Краткая характеристика первичного учета предприятия ООО "Гидросервис"

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу.

В ООО «Гидросервис» ведение кассовой книги (Приложение № 5) ведется автоматизированным способом в «1С: Бухгалтерия». Листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». (27)

Д-т 50-1 К-т 50-2 - переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.

Д-т 50 К-т 51 - получены денежные средства в кассу расчетного счета.

Д-т 50 К-т 52 - получены денежные средства в кассу с валютного счета.

Д-т 50 К-т 55 - получены денежные средства в кассу со специального счета.

Д-т 50 К-т 62 - получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

Д-т 50 К-т 62 - отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Д-т 50 К-т 70 - отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

Д-т 50, 50-3 К-т 71 - возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

Д-т 50 К-т 73-2 - поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

Д-т 50 К-т 73-1 - поступили платежи от работников по выданным займам.

Д-т 50 К-т 75-1 - отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Д-т 50 К-т 76-3 - поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, от долевого участия в других организациях.

Д-т 50 К-т 76-2 - поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.

Д-т 50 К-т 79 - поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.

Д-т 50 К-т 91-1 - отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.

Д-т 50 К-т 91-1 - отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Д-т 70 К-т 50 - выдана из кассы заработная плата.

Д-т 70 К-т 50 - выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.

Д-т 71 К-т 50, 50-3 - выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

Д-т 73-1 К-т 50 - выдан заем работникам.

Д-т 75-2 К-т 50 - выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.

Д-т 76-4 К-т 50 - выплачены депонированные суммы.

Д-т 76-3 К-т 50 - выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.

Д-т 79-2 К-т 50 - выданы денежные средства структурным подразделениями организации.

Д-т 81 К-т 50 - выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.

Д-т 91-2 К-т 50 - отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Д-т 94 К-т 50 - отражена недостача денежных средств в кассе.

Движение средств на расчетном счете ООО «Гидросервис» оформляется платежными документами к ним относятся платежные поручения. Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, а второй - главному бухгалтеру.(35/34)

Банк, принявший платежное поручение (Приложение № 6) плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок.

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов.

Д-т 51 К-т 50 - зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Д-т 51 К-т 51 - зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.

Д-т 51 К-т 55 - зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

Д-т 51 К-т 58-3 - возвращены займы, выданные другим организациям.

Д-т 51 К-т 60 - возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.

Д-т 51 К-т 62 - получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг), в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), в оплату проданных основных средств.

Д-т 51 К-т 62 - оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Д-т 51 К-т 62 - получена плата по договору переуступки права требования.

Д-т 51 К-т 62 - получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности)

Д-т 51 К-т 66 - получены краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы от других организаций.

Д-т 51 К-т 67 - получены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы от других организаций.

Д-т 51 К-т 75-1 - получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

Д-т 51 К-т 76-1 - получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.

Д-т 51 К-т 76-2 - получены денежные средства по расчетам по претензиям.

Д-т 51 К-т 76-3 - получены доходы от участия в других организациях.

Д-т 51 К-т 76 - получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Д-т 51 К-т 91-1 - поступили денежные средства от продажи валюты.

Д-т 51 К-т 91-1 - отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.

Д-т 51 К-т 91-1 - зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету.

Д-т 51 К-т 91-1 - получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).

Д-т 51 К-т 98-2 - отражены безвозмездно полученные денежные средства.

Д-т 50 К-т 51 - денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.

Д-т 51 К-т 51 - перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.

Д-т 55 К-т 51 - перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета.

Д-т 57 К-т 51 - списаны со счета денежные средства на покупку валюты.

Д-т 58-3 К-т 51 - перечислены займы другим организациям.

Д-т 58-4 К-т 51 - перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Д-т 58-1 К-т 51 - перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Д-т 58-1, 58-2 К-т 51 - приобретены ценные бумаги других организаций.

Д-т 58 К-т 51 - приобретены векселя других организаций, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги, прочие финансовые вложения.

Д-т 60 К-т 51 - перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Д-т 60 К-т 51 - перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.

Д-т 60 К-т 51 - погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Д-т 60 К-т 51 - уплачены проценты по векселям выданным.

Д-т 62 К-т 51 - возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Д-т 62 К-т 51 - возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Д-т 66 К-т 51 - погашаются краткосрочные кредиты банков, проценты по краткосрочным кредитам банков, векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит

Д-т 66 К-т 51 - погашаются краткосрочные займы, проценты по краткосрочным займам, векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам.

