Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета

· фактическая - себестоимость, в которую включаются фактические производственные затраты на производство и реализацию продукции.

Цель занятия: усвоение порядка учета выпуска продукции и расчета производственной себестоимости

Оснащение: Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. № 33н.

Задание: заполнить журнал-ордер по кредиту счета 20 и ведомость по дебету счета 20 «Основное производство».

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 3 необходимо заполнить журнал-ордер по кредиту счета 20 и ведомость по дебету счета 20 «Основное производство» и внести полученные результаты в таблицу 16.

Таблица 16 - Ведомость по дебету счета 20 и ЖУРНАЛ-ОРДЕР по кредиту счета 20 за март 2014 г. АО "Альтаир"

№ п/п	Вид продукции	Сальдо начальное	В дебет счета 20 с кредита счетов	Итого по дебету	Коли-чество продук-ции	С кредита счета 20 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
			№ 10	№ 60	№ 70	№ 69			№ 43
	Материалы		15300				15300
	Услуги			13000			13000
	з/п				11500		11500
	взносы					2990	2990
	продукция								35000	35000
итого	2000	15300	13000	11500	2990	42790		35000	35000	9790

Себестоимость 1 изделия (Об(к):90шт) =35000:90=388,89

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 11. Учёт готовой продукции и ее реализации

Краткая характеристика учёта готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.

Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции, - основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.

После суммирования затрат на производство за месяц и оценки остатков незавершенного производства бухгалтерия переходит к калькулированию себестоимости выпущенной продукции.

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

С 1 января 2000г. действует Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), которое определяет понятие реализации и признания доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу.

Цель занятия: закрепление знаний о порядке учета готовой продукции, отработка навыков заполнения документации.

Оснащение: «план счетов бухгалтерского учета».

Задание: 1. Отразить движение готовой продукции за месяц.

2. Отразить реализацию продукции за месяц.

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо отразить движение готовой продукции в таблице 17 и 18, а также отразить данные по реализации продукции в таблице 19.

Таблица 17 - Движение продукции за март 2014 г. АО " Альтаир"

№	Вид продукции	Сальдо начальное	В дебет 43 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 43 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
			дата	20		дата	90-2	дата	90-2	дата	99
1	К	3000	25.03.14	35000	35000	28.03.14	20000	31.03.14	6490	31.03.14	200	28690	9310
						11.03.14	2000	25.03.14	5000

Таблица 18 Реализация продукции за март 2014 г. АО "Альтаир"

№	Покупатель, вид продукции	В дебет счета 90-2 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-1 в дебет счетов	Итого по кредиту
		дата	43	дата	68	26		дата	62
1		11.03.14 28.03.14 31.03.14 25.03.14	2000 20000 6490 5000	31.03.14		7140	47870	11.03.14 25.03.14 28.03.14 31.03.14	2950 8260 35400 8260	54870
2
	Итого по расчету 1		33490			7140	40630		54870	54870
	Сальдо по расчету 1 (Обк-Обд)=									14240
	Расчет 2
	Итого по расчету 2
		В дебет счета 90-9	Итого по дебету	С кредита 90-9 в дебет счетов	Итого по кредиту
		99	Др.		90-1	Др.
	Расчет 2	5870	49000	54870	54870		54870
	Итого по расчету 2			54870			54870

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 20 - Реализация продукции за март 2014 г^.АО "Альтаир"

№ п/п	Покупатель, вид продукции	В дебет счета 90-2 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-1 в дебет счетов	Итого по кредиту
		Дата	№ 43	Дата	№ 26	№	№ ___	№ ___		Дата	№ 62
1	Покупателю Х прод-я К	11.03	2000						2000	11.03	2950	2950
2	Покупателю У прод-я К	25.03	5000						5000	25.03	8260	8260
3	Покупателю Z прод-я К	28.03	20000						20000	28.03	35400	35400
4	«Электроника» прод-я К	31.03	6490						6490	31.03	8260	8260
5	Общехоз.			31.03	7140				7140
Итого по расчету 1	33490		7140				40630			54870
	Сальдо по расчету 1 Обк - Обд = 5870

		В дебет счета 90-9 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-9 в дебет счетов	Итого по кредиту
		№ 99		90-1
	Расчет 2	5870	5870	54870
Итого по расчету 2 = 5870 - прибыль.

