Бухгалтерский учет кредиторской задолженности (на примере предприятия ООО "Промдетали")

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

2.3 Первичная документация и сверка учета

Товарная накладная -- первичный документ, который применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Товарная накладная составляется в двух экземплярах:

первый остается у организации, реализующей товарно-материальные ценности;

второй передается организации-покупателю.

На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности.

Организация может не пользоваться унифицированной формой ТОРГ-12, а составить собственный вариант товарной накладной. В данном случае в накладной должны быть обязательно прописаны следующие реквизиты:

наименование документа и наименование организации, от имени которой составлен документ;

дата составления документа;

наименование товара, его количество и стоимость;

должности лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию;

личные подписи этих лиц;

печати организаций.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) предназначена для учёта движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) при их перемещении с участием транспортных средств и является основанием для списания ТМЦ у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя. Как правило, оформляется грузоотправителем. Однако по согласованию сторон документ может составляться и перевозчиком.

Некоторые организации используют ТТН для списания/оприходования товарно-материальных ценностей (вместо товарной накладной ТОРГ-12).

Счёт-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг. В зависимости от законодательства конкретного государства счёт-фактура может выполнять различные функции.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура -- налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок».

Акт сверки взаиморасчетов -- документ, отражающий текущее состояние взаимных расчетов между хозяйствующими субъектами за определенный период времени. Согласно Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 18.02.2005 года № 07-05-04/2 «действующим законодательством форма акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов не предусмотрена, т.е. организация при необходимости может разрабатывать формы актов сверки расчетов самостоятельно».

Оборотно-сальдовая ведомость -- один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Если кредиторская задолженность отражается по дебету счета - это означает, что перечислен аванс поставщикам.

Бухгалтерский баланс -- одна из основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике -- способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

Кредиторская задолженность бывает двух видов: долгосрочная и краткосрочная. В бухгалтерском балансе она отражается в разных разделах. Долгосрочная кредиторская задолженность находится в ЙV разделе - Долгосрочные обязательства, а краткосрочная в V разделе - Краткосрочные обязательства.

2.4 Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Промдетали»

В ООО «Промдетали» инвентаризация проводится нерегулярно. Более того, инвентаризация обязательств не проводится вовсе.

В связи с этим предлагается в ООО «Промдетали» регулярно проводить инвентаризацию обязательств.

Охарактеризуем подробно данный метод бухгалтерского учета и приведем предлагаемый порядок проведения инвентаризации в ООО «Промдетали».

Инвентаризация - метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий - приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса.

Инвентаризация была одним из первых приёмов хозяйственного учёта, позволяющим установить фактическое наличие имущества на определённый момент.

Инвентаризация выполняет три основные функции: экономическую (как элемент учёта и контроля); социальную (как форма участия трудящихся в организации учёта и контроля); воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

Принципы инвентаризации: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; объективность; юридическая правомочность результатов; непрерывность; полнота охвата объектов; воспитательное воздействие и материальная ответственность; оперативность и экономичность; гласность.

Инвентаризация как средство контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и проверки организации материальной ответственности классифицируется по различным признакам.

В зависимости от времени проведения и роли в хозяйственном процессе различают плановые и внеплановые инвентаризации. Плановые инвентаризации проводят периодически согласно плана (графика) в заранее намеченные сроки. Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости (переоценка, передача, установление фактов хищений, документальная ревизия и т. д.)

По полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на полные, частичные, выборочные и сплошные. Полная инвентаризация осуществляется в предусмотренные сроки, при этом инвентаризируются не только товарно-материальные ценности и денежные средства предприятия, но и правильность расчётов с другими организациями, выверяется сальдо по основным статьям баланса. При частичной инвентаризации проверяют отдельные виды средств, например товары, наличные деньги, основные средства. Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичных. Выборочные инвентаризации подразделяются на целевые и общие. Выборочные инвентаризации, например проводят, как правило, по товарам, по которым предъявляют претензии на недовложение; по товарам, уценённым и переведённым в пониженные сорта; оказавшимся без ярлыков; морально устаревшим и испорченным; а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.

Сплошные инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населённом пункте или в потребительском обществе.

По способу организации инвентаризационной работы инвентаризации могут делиться на постоянно действующие или на осуществляемые рабочими инвентаризационными комиссиями.

По мнению многих экономистов инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учёта, благодаря чему её контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.

