Учет уставного капитала

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 45000

16.

13500

14.

20790

Об. - 13500

Об. - 20790

Ск -52290

Счет 10 «Материалы»/ комплектующие изделия

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 45000

18.

61016,95

20.

27000

19.

180

Об. - 61196,95

Об. - 27000

Ск - 34196,95

Счет 10 «Материалы»/ прочие материалы

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 15000

5.

750

21.

1500

17.

750

26.

225

25.

4576,28

27.

180

Об. - 6076,28

Об. - 1905

Ск - 19171,28

Счет 10 «Материалы»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 60000

5.

750

20.

27000

17.

750

21.

1500

18.

61016,95

26.

225

19.

180

27.

180

25.

4576,28

Об. - 67273,23

Об. - 28905

Ск - 98368,23

Счет 19 «НДС»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 12000

7.

2059,32

9.

2059,32

10.

411,86

12.

411,86

18.

10983,05

24.

150

22.

150

25.

823,72

Об. - 14427,92

Об. - 2621,18

Ск - 23806,77

Счет 23 «Вспомогательное производство»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

14.

9000

19.

180

21.

1500

38.

10500

27.

180

Об. - 10680

Об. - 10680

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

14.

11227,5

39.

13953

22.

750

28.

1500

29.

43,5

30.

330

31.

76,5

32.

25,5

Об. - 13953

Об. - 13953

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

14.

562,5

40.

14031,6

28.

4900

29.

142,1

30.

1078

31.

249,9

32.

83,3

Об. - 7015,8

Об. - 7015,8

Счет 20 «Основное производство»/ изделие 1

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 0

20.

18000

41.

68000

26.

150

42.

4944,22

28.

26000

29.

754

30.

5720

31.

1326

32.

442

38.

6825

39.

9166,95

40.

4560,27

Об. - 72944,22

Об. - 72944,22

Ск - 0

Счет 43 «Готовая продукция»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 37500

41.

101000

43.

72944,22

42.

10523,8

43.

38579,58

Об. - 111523,8

Об. - 111523,8

Ск - 37500

Счет 20 «Основное производство»/ изделие 2

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 0

20.

9000

41.

33000

26.

75

42.

5579,58

28.

14000

29.

406

30.

3080

31.

714

32.

238

38.

3675

39.

4936,05

40.

2455,53

Об. - 38579,58

Об. - 38579,58

Ск - 0

Счет 51 «Расчетный счет»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 300000

1.

30000

2.

75000

46.

235500

3.

2250

8.

12000

11.

2400

23.

900

34.

19952

35.

105000

47.

98000

52.

58279,37

Об. - 265500

Об. - 373781,37

Ск - 191718,63

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 112500

2.

75000

1.

30000

Об. - 75000

Об. - 30000

Ск - 67500

Счет 50 «Касса»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 11250

3.

2250

4.

900

35.

105000

6.

1125

36.

98000

Об. - 107250

Об. - 100025

Ск - 18475

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 102000

8.

12000

7.

13500

11.

2400

10.

2700

23.

900

18.

72000

47.

98000

22.

900

25.

5400

Об. - 113450

Об. - 94500

Ск - 83050

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 37500

44.

235500

46.

235500

Об. - 235500

Об. - 235500

Ск - 37500

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ расчеты по социальному страхованию

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 5355

34.

1345,6

29.

1345,6

32.

788,8

Об. - 1345,6

Об. - 2134,4

Ск - 6143,8

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 750

4.

900

5.

750

Об. - 900

Об. - 750

Ск - 900

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ расчеты по пенсионному обеспечению

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 26115

34.

10208

30.

10208

Об. - 10208

Об. - 10208

Ск - 36323

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ расчеты по обязательному медицинскому страхованию

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 3780

34.

2366,4

31.

2366,4

Об. - 2366,4

Об. - 2366,4

Ск - 6146,4

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 35250

34.

13920

29.

1345,6

30.

10208

31.

2366,4

32.

