Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками



2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬЯНС+»

2.1 Краткая характеристика предприятия и основные направления ее деятельности

Основная информация о предприятии ООО "Альянс+".

Сфера деятельности: Снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования.

Предприятие ООО «Альянс+» образовано 09.02.2003 г. Данное образование было необходимым для дальнейшего развития и повышения эффективности работы районного инженерно-технического объединения, обеспечения ускорения научно-технического прогресса, роста производительности труда, ресурсосбережения, развития социальной сферы, оперативных решений производственных вопросов по обслуживанию агропромышленных предприятий.

Площадь предприятия составляет 3500м^{2 .}.Уставный капитал составляет127 тыс. руб. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 39 человек. Выручка от основной деятельности в 2005 году составила 8300 тыс.руб. Учет на предприятии автоматизирован.

ООО «Альянс+» занимает производственную базу и занимается производством и ремонтом узлов агрегатов к сельхозтехнике, производством сельхоз запчастей. Однако за счет получения лицензий по новым видам деятельности предприятию удается быть конкурентоспособным.

Так же к основным видам деятельности ООО «Альянс+» относятся:

- снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования;

- оказание маркетинговых, дилерских, инжиниринговых услуг;

- рекламная, внешнеэкономическая, информационная, брокерская и посредническая деятельность;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая, розничная и комиссионная торговля промышленными и продовольственными товарами;

- предоставление услуг сельхозпроизводителям по уборке урожая и заготовке кормов.

Общество имеет право осуществлять любую иную деятельность или виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии (специального разрешения), возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В настоящее время действуют лицензии на изготовление и монтаж легких ограждающих конструкций, а также капитального ремонта и изготовление узлов, деталей, агрегатов к сельхозтехнике и ремонт холодильного и животноводческого оборудования. Значительную часть товарооборота предприятия составляет производство продукции именно по этим лицензиям. Оснащенность предприятия позволяет выполнять достаточно объемные заказы выдерживая конкуренцию по качеству и цене. В течение всей своей деятельности принимает участие во многих выставках и ярмарках краевого и межрегионального уровня.

В перспективе предприятие предполагает расширение зоны деятельности, что повысит его устойчивость и рентабельность.

Отметим, что на конец 2014 года структура производства товаров и выполнения услуг значительно изменилась. Если в предыдущем году работы по ремонту и обслуживанию холодильных установок занимали 10%, то в отчетном только 2,3%. Производство и ремонт узлов и запчастей к сельхозтехнике так же снизился на 6%. Однако за счет этих снижений доля производства металлоизделий увеличилась на 11% и в данный момент является приоритетным направлением. В 2014 году были задействованы неиспользуемые предприятием склады под аренду, доход от которой составил 223,7 тыс. руб., что составило 2,6 % от общего объема производства работ и услуг.

При более детальном рассмотрении объемов работ приходящихся на сельское хозяйство заметим, что на предприятия Славянского района приходится 57 %, из них ЗАО «Приазовское» занимает 66 %, на остальные предприятия относящиеся к Краснодарскому краю 28%, а на частных предпринимателей 15%.

Основными покупателями и заказчиками металлоизделий являются Жилищно-коммунальные хозяйства г.Славянска-на-Кубани (30%) и г.Новороссийска (14%), городское жилищное управление г.Новороссийска (30%), Санитарная очистка и благоустройство жилья г.Краснодар (5%) и Горводоконал г.Славянск-на-Кубани (7%). На долю прочих заказчиков приходится только (14%).

Для освещения деятельности предприятия ООО «Альянс+» также необходимо рассмотреть производственную структуру и структуру управления.

В настоящее время на предприятии сложилась организационная структура, изображенная в основных своих организационных связях на рис.2.1.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Структура управления ООО «Альянс+»

Такая структура управления является достаточно оптимальной для данного количества работников и достаточно эффективной, что во многом и является залогом успеха предприятия. На рис. 2.1. не показаны зависимость перед участниками общего собрания общества и ряд штатных сотрудников, не включенных в отдельные подразделения (технический персонал, водители, и др.).

Количество работников в среднем составляет 39 человек, из них к административно управленческому персоналу принадлежит 5 человек, 7 человек обслуживающего персонала и 27 работников. Преобладающие профессии среди рабочих слесари и электрогазосварщики.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества, который подотчетен общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный в три года. Он может быть также выбран и не из числа его участников, но обязательно выступать только в качестве физического лица.

