

60.1

Учен НДС по поступившим материальным ценностям

5400,00

19.1

60.1

Отгружены товары покупателям

35400,0

62.1

90.11

Отражена сумма НДС по отгруженному товару

5400,0

90.3

68.2

Произведен зачет взаимных требований

35400,0

60.1

62.1

Предъявлен НДС к вычету

5400,0

68.2

19.1

В условиях рыночной экономики, наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины является вексельная форма расчетов.

При вексельной оплате ООО «Рокада-Мед-4» использует простые векселя Сбербанка.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег при наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные услуги, работы.

В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

ООО «Рокада-Мед-4» при расчетах с поставщиками и подрядчиками используют простые векселя Сбербанка. При передаче векселя между векселедателем (индоссантом) ООО «Рокада-Мед-4» с одной стороны и векселеполучателем (индоссатом) с другой стороны оформляется Акт приема-передачи векселей в 2 экземплярах, где указывается серия, номер, номинал векселя, дата платежа по векселю и по предъявлению, но не ранее указанной даты, реквизиты индоссата и индоссанта, заверенные печатями и подписями. После чего данные заносятся в книгу регистрации векселей.

ООО «Рокада-Мед-4» получает простые векселя Сбербанка для оплаты поставщикам за поступившее сырье, составляется следующая бухгалтерская запись на счетах:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

В бухгалтерском учете необходимо не только рационально организовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, но и организовать контроль за расчетными операциями, так как контроль состояния долговых обязательств любой организации - необходимое условие ее успешной деятельности. Особенно это важно для коммерческой организации.

Основа финансовой деятельности организации - это постоянный кругооборот денежных оборотных средств, авансированных для производства, покупки и сбыта продукции, товаров, услуг. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, т.е. возвращаться предприятию, как правило, с прибылью.

Особое значение имеет контроль над выполнением долговых обязательств между поставщиками и покупателями, поскольку несвоевременные платежи ведут к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота.

Бухгалтеру необходимо контролировать долги, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

Процедуры контроля - это методы и правила, разработанные для того, чтобы иметь уверенность в том, что:

- все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно;

- все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро;

- целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера;

- доступ к активам и связанным с ними документами ограничен.

Процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля будут достигнуты и будет выдана надежная финансовая информация.

В ООО «Рокада-Мед-4» по расчетам с поставщиками и покупателями проверяется:

наличие и правильность оформления договоров, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей, работ, услуг;

правильность оплаты или получения сумм за полученные и отгруженные материальные ценности;

полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке также следует обратить внимание на следующее:

имеются ли договоры на поставку продукции, работ, услуг и правильность их оформления;

при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, и какие меры принимаются к ее взысканию;

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основаниям правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров, работ, услуг относится: соблюдение формы договоров, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами.

По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками проверяется следующее:

- при поступлении материальных ценностей на которые не получены расчетные документы необходимо проверить не числится ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути и не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

проводится ли инвентаризация расчетов;

полнота оприходования материальных ценностей;

правильность установленных цен на материальные ценности;

правильность списания задолженности с истекшим сроком давности;

правильность отражения операций при оплате векселями;

предъявление претензий поставщикам в случае не соответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а так же при выявлении арифметических ошибок в счетах, за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60;

правильность составления бухгалтерских проводок;

соответствие данных занесенных в Главную книгу из регистров;

На анализируемом предприятии проводится контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности приводит к угрозе финансовой устойчивости предприятия.

2.3 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Реальность и правильность отражения в учете расчетов с поставщиками и покупателями подтверждается проводимой в конце года инвентаризацией расчетов в строгом соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49 (п.3.44-3.48). Учитывая определенные сложности и нововведения в платежно-расчетных отношениях, целесообразно не ожидая окончания текущего года, заблаговременно провести сверку расчетов по расчетам с поставщиками и покупателями.