Во-первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации, как элемента метода бухгалтерского учёта, состоит в установлении соответствия учётных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации, как элемента метода хозяйственного контроля, заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.

Во-вторых, составом субъектов осуществления. Инвентаризации в целях внутри бухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.

В-третьих, составом нормативных документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.

В-четвёртых, охватом объектов. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта осуществляется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном и плановом порядке, в установленные сроки. Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.

В-пятых, широтой охвата решаемых вопросов. Инвентаризации, проводимые в целях бухгалтерского контроля, носят характер инструктирования, оказания квалифицированной помощи материально ответственным лицам в налаживании учётной работы, выявляют естественную убыль имущества и реальность годовых производственно-финансовых показателей. В период же ревизии инвентаризации выполняют в основном узкую функцию контроля за наличием и сохранностью собственности, характеризуют качество проводимой ранее инвентаризационной работы.

Важное место занимает инвентаризация в процессе осуществления экономического анализа.

Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия.

Поэтому она выступает одним из методов контроля трудящихся за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей.

Значительная часть должностных хищений в торговле совершается упрощёнными способами, то есть путём присвоения выручки или товара. Данные хищения продолжаются сравнительно недолго, сопровождаются примитивными маскировочными действиями и выявляются при своевременном проведении инвентаризации. Наряду с этим в торговле возникает небольшое количество квалифицированных должностных хищений, наносящих ей большой ущерб. Эти хищения совершаются при соучастии других работников предприятия и посторонних лиц. Характерной особенностью хищений этой группы являются создание неучтённых излишков ценностей, с последующей реализацией их без отражения в учёте или крупные растраты, скрываемые путём подлогов в первичных документах и учётных регистрах. Выявление таких хищений затруднено и требует от ревизоров и инвентаризаторов глубокое знание бухгалтерского учёта, методов ревизий и организации торговли.

Растраты и злоупотребления всё же возникают в первую очередь, из-за некачественного и несвоевременного проведения инвентаризаций.

Инвентаризация проводится инвентаризационными комиссиями, состав которых утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. В состав комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, техники, экономисты и т.п.). В состав комиссии могут включаться внутренние и внешние аудиторы. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

Формы первичной учетной документации по инвентаризации и указания по их применению и заполнению утверждены Постановлениями Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. и №26 от 27.03.2000г. В том случае, если в альбомах унифицированных форм ГКС РФ, а также отраслевых документах соответствующих министерств и ведомств отсутствуют формы первичной учетной документации для определенного типа или варианта инвентаризации, то такие формы должны быть утверждены в виде приложений к учетной политике организации. На каждый вид инвентаризируемых объектов составляются отдельные инвентаризационные описи, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Инвентаризационные описи (акты) составляются как правило в двух экземплярах (один передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица либо в инвентаризационной комиссии), а при смене материально ответственных лиц - в трех экземплярах (для бухгалтерии, для сдающего и для принимающего ценности материально ответственных лиц). При выявлении расхождений между данными учета ценностей и данными инвентаризации составляются отдельные сличительные ведомости. Приказы руководителя организации о проведении инвентаризации, а также результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации регистрируются в особых журналах. Данные результатов всех инвентаризаций, произведенных в течение одного года, обобщаются в сводной ведомости учета результатов инвентаризаций.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

В том случае, если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней или если имущество одного и того же материально ответственного лица находится в нескольких помещениях, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

По тем наименованиям имущества, по которым выявлены расхождения между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации, составляются сличительные ведомости с указанием в них выявленных расхождений как в натуральных, так и в стоимостных измерителях.

При инвентаризации расчетов данные бухгалтерского учета сопоставляются с информацией контрагентов (актов сверок), договоров и иных документов. В ходе инвентаризации перед составлением промежуточной и годовой финансовой отчетности необходимо уточнить договорные сроки погашения задолженностей с длительными сроками погашения для корректного их отнесения к краткосрочным, либо долгосрочным в зависимости от периода от отчетной даты до даты погашения задолженности. Производится проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов, в том числе своевременность начисления процентов по займам «по начислению» в операционные расходы или на увеличение стоимости инвестиционного актива, а также корректность отнесения процентов по займам, использованным для осуществления предоплат, на увеличение дебиторской задолженности поставщика (за период до поступления соответствующих ценностей) или на операционные расходы в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Внимание должно быть уделено также оплаченным ценностям в пути и неотфактурованным поставкам (при этом анализируются соответствующие иные бухгалтерские счета на предмет нестыковок при отражении взаимосвязанных операций). Не допускается оставление в бухгалтерской отчетности неотрегулированных разниц по расчетам с банками и бюджетом.

