Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"

- оказывает информационные, консультационные, внедрические услуги, связанные с водопользованием, пропагандирует передовые достижения и культуру производства

Деятельность, подлежащая государственному лицензированию, осуществляется Предприятием при наличии соответствующей лицензии

Предприятие не вправе осуществлять деятельность, а также совершать сделки, не отвечающие предмету и целям его деятельности, закрепленным в настоящем Уставе.

Орган государственного управления Предприятием имеет следующие полномочия:

- осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества Предприятия;

- осуществляет контроль и анализ выполнения плановых показателей финансово

- определяет приоритетные направления деятельности Предприятия;

- рассматривает и утверждает текущие и перспективные планы хозяйственной деятельности Предприятия, в том числе плановые финансовые показатели, определяет периодичность и порядок их представления;

- осуществляет контроль и анализ выполнения плановых показателей финансово

- хозяйственной деятельности Предприятия с представлением соответствующего отчета в уполномоченный орган в установленные им сроки;

- назначает на должность и освобождает от должности директора Предприятия и проводит его аттестацию в порядке, определяемом Правительством РК;

- назначает на должность и освобождает от должности заместителей директора Предприятия, главного бухгалтера, директоров филиалов и представительств по представлению директора Предприятия;

- осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества Предприятия;

- устанавливает размер фонда оплаты труда Предприятия;

- устанавливает размеры должностных окладов директора Предприятия, его заместителей и главного бухгалтера, систему их премирования и иного вознаграждения;

- решает иные вопросы, отнесенные к его компетенции законодательством РК.

Орган государственного управления вправе делегировать часть полномочий своему территориальному органу.

Органом управления Предприятия как юридического лица является его директор, назначаемый органом государственного управления и подотчетный ему.

Директор действует на принципах единоначалия и самостоятельно решает все вопросы деятельности Предприятия в соответствии с его компетенцией, определяемой законодательством РК и настоящим Уставом.

Заместители Директора в пределах своей компетенции действуют от имени Предприятия, представляют его в государственных органах и в других организациях, могут совершать хозяйственные операции и заключать договоры без доверенности, а также выдавать доверенности работникам Предприятия.

Имущество Предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия. Имущество Предприятия, не отвечающее целям уставной деятельности, а также излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению, может быть изъято по решению уполномоченного органа. Предприятие самостоятельно распоряжается не относящимся к основным средствам движимым имуществом, закрепленным за ним на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено законодательством РК. Предприятие не вправе продавать и заключать сделки дарения в отношении имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения, относящегося к основным средствам, а также принадлежащих ему акций.

Уставной капитал Предприятия составляет 223876000 (двести двадцать три миллиона восемьсот семьдесят шесть тысяч) тенге.

Предприятием формируется резервный капитал в размере 22387600 (двадцать два миллиона триста восемьдесят тысяч шестьсот) тенге, путем ежегодных отчислений в размере не менее 5 % остающейся в распоряжении предприятия прибыли.

Средства резервного капитала используются исключительно на покрытие убытков, исполнения обязательств перед бюджетом, погашение государственных кредитов и выплату вознаграждения (интереса) по ним в случае недостаточности иных средств Предприятия.

Предприятие содержится за счет доходов от собственной деятельности.

Ассигнования Предприятию предоставляются в порядке, предусмотренном законодательством РК.

Норматив отчисления части чистого дохода Предприятия устанавливается органом государственного управления по согласованию с Министерством финансов РК.

Часть чистого дохода Предприятия по установленным нормативам подлежит зачислению в республиканский бюджет.

Цены на товары (работы, услуги) производимые Предприятием, должны обеспечить полное возмещение понесенных Предприятием затрат на производство, безубыточность его деятельности и финансирование за счет собственных доходов.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.

Государство не отвечает по обязательствам Предприятия за исключением случаев банкротства, которое было вызвано действиями уполномоченного органа или органа государственного управления. В этих случаях государство отвечает по обязательствам Предприятия при недостаточности средств последнего для удовлетворения требований кредиторов.

Для осуществления уставных задач Предприятие имеет право с письменного согласия уполномоченного органа создавать филиалы и представительства. Филиалы и представительства в своей деятельности подотчетны Предприятию. Руководители филиалов, представительств назначаются по представлению Директора Предприятия органом государственного управления действуют на основании его доверенности. Устав дочернего предприятия утверждается Директором Предприятия по согласованию с органом государственного управления.