Расчет 1 Об(к) 90-1 - Об(д) 90-2 - Об(д) 90-3 = Об(д) 90-9 Сальдо по расчету 1 = 5870

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 12. Учёт финансовых результатов

Краткая характеристика учёта финансовых результатов

Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов. При этом согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы подразделяются на группы:

-от обычных видов деятельности;

-операционные;

-внереализационные.

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

-выручка от продажи продукции, товаров;

-поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

При этом не признаются доходами организации следующие поступления:

-суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета;

-в порядке предварительной оплаты, авансов в счет оплаты;

-задатка, залога.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. При этом не признается расходами организации выбытие активов:

-в связи с приобретением (созданием) необоротных активов;

-вклады в уставные капиталы других организаций;

-перечисления на благотворительную деятельность;

Сопоставлением доходов и расходов от обычных видов деятельности выявляется финансовый результат по ним. Для этой цели в Плане счетов применяется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный. На этом счете согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается выручка и себестоимость по:

- готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

- работам и услуга промышленно характера;

- работам и услугам непромышленного характера;

- покупным изделиям;

- товарам;

- услугам по перевозки грузов и пассажиров;

- услуги связи и др.

Ежемесячно совокупные дебетовые обороты субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы» и т. д. сопоставляются с кредитовым оборотом субсчета 90-1 «Выручка». Если в качестве финансового результата предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. При этом для целей бухгалтерского учета применяется метод отгрузки.

Цель занятия: получение навыков по определению финансовых результатов.

Оснащение: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Задание:

1.Открыть счета 90 «Прибыли и убытки»,91 «Прочие доходы и расходы» и определить финансовые результаты от реализации продукции, продажи основных средств.

2. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 для выполнения задания необходимо открыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением кредитового и дебетового оборотов определить финансовые результаты. Полученные результаты списать на счет 99 «Прибыли и убытки».

2. На основании полученных данных заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Содержание формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

В состав Отчета о прибылях и убытках, как следует из формы ОКУД 0710002, входят следующие строки:

Строка 2110 "Выручка»

В строке указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных видов деятельности (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.) за отчетный период.

Строка 2120 "Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)" показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности. Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2210 "Коммерческие расходы" отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично).

Строка 2220 "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 "Себестоимость", если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 2120 "Себестоимость", а в строку 2220 не попадают.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"

Сумма по строке 2200 равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 2100) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 2210 и 2220).

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99). Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

Строка 2320 "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Строка 2330 "Проценты к уплате" отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Сумма по строке 2330 равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 66, 67.

Строка 2340 "Прочие доходы" включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих доходов по строкам 2310-2330.

Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" к прочим доходам относятся:

-поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;

Строка 2350 "Прочие расходы"

Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

-расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;

-расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; бухгалтерский проводка ведомость баланс

-расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

-проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

-расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

-отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-возмещение причиненных организацией убытков;

-убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

-суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

-курсовые разницы;

-сумма уценки активов;

-перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;

-прочие расходы.

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" Строка 2300 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое - прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 2300 равна сумме по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 2330 и 2350 (расходная часть).

Сумма по строке 2300 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" и 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Расчет чистой прибыли

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль».

В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 "Налоги и сборы".

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Строка 2421 « В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).»

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Если постоянная разница уменьшает сумму налога на прибыль, то образуется постоянный налоговый актив. В противном случае образуется постоянное налоговое обязательство, увеличивающее сумму налога на прибыль.

Сумма по строке 2421 равна разности кредитового и дебетового оборотов субсчета "Постоянные налоговые обязательства (активы)" счета 99 "Прибыли и убытки".

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств». По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Строка 2450 Изменение отложенных налоговых активов.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых активов" определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Строка 2460 «Прочее». По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99)), а именно:

-налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

-штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

-иные аналогичные обязательные платежи;

-сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

-сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

-разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Строка 2400"Чистая прибыль (убыток)." отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Строка 2400 равна строкам 2300 минус суммы строк 2410, 2430, 2450, 2460. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое при реформации баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Практическое занятие № 13. Бухгалтерская отчётность

Краткая характеристика бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющая собой совокупность экономических показателей, характеризующих деятельность предприятий за отчетный период.

Отчетность предприятий составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Показатели бухгалтерской отчетности используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для определения положительных и отрицательных сторон деятельности, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов в целях повышения эффективности работы организации. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, укреплению финансового состояния организации, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс - это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах). Исходя, из баланса определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.) или ему угрожают финансовые затруднения.