Выявленные при инвентаризации расхождения в общем случае подлежат отражению в учете в месяце завершения инвентаризации (по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете). Предложения о порядке урегулировании расхождений, выявленных в результате инвентаризации, представляются инвентаризационной комиссией руководителю организации для принятия окончательного решения.

В ходе проведения инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности организацией могут быть получены документы, подтверждающие ликвидацию контрагента, либо его неплатежеспособность (что существенно для оценки дебиторской задолженности). В этом случае по данным инвентаризации принимается решение о списании соответствующей задолженности на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Для случая с неплатежеспособным дебитором для списания должны выполняться соответствующие дополнительные требования ПБУ 10/99 «Расходы организации», а списанная с баланса задолженность должна быть отражена по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для последующего контроля возможности взыскания этой задолженности с дебитора в течение пяти лет.

Существенной может оказаться и полученная в ходе инвентаризации информация о существенном ухудшении финансового положения контрагента, по расчетам с которым дебиторская (и кредиторская) задолженность на дату инвентаризации вполне может вообще отсутствовать. Например, если за такого контрагента данная организация выдала поручительство (т.е. фактически инвентаризируется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»), то организации в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», возможно, придется создать резерв (признать условное обязательство) за счет операционных расходов: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит дополнительно вводимого субсчета «Условные обязательства» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с раскрытием соответствующей информации в финансовой отчетности (отражение резервов указанного типа на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

При отражении в бухгалтерском учете результатов годовой инвентаризации следует учитывать требования ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» относительно того, следует ли формально следовать стандартному порядку отражения результатов такой инвентаризации в годовом балансе или их необходимо отразить более поздней датой появления соответствующего обстоятельства.

Некоторые выявленные в ходе инвентаризации факты хозяйственной деятельности могут не подлежать отражению на счетах бухгалтерского учета, однако должны быть описаны в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если того требуют соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.



3. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Бухгалтерский баланс на начало периода