Предприятие осуществляет учет результатов своей деятельности в соответствии с законодательством РК и утвержденными стандартами бухгалтерского учета согласно учетной политике, утверждаемой Директором по согласованию с органом государственного управления, представляет в установленные сроки органу государственного управления, финансовым, налоговым и статистическим органам бухгалтерскую и статистическую отчетность, и несет ответственность за ее достоверность.

Реорганизация и ликвидация Предприятия производится по решению Правительства РК.

Предприятие может быть ликвидировано по другим основаниям предусмотренным гражданским законодательством.

Осуществляет реорганизацию и ликвидацию Предприятия орган государственного управления по согласованию с уполномоченным органом, если иное не установлено законодательными актами РК.

Деньги ликвидированного Предприятия, включая средства, полученные в результате реализации имущества Предприятия, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, зачисляется в доходы республиканского бюджета.

2.2 Учет отчетности по доходам и расходам РГП «Костанайводхоз»

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода. Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассовый способ. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки).

Существенное влияние на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:

- расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;

- расходы, включаемые в затраты на производство;

- расходы и потери, подлежащие отнесению на счет прибылей и убытков;

- прочие расходы предприятия.

Значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно. Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует результат предпринимательской деятельности предприятия. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. В увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Чтобы управлять прибылью не обходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Основными показателями прибыли являются:

- балансовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль имущества предприятия и иных материальных ценностей;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, юного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость (НДС), спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:

- штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

- процентов, полученных по суммам средств,

- числящихся на счетах предприятия;

- курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- убытков от стихийных бедствий;

- потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

- поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

- прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

- отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

- рентных платежей в бюджет;

- доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

- прибыли от страховой деятельности;

- прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Использование чистой прибыли показано в отчете о финансовых результатах деятельности предприятия (форма N 2) в разделе II.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг переназначен счет 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)»

Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 7400 «Расходы по неосновной деятельности» (7410-7470).

Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, предназначен активный счет 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)». Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг)».

В случае если предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность (реализация готовой продукции, торговля, общественное питание и т.д.), то к счету 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» по каждому из субсчетов в учетной политике предприятия устанавливается своя номенклатура статей затрат согласно типовой номенклатуре.

Таблица 1. Общие административные расходы

№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1.	Начисление амортизации по нематериальным активам общехозяйственного назначения	7210	2740
2.	Начисление износа по основным средствам управленческого и хозяйственного назначения	7210	2420
3.	Стоимость товарно-материальных запасов, использованных в общих и административных целях	7210	1310, 1350, 1320-1330
4.	Расходы, связанные со списанием неисправимого брака	7210	1320-1330, 1350
5.	Расходы будущих периодов, признаваемые в отчетном периоде	7210	1620, 2920
6.	Начисление социального налога	7210	3150
7.	Начисление земельного налога, налогов на имущество и транспортные средства и других обязательных платежей в бюджет	7210	3160-3190, 3120
8.	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, а также услуги вспомогательных производств для общехозяйственных нужд	7210	3310, 4110, 3390, 3540, 4170, 4430, 8030
9.	Начисление заработной платы, премий, материальной помощи разового характера и отпускные работникам административного персонала	7210	3350
10.	Начисление выплат должностным лицам	7210	3350

Для учета расходов предприятия по процентам предназначен активный счет 7320 «Расходы на выплату процентов».

В отличие от затрат на производство продукции, расходы по реализации ТМЗ (7110), общие и административные расходы (7210) и расходы по процентам (7320) не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг, поэтому их целесообразнее исчислять по периодам времени, а не на основе объемов продукции.

Все эти расходы, согласно стандарту бухгалтерского учета 7, являются расходами периода. Предприятие несет расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода оно ничего не продает.

Основное отличие расходов периода от производственной себестоимости заключается в том, что они не относятся на остатки товарно-материальных запасов.

Расходы периода являются показателем отчета о доходах и расходах предприятия, а показатели производственных затрат сначала включаются в остатки ТМЗ, с отражением в активе баланса предприятия, и только потом становятся показателем отчета о доходах и расходах.