Бухгалтерский баланс позволяет определить:

- состав и структуру имущества предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Баланс состоит из двух частей: левая - актив, правая - пассив. В балансе всегда должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, т.к. обе части показывают одно и тоже имущество предприятия.

В состав бухгалтерской отчетности входят документы:

-бухгалтерский баланс (форма №1);

-отчет о прибылях и убытках (форма №2);

-отчет об изменениях капитала (форма №3);

-отчет о движении денежных средств (форма №4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

-пояснительная записка;

-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Цель занятия: получение навыков по составлению бухгалтерского баланса на конец периода

Оснащение: форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Задание:

1. Составить шахматную ведомость за март 200_г.

2. Составить сальдо - оборотный баланс за март 200_г.

3. Составить баланс организации на 01.03.200_ г. и 31.03.2000_ г.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо составить шахматную ведомость и внести полученные результаты в таблицу 20.

2. На основании заполненных журналов-ордеров необходимо составить сальдо - оборотный баланс и внести полученные результаты в таблицу 21.

3. На основании данных сальдо - оборотного баланса за месяц необходимо составить бухгалтерский баланс организации на 01.03.14 г. и 31.03.14 г.

Таблица 20 - Шахматная ведомость за март 2014г. АО "Альаир"

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 21 - Сальдо-оборотная ведомость за март 2014г. АО "Альтаир"

№ счёта	Наименование счёта	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		дебет	Кредит	Дебет	кредит	Дебет	кредит
01	Основные средства	22000	-	23500	8000	37500	-
01/1	Выбытие основных средств	-	-	8000	8000	-	-
02	Амортизация ОС		4000	2000	400		2400
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	23500	23500	-	-
10	Материалы	13000	-	4000	16300	700	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	100	-	5562	5562	100	-
20	Основное производство	2000	-	42790	35000	9790	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	7140	7140	-	-
43	Готовая продукция	3000	-	35000	33690	4310	-
44	Расходы на продажу	-	-	1000	1000	-	-
50	Касса	10	-	22654	22084	580	-
51	Расчетный счет	25700	-	69480	80592	14588	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10620	10110	44772	35282	20000	10000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	9200	-	68440	72920	4720	-
68	Расчеты по налогам и сборам			5562	450	5112	-
68/1	Налог на прибыль		500	5000	1764	2736	-
68/2	НДС	600	-	4660	9990		4730
68/3	НДФЛ	-	-	1900	1900	-	-
68/4	Налог на имущество	-	-	-	450	-	450
69/1	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-		96	496		400
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению			3500	3340	160
69/3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		400	844	434	10	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	17900	17900	-	-
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	3114	1664	1450	-
75/2	Расчеты по выплате доходов	-	5000	5000	-	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	1180	1180	-	-
80	Уставный капитал	-	32 000	-	-	-	32 000
82	Резервный капитал	-	3400	-	705,6	-	4105,6
84	Нераспределённая прибыль	-	15820	705,6	7056	-	22170,4
90/1	Выручка	-	-	54870	54870	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-	40630	40630	-	-
90/3	НДС по продажам	-	-	8370	8370	-	-
90/9	Прибыль или убыток от продаж	-	-	54870	54870	-	-
91/1	Прочие доходы	-	-	13670	13670	-	-
91/2	Прочие расходы	-	-	10520	10520	-	-
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	13670	13670	-	-
98/2	Доходы будущих периодов	-	-	-	10500	-	10500
99	Прибыли и убытки	-	15000	9020	9020	-	15000
Итого:	86230	86230	612919,6	612919,6	101756	101756

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 14. Составление корреспонденции счетов

Краткая характеристика плана счетов бухгалтерского учёта

План счетов бухгалтерского учёта устанавливает единые подходы к применению и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта. В плане счетов приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространённых фактов. Описание счетов бухгалтерского учёта по разделам приводится в определённой последовательности.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учёта отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций, в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учёта.

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций) в бухгалтерском учёте.

Субсчета используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля, отчётности.

В плане счетов бухгалтерского учёта после каждого синтетического счёта дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить её, соблюдая единые подходы.

Цель: закрепление умений по составлению корреспонденции счетов.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учета, журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для выполнения задания:

Организация: ООО «Персик»

Юридический адрес: г. Ярославль, пр. Ленина, д. 3

ИНН: 6789056743

Расчетный счет: 35648100000000000259

Руководитель: Подольский А.И.