788,8

Об. - 13920

Об. - 29354,2

Ск - 36038,8

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 210000

6.

2250

28.

92600

33.

27095

36.

210000

Об. - 239345

Об. - 92600

Ск - 63255

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 750

33.

375

Об. - 0

Об. - 375

Ск - 375

Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 0

33.

7500

37.

7000

Об. - 0

Об. - 14500

Ск - 14500

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»/ доходы и расходы от прочей деятельности

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

16.

1500

17.

750

49.

750

Об. - 1500

Об. - 1500

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» / прочие расходы

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

50.

47545,15

50.

4745,15

Об. - 4745,15

Об. - 4745,15

Счет 90 «Продажи»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

43.

111523,8

44.

235500

45.

35923,72

48.

88052,48

Об. - 235500

Об. - 235500

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 45000

9.

2059,32

33.

6032

12.

411,86

45.

35923,72

24.

150

50.

4745,15

34.

6032

51.

17610,5

52.

35923,72

52.

4745,5

52.

17610,5

Об. - 66932,9

Об. - 64311,37

Ск - 42378,47

Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

49.

750

48.

88052,48

50.

4745,15

51.

17610,5

53.

64946,83

Об. - 88052,42

Об. - 88052,42

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 0

53.

64946,83

Об. - 0

Об. - 64946,83

Ск - 64946,83

Счет 80 «Уставный капитал»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 231750

Об. -0

Об. -0

Ск - 231750

Счет 82 «Резервный капитал»

№ п/п

Д-т

№ п/п

К-т

Сн - 52500

Об. -0

Об. -0

Ск - 52500

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

№ счета п/п	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	269250		13728,82	15000	267978,82
02		45000	13500	20790		52290
08			13728,82	13728,82
10	60000		67273,23	28905	98368
19	12000		14427,95	2621,18	23806,77
20/1			72944,22	72944,22
20/2			38579,59	38579,58
23			10680	10680
25			13953	13953
26			7015,8	7015,8
43	37500		111523,8	111523,8	37500
50	11250		107250	100025	18475
51	300000		265500	373781,37	191718,63
60		102000	113450	94500		83050
62	37500		235500	235500	37500
66		112500	75000	30000		67500
68		45000	66932,9	64611,73		42678,59
69		35250	13920	14708,8		36038,8
70		105000	120032	46400		31368
71	750		900	750	900
73	750		0	375	375
76			0	14500		14500
80		231750	0	0		231750
82		52500	0	0		52500
84			0	64946,83		64946,83
90			235500	235500
91			6575,15	6575,15
99			88052,42	88052,42
Итого	729000	729000	1705967,7	1705967,7	676622,22	676622,22

Баланс ООО «Эстет» на 31.12.2013 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
01. Основные средства	267978,82	02. Износ ОС	52290
10. Производственные запасы	98368	60. Расчеты с поставщиками	83050
19. НДС по приобретенным материалам	23806,77	66. Расчеты по краткосрочным кредитам	67500
43. Готовая продукция	37500	68. Расчеты по налогам и сборам	42678,59
50. Касса	18475	69. Расчеты по социальному страхованию	36038,8
51. Расчетный счет	191718,63	70. Расчеты с персоналом по оплате труда	31368
62. Расчеты с покупателями	37500	76. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	14500
71. Расчеты с подотчетными лицами	900	80. Уставный капитал	231750
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям	375	82. Резервный капитал	52500
		84. Нераспределенная прибыль	64946,83
ИТОГО:	676622,22	ИТОГО:	676622,22



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Уставный капитал - один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли.

Обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации производится на счете 80 «Уставный капитал». Указанный счет по экономическому содержанию относится к счетам источников собственных хозяйственных средств, по структуре и назначению является основным, пассивным, фондовым. По кредиту счета отражают остаток средств на счете и их поступление, по дебету -- выбытие, списание средств. Сальдо на счете может быть только кредитовым.