Расходы периода списываются в отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции и незавершенного производства.

В конце отчетного периода (конец года) затраты, учтенные на счетах 7010, 7110, 7210, 7300-7400, списываются в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (убыток)», и эти счета закрываются. По учету расходов предприятия производятся следующие финансовые операции.

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии с разделом 22 НСФО «Доходы» и составляют его совокупный доход.

Доход от реализации готовой продукции, товаров приобретенных и оказания услуг определяется по стоимости их реализации, полученной или подлежащей получению, с учетом сумм скидок с цены или продаж, а также уценок (дооценок), согласованных в договоре.

Доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками или событиями в деятельности предприятия, признаются одновременно.

Предприятие производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашение с другими лицами, участвующими в сделке.

Доходы не признаются на основе полученных от покупателя авансов.

Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.

Аналитический учет по счетам 6010, 6210-6280 ведется по видам полученных доходов за месяц и сначала года нарастающим итогом. В конце отчетного периода (конце года) суммы учтенных доходов по данным счетам списываются на итоговый доход (кредит счета 5610) и после этого закрываются.

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятии

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Изучение финансовой отчетности любого предприятия следует начинать с анализа баланса, сопоставляя активы и пассивы.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 1907 тыс. тенге или на 0,78%.

Основную долю составляет увеличение суммы основных средств - это +147 тыс. тенге. Отрицательной оценки заслуживает уменьшение в активе баланса денежных средств к изменению итога актива баланса, это уменьшение составляет 13,7%, Нельзя не заметить, что в активе баланса большую долю занимают основные средства, на конец года - это 90,87%. Денежные средства уменьшились на 1337 тыс.тенге или на 13,7%. Дебиторская задолженность значительно изменилась всего на -2206 тыс. тенге или -26,7%.

Основные фонды -- это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

Удельный вес стоимости основных средств предприятия в общей стоимости средств на начало 2010 года составляет - 220484, а на конец периода - 220631, поступление основных средств составляет 147 тыс. тенге, коэффициент износа составляет 13%, а коэффициент обновления равен 0,07%.

Основные средства на начало 2011 года составляют 220631, а на конец периода - 221782, поступление основных средств составляет 1151 тыс. тенге, коэффициент износа составляет 18,4%, а коэффициент обновления равен 0,5%.

Основные средства на начало 2008 года составляют 221782, а на конец периода - 227799, поступление основных средств составляет 6017 тыс. тенге, коэффициент износа составляет 24%, а коэффициент обновления равен 2,6%.

Удельный вид актива за год уменьшился на 2206 тыс. тенге, но к стоимости имущества на конец года за счет увеличения процента запасов, этот показатель снизился на 0,89%, что заслуживает положительной оценки в финансовом состоянии РГП «Костанайводхоз».

Удельный вид актива за год уменьшился на 33 тыс. тенге, но к стоимости имущества на конец года за счет увеличения процента запасов, этот показатель снизился на 0,03 %, что заслуживает положительной оценки в финансовом состоянии предприятии.

Рассмотрев актив баланса, следует проанализировать его пассив. Причины увеличения (уменьшения) имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы").

Полученные данные проведенного анализа использованы, прежде всего, для общей оценки финансовой отчетности предприятия, его ликвидности и платежеспособности.

3. Совершенствование использования методов в системе анализа доходов и расходов на предприятии

3.1 Информационное обеспечение анализа доходов и расходов

Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера в разрезе субсчетов).

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Центральное место в составе отчетности занимает бух. баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Суммы доходов и расходов не отражаются. Ровновесие по методам составления представляет совокупность сальдо по дебету и кредиту незакрытых счетов. Поэтому в нем содержится информация о доходах и расходах будущих периодов, которые уже нашли отражение в отчете о прибылях и убытках в соответствии с содержанием и характеристикой.

В балансе отражается итоговая характеристика соотношения доходов и расходов организации - ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина относительно нераспределенной прибыли и капитала вообще, также отражается в балансе накопительным итогом с начала деятельности организации, по крайней мере, с начала возникновения чистого убытка. Накопительный итог чистого убытка показывается в балансе организации до тех пор, пока не будет найдено решение о его покрытии и списании с баланса.

Отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности субъекта определяется стандартом бухгалтерского учёта «Отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности». Стандарт определяет порядок раскрытия различных статей доходов и расходов, полученных от обычной деятельности, дохода и убытка от чрезвычайных ситуаций, прекращенных операций и при учете изменений в учетных оценках, учетной политики и корректировок существенных ошибок в финансовых отчетах.

В отчете о прибылях и убытках «Бухгалтерская отчетность организации» предписывает обязательный минимум статей и дополнительное раскрытие информации о доходах и расходах, которая имеет важное значение для понимания отчетных статей прибылей и убытков, причин и факторов их формирования.

В случаях, когда доходы или расходы в составе прибыли или убытка от обычной деятельности имеют такую стоимость, характер или условия возникновения, что их раскрытие является уместным для объяснения результатов деятельности организации за отчетный период, характер и стоимостная оценка таких статей должны быть раскрыты отдельно.

Обстоятельства, которые могут обусловить необходимость отдельного раскрытия статей доходов и расходов, следующие:

- уценка запасов и снижение стоимости основных средств, а также восстановление (реверсирование) сумм такой уценки и снижения стоимости, признанных в предыдущих отчетных периодах;

- реструктуризация видов деятельности организации, создание и восстановление в учете любых резервов на затраты по реструктуризации;

- выбытие объектов основных средств;

- прекращенные операции (сектора деятельности);

- урегулирование судебных исков.

В примечаниях к отчету о прибылях и убытках должны раскрываться характер и сумма изменений в используемых в бухгалтерском учете оценочных расчетах, которые оказали существенное влияние на финансовые результаты отчетного периода или могут оказать такое влияние в последующих отчетных периодах. Если сумма существенного влияния не может быть определена, подобный факт раскрывается с объяснением причин.

Организация должна раскрывать в примечаниях к отчетности характер и сумму каждой чрезвычайной статьи.

Чрезвычайные прибыли и убытки могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за вычетом приходящихся на них налогов. В таком случае их сумма до налогообложения раскрывается в приложениях к отчетности.

По каждой статье в отчете о прибылях и убытках должны быть приведены данные за отчетный период и как минимум за один период, предшествующий отчетному. Исключение из этого правила составляет отчетность, составляемая организацией за первый отчетный период с момента ее создания.

Учетная политика, принятая для признания выручки, обязательно раскрывается в примечаниях к отчетности, включая методы определения стадий завершенности работ и услуг, выручка по которым признается по мере готовности.

Согласно МСФО «Доходы организации» основными требованиями при раскрытии информации о доходах являются:

- порядок признания выручки; способ определения готовности работ и услуг, признаваемых в доходах по мере готовности;

- прочие доходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытии, раскрываются в примечаниях к отчетности;

- общее число организаций, расчеты с которыми по выручке осуществляются не денежными средствами, обязательно приводится в примечаниях к отчетности, так же как и наименования организаций, на которые приходится основная часть не денежной выручки.

Обобщенная характеристика требований к раскрытию информации о расходах согласно МСФО включает в себя:

- порядок признания в отчетности коммерческих и управленческих расходов;

- изменение расходов, не отражаемых в себестоимости продукции

- прочие расходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытках, раскрываются в примечаниях к отчетности;

- расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;

- расходы, возникшие в результате образования резервов предстоящих расходов, оценочных резервов и др.;

3.2 Анализ доходов и расходов по данным бухгалтерского баланса предприятия РГП «Костанайводхоз»

На праве использования данных отчетности предприятия, был проведен анализ доходов и расходов за 2010-2008 гг.

За 2010 год оказано услуг из водохозяйственных систем 42721,0 тыс. тенге, себестоимость реализованной продукции составила 22799,0 тыс. тенге, расходы периода 19443,0 тыс. тенге, прибыль от воды составила в сумме 479,0 тыс. тенге. За 2010 год РГП «Костанайводхоз» сработало убыточно. Убыток составил 1240,0 тыс.тенге. Были произведены работы, которые не были заложены в тарифе:

- подводно-техническое обследование гидроузла 353,0 тыс. тенге;

- ограждение территории 143,0 тыс. тенге;

- разработка норм расхода материалов и технических ресурсов для проведении 365,0 тыс. тенге;

- получена лицензия 103,0 тыс. тенге.