Д-т 67 К-т 51 - погашаются долгосрочные кредиты банков, проценты по долгосрочным кредитам банков, векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам

Д-т 67 К-т 51 - погашаются долгосрочные займы, проценты по долгосрочным займам, векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам.

Д-т 75-2 К-т 51 - перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.

Д-т 76-1 К-т 51 - перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.

Д-т 76-2 К-т 51 - перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

Д-т 91-2 К-т 51 - оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.

Д-т 76 К-т 51 - перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.

Д-т 91-2 К-т 51 - списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров.

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.(29)

ООО «Гидросервис» оплачивает своим поставщикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Клиенты фирмы платят по счетам (Приложение № 7) за выполненные работы и оказанные им услуги.

В настоящее время ООО «Гидросервис» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме.

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. В основном это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

При поступлении объектов основных средств в ООО «Гидросервис» продавец вместе с объектом основных средств отправляет предприятию сопроводительные документы (накладные, товарно-транспортные накладные и т.д.), а также счет-фактуру. ООО «Гидросервис», принимая данный объект к учету, составляет Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) унифицированной формы № ОС-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Так как в ООО «Гидросервис» бухгалтерский учет компьютеризирован, все документы, связанные с движением основных средств, заполняются с помощью компьютера.

На предприятии используют Повременно-премиальную систему оплаты труда, которая учитывает количество и качество труда, усиливает ответственность и личную и материальную заинтересованность рабочих в результатах труда. Взаимоотношения между предприятием и сотрудником оформляются с помощью Трудового договора.

Численность работников предприятия утверждена штатным расписанием (форма № Т-3) (Приложение № 8).

Заработная плата в ООО «Гидросервис» выдается работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

Для ведения личных дел сотрудников требуется следующая первичная документация:

- Приказ о приеме работника на работу;

- Личная карточка работника (Т-2);

- Штатное расписание (Т-3);

- Приказ о переводе работника на другую работу (Т-5);

- Приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6);

- График отпусков (Т-7);

- Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (Т-8) и т.д.(36/39/

Для отражения в учете операций, связанных с реализацией работ и услуг в ООО «Гидросервис» предусмотрены следующие документы:

1. Договор.

2. Счет фактура (Приложение № 9).

3. Акт выполненных работ (оказанных услуг) (Приложение № 10).

4. Счет на оплату.(46)

Подводя итог можно сделать вывод, что в ООО «Гидросервис» реализация услуг основным покупателям оформляется первичными документами (в количественном выражении), а размер оплаты (выручки) определяется и оформляется в соответствии с условиями договора.



2.3 Документооборот ООО «Гидросервис»

От того насколько правильно составлен и оформлен документ зависит своевременность и правильность принятия управленческого решения. Документооборот - это движение документов в организации с момента их создания или получения, до отправки или сдачи в дело. Правильно и рационально организованный документооборот повышает эффективность работы аппарата управления организации. Главное правило документооборота - оперативное движение документов по наиболее короткому пути с минимальными затратами времени и труда.

Основу правильной организации работы с документами составляет четкое разделение обязанностей между работниками предприятия. (48)

Анализируя документооборот предприятия ООО «Гидросервис» за последний год, была выявлена тенденция к его росту. Документооборот ООО «Гидросервис» включает в себя три потока документов:

- входящие (поступающие);

- исходящие (отправляемые);

- внутренние.

Прием всей входящей корреспонденции и вся последующая обработка в ООО «Гидросервис» осуществляется секретарем.

Конверты с документами, в том числе и заказные, вскрываются, при этом проверяется правильность доставки. На полученном документе проставляется регистрационный штамп (учетный номер и дата поступления) в правом нижнем углу документа с лицевой стороны. Документы с надписью «Лично» не вскрывая передать адресату.

На предприятии ООО «Гидросервис» разработан список документов, не подлежащий регистрации:

- письма справочно - информационного характера;

- рекламные письма;

- поздравительные письма;

- печатные издания (брошюры, журналы);

- пакеты с пометкой «Лично».

После первичной обработки нерегистрируемые документы отправляются к исполнителям. Эти документы руководителю не передаются.

Отправляемые предприятием документы называются - исходящими. В них входят: приказы, постановления, поручения, письма.