Главный бухгалтер: Шмырина А.С.

Кассир: Савина А.К.

Банк: «Сибакадембанк»

Расчетный счет банка: 23789125000000000034

БИК: 047432109

Содержание хозяйственных операций за квартал 2014 г. представлено в таблице 22.

Задание:

1. Составить корреспонденцию счетов за июль, оформив журнал регистрации хозяйственных операций за июль и сальдо-оборотную ведомость.

2. Составить корреспонденцию счетов за август, оформить журнал регистрации хозяйственных операций за август и сальдо-оборотную ведомость.

3. Произвести расчет необходимых сумм за август.

4. Составить корреспонденцию счетов за сентябрь 200_г., оформить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо составить корреспонденцию счетов за июль, оформив журнал регистрации хозяйственных операций за июль и заполнить сальдо-оборотную ведомость таблица 21.

2. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо составить корреспонденцию счетов за август, оформить журнал регистрации хозяйственных операций за август и заполнить сальдо-оборотную ведомость таблица 21.

3. На основании хозяйственных операций в таблице 22 произвести расчет необходимых сумм за август.

4. На основании хозяйственных операций в таблице 21 необходимо составить корреспонденцию счетов за сентябрь и оформить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.

Таблица 22 - Хозяйственные операции за квартал 2014 г.