Генеральный директор общества:

1) без доверенности действует от имени всего общества, в том числе

представляет его интересы и совершает сделки, не отнесенные настоящим уставом к крупным сделкам;

2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том

числе доверенности с правом передоверия;

3) издает приказы о назначении на должность работников общества, об их

переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4) обеспечивает подготовку и представляет общему собранию участников

годовой отчет, годовой бухгалтерский баланс, предложения о распределении чистой прибыли между участниками, информирует общее собрание участников о текущей финансовой и хозяйственной деятельности, организует выполнение решений общего собрания участников общества;

5) организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление

бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы, социальные фонды и органы государственной статистики;

6) осуществляет иные полномочия, отнесенные к компетенции совета

директоров, кроме полномочий, предусмотренных отдельной статьей Устава организации.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества, принятии им решений устанавливается уставом, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительно общества.

Внутренний распорядок на предприятии и социально-трудовые отношения регулируются в соответствии с коллективным договором, утвержденным работодателем, представителем работников и управлением социальной защиты населения г.Славянск-на-Кубани и Славянского района, и составленным в на основании Трудового Кодекса РФ, ФЗ «Об основах охраны труда в РФ», Законе Краснодарского края «Об охране труда» и других действующих законов РФ.

Коллективный договор утверждается на три года, с ним знакомится весь коллектив и подписывается представителем. Права и обязанности каждого сотрудника подробно оговариваются в трудовом договоре при поступлении на работу, договоре о полной индивидуальной материальной ответственности и должностных инструкциях.

Особое внимание следует уделить структуре бухгалтерии, что схематически показано на рисунке 2.2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 Участники учетного процесса ООО «Альянс+»

На основании разработанных внутренним положением должностных инструкций в обязанности главного бухгалтера входит

1. Осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2. Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3. Возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядком документооборота.

4. Обеспечивать рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно - вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

5. Организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно - материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

6. Обеспечивать законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно - материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

8. Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

9. Принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно - материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно - материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

10. Принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

11. Осуществлять взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

12. Проводить работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно - хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

13. Участвовать в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

14. Обеспечивать составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

15. Оказывать методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

16. Руководить работниками бухгалтерии.

В непосредственном подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтер и бухгалтер-кассир в обязанности, которых входит:

1. Выполнять работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно - материальных ценностей, затрат на производство, реализацию продукции, результатов хозяйственно - финансовой деятельности, расчетов с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).

2. Участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

3. Осуществлять прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

4. Отражать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5. Составлять отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

6. Производить начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Обеспечивать руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

8. Разрабатывать рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. аудит учет бухгалтерский контрагент

9. Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов. Осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

10. Подготавливать данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

11. Выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

12. Участвовать в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

В связи с четким распределением обязанностей введение первичной информации в программу 1-С Предприятие не приводит к задвоенности. Сроки сдачи отчетности и ответственные лица утверждаются в начале отчетного года в графике документооборота.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Альянс+»

ООО «Альянс+» является коммерческим предприятием, поэтому в ходе преддипломной практики были отобраны основные показатели, характеризующие эффективность его деятельности, имущественное положение и деловую активность.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2012-2014 гг.



Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2012-2014 г

Показатели	Ед. изм.	2012	2013	2014	2014 в % к
					2012	2013
Объём продаж продукции	тыс. руб.	8369	8775	8209	98	94
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	7181	6343	6998	97	110
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1188	2432	1211	102	50
Среднесписочная численность работников - всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	42 30	39 27	39 27	93 90	100 100
Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб. / чел.	199	225	210	105	93
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	105	120
Среднемесячная плата на 1 работника	тыс. руб.	4,8	4,6	5,5	115	120
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	1057,5	1083,5	1126,5	107	104
Фондоотдача	руб.	7,9	8,1	7,3	92	90
Затраты на производство продукции по её видам - всего	тыс. руб.	6701,2	6748,4	6919,3	103	103
в т.ч. материальные затраты	тыс. руб.	3538,0	3626,2	3522,4	100	97
амортизация основных фондов	тыс. руб.	87	61	73	84	120
затраты на оплату труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	105	120
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	304,2	218,5	358,1	118	164
Прочие затраты	тыс. руб.	1501,9	932,9	407,8	27	44
Затраты на 1 руб. объёма продаж продукции	коп.	80	77	84	105	109
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1098	2928	1130	103	34
Чистая прибыль	тыс. руб.	812	2697	873	108	32
Рентабельность	%	12,1	39,6	12,6	X	X

Анализ данных и результатов расчетов, приведенных в таблице 2.1, позволяет сделать следующие выводы:

- по большинству показателей предприятия на отчетный период характерна отрицательная тенденция, что свидетельствует об экономическом спаде хозяйствующего субъекта;

- в 2005 г. увеличился темп роста выручки при относительно одинаковом уровне затрат, в результате чего произошло увеличение прибыли от продаж в 2 раза. Однако, показатели 2014 г. оказались ниже показателей 2012 г., т.е. выручка снизилась, себестоимость реализованной продукции значительно увеличилась, в результате чего прибыль от продаж составила лишь 50% от прошлого 2013г. Данная динамика свидетельствует о неэффективном управлении производством и необходимости детального подхода к решению проблемы;

- среднесписочная численность работников предприятия осталась прежней, что удалось сделать благодаря повышению уровня заработной платы;

- затраты на выпуск продукции увеличиваются с каждым годом на 3 %, причем основными статьями затрат, как и у любого производственного предприятия являются материальные затраты, заработная плата и прочие затраты;

- затраты на 1 руб. продукции соответственно тоже увеличились, поэтому рассмотрение рентабельности каждого вида продукции и выбор наиболее эффективной производственной программы на 2007г. оказалось необходимостью. В противном случае предприятие рискует оказаться убыточным.

Другие данные о деятельности предприятия ООО «Альянс+» приведены в таблице 2.2



Таблица 2.2

Данные отчетности ООО «Альянс+», характеризующие основные фактические параметры его деятельности, тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.
Валюта баланса	4042	3475	3475	3774	3774	4265
Величина дебиторской задолженности	400	410	410	795	795	134
Величина кредиторской задолженности	1976	1581	1581	75	75	659
Величина внеоборотных средств	1101	1034	1034	1157	1157	1104
Величина оборотных средств	2941	2441	2441	2617	2617	3161
Среднесписочная численность персонала	42	39	39
Получено денежных средств	9994,7	9565,4	10928,7
Направлено денежных средств	6634,2	9695,8	10834,1

Анализ данных, приведенных в таблице 2.2 , свидетельствует о, в целом приемлемой деятельности ООО «Альянс+». Разрешение причин снижения реализации продукции и более эффективное использование денежных средств помогут вновь приблизиться к показателям 2005г.

Для заполнения таблиц 2.1 и 2.2 были использованы данные из годовой бухгалтерской отчетности ООО «Альянс+», полученной в ходе прохождения преддипломной практики.

В ходе практики был проведен экспресс-анализ основных показателей, характеризующих финансово-экономическое положение ООО «Альянс+» по следующим направлениям:

- анализ имущественного положения,

- оценка деловой активности предприятия.

Результаты проведенного анализа отражены в таблицах 2.3 - 2.4 , к которым приведены соответствующие пояснения.

Таблица 2.3 Анализ имущественного положения ООО «Альянс+»

Виды активов	2012г, тыс. руб.	2013г. тыс. руб.	2014г. тыс. руб.	2013 в % к 2004	2014г. в % к
					2012г.	2013г.
1. Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса) в том числе:	3475	3774	4265	108,6	125,1	115,2
2. Внеоборотные активы (1разд актива)	1034	1157	1104	112	108,4	96,9
3. В % к имуществу (стр2/стр1)*100%	29,8	30,7	25,8	X	X	X
4. Оборотные активы (2 разд актива баланса)	2441	2617	3161	107	132,1	123,2
5. В % к имуществу (стр4/стр1)*100%	70,2	69,3	74,2	X	X	X
6. Из оборотных средств: запасы и затраты (210+220)	1794	1715	2772	95,6	154,5	161,6
7. В % к оборотным (стр6/стр4)*100%	73,5	65,5	86,0	X	X	X
8. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр 230+240+ 250+260+ +270 разд 2 актива баланса)	647	902	453	139	70,0	50,2
9. В % к оборотным (стр8/стр4)*100%	26,5	34,5	14,0	X	X	X

Данные таблицы говорят об увеличении на конец года имущества в распоряжении предприятия на 15%. При этом оборотные средства ранее занимали 1/3 в структуре активов, а в отчетном году - ј часть.

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют об укреплении имущественного положения ООО «Альянс+», что подтверждается увеличением валюты баланса. Однако в структуре активов организации происходят следующие изменения: увеличение оборотных средств свидетельствует о снижении доли производственных мощностей и затоваривании складов готовой продукцией и материалами, а это, в свою очередь, снижает ликвидность имущества организации. Однако явное преобладание оборотных активов не позволяет судить о снижении ликвидности прежде чем будут рассмотрены еще и пассивы по средствам сравнительного анализа.