Документы, поступающие от исполнителей к секретарю, должны быть полностью оформлены, напечатаны на соответствующем бланке, со всеми реквизитами.

Внутренние документы обеспечивают решение задач в пределах данной организации в виде протоколов, актов, докладных записок и т.д. Их готовят, оформляют и исполняют в пределах самого учреждения.

Внутренние документы организации создавались по такой же схеме, что и исходящие: сначала исполнителем составлялся проект текста документа, затем проводилось его согласование с заинтересованными должностными лицами и доработка по замечаниям; и только после этого распечатывался окончательный вариант документа и отправлялся секретарем на подпись руководителю.

Документы внутри организации передавались исполнителям под расписку.

Секретарем систематически ведется учет количества обрабатываемых документов, включая все их виды и размноженные экземпляры, то есть учитывается объем документооборота. Сведения о количестве документов вносятся в соответствующую учетную форму, разработанную самой организацией и заполняемую ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно в структурных подразделениях и секретарем.



Глава 3. Рекомендации по совершенствованию системы организации первичного учета

3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию учета первичной документации

Переход к рыночным отношениям предъявляют все более высокие требования к управлению экономикой, а вместе с тем и к бухгалтерскому учету. Значение первичного учета состоит, в том, чтобы собрать, измерить, зарегистрировать первичную информацию.

Бухгалтерская информация, отражаемая в учетных документах, должна быть качественной и эффективной, то есть формироваться с наименьшими затратами труда.

Многообразие и большой объем данных первичного учета, различные условия их получения и регистрации, многочисленность возникновения исходной первичной информации, значительная сложность процесса заполнения их носителей создают определенные трудности по проведению работы на первой стадии учетного процесса.

В качестве рекомендаций по совершенствованию или повышению эффективности системы первичного учёта и по оптимизации системы внутреннего контроля можно предложить комплексную автоматизацию предприятия во всех направлениях: делопроизводство, кадры, производственный и бухгалтерский учёт и т.д. В этом случае все бизнес процессы (и учётные в том числе) на стадии постановки технического задания на внедрение автоматизированной системы и на стадии собственного внедрения неизбежно будут формализованы, унифицированы и стандартизированы, что качественно повысит уровень организации первичного учёта.(49/55)

Сбор и регистрация оперативных фактов, подлежащих первичному учёту. Во избежание ошибок и нарушений на предприятии ООО «Гидросервис» целесообразно давать детальные инструкции конкретным исполнителям (в виде должностных инструкций, выписок из графиков документооборота и прочее) о порядке и сроках регистрации данных на носителе. Целесообразно использовать систему поощрений и наказаний за надлежащее исполнение исполнителями своих обязанностей. Контрольные мероприятия (ревизии, сверки, инвентаризации и прочее) также снижают риск неэффективной системы сбора и регистрации оперативного факта.

Все документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции, должны иметь юридическую силу. Среди мероприятий, способствующих повышению эффективности, следует выделить следующие. В первую очередь - использование на всех участках учёта унифицированных форм документации. Кроме того:

- создание графиков документооборота и доведение до исполнителей их функций при создании и проверке первичного документа;

- издание распорядительной документации по определению круга лиц, отвечающих за совершение той или иной хозяйственной операции и имеющих право подписи первичных документов;

- контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления первичной документации;

- проверка службами внутреннего контроля соблюдения требований законодательства в части оформления документации.

Создание графиков документооборота и доведение их до исполнителей - существенный шаг в плане оптимизации системы организации работы с документами.(50)

Большое количество нарушений в работе с документами, полученными от других предприятий, требует осуществления ряда мероприятий по их предотвращению. В частности, службам, ответственным за совершение хозяйственных операций с другими предприятиями, необходимо давать чёткие инструкции на то, какой должна быть документация, принимаемая ими от других организаций.

Риск неполного отражения документов в учётных регистрах снижают сквозная нумерация (предпочтительнее предварительная или автоматическая) и централизованная регистрация поступающих документов.

В плане организации хранения документов целесообразно использование графиков документооборота и должностных инструкций, а также повышение статуса архивной службы при организации работы с переданными в архив документами.

При использовании документов в текущей работе руководству ООО «Гидросервис» следует обеспечить правильную организацию доступа к первичным документам.

Возможным направлением совершенствования этих проблем является внедрение автоматизации первичного учета и процесса сбора информации.