3.1 Журнал хозяйственных операций

ООО «Промдетали» за январь 20__ г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт	Название первичного документа
1	3.01	Введен в эксплуатацию станок	26 000	01	08	акт приема-передачи
2	4.01	Поступили материалы от МП «Биржа»:
		а) стоимость материалов	20 800	10	60	товарная накладная
		б) начислен НДС 18 %	3 744	19	60	счет-фактура
3	4.01	Передана готовая продукция на склад	216 000	43	20	накладная на оприходование готовой продукции
4	4.01	Получен счет от АТП-9 за перевозку готовой продукции:
		а) стоимость услуг	18 650	44	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	3 357	19	60	счет-фактура
5	6.01	Отгружена готовая продукция МП «Импульс»,	290850	62	90	товарная накладная
		в т.ч. НДС 18 %	52353	90	68	счет-фактура
6	7.01	Получено с расчетного счета по чеку № 1 на заработную плату	42 000	50	51	приходный кассовый ордер
7	7.01	Выплачена заработная плата за декабрь предыдущего года	42 000	70	50	платежная ведомость
8	7.01	Выдано Бойко Б.О. на командировку	840	71	50	расходный кассовый ордер
9	7.01	Отражаются операции по расчетному счету:
		а) перечислены страховые взносы	28 720	69	51	выписка банка
		б) перечислен НДФЛ	20 785	68	51	выписка банка
		в) оплата поставщику	29 000	60	51	выписка банка
		г) поступило от покупателя	133 300	51	62	выписка банка
		д) получен краткосрочный кредит банка	145 000	51	66	выписка банка
10	9.01	Переданы материалы в производство	64 100	20	10	требование-накладная
11	9.01	Утвержден Авансовый отчет Бойко Б.О. по командировочным расходам,	730	26	71	авансовый отчет
		НДС сверху 18 %	131,4	19	71	счет-фактура
12	10.01	Передана готовая продукция на склад	139 500	43	20	накладная на оприходование готовой продукции
13	10.01	Получен счет от РМЗ за производственные услуги:
		а) стоимость услуг	55 300	20	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	9 954	19	60	счет-фактура
14	13.01	Поступили материалы от предприятия «Темп»:
		а) стоимость материалов	89 500	10	60	товарная накладная
		б) начислен НДС 18 %	16 110	19	60	счет-фактура
15	14.01	Отгружена готовая продукция предприятию «Ява»,	235 800	62	90	товарная накладная
		в т.ч. НДС 18 %	42 444	90	68	счет-фактура
16	14.01	Отгружена готовая продукция Краснодарскому предприятию,	202 400	62	90	товарная накладная
		в т.ч. НДС 18 %	36 432	90	68	счет-фактура
17	14.01	Поступили материалы от завода «Мотор»:
		а) стоимость материалов	83 850	10	60	товарная накладная
		б) начислен НДС 18 %	15 093	19	60	счет-фактура
18	14.01	Отражаются операции по расчетному счету:
		а) перечислено поставщику	118 700	60	51	выписка банка
		б) поступило от покупателя	315 500	51	62	выписка банка
19	14.01	Получено с расчетного счета по чеку № 2 на хоз.расходы	9 800	50	51	приходный кассовый ордер
20	14.01	Выдан Бойко Б.О. перерасход по предыдущему авансовому отчету	21,4	71	50	расходный кассовый ордер
21	14.01	Выдано Бойко Б.О. на командировку	4 900	71	50	расходный кассовый ордер
22	14.01	Поступили запчасти от МП «Биржа»:
		а) стоимость материалов	19 300	10	60	товарная накладная
		б) начислен НДС 18 %	3 474	19	60	счет-фактура
23	15.01	Получен счет от РМЗ за производств. услуги:
		а) стоимость услуг	22 100	20	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	3 978	19	60	счет-фактура
24	15.01	Поступило топливо от предприятия «ГСМ»:
		а) стоимость топлива	51 900	10	60	товарная накладная
		б) начислен НДС 18 %	9 342	19	60	счет-фактура
25	20.01	Передана готовая продукция на склад	102 500	43	20	накладная на оприходование готовой родукции
26	20.01	Переданы материалы в производство	101 000	20	10	требование-накладная
27	20.01	Получен счет от АТП-9 за перевозку готовой продукции:
		а) стоимость услуг	8 500	44	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	1 530	19	60	счет-фактура
28	20.01	Приобретен у предприятия «Мотор» станок с ЧПУ:
		а) стоимость станка с ЧПУ	131 400	08	60	акт приема-передачи
		б) начислен НДС 18 %	23 652	19	60	счет-фактура
29	25.01	Получен безвозмездно от предприятия «Квант»	13 200	08	98	акт приема-передачи
		и принят к учету Сканер - Ск 500	13 200	01	08	акт приема-передачи
30	25.01	Отражаются операции по расчетному счету:
		а) поступила от покупателя выручка за продукцию	27 800	51	62	выписка банка
		б) перечислен кредит банка	99 000	66	51	выписка банка