Оценка деловой активности в финансовом аспекте, проявляется прежде всего в скорости оборота средств, анализ заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рассчитанных по данным первой и второй формах финансовой отчетности.

Выводы, сделанные на основе анализа данных показателей позволят выяснить финансовое положение предприятия и его платежеспособность.

Показатели деловой активности условно делятся на общие показатели оборачиваемости активами и показатели управления активами, рассмотренные в таблице 2.4

Таблица 2.4 Оценка деловой активности ООО «Альянс+»

Коэффициенты оборачиваемости	2012г.	2013г.	2014г.	2013г. к 2012 г., %	2014г. к 2013 г., %
Общие показатели оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	2,4	2,3	1,9	96	83
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	3,4	3,4	2,5	100	74
Коэффициент отдачи	-	-	-	-	-
Коэффициент фондоотдачи	8,3	7,6	7,5	92	99
Показатели управления активами
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,9	2,8	4,7	32	168
Коэффициент оборачиваемости средств расчета	20,4	11,0	32,5	54	295
Срок оборачиваемости средств расчета, дней	18	33	11	183	33

Коэффициент оборачиваемости в отчетном году снизился на 13 % и теперь не достигает двух оборотов. Положительной же тенденцией является рост этого показателя, однако из-за зависимости предприятия от сезонности данный уровень является достаточным. Показатель использования оборотных и основных средств снизился. Показатели управления активами говорят о снижении деловой активности.

Анализируя динамику балансовой прибыли по табл. № 2.5 , отметим ее явное уменьшение в исследуемом периоде в 2,5 раза. При этом прибыль от реализации продукции (работ, услуг) уменьшилась в два раза, результат от прочей реализации является убыточным, но по сравнению с прошлым все же является прибыльным. В целом динамика отрицательная. Анализируя состав балансовой прибыли 2014г. отметим, что на ее снижение в значительной степени повлияло снижение прибыли от реализации на 1222 тыс. руб., а в результате прочей деятельности балансовая прибыль уменьшилась еще на 82 тыс.руб.

Таблица 2.5 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Ед. изм	2012г	2013г	2014г.	2014в % к 2012	2014г в %к
						2012г	2013г.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	т. руб	1188	2432	1210	205	102	50
Результат от прочей реализации приб (+), убыток (-)	т. руб	-75	-40	+48	53	-	-
Доходы от внереализационных операций	т. руб	160	934	1	584	1	0,1
Расходы от внереализационных операций	т. руб	-175	-398	-131	227	75	33
Балансовая прибыль	т. руб	1098	2928	1128	267	103	39



По данным таблицы 2.5 балансовая прибыль в 2013г. по сравнению с 2012г. возросла в 2 раза. Показатель прибыли 2014г. составляет лишь 40% по сравнению с базисным 2012г.

Проанализируем также рентабельность продаж, учитывая, что выручка от реализации 2014г. - 8209тыс.руб.,

2013г. - 8775 тыс. руб.,

2012г. - 8369 тыс. руб.

R _{оборота} = Прибыль от реализ. _{(до налогообложения) *100%}

Выручка

R₂₀₁₄ = 15%

R₂₀₁₃ = 28%

R₂₀₁₂= 14%

Снижение рентабельности продаж свидетельствует о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности. Данные анализа рентабельности также указывают о снижении показателей до уровня 2012г.

2.3 Анализ расчетов с поставщиками и покупателями

В ходе своей деятельности предприятие производит расчетные операции с другими учреждениями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому возникают взаимные расчеты, которые могут быть не закончены к концу отчетного периода. В связи с этим в учреждении на балансе числятся дебиторская и кредиторская задолженности.

Все незаконченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в разделе II «Оборотные средства» актива баланса - дебиторская задолженность, а в разделе V «Краткосрочные обязательства», IV «Долгосрочные обязательства» пассива баланса - кредиторская. Такое отражение расчетной задолженности в балансе дает реальную картину ее состояния и позволяет судить о постановке контроля за состоянием расчетов в анализируемом учреждении.

В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчеты с прочими контрагентами и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса.