В первом квартале 2015 года ООО «Гидросервис» пользовался «1С: Бухгалтерия 8.2», но во втором квартале перешли на «1С: Бухгалтерия 8.3». Недостатки редакции 2.0: (43)

- обновляется только законодательная база;

- менее удобный интерфейс;

- менее удобное формирование отчетности;

- менее удобна для сбора информации;

- менее защищена от информационных вмешательств и т.д.

Для улучшения работы на предприятии было принято решение поменять программу на «1С: Бухгалтерия 8.3».(42)

3.2 Автоматизация первичного учета

Современные средства вычислительной техники, включая устройства сбора, измерения, регистрации, и т.д. позволяют автоматически получить всю первичную информацию о происходящих хозяйственных операциях, процессах и явлениях.

На современном этапе появились условия для автоматического восприятия и регистрации первичных данных на магнитных дисках и других носителях, которые обеспечивают быстрый ввод первичной информации в компьютер и обработку ее на больших скоростях. Необходимо эту возможность шире использовать на практике. Имеются различные пути совершенствования организации первичного учета с использованием ЭВМ. Это, например, сокращение и изъятие из первичных документов постоянных показателей и запись их в память ЭВМ; сокращение общего объема первичной информации за счет исключения из нее условно-постоянной информации; замена большинства обычных бумажных первичных документов машинными носителями информации.

Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно - аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.

Любая бухгалтерская программа не заменяет бухгалтера, а только помогает выполнять некоторые утомительные действия. Даже самая качественная программа не поможет, если ею будет пользоваться неквалифицированный бухгалтер. А человек, не сведущий в бухгалтерском учете просто не сможет работать с бухгалтерской программой. Современные программы не предполагают полную автоматизацию бухгалтерской деятельности, ограничиваясь учетом и хранением первичных документов, и выполнением простых расчетов, а также построением различных отчетов. Программа не подсказывает нужные действия, бухгалтер самостоятельно должен выбрать, что он должен сделать в той или иной ситуации. В идеале любая задача, встающая перед бухгалтером, передавалась бы программе, и она автоматически выстраивала бы необходимую последовательность действий, самостоятельно предлагая бухгалтеру ввести нужную информацию. При работе с существующими программами бухгалтер должен самостоятельно определить последовательность действий, после чего программа поможет выполнить их.

Так как весь бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании первичных документов, первая задача любой программы - автоматизировать ввод, создание, хранение и учет таких документов. При этом некоторые документы создаются непосредственно в программе, и она должна максимально упростить эту процедуру. Автоматическая нумерация документов и подстановка нужных дат, выбор значений из справочника вместо ввода информации с помощью клавиатуры существенно ускоряет и упрощает создание документов. Если в документах есть расчетная часть, например, следует отдельно выделить НДС, то программа автоматически выполнит нужные расчеты. Естественно, программа самостоятельно выведет нужную сумму прописью.(44)

Остальные документы попадают в бухгалтерию из других подразделений или из сторонних организаций. В этом случае ввести документ в компьютер, не меняя при этом никакой информации. Конечно, в идеальном случае следовало бы воспользоваться сканером, чтобы ввести оригинальный документ в компьютер, а затем автоматически преобразовать его в вид, удобный для хранения. Однако современные бухгалтерские программы не способны на это, и бухгалтеру приходится вручную вводить нужную информацию. Для облегчения ввода во многих программах используются различные справочники, которые существенно помогают при вводе множества однотипных документов.

Введенные и созданные документы хранятся в программе, чтобы в любой момент их можно было просмотреть и при необходимости откорректировать. Удобные средства поиска нужного документа, и продуманная структура хранения документов существенно облегчат работу бухгалтера. Следует отметить, что не всегда в бухгалтерию документы попадают в установленный срок и в нужном виде. Иногда приходится вводить информацию не из документа, а по устному изложению, а соответствующий документ появляется значительно позже. Хотя эта практика противоречит правилам бухгалтерского учета, в действительности она встречается достаточно часто. Именно поэтому важно, чтобы программа позволяла изменять документы задним числом, а также изменения не нарушали все дальнейшие операции, выполненные после введения документа.