В соответствии с учетной политикой ООО «Рокада-Мед-4» инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется один раз в квартал по состоянию на конец квартала. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая утверждается директором ООО «Рокада-Мед-4». Согласно учетной политики, резервы по сомнительным долгам не создаются. Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут характеризоваться как дебиторская (предварительная оплата) так и кредиторская задолженность (последующая оплата).

При проведении инвентаризации необходимо рассмотреть договоры и другие документы на поставку сырья, материалов и услуг, заключенные в отчетном году с поставщиками, подрядчиками и покупателями, с точки зрения их исполнения. При их нарушении оформить претензии на взыскание предусмотренных им санкций и, наоборот, определить суммы подлежащих к уплате штрафных санкций за невыполнение условий договоров.

В ООО «Рокада-Мед-4» проверяется обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, ее реальность и выявляются лица, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности, если они имели место.

С этой целью всем поставщикам и подрядчикам направляют акты сверок взаиморасчетов за определенный период (год, полгода, три месяца) и если есть расхождения по акту сверки, то суммы по расхождениям подтверждаются копиями или дубликатами документов.

В свою очередь, контрагенты обязаны по получению актов сверок подтвердить свою задолженность или отказать в подтверждении, обосновав его документами.

ООО «Рокада-Мед-4» в конце года в обязательном порядке проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, в соответствии с Приказом руководителя, включенной в общую ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Для ее проведения создается инвентаризационная комиссия, при этом результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в не оформляются актом (форма №17- ИНВ).

Выявленная инвентаризационной комиссией в ООО «Рокада-Мед-4» задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с истекшим сроком исковой давности списывается Актом на списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Нарушение сроков расчетов, согласно условиям договора, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей просроченной кредиторской задолженности. При этом в гораздо худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной задолженности грозит в перспективе убытками.

В настоящее время законодательством установлено, что обязательным условием договора, предусматривающим поставку товаров (выполнением работ или оказания услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров.

Задолженность по обязательствам, списываются по истечению четырех месяцев со дня фактического получения организацией-должником товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки организации-кредитора и относятся на уменьшение ее финансовых результатов. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации-кредитора.

Случается так, что срок исполнения должником обязательств в договоре не оговорен, в этом случае следует руководствоваться общими правилами, установленными ст. 314 ГК РФ. Если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно подлежит исполнению в разумный срок, также как и по обязательству, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить его в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования - о его исполнении.

Необходимо помнить, что задолженность делиться на истребованную задолженность и не истребованную задолженность, в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами. Если поставщик или покупатель своевременно и в полном объеме принял меры по взысканию дебиторской задолженности, то указанную задолженность следует считать истребованной.

Истребование дебиторской задолженности процедура не бесплатная, а порой и нецелесообразная, так как истребованной признается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суд должна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. На основании проведенной инвентаризации просроченной дебиторской задолженности и анализа финансовых возможностей дебитора необходимо по каждому должнику принять обдуманное решение: учесть временные затруднения поставщика и подождать оплаты, обратиться в арбитраж с иском о бесспорном взыскании долга или списать дебиторскую задолженность как нереальную и непогашенную до истечения срока исковой давности.

Срок исковой давности ст.196 ГК РФ установлен в 3 года. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Причем, течение срока исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Возникшая дебиторская задолженность по покупателям и поставщикам, в ООО «Рокада-Мед-4», по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа руководителя организации и относится соответственно на финансовый результат.

Списание в убыток дебиторской задолженности, вследствие неплатежеспособности должника, не является аннулированием задолженности. Такая задолженность учитывается в течение 5 лет с момента списания, на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погашает, то эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, при этом с забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» она списывается. Таким образом, списанная в убыток дебиторская задолженность признается погашенной.

Организации могут списывать просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, за счет резерва по сомнительным долгам. В соответствии с п.3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 №49 и ст.266 НК РФ, право создавать данный резерв представлено лишь тем организациям, которые применяют для целей налогообложения метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы приходуются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Синтетический учет по учету резерва сомнительных долгов ведется на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Если кредиторская задолженность своевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд в бесспорном порядке, то по истечении срока исковой давности (3 года), она признается внереализационным доходом, в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом сумма НДС, числящаяся на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» возмещению из бюджета не подлежит и должен быть списан на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных расходов.