Для изучения состава, структуры и изменений дебиторской задолженности воспользуемся таблицей 2.6

Таблица 2.6

Анализ состава, структуры и изменения дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	2012г.	2013г.	2014г.	2014 в % к
				2012	2013
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) В том числе: Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность участников по взносам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы	410 268 - - 21 121	100 65,4 - - 5,1 29,5	795 795 - - - -	100 100 - - - -	134 41 - - - 93	100 31 - - - 69	32,6 15,2 - - - 76,9	16,9 5,2 - - - -
Краткосрочные финансовые вложения в части займов предоставленных на срок менее 12 мес.	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	410	100	795	100	134	100	61,5	31,7

Данные таблицы 2.6 свидетельствую о том, что предприятие принимает упрощенный вариант расчетов и предпочитает не вести отдельные расчеты для получения дополнительной прибыли в части предоставления займов, но и не заключает договоров, рассчитанных на долгосрочные расчеты.

На конец 2014 г. дебиторская задолженность уменьшилась почти в 3 раза, что составило на 661 т.руб. меньше базисного года. При этом уменьшение произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков, что следует из баланса предприятия.

В процессе изучения анализа важным изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Ее показателем является срок образования задолженности. Чем продолжительнее срок от начала образования задолженности, тем меньше вероятность ее востребования.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы дней просрочки. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных дебиторов, наиболее часто попадающих в число безнадежных.

Кредиторская задолженность производственного предприятия представляет собой задолженность предприятия по расчетам поставщиками и подрядчиками, а также различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций.

Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об их уплате, проводятся личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений.

В процессе анализа учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода, т.е. изучается состав и структура кредиторской задолженности по данным таблицы 2.7

Таблица 2.7

Анализ состава, структуры и изменения кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами	2012г.	2013г.	2014г.	2014 в % к
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	2012	2013
Долгосрочные обязательства В том числе: Кредиты банков Займы	955 - 955	37,7 - 37,7	- - -	- - -	- - -	- - -	- - -	- - -
Краткосрочные обязательства В том числе: Кредиты банков (менее 12 мес.) Займы (менее 12 мес.) Кредиторская задолженность В том числе: Поставщики и подрядчики Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы	1581 - - 1581 870 256 351 104	62,3 - - 62,3 34,3 10,1 13,8 4,1	588 - 513 75 40 33 - 2	100 - 87,2 12,8 6,9 5,6 - 0,3	659 - - 659 67 76 - 515	100 - - 100 10,2 11,6 - 78,2	42 - - 42 8 30 - 495	112 - - 879 168 230 -
Итого	2536	100	588	100	659	100	26	112

Данные таблицы свидетельствую о том, что предприятие кредиторские задолженности по статьям долгосрочных и краткосрочных кредитов не имеет.

По остальным статьям кредиторской задолженности произошли изменения как по составу, абсолютным суммам, так и по структуре. Так, используя прием сравнения, можно установить, что по разделу «Долгосрочные обязательства», в части займов в 2013 году сумма была полностью погашена. Однако в этом же году был взята сумма сроком погашения менее 12 месяцев, и на конец года составила 513 тыс.руб.Следует также отметить, что в целом кредиторская задолженность увеличилась на 71 тыс.руб. Увеличение произошло по всем статьям, кроме займа, так как он погашен полностью в соответствии с договоренностью. Статья по расчетам с прочими кредиторами занимает доминирующую позицию, то и увеличение остальных статей.

В общем, задолженность по кредитовым расчетам и займам увеличилась в 1,2 раза.

Сравнение данных граф 4, 6 и 8 таблицы 2.7. указывает на то, что произошли структурные изменения по статьям кредиторской задолженности.

Наличие кредиторской и дебиторской задолженностей, их рост или снижение, изменения в структуре, оказывают влияние на распределение финансов предприятия. Поэтому увеличение дебиторской задолженности ограничивает финансовые возможности организации, а кредиторской, наоборот, их расширяет, т.е. способствует улучшению финансового положения.

Однако в любом случае работники бухгалтерии не должны допускать случаев пропуска сроков исковой давности и рост расчетной задолженности.

После изучения состава, структуры и изменения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо провести их сравнительный анализ на конец года с целью превышения одной задолженности над другой и для определения наличия мобилизации средств.

Для сравнительного анализа составляется таблица 2.8, где использованы бухгалтерские балансы ООО «Альянс+» за период с 2012 по 2014 года.