Правила учета постоянно меняются, все время выходят новые законы, приказы, постановления и инструкции. Бухгалтерская программа должна отслеживать все изменения, поэтому ее приходится постоянно модифицировать. Если программа не обновляется достаточно продолжительное время, многие автоматически выполняемые действия окажутся ошибочными, и значительно больше операций придется выполнять вручную. Большинство современных программ имеют мощные средства настройки на особенности учета в конкретной организации. Часто программа поддерживает встроенный язык программирования, на котором можно описывать практически любую операцию. Однако для реализации сложных задач требуется специалист высокой квалификации, знающий не только особенности программирования на встроенном языке, но и все тонкости бухгалтерского учета. Неквалифицированный специалист может допустить ошибку, которая в результате приведет к значительным материальным потерям из-за неверного бухгалтерского учета.

Современные бухгалтерские программы вышли за рамки автоматизации бухгалтерской деятельности. (32)Часто фирмы, производящие бухгалтерские программы, предлагают дополнительное программирование по автоматизации учета кадров, складского учета, торговой деятельности и т.п.

В настоящее время разработано достаточно много новых версий бухгалтерских программ, имеющих перспективы. Среди них продукция как известных фирм - «1С», «Парус», «Консультант +» и многих других. Работая с программой предприятие будет иметь возможность свободно экспериментировать с различными отчетами и формами документов.

«1С: Бухгалтерия» - это универсальная бухгалтерская программа, которая не требует предварительного освоения. ООО «Гидросервис» использует в работе программу «1С: Бухгалтерия» версии 8.3. (42)

Программа должна подходить к существующей на предприятии системе бухгалтерского учете, соответствовать современным его требованиям и обеспечивать получение всей необходимой для целей управления информации. Необходимо обратить внимание на наличие в программе функций, отвечающих профилю предприятия, специфику его работы. Программа должна иметь достаточный уровень аналитического учета, т.е. возможность более углубленного, детального учета на отдельных участках производства и организации в целом, обеспечивать автоматизацию формирования проводок и выполнения расчетов, составление сводок, отчетов, а также формирование первичных документов, что намного повышает эффективность ведения первичного учета и облегчает труд бухгалтерской службы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным требованиям: номеру, дате, сумме, контрагенту. Ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций.

«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, акты выполненный работ, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, доверенности, акты на списание, требования-накладные и другие документы.

Исходной информацией в «1С: Бухгалтерии» является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произошедшую на предприятии. Операция содержит одну или несколько бухгалтерских проводок для отражения совершённой хозяйственной операции в бухгалтерском учете. (45)Операции могут быть введены вручную или сформированы введенными документами автоматически.

Таким образом, самым оптимальным решением для предприятия ООО «Гидросервис» будет использование программного продукта - «1С: Предприятие». В данном случае первичный бухгалтерский учет будет полностью автоматизирован.



Заключение

В данной бакалаврской работе был рассмотрен первичный учет и документооборот на примере Общества с ограниченной ответственностью «Гидросервис», деятельность которого связна с жилищно-коммунальном хозяйством.

В ходе исследования изучены теоретические и практические аспекты обозначенной проблемы.

Подводя итог своей работы можно сделать вывод, что первичная документация является одним из самых важнейших элементов бухгалтерского учета, суть которого сводится к сплошному и непрерывному ведению бухгалтерского учета и контроль за деятельностью предприятия.

Без первичной документации невозможно ведение первичного учета, а не четкое и не правильное ведение приведет к появлению недостоверного первичного учета, на основании которого будут делаться неверные выводы финансового состояния предприятия.

Ведение первичных учетных документов осуществляется строго в соответствии с нормативными документами.

Основными недостатками первичного учета являются следующие моменты:

1.Несвоевременное получение первичных учетных документов (поставщики поздно предоставляют документы для учета).

2.Недочеты по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов.

3.Истек срок действия документа (договора), на основании которого выписывались документы, а дополнительное соглашение не заключены.

Для улучшения учета первичной документации я разработала рекомендации по совершенствованию.

Основной целью бакалаврской работы являлось изучение первичного учета Общества с ограниченной ответственностью «Гидросервис». Во второй главе мы изучили всю используемую первичную учетную документацию, их формы и виды. Выполнены все поставленные задачи в бакалаврской работе. Учетом первичной документации занимается бухгалтерский отдел, а ведении документооборота-секретарь.

В целом разработанные рекомендации по совершенствованию системы организации первичного учета позволяет значительно повысить эффективность деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Гидросервис».



Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ.

2.Положение по ведению бухгалтерского учета.

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ

4.План счетов от 31.10.00 № 94н.

5.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

6.Учетная политика организации.