№ п/п	Дата	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Журнал хозяйственных операций за июль
1	19.07	Договор	Создан уставный капитал организациями:	450 000
			ООО «Идеал»	250 000	75/1	80
			Магазин «Консервы»	200 000	75/1	80
2	24.07	Акт приемки-передачи №1	Внесено в уставный капитал ООО «Идеал» здание	250 000	08	75/1
3	26.07	Выписка банка	Внесено на расчетный счет магазином «Консервы»	200 000	51	75/1
4	30.07	Акт приемки-передачи №2	Получен безвозмездно автоклав для стерилизации банок, срок полезного использования 5 лет	21 000	08	98/2
Журнал хозяйственных операций за август
5	3.08	Счет № 23	Приобретены у ЗАО «Конус» (счет не оплачен): А) компьютер НДС Б) копировальный аппарат НДС	27 000 4860 23 000 4140	08 19 08 19	60 60 60 60
6	3.08	Акт приемки-передачи № 3	Оприходован в состав основных средств приобретенный компьютер	27 000	01	08
7	3.08	Акт приемки-передачи №4	Оприходован копировальный аппарат	23 000	01	08
8	10.08	Счет № 59	Приобретена у ЗАО «Алькор» программа «1С: Бухгалтерия» (счет не оплачен) НДС	20 000 4 000	08 19	60 60
9	10.08	Акт приемки-передачи НМА № 1	Оприходована программа «1С: Бухгалтерия»	20 000	04	08
10	29.08	Расчетная ведомость №1	Начислена заработная плата работникам за август: Сидорову А.К. Петровой Т.Ю. Крайнову А.В.	8 400 7 200 10 500	20 20 20	70 70 70
11	29.08	Расчетная ведомость №1	Произведены удержания из заработной платы за август: НДФЛ: Сидоров А.К. - 1 ребенок 10 лет Крайнов А.В.- алименты 25% Петрова Т.Ю.	910 1365 2284 936	70 70 70 70	68/1 68/1 76 68/1
12	29.08	Расчет бухгалтерии	Произведены отчисления на соцстрахование от начисленной зарплаты за август (30 %)	7830	20	69
13	30.08	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация автоклава	350	20	02
14	30.08	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация здания	5 000	20	02
15	30.08	Расчет бухгалтерии	Списана на прибыль сумма амортизации автоклава	350	98/2	91/1
16	01.09	Приходный ордер № 1	Поступили от ООО «Фрукт» свежие персики	8 500	10	60
17	01.09	Приходный ордер № 1	НДС	1530	19	60
18	01.09	Авансовый отчет №1, приходный ордер №2	Куплена Крайновым О.В. лимонная кислота у ЗАО «Каскад»	300	10	71
19	01.09	Авансовый отчет №1, приходный ордер №2	НДС	54	19	71
20	02.09	Требование - накладная №1	Отпущены в производство свежие персики	5 000	20	10
21	03.09	Требование - накладная №2	Отпущена в производство лимонная кислота	200	20	10
22	03.09	Выписка банка, платежные поручения №1,2,3	Перечислено полностью: ООО «Фрукт» за персики ЗАО «Алькор» за программу «1С: Бухгалтерия» ЗАО «Конус» за компьютер	10 030 24000 31860	60 60 60	51 51 51
23	13.09	Приходный кассовый ордер №1, денежный чек № 1	Получены деньги из банка в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные нужды	28 000	50	51
24	13.09	Платежное поручение №4	Перечислен с расчетного счета НДФЛ	3211	68/1	51
25	13.09	Платежное поручение №5	Перечислено взносы на социальное страхование	7830	69	51
26	15.09	Платежная ведомость №1, расходный кассовый ордер №1	Выдана из кассы зарплата: Сидорову А.К. Крайнову О.В. Депонирована зарплата Петровой Т.Ю.	7490 6851 6264,	70 70 70	50 50 76
27	17.09	Расходные кассовые ордера №2,3	Выдано под отчет: Крайнову О.В. Сидорову А.К.	300 1000	71 71	50 50
28	18.09	Расходный кассовый ордер №4	Выдана депонированная зарплата Петровой Т.Ю.	6264	76	50
29	20.09	Авансовый отчет №2, приходный ордер	Приобретен в магазине Сидоровым А.К. сахар (45 кг)	900	10	71
30	20.09	Приходный кассовый ордер №2	Возвращен остаток подотчетных сумм Сидоровым А.К.	100	50	71
31	21.09	Требование № 3	Отпущен в производство сахар	500	20	10
32	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация основных средств организации	830	20	02
33	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация нематериальных активов	200	20	05
34	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация автоклава	350	20	02
35	24.09	Расчет бухгалтерии	Отнесена на доходы сумма амортизации автоклава	350	98/2	91/1
36	24.09	Расчетная ведомость №2	Начислена за сентябрь зарплата работникам организации	26 100	20	70
37	24.09	Расчетная ведомость №2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	420	69	70
38	24.09	Расчетная ведомость №2	Удержано из зарплаты: НДФЛ алименты	3 250 2 300	70 70	68/1 76
39	24.09	Расчет бухгалтерии	Начислены социальные взносы во внебюджетные фонды	7830	20	69
40	25.09	Приемо-сдаточная накладная №1	Выпущены из производства и сданы на склад 250 банок консервированных персиков Незавершенное производство на конец месяца составляет 400 Фактическая себестоимость 1 банки консервированных персиков составляет 320	79890	43	20
41	27.09	Накладная на отпуск №1	Отгружено магазину 200 банок консервированных персиков по фактической себестоимости	64000	45	43
42	29.09	Выписка банка	Поступила выручка от магазина за проданные 120 банок консервированных персиков, включая НДС	63 000	51	90/1
43	29.09	Справка бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованных 120 банок	38400	90/2	45
44	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (от выручки)	9610	90/3	68/2
45	29.09	Расчет бухгалтерии	Списаны доходы Списаны расходы Списан расход по НДС Определен финансовый результат от продажи продукции	63000 38400 9610 14990	90/1 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 99
46	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на имущество	3410	91/2	68/3
47	29.09	Расчет бухгалтерии	Списаны прочие доходы Списаны прочие расходы Определен финансовый результат от прочих видов деятельности	700 3410 2710 убыт	91/1 91/9 91/9	91/9 91/2 99
48	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль 24%(12280)	2456	99	68/4
49	29.09	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС	14584	68/2	19
50	29.09	Справка бухгалтерии	Списана прибыль, не распределенная в отчетном году	9824	99	84
51	30.09	Расчет бухгалтерии	Часть прибыли направлена на образование резервного капитала 5%	491	84	82
52	30.09	Расчетная ведомость	Начислены дивиденды из прибыли: ООО «Идеал» Магазину «Консервы»	600 400	84 84	75/2 75/2
53	30.09	Платежное поручение №7	Перечислены дивиденды ООО «Идеал»	600	75/2	51
54	30.09	Платежное поручение №8	Перечислены дивиденды магазину «Консервы»	400	75/2	51

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 22-Сальдо-оборотная ведомость за июль 2014г. ООО "Персик"

№	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
08	Вне оборотные активы	-	-	271 000	-	271 000	-
51	Расчетный счет	-	-	200 000	-	200 000	-
75/1	Расчеты по вкладам в уставный капитал	-	-	450 000	450 000	-	-
80	Уставный капитал	-	-	-	450 000	-	450 000
98/2	Доходы будущих периодов	-	-	-	21 000	-	21 000
Итого	-	-	921 000	921 000	471 000	471 000