Рассмотрим бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в учете ООО «Рокада-Мед-4» в таблице 5 .

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по списанию дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Рокада-Мед-4»

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Оплачен с расчетного счета аванс поставщику под поставку материальных ценностей

8275.30

60.2

51

Списана просроченная дебиторская задолженность

8275.30

91.2

60.2

Списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете

8275.30

007

Оприходованы поступления от поставщика материалов, без НДС

42000

10.1

60.1

Отражен НДС по приобретенным материалам

15120

19.1

60.1

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность относится к внереализационным доходам

55120

60.1

91.11

Списан не возмещенный в бюджет НДС

15120

91.11

19.1

2.5 Основные направления совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Рокада-Мед-4»

Одной из главных задач по направлению совершенствования расчетов является определение степени риска неплатежеспособности покупателей и расчет прогнозирования по сомнительным долгам. Кроме того, нужно сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделять большое внимание крупным долгам и крупным суммам задолженности.

Необходимо контролировать просроченную задолженность по поставщикам и покупателям, так как она означает риск непогашения долгов и увеличения прибыли. Поэтому организация должна искать способы сокращения сроков погашения дебиторской задолженности. Ускорять платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и др.

В ООО «Рокада-Мед-4» применяется утвержденная учетной политикой форма расчетов с поставщиками - последующая оплата - как наиболее выгодный способ для предприятия, так как позволяет использовать в обороте денежные средства до того времени, пока право собственности на товар не перейдет ООО «Рокада-Мед-4».

В ООО «Рокада-Мед-4» также используется зачет взаимных требований, который обеспечивает сбалансированность кредиторской и дебиторской задолженности.

Основными направлениями совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Рокада-Мед-4» являются:

своевременное оформление документов;

указание в договоре, в какие сроки, за что именно и сколько денег должен заплатить вам покупатель, а так же сумму неустойки (штрафа, пени) если условия договора будут нарушены;

применение вексельной формы расчетов, так как векселя позволяют обеспечить обязательства гарантией, что они будут оплачены;

итоги проведенной ежегодной инвентаризации по финансовым обязательствам оформлять соответствующим документом, актом о провидении инвентаризации (форма №17 - ИНВ).

Глава 3. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Рокада-Мед-4»

3.1 Задачи анализа и источники информации для его проведения

Деятельность организаций связана с приобретением материальных ценностей, запасов, потреблением разного рода услуг Долговые обязательства между поставщиками и покупателями - это неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени оплаты за товар с моментом перехода права собственности на него, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

В том случае, если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты это можно рассматривать как получение кредита от своих поставщиков и подрядчиков.

Дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а так же поставщиков в части выданных им авансов по предстоящую поставку материальных ценностей. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей.

Если у организации неоправданно растет дебиторская задолженность по расчетам с поставщикам и покупателям, процесс воспроизводства первоначально затраченных финансовых ресурсов происходит с перебоями, часть денежных оборотных средств поступает со значительным опозданием либо не поступает вообще. В результате собственные оборотные средства организации отвлекаются на покрытие долгов дебиторов, что приводит к их недостатку, ухудшению финансового состояния.

Кредиторская задолженность в современных условиях, с одной стороны, способствует развитию организации, а с другой - является фактором экономического риска ее деятельности. Используя коммерческий кредит, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. Однако несоразмерное повышение кредиторской задолженности чревато ростом экономической зависимости от кредиторов и в наиболее худшем варианте банкротством.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения кредитов банка для обеспечения текущей деятельности ООО «Рокада-Мед-4».

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества покупателей с целью уменьшения риска неуплаты монопольным покупателями.

Руководство ООО «Рокада-Мед-4» должно иметь четкое представление о финансовом состоянии предприятия, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность.