7.Приказ Минфина № 66н от 02.07.10 (ред. 04.12.12).

8.Постановление Госкомстата России от 21.01.03.

9.Консультант Плюс. ИНТЕРНЕТ

10.Бабаев Ю.А., Петров А.М. «Теория бухгалтерского учета»-2012 год.

11.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет»-2011 год.

12.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. «Бухгалтерский учет» 2011 год.

13.Касьянова Г.Ю. «Главная книга бухгалтера»-2013 год.

14.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. «Бухгалтерский учет в схемах и таблицах»-2013 год.

15.Лебедева Е.М. «Бухгалтерский учет»-2012 год.

16.Пашуто В.П. «Организация, нормирование и оплата труда на предприятии»-2013 год.

17.Богаченко В.М. «Основы бухгалтерского учета»-2013 год.

18.Жуков В.Н. «Основы бухгалтерского учета»-2012 год.

19.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».НОРМАТИВ

20.Гарант Плюс.ИНТЕРНЕТ

21.Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».НОРМАТИВ

22.Кирилина В.А. «Учетная политика: два в одном»-2014 год.

23.Костылев В.А. «Бухгалтерский и налоговый учет в организации»-2013 год.

24.Невешкина Е.В. «Бухгалтерский учет в торговле»-2012 год.

25.Зонова А.В. «Бухгалтерский финансовый учет»-2011 год.

26.Левкевич М.М. «Практический курс бухгалтерского учета»-2011 год.

27.Фролова Т.А. «Бухучет и налогообложение для малых предприятий: конспект лекций»-2012 год.

28.Сигалова Ю.И., Трубилина А.И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»-2012 год.

29.Кузнецова Л.Н. «Корреспонденция счетов по комплексным хозяйственным операциям (с комментариями)»-2011 год.

30.Богаченко В.М. «Практический консультант бухгалтера»-2011 год.

31.Костюкова Е.И. «Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие»-2014 год.

32.Ерохина Л.И. «Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие»-2014 год.

33.Гетьман В.Г. «Бухгалтерский учет: учебник»-2013 год.

34.Красова А.С. «Особенности автоматизированного учета операций на расчетном счете в программе «1С: Предприятие»-2012 год.

35.Красова А.С. «Управленческий учет наличия, движения и использования денежных средств»-2013 год.

36.Дзгоева-Сулейманова Ф.О. «Образцы приказов по кадрам»-2015 год.

37.Карепина А. «Искусство делового письма»-2012 год.

38.Ефимова С.А., Плотников А.П. «Справочник современного секретаря»-2014 год.

39.Михайлов Ю.М. «Кадровое делопроизводство»-2014 год.

40.Байкова И.Ю. «Полное руководство секретаря-референта»-2012 год.

41.Касьянова Г.Ю. «Делопроизводство и другие аспекты работы секретаря»-2015 год.

42.Кашаев С. «Программирование в 1С: Предприятие 8.3»-2012 год.

43.Ощенко И. «Азбука программирования в 1С: Предприятие 8.2»-2012 год.

44.Балабайченко Е.Е., Муштоватый И.Ф. «Компьютер для бухгалтера»-2014 год.

45.Брага В.В. «Компьютеризация для бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов»-2013 год.

46.Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации»-2012 год.

47.Терентьева Т.В. «Теория бухгалтерского учета: Конспект лекций»-2013 год.

48.Булатов М.А. «Теория бухгалтерского учета»-2012 год.

49.Любушин Н.П., Жаринов В.В, Бородина Н.В. «Теория бухгалтерского учета»-2012 год.

50.Пошерстник Н.В., Мейсин М.С. «Самоучитель по бухгалтерскому учету»-2012 год.

51.Крюков А.В. «Бухгалтерский учет с нуля»-2012 год.

52.Букин О.А. «Азбука бухгалтера. От аванса до баланса»-2012 год.

53.Ланина И.Б. «Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете»-2012 год.

54.Беликова Т.Н. «Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса»-2012 год.

55.Епифанов О.В. «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»-2013 год.



Приложение №1

Рабочий план счетов

Номер счета	Наименование счета
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям
20	Основное производство
50	Касса
51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы
99	Прибыли и убытки



Приложение № 2



Приложение № 3



Приложение № 4



Приложение № 5



Приложение № 6



Приложение № 7



Приложение № 8



Приложение № 9



Приложение № 10

Размещено на Allbest.ru