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 23-Сальдо-оборотная ведомость за август 2014г ООО "Персик"

№	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства			50 000		50000
02	Амортизация ОС				5350		5350
04	НМА			20 000		20000
08	Вложения во внеоборотные активы	271 000		70 000	70000	271000
19	Налог на добавленную стоимость			13 000		13 000
20	Основное производство			39280		39280
51	Расчетный счет	200 000				200 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками				83000		83000
68/1	Налог на прибыль				3211		3211
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению				7830		7830
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			5495	26 100		20 605
76	Расчеты с разным дебиторами и кредиторами				2284		2284
80	Уставный капитал		450 000				450 000
91/1	Прочие доходы				350		350
98/2	Доходы будущих периодов		21 000	350			20650
Итого	471000	471000	198125	198125	593280	593280

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 15. Учёт операций по расчётному счету

Краткая характеристика счёта 51 «Расчётные счета»

Для учета операций расчетного счета предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту - списание средств с расчетного счета. Сальдо - наличие средств на расчетном счете.

Регистром аналитического учета по счету 51 является выписка банка. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 по кредиту счета 51 и в ведомости №2 по дебету счета 51, которые заполняются на основании выписок банка.

Цель: закрепление знаний о правилах ведения операций по расчетному счету, отработка навыков заполнения документов по расчетному счету.

Оснащение: платежное поручение, денежный чек, журнал - ордер № 2, ведомость № 2.

Задание:

1. Заполнить платежное поручение № 1.

2. Заполнить денежный чек № 1.

3. Составить журнал - ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчётные счета» и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчётные счета» за сентябрь.

Порядок выполнения работы

1.Заполнить платежное поручение № 1 (операция 22) на основании данных:

· вид платежа: электронно;

· расчетный счет ООО «Фрукт»: 46753200000000000523;

· адрес ООО «Фрукт»: г. Ярославль;

· ИНН ООО «Фрукт»: 0378912655;

· банк ООО «Фрукт»: «Сибакадембанк».

2. Заполнить денежный чек № 1 (операция 23).

3. Составить журнал - ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 200_г. и отразить полученные результаты в таблицах 3,4.

Таблица 23 - Журнал- ордер За сентябрь ООО «Персик»

Дата	По кредиту счета 51 в дебет счетов	Итого
	60	69	68/1	75/2
03.09.14	65890	7830	3211		76931
30.09.14				1000	1000
итого	65890	7830	3211	1000	77931

Таблица 24 -ведомость № 2-С

Сальдо начальное 200 000 рублей

Дата	По дебету счета 51 в кредит счетов	Итого
	90/1
29.09.14	63000			63000
Итого

Сальдо конечное 185 069 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С

Практическое занятие № 16. Учёт кассовых операций

Краткая характеристика счёта 50 «Касса организации»

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту -- суммы, выданные наличными.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Цель: закрепление знаний о правилах ведения кассовых операций, отработка навыков заполнения документов по кассе.

Оснащение: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал - ордер №1, ведомость №1.

Задание.1. Заполнить приходный кассовый ордер №1.

2. Заполнить расходный кассовый ордер №1.

3. Составить журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

4. Заполнить журнал - ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» за сентябрь.

5. Заполнить ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» за сентябрь.

6. Определить остаток по счету 50 «Касса» на 1 октября.

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 20:

1. Заполнить приходный кассовый ордер №1 (операция 23).

2. Заполнить расходный кассовый ордер №1 (операция 26).

3. Составить журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, заполнив таблицу 6.

4. Заполнить журнал - ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» за сентябрь 200_г. и отразить полученные результаты в таблице 6.

5. Заполнить ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» за сентябрь 200_г. отразить полученные результаты в таблице 7

6. Определить остаток по счету 50 «Касса» на 1 октября.