Таблица 2.8 Сравнительный анализ и анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности

Статья расчетов	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013г	На 01.01.2014г	На 31.12. 2014г
	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая
Расчеты по долгосрочным займам и кредитам	-	1689	-	955	-	-	-	-
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам	-	-	-	-	-	513	-	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1854	-	870	-	40	-	67
Расчеты с покупателями и заказчиками	372	-	268	-	795	-	41	-
Расчеты с бюджетом	-	58	-	256	-	33	-	76
Расчеты по авансам	11	33	21	351	-	-	-	-
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами.	12	-	121	104	-	2	93	515
Превышение задолженности: Кред-ой над деб-ой Деб-ой над кред-ой	9,2 -	6,2 -	- 1,6	5,9 -
ИТОГО	395	3634	410	2536	795	588	134	659

По данным таблицы отметим следующие тенденции: увеличение кредиторской задолженности и снижение дебиторской. Кредиторская задолженность постепенно снижалась за счет погашения ранее полученных займов и кредитов, снижения задолженностей перед поставщиками по оплате и покупателями по отгрузке товара, своевременным расчетам с бюджетом вследствие усиления внутреннего контроля. Однако на конец 2014 года большие задержки по отгрузке изготовленной продукции привели к образованию большой кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности с начала 2012г. на конец 2014г. соответствует 0,3 раз. Анализ изменения кредиторской задолженности не требует дополнительного анализа, так как ее увеличение на конец рассматриваемого периода на 71 тыс. руб. считается относительно незначительным. Однако большая задолженность перед покупателями по неотгруженной продукции заставляет акцентировать свое внимание на данной ситуации и следить в последующем временном промежутке за договорами поставками, так как это может привести к судебному разбирательству и взыскании крупных штрафов. Неосмотрительная кредитная политика покупателей по отношению к предприятию говорит , либо о снижении объемов производства, либо неплатежеспособности предприятия.

Наличие дебиторской задолженности также требует дополнительного анализа. Необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав и причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли сумм, нереальных для взыскания, или таких по которым истекают сроки исковой давности.

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования с сообщением об этом в 10-дневный срок вышестоящей организации, в ведении которой это учреждение находится.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения (таблица 2.9)

Таблица 2.9 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс.руб	В том числе
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	Свыше года
За товары и услуги	134,00	68,6	25,4	-	40,00	-
В т.ч. задолженность клиентов: ООО «Забойское» ООО Атон-Юг ЗАО Приазовское	81,00	15,6	25,4		40,00
Прочие дебиторы В т.ч. Анапский узел связи Кубань GSM Кубаньэнерго Славянскгоргаз Кубаньтехгаз ЗАО МЦФР	53,00	53,00 1,8 6,3 13,3 1,1 0,5 2,4
Удельный вес, %	100	51,2	19,0	-	30,0	-

Как показывают данные таблица 2.9, вся дебиторская задолженность учреждения находится в пределах срока, что говорит о высокой вероятности взыскания. Срок исковой давности устанавливается в три года для всех юридических и физических лиц. До истечения срока исковой давности необходимо принять меры по ликвидации задолженности. Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие, как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Должностные лица, виновные в пропуске исковой давности, привлекаются к дисциплинарной, а иногда и уголовной ответственности.

Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Списание дебиторской задолженности с баланса не означает ее аннулирование. Она должна числиться за балансом в течение пяти лет, с момента списания на забалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Уровень дебиторской задолженности зависит от многих факторов, но одним из важнейших является принятая на предприятии система расчетов (Таблица 2.10)



Таблица 2.10

Структура системы расчетов ООО «Альянс+» 2014г

Используемые варианты расчетов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %	Расчеты с покупателями и заказчиками, %	Расчеты с банком, %
По предоплате всего: в т. ч.: 100% предоплата 50% предоплата 30% предоплата	76,3 - 73,2 3,1	80 23 37 20	-
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	13 62 1,3	- 88 2
Оплата в срок	23,7	10	100
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	1,5 20,0 3,7	10
Рассрочка	-	10	-
Итого	100	100	100

На основании проведенного анализа заключенных договоров 2014г. отметим, что преобладающей формой расчетов по договором являются договора по предоплате, что говорит об условия нестабильной экономики и низким уровнем правовой защищенности.

Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной схемой является «2/10 полная 30», означающая, что

А) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с начала периода кредитования

Б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если товар оплачивается с 11-го по 13-ый день кредитного периода

В) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого будет варьировать в зависимости от момента оплаты.

Немаловажное значение придается также формам расчетов, а именно соотношению наличных и безналичных, подробно рассмотренных в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Формы расчетов в ООО «Альянс+»

Формы расчетов	2012г. тыс.руб.	2013г. тыс.руб.	2014г. тыс.руб.	Итого
Поступило денежных средств на расчетный счет от покупателей	8235,9	6804,4	7704,0	22744,3
Поступило денежных средств в кассу от покупателей	1123,1	512,2	735,0	2370,3
Направлено ден. средств с расч. счета поставщикам	3998,5	3363,9	3921,6	11284,0
Направлено ден. средств из кассы поставщикам	537,4	626,3	971,5	2135,2
Взаимозачет	886,1	357,3	1189,2	2432,6

Большинство расчетных операций совершено через расчетный счет. Половина используется для расчетов с поставщиками и подрядчиками, остальная сумма распределяется на отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с персоналом и расчеты по прочим операциям. За наличную оплату производится в пять раз меньше расчетов с поставщиками, в основном это происходит при большом поступлении за наличный расчет от покупателей во избежании превышения лимита в кассе.