		в) перечислено поставщику за материалы	95 000	60	51	выписка банка
31	26.01	Переданы материалы в производство	69 810	20	10	требование-накладная
32	26.01	Продан станок предприятию «Ява»:
		а) цена реализации	29 000	62	90	товарная накладная
		б) в т.ч. НДС 18 %	5 220	90	68	счет-фактура
33	27.01	Получено с расчетного счета по чеку № 3 на зарплату за первую половину месяца (аванс)	17 600	50	51	приходный кассовый ордер
34	27.01	Выплачен аванс за первую половину месяца	17 600	70	50	платежная ведомость
35	27.01	Утвержден Авансовый отчет Бойко Б.О. за командировочные расходы
		а) общая сумма	5 340	20	71	авансовый отчет
		б) НДС сверху 18 %	961,2	19	71	счет-фактура
36	27.01	Выдан Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету	1 401,2	71	50	расходный кассовый ордер
37	27.01	Переданы материалы в производство	18 000	20	10	требование-накладная
38	27.01	Отражаются операции по расчетному счету:
		а) перечислено АТП 9 за перевозку готовой продукции	32 037	60	51	выписка банка
		б) перечислено РМЗ за производственные услуги	91 332	60	51	выписка банка
39	27.01	Отгружена готовая продукция Волгоградскому предприятию,	264 100	62	90	товарная накладная
		в т.ч. НДС18 %	47 538	90	68	счет-фактура
40	27.01	Получен счет от ООО «РМЗ» за установку станка с ЧПУ:
		а) стоимость услуг	1 800	08	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	324	19	60	счет-фактура
41	29.01	Станок с ЧПУ введен в эксплуатацию
42	29.01	Получен счет от МП «Водоканала» за производств. услуги:
		а) стоимость услуг	4 250	20	60	акт об услугах
		б) начислен НДС 18 %	765	19	60	счет-фактура
43	29.01	Отражаются операции по расчетному счету:
		а) поступила от покупателя выручка за продукцию	312 900	51	62	выписка банка
		б) списано за услуги банка	510	91	51	выписка банка
		в) перечислено поставщику за материалы	117 900	60	51	выписка банка
44	31.01	Начислена зарплата за январь:
		а) администрации	58 650	26	70	расчетная ведомость
		б) производственным рабочим	56 250	20	70	расчетная ведомость
45	31.01	Начислена амортизация основных средств за месяц	2 100	20	02	бух.справка
46	31.01	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы	15 256	70	68	платежная ведомость
47	31.01	Начислены страховые взносы на:
		а) зарплату администрации
		- Фонд социального страхования	1 700,85	26	69	бух.справка
		- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2 991,15	26	69	бух.справка
		- Пенсионный фонд	12 903	26	69	бух.справка
		б) зарплату производственных рабочих
		- Фонд социального страхования	1 631,25	20	69	бух.справка
		- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2 868,75	20	69	бух.справка
		- Пенсионный фонд	12 375	20	69	бух.справка
48	31.01	Начислены отчисления от несчастных случаев на производстве от фонда оплаты труда в размере 0,3 % на:
		а) зарплату администрации	175,95	26	69	бух.справка
		б) зарплату производственных рабочих	168,75	20	69	бух.справка
49	31.01	Отражается стоимость материалов возвращенных из производства на склад (возвратные отходы)	6 900	10	20	требование-накладная на внутреннее перемещение материалов
50	31.01	Отражается сумма транспортно-заготовительных расходов списываемая в части отпущенных материалов в производство	14 600	20	10	требование-накладная
51	31.01	Списываются общехозяйственные расходы на производство	77 150,95	20	26	бух.справка
52	31.01	Списывается фактическая себестоимость ГП	52 310,7	43	20	накладная на оприходование готовой продукции
		(незавершенное производство на конец месяца)	36 900
53	31.01	Списывается себестоимость реализованной продукции за отчетный месяц	498 100	90	43	товарная накладная
54	31.01	Списывается расходы на продажу	27 150	90	44	бух.справка
55	31.01	Принят НДС к вычету	101 335,37	68	19	счет-фактура
56	31.01	Списаны материалы вследствие пожара на складе	21 000	99	10	приказ руководителя
57	31.01	Отражается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц	510	99	91	бух.справка
58	31.01	Отражается финансовый результат от продажи готовой продукции за отчетный период	340 996,81	90	99	бух.справка
59	31.01	Начислен налог на прибыль за отчетный период	68 199,36	99	68	бух.справка
60	31.01	Отражается сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период	251 257,45	99	84	бух.справка