От Комитета по водным ресурсам Министерства сельского хозяйства РК в рамках госзаказа поступили денежные средства из республиканского бюджета в сумме 29652,0 тыс. тенге на работы по программе 034 «Эксплуатация водохозяйственных объектов», которые использованы по назначению.

Дебиторская задолженность за услуги по подаче воды на 01.01.2011 г. составила 5594,1 тыс. тенге.

Кредиторская задолженность на 01.01.2011 г. составила 77,0 тыс. тенге

РГП «Костанайводхоз» в 2009 году полностью рассчитался с бюджетам по налогам и накопительным пенсионным фондом.

Согласно данных отчетности за 2011 год, финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое, с обеспеченной платежеспособностью и ликвидностью.

Дебиторская задолженность предприятия за оказанные услуги на конец отчетного года составила - 6437,0 тыс.тенге, из нее долгосрочная - 439,0 тыс.тенге.

По сравнению с 2010 годом была погашена просроченная долгосрочная задолженность за услуги водохозяйственных систем одним из крупных потребителей ГКП « Костанай -Су» в сумме 1382,0 тыс. тенге.

Вся кредиторская задолженность предприятия является краткосрочной задолженностью предприятия за приобретенные работы, услуги, эл. энергию, услуги связи и др., необходимых для поддержания производственного процесса, и на 1.01.2008г. составила 170,0 тыс. тенге. Долгосрочной кредиторской задолженности предприятие не имеет.

Доходы предприятия учитываются согласно МСБУ № 18 «Доходы».

Все доходы и расходы определяются и признаются в результате выполненных работ, услуг при наличии факта об оказании этих работ и услуг.

В 2011 году доходы предприятия составили - 80974,0 тыс. тенге:

1. Доход от реализации услуг водохозяйственных систем - 44475,0 тыс. тенге, в том числе субсидии для сельхозтоваропроизводителей - 1073,0 тыс. тенге.

2. Доход от госзаказа по программе 034 «Эксплуатация республиканских водохозяйственных объектов не связанных с подачей воды» - 35965,0 тыс. тенге.

3. Доход от выбытия актива - 5,0 тыс. тенге.

4. Доход от сдачи в аренду помещения - 88,0 тыс. тенге

5. Доход по тех. надзору - 238,0 тыс. тенге

6. Прочие доходы - 203,0 тыс. тенге.

Расходы за 2011 год составили - 80935,0 тыс. тенге:

Себестоимость реализованных услуг - 57721,0 тыс. тенге

Административные расходы - 23214,0 тыс. тенге

В результате хозяйственной деятельности получен чистый доход (прибыль) за отчетный год - 39,0 тыс. тенге.

По данным отчетности за 2008 год, предприятие сработало убыточно.

Дебиторская задолженность предприятия за оказанные услуги на конец отчетного года составила - 9671,0 тыс. тенге.

Основными дебиторами по услугам водохозяйственных систем являются:

а) ТОО «Рудненский водоканал» - 5481,0 тыс. тенге;

б) ГКП «Костанай - СУ» - 3754,0 тыс. тенге;

в) прочие - 526,0 тыс. тенге.

Согласно поданного иска и решения суда в пользу РГП «Костанайводхоз», на отчетную дату погашена дебиторская задолженность ТОО «Рудненский водоканал» на сумму 3961,0 тыс. тенге,

Все доходы и расходы определяются и признаются в результате выполненных работ, услуг при наличии факта об оказании этих работ и услуг.

В 2008 году доходы предприятия составили - 82158,0 тыс. тенге:

1. Доходы от реализации услуг водохозяйственных систем - 44139,0 тыс. тенге, в том числе субсидии для сельхоз.товаропроизводителей - 1096,0 тыс. тенге;

2. Доход от выбытия актива - 1,0 тыс. тенге.

3. Доход от госзаказа по программе 034 «Эксплуатация республиканских водохозяйственных объектов не связанных с подачей воды» - 37168,0 тыс. тенге;

4. Доходы по тех. Надзору - 368,0 тыс. тенге

5. Прочие доходы - 482,0 тыс. тенге

Расходы в 2008 году составили - 85963,0 тыс. тенге:

Себестоимость реализованных услуг - 57349,0 тыс. тенге;

Административные расходы -28614,0 тыс. тенге.