Взаимозачеты в 2014 г. увеличились в 3 раза по сравнению с 2013г. в связи с налаживанием устойчивых связей с сельхоз предприятиями. Однако в 2014г. выявилось несколько предприятий не оплативших суммы за предоставленные услуги по хранению сельхозтехники, в связи с чем был составлен договор по погашению суммы задолженности товарами этих предприятий. Данный договор не является выгодным, т.к. в большинстве случаев полученный товар не соответствует необходимому качеству и обладает завышенной ценой.

Для расчетов с поставщиками также необходимо проанализировать расчеты с банком, рассмотренные в таблице 2.12 за 2013г.-2014г. Данная таблица рассматривается за 2 года в связи с переходом в 2013г. на новую программу и невозможностью доступа к данным за 2012г.

Таблица 2.12

Расчеты ООО «Альянс+» с Юго-Западным банком СБ РФ

Статьи по расчетам	2013г., руб.	2014г., руб.
Сумма по процентам за сдачу в банк наличных средств	1150,00	50,00
Сумма по процентам за обналичивание денежных средств с расчетного счета	13893,60	26738,40
Сумма за расчетно-кассовое обслуживание по операциям перечислений	1094,00	911,40
ИТОГО	16137,60	27699,80

Большую часть средств, перечисленных банку, проходит по статье расчетов за обналичивание денежных средств. Большинство из обналиченной суммы идет на заработную плату работникам, снятие средств с расчетного счета на личные нужды предприятия в 2014г. зафиксировано 14 раз в размере 244700 руб. за что банку было перечислено 2,9 тыс. руб.

2.4 Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Источниками информации для данного анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Бухгалтерский баланс» (Форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2), «Отчет об изменении капитала» (Форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Финансовое состояние организации предполагает определение следующих значений:

-ликвидность баланса;

- платежеспособность организации;

- финансовая устойчивость предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированные по их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков.

А1 = стр.250+стр.260

А2 = стр.240

А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр270

А4 = стр. 190

Таблица 2.13

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей актива

Актив	2012г. тыс. руб	2013г. тыс. руб	2014г. тыс. руб	2013г. к 2012 г., %	2014г. к 2013 г., %
Абсолютно ликвидные активы	А1	237	107	201	45	188
Удельный вес %	6,8	2,8	4,7	X	X
Быстро реализуемые активы	А2	410	795	134	194	17
Удельный вес,%	11,8	21,1	3,1	X	X
Медленно реализуемые активы	А3	1794	1715	2826	96	165
Удельный вес, %	51,6	45,4	66,3	X	X
Трудно реализуемые активы	А4	1034	1157	1104	112	95
Удельный вес, %	29,8	30,7	25,9	X	X
ИТОГО	3475	3774	4265	109	113

Отметим, что абсолютно ликвидные активы по сравнению с прошлым годом увеличились почти в два раза, медленно реализуемые активы в 1,6 раза. Наибольшую долю в структуре занимают медленно реализуемые активы, это означает, что большинство активов сосредоточено в материальных ресурсах. В рассматриваемом периоде более благоприятным соотношением в структуре активов является 2013 г., поэтому стремление к этим данным в 2007г. должно привести к повышению ликвидности баланса.

Рассмотренные в таблице 2.14. группы статей пассива также претерпели значительные изменения. Так срочные обязательства возросли в 9 раз, а краткосрочные пассивы в 3,7 раз. При этом постоянные пассивы снизились в 2 раза по сравнению с прошлым годом. Анализ групп пассива показывает, что 2013г. также является оптимальным. Значение первых двух групп показываю сумму задолженности необходимой к погашению в короткие сроки, и увеличение по ним является отрицательной тенденцией.