3.2 Главная книга

Счет №01 "Основные средства"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	57 000	Сальдо начальное	-
Операция 1	26 000
Операция 29	13 200
Обороты	38 700	Обороты	-
Сальдо конечное	96 200
Счет №02 "Амортизация основных средств"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	7 717
		Операция 45	2 100
Обороты	-	Обороты	2 100
		Сальдо конечное	9 817
Счет №08 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	26 000	Сальдо начальное	-
Операция 28	131 400	Операция 1	26 000
Операция 29	13 200	Операция 29	13 200
Операция 40	1 800
Обороты	146 400	Обороты	39 200
Сальдо конечное	133 200
Счет №10 "Материалы"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	110 032	Сальдо начальное	-
Операция 2	20 800	Операция 10	64 100
Операция 14	89 500	Операция 26	101 000
Операция 17	83 850	Операция 31	69 810
Операция 22	19 300	Операция 37	18 000
Операция 24	51 900	Операция 50	14 600
Операция 49	6 900	Операция 56	21 000
Обороты	272 250	Обороты	288 510
Сальдо конечное	93 772
Счет №19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	8 919,77	Сальдо начальное	-
Операция 2	3 744	Операция 55	101 335,37
Операция 4	3 357
Операция 11	131,4
Операция 13	9 954
Операция 14	16 110
Операция 17	15 093
Операция 22	3 474
Операция 23	3 978
Операция 24	9 342
Операция 27	1 530
Операция 28	23 652
Операция 35	961,2
Операция 40	324
Операция 42	765
Обороты	92 415,6	Обороты	101 335,37
Сальдо конечное	-
Счет №20 "Основное производство"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	47 116	Сальдо начальное	-
Операция 10	64 100	Операция 3	216 000
Операция 13	55 300	Операция 12	139 500
Операция 23	22 100	Операция 25	102 500
Операция 26	101 000	Операция 49	6 900
Операция 31	69 810	Операция 52	52 310,7
Операция 35	5 340
Операция 37	18 000
Операция 42	4 250
Операция 44	56 250
Операция 45	2 100
Операция 47	1 631,25
Операция 47	2 868,75
Операция 47	12 375
Операция 48	168,75
Операция 50	14 600
Операция 51	77 150,95
Обороты	507 044,7	Обороты	517 210,7
Сальдо конечное	36 950
Счет №26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
Операция 11	730	Операция 51	77 150,95
Операция 44	58 650
Операция 47	1 700,85
Операция 47	2 991,15
Операция 47	12 903
Операция 48	175,95
Обороты	77 150,95	Обороты	77 150,95
Сальдо конечное	-
Счет №43 "Готовая продукция"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	291 400	Сальдо начальное	-
Операция 3	216 000	Операция 53	498 100
Операция 12	139 500
Операция 25	102 500
Операция 52	52 310,7
Обороты	510 310,7	Обороты	498 100
Сальдо конечное	303 610,7
Счет №44 "Расходы на продажу"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
Операция 4	18 650	Операция 54	27 150
Операция 27	8 500
Обороты	27 150	Обороты	27 150
Сальдо конечное	-
Счет №50 "Касса"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	1 190	Сальдо начальное	-
Операция 6	42 000	Операция 7	42 000
Операция 19	9 800	Операция 8	840
Операция 33	17 600	Операция 20	21,4
		Операция 21	4 900
		Операция 34	17 600
		Операция 36	1 401,2
Обороты	69 400	Обороты	66 762,6
Сальдо конечное	3 827,4
Счет №51 "Расчетные счета"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	21 669	Сальдо начальное	-
Операция 9	133 300	Операция 6	42 000
Операция 9	145 000	Операция 9	28 720
Операция 18	315 500	Операция 9	20 785
Операция 30	27 800	Операция 9	29 000
Операция 43	312 900	Операция 18	118 700
		Операция 19	9 800
		Операция 30	99 000
		Операция 30	95 000
		Операция 33	17 600
		Операция 38	32 037
		Операция 38	91 332
		Операция 43	510
		Операция 43	117 900
Обороты	934 500	Обороты	702 384
Сальдо конечное	253 785
Счет №60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	34 520
Операция 9	29 000	Операция 2	20 800
Операция 18	118 700	Операция 2	3 744
Операция 30	95 000	Операция 4	18 650
Операция 38	32 037	Операция 4	3 357
Операция 38	91 332	Операция 13	55 300
Операция 43	117 900	Операция 13	9 954
		Операция 14	89 500
		Операция 14	16 110
		Операция 17	83 800
		Операция 17	15 093
		Операция 22	19 300
		Операция 22	3 474
		Операция 23	22 100
		Операция 23	3 978
		Операция 24	51 900
		Операция 24	9 342
		Операция 27	8 500
		Операция 27	1 530
		Операция 28	131 400
		Операция 28	23 652
		Операция 40	1 800
		Операция 40	324
		Операция 42	4 250
		Операция 42	765
Обороты	483 969	Обороты	598 673
		Сальдо конечное	149 224
Счет №62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	52 980	Сальдо начальное	-
Операция 5	290 850	Операция 9	133 300
Операция 15	235 800	Операция 18	315 500
Операция 16	202 400	Операция 30	27 800
Операция 32	29 000	Операция 43	312 900
Операция 39	264 100
Обороты	1 022 150	Обороты	789 500
Сальдо конечное	285 630
Счет №66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	28 575
Операция 30	99 000	Операция 9	145 000
Обороты	99 000	Обороты	145 000
		Сальдо конечное	74 575
Счет №68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	20 785
Операция 9	20 785	Операция 5	44 366,95
Операция 55	101 335,37	Операция 15	35 969,49
		Операция 16	30 874,58
		Операция 32	4 423,73
		Операция 39	40 286,44
		Операция 46	14 937
		Операция 59	68 199,36
Обороты	122 120,37	Обороты	239 057,55
		Сальдо конечное	137 722,18
Счет №69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	28 720
Операция 9	28 720	Операция 47	1 700,85
		Операция 47	2 991,15
		Операция 47	12 903
		Операция 47	1 631,25
		Операция 47	2 868,75
		Операция 47	12 375
		Операция 48	175,95
		Операция 48	168,75
Обороты	28 720	Обороты	34 814,7
		Сальдо конечное	34 814,7
Счет №70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	42 000
Операция 7	42 000	Операция 44	58 650
Операция 34	17 600	Операция 44	56 250
Операция 46	14 937
Обороты	74 537	Обороты	114 900
		Сальдо конечное	82 363
Счет №71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	10	Сальдо начальное	-
Операция 8	840	Операция 11	730
Операция 20	21,4	Операция 11	131,4
Операция 21	4 900	Операция 35	5 340
Операция 36	1 401,2	Операция 35	961,2
Обороты	7 162,6	Обороты	7 162,6
Сальдо конечное	10
Счет №80 "Уставный капитал"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	150 000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	150 000
Счет №82 "Резервный капитал"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	119 000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	119 000
Счет №84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	185 000
		Операция 60	251 269,45
Обороты	-	Обороты	251 269,45
		Сальдо конечное	436 269,45
Счет №90 "Продажи"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
Операция 5	44 366,95	Операция 5	290 850
Операция 15	35 969,49	Операция 15	235 800
Операция 16	30 874,58	Операция 16	202 400
Операция 32	4 423,73	Операция 32	29 000
Операция 39	40 286,44	Операция 39	264 800
Операция 53	498 100
Операция 54	27 150
Операция 58	340 978,81
Обороты	1 022 150	Обороты	1 022 150
Сальдо конечное	-
Счет №91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
Операция 43	510	Операция 57	510
Обороты	510	Обороты	510
Сальдо конечное	-
Счет №98 "Доходы будущих периодов"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
		Операция 29	13 200
Обороты	-	Обороты	13 200
		Сальдо конечное	13 200
Счет №99 "Прибыли и убытки (прибыль)"
Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	Сальдо начальное	-
Операция 56	21 000	Операция 58	340 978,81
Операция 57	510
Операция 59	68 199,36
Операция 60	251 269,45
Обороты	340 978,81	Обороты	340 978,81
Сальдо конечное	-

