Грошові потоки підприємств швейної промисловості: облік, аналіз і аудит

Обосновано необходимость применения новых названий счетов и субсчетов для учета денежных средств и их эквивалентов, в связи с тем, что действующая практика учета не отражает специфику учитываемых на них объектов, что обусловило разработку рекомендаций по внесению изменений в действующий План счетов. Установлено, что одной из проблем учета курсовых разниц является недостаточная аналитичность счетов и учетных регистров, что вызвало необходимость введения в них дополнительных реквизитов для получения более детальной информации, полезной для управления денежными потоками. Разработаны формы ведомостей аналитического учета курсовых разниц на основе открытия дополнительных аналитических счетов по видам иностранных валют, что позволяет получать детальную информацию о движении денежных средств на валютном счёте, колебании курсовых разниц и переоценке валютных средств.

Указано, что изучению вопросов управленческого учета денежных потоков уделяется недостаточно внимания. Доказано, что денежные потоки, при отсутствии должной информации в системе управления, не могут способствовать эффективному развитию предприятия, поэтому важным этапом их управления является организация на швейных предприятиях управленческого учета денежных потоков, который служит информационным источником для подразделений предприятия. Построена общая модель движения денежных потоков по центрам финансовой ответственности (ЦФВ) швейных предприятий на основе их кодирования в системе управленческого учета. Разработаны формы внутренних управленческих регистров с разной степенью детализации для потребностей менеджмента.

Отмечено, что необходимость проведения анализа денежных потоков обусловлена ограниченностью денежных ресурсов на предприятии, неустойчивым финансовым состоянием многих предприятий, риском потери платежеспособности и низким уровнем эффективности управления денежными потоками. Разработана методика системного анализа, базирующегося на поэтапном исследовании движения денежных потоков с помощью применения большого объема расчетных показателей, обеспечивающих последовательное, комплексное исследование и изучение характеристик денежных потоков, что позволят определить тенденции и закономерности их формирования на перспективу.

В связи с отсутствием системного подхода к реализации процесса аудита движения денежных средств и недостаточностью методического обеспечения, предложен алгоритм проведения аудита Отчета о движении денежных средств с выделением стадий и этапов проверки, взаимосвязаных с планом и программой аудита, что позволяет сконцентрировать внимание на важнейших участках проверки с целью улучшения качества её проведения.

Ключевые слова: денежные потоки, швейные предприятия, анализ, управленческий учёт денежных потоков, аудит денежных потоков, Отчет о движении денежных средств.

ANNOTATION

Iasyshena V.V. - Cash flows of companies of sewing industry: accounting, analysis and audit. - Manuscript.

Thesis for obtaining a scientific degree of Candidate of economic sciences in major 08.00.09 - accounting, analysis and audit (according to the types of economic activity). - Ternopil national university of economics, Ternopil, 2011.

Theoretical and methodological issues of improvement for accounting, analysis and audit of cash flows at the companies of sewing industry have been studied in the thesis. According to the research results the notion “cash flow” has been specified and the classification of cash flows has been improved. External and internal factors of negative impact on the company financial-economic activity and the process of cash flow formation have been separated. Organizational principles of the informational data base for cash flow management have been suggested.

Forms of analytical data sheet of exchange rate difference on the basis of opening additional analytical account according to the types of foreign currencies have been developed. We have worked up a general model of cash flow movement according to the financial liability centers of sewing companies as well as types of internal reporting. We also developed a methodology of system analysis which is based on the phase-by-phase analysis of cash flows with the help by applying a wide spectrum of the specified rate. We have suggested an algorithm of audit performance Report on cash flow movement that allows to focus our attention on the most important areas of control in order to improve the quality of its performance.

Keywords: cash flows, sewing companies, management accounting of cash flow, analysis, audit of cash flows, Report of cash flow movement.

Размещено на Allbest.ru