Таблица 25. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за сентябрь 2014г ООО «Персик»

Приходный документ	Сумма, руб.	Кор. счет	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб.	Кор. счет	Примечание
Дата	№				дата	№
13.09.14	1	28000	51		15.09.14		14341	70
20.09.14		100	71		17.09.14		1300	71
					18.09.14		6264	76

Таблица 26. Журнал - ордер № 1-С за сентябрь 2014г. ООО «Персик»

Дата	По кредиту счёта 50 в дебет счетов	Итого
	70	71	76
15.09.14	14341			14341
17.09.14		1300		1300
18.09.14			6264	6264
Итого	14341	1300	6264	21905

Таблица 27 - Ведомость № 1-С

Дата	По дебету счёта 50 с кредита счетов	Итого
	№ счёта 51	№ счёта 71
13.09.14	28000		28000
20.09.14		100	100
Итого	28000	100	28100

Сальдо конечное 6195 рублей

Практическое занятие № 17. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Краткая характеристика счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный. По дебету отражаются выданные под отчет суммы, по кредиту - израсходованные подотчетными лицами суммы. Сальдо дебетовое показывает сумму задолженности подотчетных лиц перед предприятием, сальдо кредитовое - сумму задолженности предприятия перед подотчетным лицом.

Подотчетные суммы, не возвращённые работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счёта 71 и дебету счёта 94. в дальнейшем эти суммы списываются со счёта 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются: выданный аванс, сумма расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (напротив выданного аванса). Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке.

Цель: закрепление знаний о порядке расчетов с подотчетными лицами, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: авансовый отчет, журнал - ордер № 7.

Задание:

1. Заполнить авансовый отчет № 2 Сидорова А.К.

2. Заполнить журнал - ордер № 7.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 21 заполнить авансовый отчет № 2 Сидорова А.К.

2. На основании хозяйственных операций в таблице 21 заполнить журнал - ордер № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за сентябрь 200_г. и отразить полученные результаты в таблице 28.

Таблица 28 - Журнал-ордер № 7 по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за сентябрь 2014 г. ООО "Персик"

№ п/п	Ф.И.О подотчётного лица	Сальдо начальное	В дебет счёта 71 с кредита счетов	Итого по дебету
		дебет д	кредит	документ	сумма, руб.	документ	сумма, руб.
				№ №	дата		№	дата
1	Крайнов О.В.				17.09.14	300			300
2	Сидоров А.К.				17.09.14	1000			1000
3
Итого					1300			1300	1300
С кредита счёта 71 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
документ	№ сч. 10	№ сч.50	№ сч.19	документ	№ сч. __	№ сч. __
№	дата				№	дата				дебет	кредит
12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23
	01.09.14.	300		54					354		54
	20.09.14	900	100						1000
		1200	100	54					1354		54

Бухгалтер Шмырина А.С

Практическое занятие № 18. Учёт расчётов по оплате труда

Краткая характеристика счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счёт предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту этого счета отражается начисление заработной платы, а по дебету - удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

По кредиту счета отражаются суммы:

· начисленной заработной платы;

· оплаты труда, начисленные за счёт образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;

· начисленных доходов от участия в капитале организации;

· начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм;

· ежегодных оплачиваемых отпусков.

По дебету отражается выплаченная сумма заработной платы, премий, пособий, удержаний по исполнительным листам, по налогу на доходы физических лиц, а также начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы из-за неявки получателя.

Аналитический учет по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Суммы начисленной заработной платы относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

Цель: закрепление знаний о порядке расчетов с персоналом по оплате труда, отработка навыков заполнения документов по оплате труда.

Оснащение: расчётная ведомость, платёжная ведомость, реестр невыданной заработной платы, журнал - ордер по кредиту счета 70, ведомость по дебету счета 70.

Задание:

1. Заполнить расчетную ведомость за сентябрь 200_г.

2. Заполнить платежную ведомость №1.

3. Заполнить реестр невыданной заработной платы.

4. Составить журнал - ордер по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

5.Составить ведомость по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 21 заполнить расчётную ведомость за август 200_г. и отразить полученные результаты в таблице 23.

2. Заполнить платежную ведомость №1 по операции 26

3. Заполнить реестр невыданной заработной платы по операции 26 и отразить полученные результаты в таблице 24.

4. Составить журнал - ордер по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и ведомость по дебету счёта 70, отразить полученные результаты в таблице 12.

Таблица 29 Журнал-ордер по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» за сентябрь 2014 г. ООО "Персик"

Сальдо начальное (кредитовое)- 20 605 рублей.