3.3 Оборотно-сальдовая ведомость

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	57 000		39 200	-	96 200
02	Амортизация основных средств		7 717	-	2 100		9 817
08	Вложения во внеоборотные активы	26 000		146 400	39 200	133 200
10	Материалы	110 032		272 250	288 510	93 772
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	8 919,77		92 415,6	101 335,37	-
20	Основное производство	47 116		507 044,7	517 210,7	36 950
26	Общехозяйственные расходы	-		77 150,95	77 150,95	-
43	Готовая продукция	291 400		510 310,7	498 100	303 610,7
44	Расходы на продажу	-		27 150	27 150	-
50	Касса	1 190		69 400	66 762,6	3 827,4
51	Расчетные счета	21 669		934 500	702 384	253 785
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		34 520	483 969	598 673		149 224
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	52 980		1 022 150	789 500	285 630
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		28 575	99 000	145 000		74 575
68	Расчеты по налогам и сборам		20 785	122 120,37	239 057,55		137 722,18
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		28 720	28 720	34 814,7		34 814,7
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		42 000	74 537	114 900		82 363
71	Расчеты с подотчетными лицами	10		7 162,6	7 162,6	10
80	Уставный капитал		150 000	-	-		150 000
82	Резервный капитал		119 000	-	-		119 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		185 000	-	251 269,45		436 269,45
90	Продажи	-		1 022 150	1 022 150	-
91	Прочие доходы и расходы	-		510	510	-
98	Доходы будущих периодов	-		-	13 200		13 200
99	Прибыли и убытки (прибыль)	-		340 978,81	340 978,81	-
Итого:	616 317	616 317	5 458 989,97	5 458 989,97	1 206 985	1 206 985

3.4 Бухгалтерский баланс

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в курсовой работе исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы.

Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.

Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности фирмы при снижении дефицита оборотных средств.

Эффективное управление долгами компании во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.

Первым важнейшим шагом на пути оптимизации расходов станет определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного случая, включающее в себя:

- составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;

- оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами

Контроль за состоянием кредиторской задолженности является необходимым условием устойчивого финансового положения предприятия.

Нормальное состояние оборачиваемости кредиторской задолженности - это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

Финансовая устойчивость предприятия предполагает сочетание четырёх благоприятных характеристик финансово-хозяйственной положения предприятия:

1. высокой платёжеспособности;

2. высокой ликвидности;

3. высокой кредитоспособности;

4. высокой рентабельности.

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты, касающиеся кредиторской задолженности.

Во второй главе были определены основные этапы процесса управления кредиторской задолженностью организации, так же показатели, используемые для оценки кредиторской задолженности.

В третьей главе был заполнен журнал операций, главная книга, составлена оборотно-сальдовая ведомость и конечный баланс. По отношению к прошлому году, кредиторская задолженность увеличилась.

Для повышения полученных результатов были даны рекомендации:

- поиск внутренних резервов;

- отслеживание и ответственность при оплате средств кредиторам;

- правильное оформление и содержание документации.

К сожалению, проблема управления кредиторской задолженностью является весьма актуальной для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 13.05.2008 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 30.12.2008 г.)

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. №129- ФЗ

Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»«

Бухгалтерская отчетность организаций: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н

Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н

Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н

Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 15/2008) от 06.10.2008 № 107н

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003№ 38н)

Абрамова Э.В. Исполнение обязательств как способ погашения дебиторской задолженности/Э.В.Абрамова // Все для бухгалтера.-2014.-№20. - С. 43 - 48.

Абрамова Э. В. Отражение в бухучете списания кредиторской задолженности/Э.В.Абрамова //Бухгалтер и закон.-2013.-№11. - С. 42 - 46.

Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебн. пособие для студ. вузов .- М.:ИТК «Дашков и К», 2013.- 797с.

Бабаев Ю.А., Петров A.M. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учеб.-практ. пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.- 424 с.

Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для студентов вузов.- М..ЮНИТИ-ДАНА, 2013.- 303с: ил.

Богоцкая Т.Г. Списание кредиторской задолженности (полученного аванса)/ Т.Г.Богоцкая //Бухгалтерский учет.- 2013.- N20.- С. 13 - 16.

Бортник Н.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособие.- М.:ИТК «Дашков и К»,2008.-398с: ил.

Букина О. А. Азбука бухгалтера от аванса до баланса.- Ростов н/Д:Феникс,2014.- 317с- (Библиотека бухгалтера и аудитора)

Волков А.Н. Некоторые аспекты реструктуризации дебиторских задолженностей промышленных предприятий посредством факторинга как направление обеспечения их экономической безопасности/А.Н.Волков //Финансы и кредит.- 2014.- №13. - С. 24 - 28.

Волков Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации.- С-П.: Изд. дом С-Петерб. Госун-та, 2014.- 640с

Денисова, Л.А. Формирование и погашение кредиторской задолженности/Л.А.Денисова //Финансы.- 2013.- №8.- С. 28 - 30.

Едронова В.Н. Управление рисками дебиторской задолженности/В.Н.Едронова, Ю.В.Чемоданова //Финансы и кредит.- 2014.- №33.-С.75-77.

Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.- М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2014.- 192с

Кришталева Т.И. Проблемы списания дебиторской задолженности в торговых организациях/Т.И.Кришталева, О.А.Баскакова //Все для бухгалтера.- 2013.-№24.-С.35-38.

Лисицына Е. В. Лекция 3. Управление активами компании/Е.В.Лисицына //Финансовый менеджмент,- 2013.- №5.- С. 112 - 127.

Михайлова Д. Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности/ Д.Н.Михайлова //Бухгалтерский учет.- 2014.- №1.- С. 20 - 27.

Перевозчиков А. Г. К оценке стоимости дебиторской задолженности общим потоком/ А. Г. Перевозчиков //Экономический анализ: теория и практика.- 2013.- №6.- С.32 - 35.

Поленова С. Н. Просроченная дебиторская задолженность: учет и налогообложение отдельных операций/С. Н.Поленова //Бухгалтерский учет.- 2013.-№9.-С. 16-20.

Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2014.- 152с.

Размещено на Allbest.ru