Таблица 2.14

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей пассива

Пассив	2012г. тыс. руб	2013г. тыс. руб	2014г. тыс. руб	2013г. к 2012 г., %	2014г. к 2013 г., %
Срочные обязательства	П1	1581	75	659	5	879
Удельный вес %	45,5	1,2	15,5	X	X
Краткосрочные пассивы	П2	-	513	-	-	-
Удельный вес,%	-	13,6	-	X	X
Долгосрочные пассивы	П3	955	-	-	-	-
Удельный вес, %	27,5	-	-	X	X
Постоянные пассивы	П4	939	3186	3606	339	113
Удельный вес, %	27,0	84,4	84,5	X	X
ИТОГО		3475	3774	4265	109	113



Однако, отдельный анализ активов и пассивов не дает полной информации о платежеспособности предприятия, поэтому в таблице 2.15. показатели рассмотрены в сравнении по степени ликвидности отдельно за каждый год.

Таблица 2.15 Аналитический баланс нетто

2012г. тыс.руб	2013г. тыс.руб.	2014г. тыс.руб.
А1 237	П1 1581	А1 107	П1 75	А1 201	П1 659
А2 410	П2 -	А2 795	П2 513	А2 134	П2 -
А3 1794	П3 955	А3 1715	П3 -	А3 2826	П3 -
А4 1034	П4 939	А4 1157	П4 3186	А4 1104	П4 3606
А1 < П1	А1 > П1	А1 < П1
А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 > П3	А3 >П3	А3 > П3
А4 > П4	А4 <П4	А4 < П4

В 2012 году баланс является неликвидным. Показатели 2013 года соответствуют ликвидному балансу. В 2014 году баланс опять же является неликвидным хоть соотношения по группам активов и пассивов иначе, чем в 2012году.

Текущая ликвидность (Л_т)

Л_т на конец 2012г. = -934

Л_т на конец 2013г. = 314

Л_т на конец 2014г. =- 324

Перспективная ликвидность (Л_п)

Л_п на конец 2012г. = 839

Л_п на конец 2013г. = 1715

Л_п на конец 2014г. = 2826

Возможность организации расплачиваться по своим обязательствам и есть показатель платежеспособности. Платежеспособность является важнейшим признаком финансового состояния организации. Проанализировать платежеспособность организации можно с помощью финансовых коэффициентов которые рассмотрены в таблице 2.16

Таблица 2.16

Показатели характеризующие платежеспособность

Наименование показателя	Норма ограничения	2012г., тыс.руб.	2013г., тыс.руб.	2014г., тыс.руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности	K1>0,2-0,7	0.15	0.18	0,08
Коэффициент критической оценки	K2>0,7-0,8	0.4	1.5	0,3
Коэффициент текущей ликвидности	K3>1-2	1.5	4.5	1,3
Коэффициент маневренности, функционирования капитала	Уменьшение в динамике	2.1	0.8	3,1
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами	K4>0,1	-0.04	0.8	0,2
Общий показатель ликвидности	K5>1	0.5	3.1	0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может оплатить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств и поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может погасить мобилизация всех средств

Коэффициент маневренности показывает какая часть капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочных дебиторских задолженностях.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами показывает наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Общий показатель ликвидности показывает ликвиден или неликвиден баланс.

Отметим, что в 2012г, кроме коэффициента текущей ликвидности, ни один показатель не соответствует нормам по показателям платежеспособности. В 2013г коэффициенты текущей платежеспособности практически все соответствуют норме, что соответствует анализу ликвидности баланса и признания его как абсолютно ликвидного. В 2014г. основные показатели во многом соответствуют 2012г. и, соответственно, баланс 2014г. соответствует низкой платежеспособности.

Для определения финансовой устойчивости, обобщающий показатель финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы источников средств и величины запасов и затрат.

Данные коэффициенты также необходимо рассчитать за три года, что бы сравнить в динамике развития и сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.17 . Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Альянс+»

Наименование показателя	Норма ограничения	2012г., тыс.руб.	2013г., тыс.руб.	2014г., тыс.руб.
Коэффициент капитализации	N1<1	2,7	0,2	1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	N2>0,6-0,8	-0,04	0,8	0,2
Коэффициент финансовой независимости	N3>0,5	0,3	0,8	0,4
Коэффициент финансовой устойчивости	от 0,8 до 0,9	0,5	0,8	0,4
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	Положительная динамика	-0,05	2,2	0,2



Коэффициент капитализации показывает сколько заемных средств организация привлекла на один рубль вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственный источников.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов показывает насколько запасы сформированы за счет собственных средств.

Только в 2013 году показатели финансовой устойчивости соответствуют норме. Показатели 2014г. хоть и не соответствуют нормальным показателям, но в сравнении с 2012г. все же являются более благоприятными.

Таблица 3.1 Таблица основных элементов учетной политики организации