В результате хозяйственной деятельности получен убыток за отчетный год - 3805,0 тыс. тенге.

Уменьшение расходов на сумму отложенного корпоративного подоходного налога за 2008 год составило 59,0 тыс. тенге

В связи с тем, что у предприятия имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в сумме 921,0 тыс. тенге, полученный убыток за 2008 год перекрыт на эту сумму, с учетом этого убыток составляет 2884,0 тыс. тенге.

За период 2010-2008 гг. предприятие работало с переменной устойчивостью.

Произошло увеличение суммы дохода от оказания услуг, в 2010 году - 72544 тыс. тенге, в 2011 году - 80974 тыс. тенге, в 2008 году - 82158, себестоимость продукции увеличивалась по мере возрастания дохода. Итоговая прибыль (убыток) составила в 2010 году на сумму 1241 тыс. тенге, в 2008 году 3809 тыс. тенге, только в 2011 году предприятие сработало безубыточно, прибыль составила 39 тыс. тенге.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Разложение динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

3.3 Использование результатов анализа в управлении предприятием

Залог выживаемости предприятия - его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

Результаты предпринимательской деятельности во многом предопределяются выбором состава и структуры, изготавливаемых и реализуемых товаров, оказываемых услуг. Здесь важна не только общая величина затрат, но и зависимость между постоянными и переменными издержками, определяющими скорость оборота капитала. Большое значение имеет для действия менеджера или руководителя учет в полной мере особенностей той стадии жизненного цикла, на которой находится фирма. Предприятие в условиях рынка в своем стремлении максимизировать прибыль обладает четырьмя степенями свободы: установление цен, формирование затрат, формирование объемов продукции, выбор номенклатуры и ассортимента продукции.

Но этими же степенями свободы обладают и все другие участники рынка, и поэтому каждое предприятие должно учитывать не только свое поведение на рынке, но и поведение конкурентов. В условиях рынка производители продукции соревнуются за то, чтобы наиболее полно удовлетворить потребности покупателей, потребителей в широком смысле слова, только, в этом случае они могут процветать как производители продукции.

Благополучие фирмы в области финансов обеспечивается за счет действия как внешних, так и внутренних факторов, причем для предпринимателя особое значение приобретают, прежде всего, внешние обстоятельства, которые он изменить не может и вынужден к ним приспосабливаться. Внутренние возможности фирмы используются таким образом, чтобы эффективно задействовать внешние факторы.

В последнее время все более важное значение приобретают сбыт, реклама, продвижение товара. Эти показатели занимают одно из центральных мест в анализе. Фирма может рассчитывать на успех на рынке только в том случае, если она имеет активных и компетентных реализаторов ее товаров и услуг, агрессивную, творчески разработанную рекламу, целостную систему продвижения товаров и услуг к покупателю.

Но, конечно, самое главное в совершенствовании механизма формирования и распределения доходов предприятия - анализ прибыльности. Прибыль - обобщающий показатель эффективности деятельности любой коммерческой организации. Поэтому постоянный контроль за прибылью от всех направлений деятельности, разных товаров и услуг является важной функцией управления.

Финансовое состояние организации во многом определяет, какую тактику и стратегию выберет руководство на рынке. Детальный анализ финансового состояния помогает выявить уже имеющиеся и потенциальные резервы организации в этой области.

Помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

Стремясь решить постоянно возникающие конкретные вопросы, получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще прибегают к данным учета и, как следствие, к данным финансового и управленческого анализа. При этом они, как правило, не довольствуются констатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала.. В этих условиях меняется роль бухгалтерии, в чьи функции входит не только обеспечение текущего учета и составление отчетности, но и анализ финансового положения в целях эффективного управления предприятием. Совершенно очевидно, что финансовое благополучие фирмы прямо пропорционально уровню организации в ней системы управленческого учета. Для реализации данных задач необходима реальная база. Такой базой и является учетная политика предприятия, разработка и реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением бухгалтерского учета на предприятии.