Финансовое положение предприятия ООО «Рокада-Мед-4» находится в непосредственной зависимости: насколько быстро средства вложенные в активы, превращаются в денежные средства для последующего финансирования и приобретения новых средств.

В течение деятельности предприятия ООО «Рокада-Мед-4» возникают обязательства перед различными дебиторами и кредиторами, в том числе перед покупателями и поставщиками товаров. Важно знать, как изменилась дебиторская и кредиторская задолженность за отчетный период, что бы понять в процессе анализа улучшилось или ухудшилось состояние оборотных активов предприятия, и соответственно его платежеспособность и финансовая устойчивость.

Поэтому в процессе анализа необходимо определить состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям и поставщикам. Выявить суммы нереальные для взыскания или такие, по которым истекли сроки исковой давности. Если же они имеются, то определить какие меры необходимо принять для их взыскания. Особенно важно сформулировать задачи анализа. Основными задачами анализа являются:

- проведение анализа состава и структуры по расчетам с поставщиками и покупателями;

- произведение расчета показателей, характеризующих состояние дебиторской задолженности;

- расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а так же оценка оборачиваемости и установление факторов ускорения (замедления) оборачиваемости;

- расчет и оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.

Источниками информации для анализа расчетов с поставщиками и покупателями является отчетность: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Данные бухгалтерского баланса взаимосвязаны со статьями Раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Формы №5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год.

Источниками информации могут быть данные первичного и аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. В бухгалтерских аналитических регистрах по расчетам с покупателями и поставщиками, определяется задолженность по срокам ее образования для выявления просроченной задолженности, которая отрицательно влияет на состав дебиторской и кредиторской задолженности и соответственно на финансовое состояние предприятия.

В «Бухгалтерском балансе» дебиторская задолженность относится к средствам предприятия и отражается во - втором разделе баланса «Оборотные активы». Дебиторская задолженность отражается в строках 230, 240 , в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками строки 231, 241.

Более детализировано дебиторская задолженность раскрывается в «Приложении к балансу»: по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности, в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам, выданным и прочей дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность относится к источникам образования средств предприятия. В «Бухгалтерском балансе» кредиторская задолженность отражается в пятом разделе «Краткосрочные обязательства», в строке 620. Здесь же задолженность детализируется по поставщикам и подрядчикам, по расчетам с персоналом, по расчетам с внебюджетными фондами и т. д. В «Приложении к бухгалтерскому балансу» кредиторская задолженность так же расшифровывается по срокам ее погашения на краткосрочную (менее 12 мес.) и долгосрочную (более 12 мес.)

Для определения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности обязательно знать такой показатель, как выручка от продаж продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов). Этот показатель берется из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный период и за аналогичный период прошлого года.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности используется вертикальный и горизонтальный анализ.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет оценить удельный вес каждой статьи в общем, итоге, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов и их источников.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении изменений на начало и конец отчетного периода.

3.2 Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

В бухгалтерском балансе ООО «Рокада-Мед-4» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и покупателями» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для списания дебиторской задолженности, по которой товар поставлен, а оплата не произведена, необходимо иметь следующие документы:

- договор на поставку продукции (товара);

- документы, подтверждающие поставку.

Просроченную дебиторскую задолженность можно погашать за счет резерва по сомнительным долгам на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». В ООО «Рокада-Мед-4» данный резерв не создается.

Необходимо быть уверенным в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 6.

Таблица 6 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Рокада-Мед-4»» за 2003 - 2005г.г.

Расчёты с кредиторами

2004г.

2005г.

Изменения (+,-)

сумма,

руб.

уд. вес,

%

сумма,

руб.

уд. вес,

%

сумма,

руб.

в % к 2004г.

За товары, работы, услуги

37480

81,81

64497

81,56

27017

172,08

По оплате труда

1738

3,79

4227

5,35

2489

243,21

По соц. страхованию и соц. обеспечению

868

1,89

3180

4,02

2312

366,36

С бюджетом

939

2,05

1958

2,48

1019

208,52

По авансам полученным

_

_

600

0,76

600

100

Прочие кредиторы

4790

10,46

4610

5,83

-180

96,24

Итого:

45815

100

79072

100

33257

Данные таблицы 6 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. В общей величине кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность поставщикам по расчётам за товары.

Кредиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 27017 рублей (64497-37480). В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками за товары (работы, услуги). Так, если в 2004 году по расчётам за товары и услуги кредиторская задолженность составила 37 480 руб. или 81,81%, то в 2005 г. показатель в абсолютном значении увеличился и составил 64497 рублей или 81,56%. По данным таблицы 6 задолженность поставщикам по расчётам за товары и услуги увеличилась ее рост составил 72,08% (64497: 37480х100). В 2005г. возникла задолженность по авансам, полученным на 600 руб. В 2005г. в суммарном значении почти по всем статьям кредиторская задолженность увеличилась, за исключением расчетов с прочими кредиторами.

Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились несвоевременные платежи.

Особое внимание при анализе кредиторской задолженности необходимо обратить на кредиторскую задолженность по расчётам с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет по данным бухгалтерии предприятия, ежедневным платёжным банковским документам. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм кредиторской задолженности, по которой истекли сроки платежа

Для оценки состояния расчетов с кредиторами ведут ежемесччный учет кредиторской задолженности по срокам оплаты обязательств. На основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками изучают остаток обязательств на конец отчетного периода, в том числе по срокам образования: срок оплаты не наступил, не оплаченные в срок от 1 дня до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 месяцев до 6 месяцев и более полугода.

Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от 3 месяцев и более. Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях, связанных с дефицитом денежных средств.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования, которая представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «Рокада-Мед-4» за 2005 г.

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2005г. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

срок не наступил

до 1

1-3

3-6

6 и более

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

64 497

64 497

-

-

-

-

По оплате труда

4 227

4 227-

-

-

-

-

По социальному страхованию и обеспечению

3 180

3 180

-

-

-

-

Бюджету

1 958

1 958

-

-

-

-

Авансы полученные

600

600

-

-

-

Прочие кредиторы

4 610

4 610

-

-

-

-

Всего кредиторская задолженность

79 072

78 472

600

-

-

-

Из данных этой таблицы видно, что причиной образования кредиторской задолженности в ООО «Рокада-Мед-4» за 2005 год является то, что срок платежа не наступил. Просроченная кредиторская задолженность составила по статье «Авансы полученные» на сумму 600 рублей. Эта задолженность неоплачена в срок до одного месяца.

Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как негативный. Тем не менее, в составе обязательств любого предприятия условно можно выделить задолженность срочную и «спокойную». Например, обязательства перед бюджетом для любого предприятия - срочные, тогда как полученные от покупателей авансы - это чаще всего «спокойная» задолженность.

Кредиторская задолженность не только используется в обороте предприятия в качестве временного источника финансирования, одновременно она является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо рассмотреть и дебиторскую задолженность.

В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности. Дебиторская задолженность условно делиться на два вида: нормальную и «неоправданную». Нормальная дебиторская возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги, при выдаче средств под отчет, при предъявлении претензий другим предприятиям и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств и т.д.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении. Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ООО «Рокада-Мед-4» в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Рокада-Мед-4» за 2004 - 2005г.г.

Расчёты с дебиторами

2004г.

2005г.

Изменения (+,-)

сумма,

руб.

в % к 2004г.

сумма руб.

уд. вес,Т%

Сумма руб.

уд. вес,%

сумма, руб.

уд. вес, %

За работы, услуги

_

_

_

_

_

_

Товары отгруженные

17326

21,47

59908

91,94

42582

345.77

С бюджетом

_

_

_

_

_

_

Авансы выданные

1980

2,45

_

_

-1980

-100

Прочие дебиторы

61378

76,08

5255

8,06

-61190

-8,0

Итого:

80684

100

65163

100

-15521

Данные таблицы 8 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности.

Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что, в общем произошло уменьшение на 15521 рублей (65163-80684). Однако задолженность по расчетам с покупателями за товары отгруженные увеличилась на 42582 рублей и составила в 2005 году 59908 рублей. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов. Удельный вес средств в расчетах с покупателями за товары отгруженные возрос с 21,47% до 91,94% , то есть на 70,47 процентных пункта это указывает на ухудшение платёжеспособности ООО «Рокада-Мед-4».

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования.

Как видно из данных таблицы 9, сроки образования дебиторской задолженности составили от 3 до 6 месяцев по прочим дебиторам на сумму 5255 рублей. А по дебиторской задолженности за товары отгруженные срок оплаты не наступил.

Таблица 9 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО «Рокада-Мед-4» за 2005 г.

Статьи дебиторской задолженности

Всего на конец 2005г. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

срок не наступил

до 1

1-3

3-6

6-12

Дебиторская задолженность за товары отгруженные

59908

59908

-

-

Прочие дебиторы, в том числе:

5255

-

-

5255

-

Переплата нал. органам

-

-

-

-

-

Задолженность подотчётных лиц

5255

-

-

5255

-

Прочие виды задолженности

-

-

-

-

-

Всего дебиторская задолженность

65163

59908

5255

Надо помнить, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. К нормальной или оправданной относиться задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекают сроки исковой давности. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Основной причиной возникновения в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 10.

Таблица 10 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Рокада-Мед-4» на конец 2005 г.

Показатели

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Превышение задолженности

Дебиторской

Кредиторской

С покупателями и поставщиками

59908

64497

4589

По оплате труда

-

4227

-

4227

По социальному страхованию

-

3180

-

3180

С бюджетом

-

1958

-

1958

По авансам

-

600

-

600

С прочими дебиторами и кредиторами

5255

4610

645

-

Итого:

65163

79072

60553

74462

Данные таблицы 10 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2005 года составила 65163 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 13909 рублей (79072 руб. - 65163 руб.). Взаимные неплатежи налицо, однако, не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 13909 рублей (74462-60553).

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской произошло почти по всем позициям, за исключением расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Рокада-Мед-4» использует эту кредиторская задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств ООО «Рокада-Мед-4» незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.

Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия. В таблице 11 рассмотрены показатели дебиторской задолженности.

Таблица 11 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии ООО «Рокада-Мед-4» за 2004-2005гг.

Показатели

2004г

2005г.

Отклонения (+;-)

Темп роста,%

Выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, руб.

376275,0

530883,1

154608,1

141,09

Средняя величина дебиторской задолженности, руб.

71945,5

72923,5

978

101,36

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты

5,23

7,28

2,05

139,2

Средний период погашения дебиторской задолженности, дни

69

49

-20

-71,01

Оборачиваемость расценивается как скорость превращения активов в денежную форму.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается средняя величина дебиторской задолженности на начало периода 71945,5 руб. ((63207+80684):2) и на конец периода 72923,5 руб. ((80684+65163):2)

Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение выручки от продаж продукции к средней величине дебиторской задолженности. Этот коэффициент характеризует среднее число оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью за отчетный период.

= (1)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил за 2004г. 5,23 оборота (376275,0:71945,5) и за 2005г. 7,28 оборота (530883,1:72923,) Оборачиваемость увеличилась на 2,05 оборота (7,28-5,23), темп роста составил 39,2%. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности.

Средний период погашения дебиторской задолженности рассчитывается:

= (2)

Этот показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях.

Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился (с 5,23 оборотов в 2004 г. до 7,28 оборотов в 2005 г.). Это означает, что произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности анализируемого предприятия на 2,05 оборота (7,28-5,23) или 39,2% (7,28:5,23х100). При этом средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 20 дней (с 69 дней в 2004 г. до 49 дней в 2005 г.), что свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для других первоочередных целей производственной деятельности.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы:

о рациональности размера годового оборота средств в расчетах;

эффективности расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

сокращение кредиторской задолженности влечет ускорение оборота денежных средств, сокращение обязательств предприятия.