Дата	С кредита счета 70 в дебет счетов	Итого по кредиту
	№ счета 20	№ счета 69	№ сета	№ счета	№ счета _____	№ счета _____
24.09.14	26100	420					26520
Итого	26100	420					26520

Документ	В дебет 70 с кредита счетов	Итого по дебету
№	Дата	№ счета 68/1	№ счета 76	№ счета 50	№ счета _____
	15.09.14		6264	14341		20605
	24.09.14	3250	2300			5550
Итого		3250	8564	14341		26155

Сальдо конечное - 20 970 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С

Таблица 30 - Расчетная ведомость Предприятие " за август 2014 г. ООО "Персик"

Выдана заработная плата в сумме четырнадцать тысяч триста сорок один руб. 00 коп ( 14341 руб. 00 коп )

Директор _________ Подольский А.И. Главный бухгалтер ________ Серякова Н.В.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Про-фессия	Отрабо-тано	Начислено по видам оплат	Стандартные вычеты	Удержания	Сумма к выплате
			дней	часов	по тарифной ставке	премия	районный коэффициент	больничный лист	всего	на работника	на ребёнка	всего	налог на доходы физических лиц	алименты	всего
	Крайнов О.В.	Рабочий	22	198	10500	-	-	-	10500	-	-	-	1365	2284	-	6851
	Сидоров А.К.	Рабочий	22	198	8400	-	-	-	8400	-	1400	1400	910	-	-	7490
	Петрова Т.Ю.	Рабочий	22	198	7200	-	-	-	7200	-	-	-	936	-	-	6264
	Итого		-	-	26100	-	-	-	26100	-	1400	1400	3211	2284	5495	20605

Бухгалтер Шмырина А.С

Таблица 31 - Реестр не выданной заработной платы за август 2014г.ООО "Персик"

№ п/п	Цех, Отдел	Платежная ведомость №	Табельный номер	Ф. И. О.	Дата возник- новения задолженности	Сумма невыданной зарплаты, руб.	Оплачено или перечислено
							дата	№ доку- мента	сумма, руб.
1		1		Петрова Т.Ю.	15.09.14	6264	18.09.14	№4	6264
2
Итого	6264		6264

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 19. Учёт расчётов с бюджетом

Краткая характеристика счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счёт 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) к взносу в бюджеты.

По дебету счёта 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».

Аналитический учёт по счёту 68 ведётся по видам налогов.

Цель: закрепление знаний о порядке расчетов с бюджетом, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: налоговая декларация по НДС, методические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, журнал - ордер № 8.

Задание.1. Заполнить журнал - ордер № 8 по кредиту счета 68.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 21 необходимо заполнить журнал - ордер № 8 по кредиту счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» и отразить полученные результаты в таблице 25.

Таблица 32 - Журнал - ордер № 8 по кредиту счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» за сентябрь 2014г. ООО "Персик"

Сальдо начальное - 3211 рублей.

Дата	С кредита счета 68 в дебет счетов	Итого
	№ сч. 70	№ сч 90/3	№сч. 91/2	№ сч. 99
24.09.14	3250				3250
29.09.14		9610	3410	2456	15476
Итого	3250	9610	3410	2456	18726

Сальдо конечное - 21937 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С

Таблица 33 - Ведомость № 8 по дебету счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» за сентябрь 2014г. ООО "Персик"

Сальдо начальное - 3211 рублей.

Дата	С дебета счета 68 в дебет счетов	Итого
	№ сч. 70	№ сч 90/3	№сч. 91/2	№ сч. 99
24.09.14	3250				3250
29.09.14		9610	3410	2456	15476
Итого	3250	9610	3410	2456	18726

Сальдо конечное - 21937 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С

Практическое занятие № 20. Учёт производственных запасов

Краткая характеристика счёта 10 «Материалы»

Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Счет 10 «Материалы» активный, сальдовый, инвентарный. Остатки материалов и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск - по кредиту счета в суммах фактической себестоимости. В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, наценки снабженческих организаций, транспортные услуги, таможенные пошлины и др.) с кредита счетов по учету расчетов.

Цель: закрепление знаний о правилах ведения операций по учету производственных запасов, отработка навыков заполнения документов по учету материально - производственных запасов.

Оснащение: приходный ордер, требование - накладная, карточка учета материалов.

Задание:

1. Заполнить приходный ордер № 1, если известно, что персики поступили в количестве 170 кг по цене 50 руб. за 1 кг.

2. Заполнить требование - накладную № 1.

3. Составить карточку учета материалов на персики за сентябрь.

4. Заполнить ведомость по дебету счёта 10 «Материалы» и журнал-ордер по кредиту счёта 10 «Материалы».

Порядок выполнения работы

1. Заполнить приходный ордер №1 (операция 16), если известно, что персики поступили в количестве 170 кг по цене 50 руб. за 1 кг.