Расчеты с учредителями (участниками) отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями» на субсчете «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Синтетический счет 75 «Расчеты с учредителями» по структуре и назначению является основным, активно-пассивным. Однако субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» может иметь либо дебетовое, либо нулевое сальдо.

В качестве учредительного взноса могут быть переданы также дебиторская задолженность, ценные бумаги, которые следует отразить в учете как финансовые вложения в денежной оценке, определяемой следующей бухгалтерской записью: Д-т 58 «Финансовые вложения», К-т 75 «Расчеты с учредителями».

Основанием для бухгалтерских записей являются учредительные документы, ведомости подписки на акции или доли, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, выписки банков, приходные кассовые ордера, акты приема-передачи и др.

Формирование и бухгалтерский учет уставного капитала и его разновидностей на счете 80 «Уставный капитал» зависят от организационно-правовой формы юридического лица. В современных российских условиях хозяйствования наиболее характерными организационно-правовыми формами коммерческих организаций являются акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия.

Уставный капитал акционерного общества формируется путем первичной эмиссии акций (первый выпуск после государственной регистрации), т.е. продажи акций их первым владельцам (инвесторам).

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер доли участника ООО в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби и должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Размер уставного капитала ООО и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Размер уставного капитала ООО должен быть не менее 100 МРОТ, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Хозяйственными товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

В хозяйственных товариществах внесенный капитал учитывается как долевой. В бухгалтерском учете на каждого участника (вкладчика) открывают отдельный аналитический счет, на котором учитывают сумму внесенного участником вклада в виде денежных средств или другого имущества. Вносимое имущество оценивают обычно по рыночным ценам, согласованным участниками.

Учредительным документом кооператива является устав. Уставный капитал производственного кооператива называется паевым фондом и образуется из паевых взносов членов кооператива Размер паевого взноса и ответственность за нарушение членом кооператива обязательства по внесению паевого взноса устанавливается уставом кооператива. Паевой фонд кооператива определяет минимальный размер имущества кооператива, гарантирующего интересы его кредиторов. Паевым взносом члена кооператива могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Земельные участки и другие природные ресурсы могут быть паевым взносом в той мере, в какой их оборот допускается законами ос земле и природных ресурсах. Член кооператива обязан внести к моменту государственной регистрации кооператива не менее 10% паевого взноса. Остальная часть паевого взноса вносится в течение года после государственной регистрации кооператива.

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.

Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию. От имени Российской Федерации или субъекта РФ права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы государственной власти РФ или субъекта РФ. От имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы местного самоуправления. Имущество унитарного предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками унитарного предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

2. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. 7-е изд., перераб. и доп.-- М.: Бухгалтерский учет, 2008.

3. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2010.

4. Бухгалтерское дело. Уч. пособие / Под. ред. Л.Т. Гиляровской. 4-е изд. перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ, 2009.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья (с изменениями и дополнениями) (ред. от 29 июля 2004 г.).

6. «Основные средства» - М.: ЗАО «BKR-Интерком-Аудит», 2006 г.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (с изменениями и дополнениями).

8. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № Юн, 03-бпз от 29 января 2003 г.

9. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями).

10. Федеральный закон от 25 октября 2001 г. №137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (с изменениями).

11. Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».

12. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями)

13. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями)

14. Федеральный закон от 8 мая 1996 г. №41-ФЗ «О производственных кооперативах»

15. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями)

16. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» в ред. (28.12.2013). №402-ФЗ

17. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М., 2005

18. Луговской Д.В., Понокова Д.И. Спорные моменты отражения резерв-ного капитала в системе бухгалтерского учета. // Все для бухгалтера. 2007. №22

19. Масленникова Н.А. Акции как вклад в уставной капитал ООО. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008. №1

20. Никандров К.Л., Никандрова Н.К. Учет собственного капитала организации. // Все для бухгалтера. 2011. №17

21. Никандрова Н.К. Особенности бухгалтерского и налогового учета формирования уставного капитала. // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2010. №8

Размещено на Allbest.ru