Следующий этап анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в изучении оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассмотрим расчет оборачиваемости на примере ООО «Рокада-Мед-4» в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Рокада-Мед-4» за 2004-2005гг.

Показатели

2004г.

2005г.

Отклонение (+;-)

Темп роста %

Выручка от продажи продукции, руб.

376275,0

530883,1

154608,1

141,09

Средняя величина кредиторской задолженности, руб.

39464,5

62443,5

22979

158,23

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты

9,53

8,5

-1,03

89,19

Средний период погашения кредиторской задолженности, дни

38

42

4

110,53

Оборачиваемость кредиторской задолженности по поставщикам характеризуется показателями:

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

средний период погашения кредиторской задолженности.

Средняя величина кредиторской задолженности составила на начало периода 39464,5 руб. ((33114+45815):2), а на конец периода составила 62443,5 руб. ((45815+ 79072):2).

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине кредиторской задолженности, и составляет 9,53 оборотов за 2004г. (376275,0:39464,5) , а за 2005г. составила 8,5 оборотов (530883,1:62443,5). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 1,03 (8,5-9,53) оборота, и снизился на 10,81% (8,5-9,53х100).

Средний период погашения кредиторской задолженности за год увеличился на 4 дня и составил 38 дней за 2004г. и 42 дня за 2005г.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно сравнить показатели дебиторской и кредиторской задолженности.

После детального изучения состояния дебиторской и кредиторской задолженность на анализируемом предприятии ООО «Рокада-Мед-4» необходимо провести их сравнительный анализ и определить, как соотношение между ними повлияло на платежеспособность анализируемой организации. Этот анализ приведен в таблице 13.

Таблица 13 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Рокада-Мед-4» за 2005г.

Показатели

На начало периода

На конец периода

Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

80684

65163

Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

45815

79072

Продолжительность погашения дебиторской задолженности, дни

69

49

Продолжительность погашения кредиторской задолженности, дни

38

42

Приходится дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности, руб.

1,76

0,82

Соотношение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности, обороты

1,82

1,17

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты

9,53

8,5

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты

5,23

7,28

Средний период погашения кредиторской задолженности, дни

38

42

Средний период погашения дебиторской задолженности, дни

69

49

Сопоставляя дебиторскую и кредиторскую задолженность анализируемого предприятия, можно сделать вывод, что как в 2004 г., дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 1,76 раза (80684:45815) и в 0,82 раза в 2005 г. (65163:79072) , что на первый взгляд позволяет судить о повышении эффективности системы расчетно-платежной дисциплины с дебиторами и кредиторами. При этом в 2005г. по сравнению с 2004 г. наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на конец отчетного периода равный 8,5 оборотам (530883,1:62443,5) превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,22 оборота (8,5-7,28). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2005 г. 49 дней, средний срок погашения долговых обязательств составил 42 дня. Это свидетельствует о то, что ООО «Рокада-Мед-4» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией.


Подобные документы

  • Раскрытие сущности, значения и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Исследование порядка документального оформления операций по учету данных расчетов. Изучение основ проведения аудиторских проверок операций с поставщиками и подрядчиками.

    дипломная работа [230,0 K], добавлен 27.06.2015

  • Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета. Виды и отличительные особенности договоров. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по различным видам договоров на примере ОАО "Татхимфармпрепараты".

    курсовая работа [76,0 K], добавлен 12.01.2014

  • Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум". Основные цели и задачи контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, актирование его результатов.

    дипломная работа [328,7 K], добавлен 26.03.2012

  • Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.

    дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006

  • Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками, организация бухгалтерского учета, экономическая сущность и особенности документального оформления расчетов. Пути совершенствования эффективности деятельности с поставщиками и подрядчиками.

    курсовая работа [32,0 K], добавлен 23.04.2011

  • Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009

  • Значение, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчетов. Предназначение счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Автоматизация бухгалтерского учёта данных расчетов.

    курсовая работа [55,0 K], добавлен 13.12.2011

  • Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010

  • Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.

    курсовая работа [96,8 K], добавлен 13.02.2015

  • Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

    курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.