Заключение

прибыль финансовый бухгалтерский отчетность

Костанайское республиканское предприятие по водному хозяйству на праве хозяйственного ведения «Костанайводхоз» Комитета по водным ресурсам Министерства сельского хозяйства РК (далее Предприятие) создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1998 года №1359 «О преобразовании областных комитетов по водным ресурсам Комитета по водным ресурсам Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан в государственные предприятия по водному хозяйству».

Главной целью дипломной работы - исследовать учет и анализ доходов и расходов на предприятии РГП «Костанайводхоз» в современных условиях хозяйствования.

В условиях рынка роль экономического финансового анализа возрастает, приобретая особую актуальность, что и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы.

В результате исследования было установлено следующее:

– бухгалтерский учет на рассмотренном предприятии ведется с глубоким анализом доходов и расходов;

– учетная политика отвечает основным положениям СБУ1 «Учетная политика организации».

В рассматриваемый период происходит (2010-2008 гг.) предприятие работало с переменным успехом.

По данным анализа ликвидности баланса, следует отметить, что наиболее ликвидные активы превысили наиболее срочные обязательства на конец 2010 года - на 7892 тыс. тенге, или на 1572%, на конец 2008 года на конец года - на 2661 тыс. тенге, или на 2331. По быстро и медленно реализуемым активам наблюдался платежный излишек, который превысил краткосрочные и долгосрочные пассивы (они отсутствуют у предприятия) - в 2010 году на 6782 тыс. тенге, или на 100 % и 6961 тыс. тенге, или на 100%, в 2008 году по быстро реализуемым активам имеется излишек, на конец года составил сумму 9421 тыс. тенге или 841%. По медленно реализуемым активам так же имеется излишек, полное отсутствие долгосрочных пассивов, привело к 100% излишку на сумму 4164 тыс. тенге.

Для оценки перспективной (долгосрочной) платежеспособности предприятия анализируются коэффициенты достаточности денежных средств и их капитализации. Коэффициент достаточности денежных средств отражает способность предприятия их зарабатывать для покрытия капитальных расходов, прироста оборотных средств и выплаты дивидендов. Коэффициент достаточности денежных средств, равный единице, показывает, что предприятие способно функционировать, не прибегая к внешнему финансированию.

Коэффициент капитализации и денежных средств в 2010 году составил 54,5%, в 2011 году - 68,5 %, в 2008 году - 66,3 %, т.е. уровень показателя превысил теоретическое значение в 2010 году - в 6 раза, в 2011 году - в 7,6 раза, в 2008 году - в 7,4 раза.

Коэффициент достаточности денежных средств отражает способность предприятия их зарабатывать для покрытия капитальных расходов, прироста оборотных средств и выплаты дивидендов. На предприятии РГП «Костанайводхоз» данный показатель составил 9,8.

Таким образом, на предприятии наблюдается высокая степень платежеспособности, и в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны кредиторов предприятие будет способно погасить их в полном объеме, одновременно осуществляя бесперебойный процесс производства продукции (работ, услуг).

По данным анализа ликвидности можно сказать, что итоговая прибыль (убыток) составила в 2010 году на сумму 1241 тыс. тенге, в 2008 году 3809 тыс. тенге, только в 2011 году предприятие сработало безубыточно, прибыль составила 39 тыс. тенге.

По анализу финансового состояния РГП «Костанайводхоз» можно сделать следующие выводы, что в целом предприятие имеет абсолютно устойчивое финансовое положение и удовлетворительную структуру баланса. У предприятия довольно большая доля собственных средств (более 90%).

Список использованной литературы

1. Бакланов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - Москва: «Финансы и статистика», 2011.

2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Москва: Изд-во «Нико-Центр», 2009.

3. Богдановская И.А., Виноградов Г.Г.. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - Минск: Высшая школа, 2010.

4. Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента / Пер.с англ. М.: «РАГС», «Экономика», 2009.

5. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане. Выпуск 1, 2, 3 - Алматы, 2009 г.

6. Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник - Москва, Финансы и статистика, 2010 г.

7. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Москва: Изд-во «Дело и Сервис», 2008.

8. Евстигеев Е.Н., Ковалев В.В. Автоматизированная система обработки экономической информации в торговле. - Москва: Экономика, 2010 г.

9. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанских предприятиях (практический аспект). - Алмата: Изд.дом «Бико», 2011.

Размещено на Allbest.ru