Інформаційні технології в аудиті та внутрішньогосподарському контролі

Вивчення сучасних підходів до підвищення надійності фактів, які збирають та вивчають аудитори, призвело до акцентування на двох шляхах. Насамперед, удосконалення та формалізації потребують методики здійснення вибіркового дослідження. Однак, навіть формально правильне застосування вибіркових процедур не завжди може забезпечити належний рівень впевненості користувачів у результатах аудиту.

Другим способом є обмеження застосування вибіркового методу лише для з'ясування, чи мали місце в дійсності господарські факти, відображені записами у базі даних комп'ютерної програми бухгалтерського обліку. Надалі в автоматичному режимі доцільно аналізувати всю сукупність облікових даних за допомогою розробленого спеціалізованого програмного забезпечення.

Характерною функціональною можливістю запропонованого аудиторського програмного забезпечення для аналізу даних є те, що існує можливість не покладатися на вибірки, а перевіряти всю генеральну сукупність, яка формує певний тип операцій або залишок на рахунку, весь набір документів або рахунків аналітичного обліку. Розроблений підхід та програмне забезпечення передбачає методи аналізу файлів баз даних клієнта, які базуються на автоматизованому аналізі проводок клієнта, перенесених з його бухгалтерської програми. Модульний дворівневий принцип побудови структури такого програмного забезпечення та уніфікований формат представлення облікових даних з метою контролю дозволяють ефективно попереджати помилки на етапі експорту-імпорту даних.

Рис. 7. Класифікація аудиторського програмного забезпечення

Суцільне спостереження облікових записів дозволяє застосовувати ефективні статистичні методи, використання яких є неможливим в умовах вибіркового способу дослідження. Зокрема, при аналізі великих масивів обліково-аналітичних даних можливо застосовувати Закон Бенфорда, за яким розподіл цифр в числах є не випадковим, а відповідає певній закономірності. Однак, безпосередній аналіз частоти появи цифр в числах може привести до надмірної кількості попереджень про можливі випадки шахрайства, тому перевірки згідно Закону Бенфорда повинні доповнюватися перевірками із використанням Критерію Пірсона, який дозволяє попередньо оцінити сукупність облікових даних загалом щодо відсутності умисних викривлень.

Безперервне звітування фінансової інформації потребує оперативного контролю та аудиту такої інформації. Безпечною альтернативою вбудованим в облікове програмне забезпечення контрольним модулям (налагодження яких потребує втручання у функціонування такого програмного забезпечення) є підхід постійного аудиту, при якому операції періодично вивантажуються та переносяться в окреме сховище даних, і згодом аналізуються за допомогою спеціалізованого аудиторського програмного забезпечення.

Висновки

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та запропоноване комплексне вирішення нової наукової проблеми, пов'язаної із аудитом та внутрішньогосподарським контролем в умовах ІТ та із застосуванням інформаційних технологій. Це дозволило сформувати висновки теоретико-методологічного та науково-прикладного змісту, що відображають вирішення завдань дисертації.

1. Господарський контроль - це функція управління в колективах людей при здійсненні процесу господарської діяльності. Сучасний етап розвитку економіки та суспільних відносин обумовлює відхід від жорсткого ієрархічного контролю, і одночасно зумовлює обмеження інформації, якою обмінюються учасники господарських відносин. Відповідно, необхідним є застосування особливих форм і методів господарського контролю, зокрема внутрішньогосподарського контролю на рівні підприємств та підрозділів підприємств та аудиту - на вищих інформаційних рівнях управління.

2. Аудит охоплює різні види оцінювання інформації про господарські факти і бізнес-процеси та тверджень щодо них, здійснюється сторонніми стосовно безпосереднього процесу господарювання фахівцями і служить для встановлення ступеню відповідності цих фактів, процесів та тверджень встановленим критеріям. Внутрішньогосподарський контроль - це здійснення контрольної функції управління суб'єктом управління, який знаходиться в межах керованої системи в процесі господарської діяльності. Без нього неможливе поточне функціонування господарської системи як керованої з боку суб'єкта управління.

3. Базовим поняттям сучасної теорії та організації господарського контролю є поняття контрольної технології. Під контрольною технологією слід розуміти як всю сукупність методів та засобів, необхідних для здійснення контролю об'єкта управління суб'єктом управління, так і завершену систему чітко описаних дій та засобів для їх здійснення, призначенням яких є надання визначеної інформації для здійснення контролю або/та безпосереднє здійснення контролюючого впливу. Контрольні технології можуть включати в себе інформаційні комп'ютерні технології як складову частину. Інформаційні технології також можуть містити окремі контрольні технології в тій мірі, в якій це необхідно для безпомилкового та контрольованого їх функціонування.

4. Господарський контроль в умовах ІТ та із застосуванням інформаційних технологій - це галузь наукового знання, яка поєднує в собі ознаки суспільних, природничих та точних наук, яка має справу із об'єктами дослідження, що є концептуальними системами (знаннями, вміннями фахівців), конкретними системами (фізичними об'єктами та вимірниками) і абстрактними системами (концептуальними та алгоритмічними моделями). Відповідно, сучасна парадигма господарського контролю в умовах застосування інформаційних технологій включає: суб'єкти контролю, об'єкти контролю та контрольні методи та технології. Наукова класифікація видів господарського контролю базується на основних складових цієї наукової парадигми.

5. Предмет аудиту, внутрішньогосподарського контролю та загалом господарського контролю збігаються. Предмет господарського контролю - це інформація про стан і характеристики господарської системи, а також про господарські та підтримуючі їх процеси, які складають в цілому господарську діяльність системи. Об'єктами господарського контролю є процеси, з яких складається функціонування господарської системи, та показники, які ці процеси характеризують. В умовах застосування інформаційних систем та технологій відбувається взаємне проникнення та об'єднання різних за своїм змістом та об'єктами видів контрольної діяльності.

6. Метод господарського контролю має двовимірну (статичну та динамічну) та трирівневу структуру, яка складається на базовому рівні з основних, загальнонаукових теоретичних прийомів і підходів та загальної процедури дослідження; на конкретно-теоретичному рівні - з методичних прийомів контролю та контрольних методик; на технологічному рівні - з контрольних процедур та контрольних технологій. Загальна методологічна процедура дослідження об'єктів у господарському контролі передбачає, що на підставі сформульованих завдань контролю визначається перелік об'єктів, які будуть перевірятись; відповідно до об'єктів компонується метод дослідження.

7. Організація господарського контролю, яку слід розглядати відповідно до рівнів методу господарського контролю, є цілеспрямованою діяльністю зі створення та удосконалення системи контрольних технологій та процедур. Аудиту та внутрішньогосподарському контролю властиві специфічні методи організації та програмне забезпечення. За умови наявності та належного функціонування системи внутрішньгосподарського контролю, здійснення аудиту полягає у нагляді за функціонуванням контрольних процедур та контрольних технологій. Якщо система внутрішньогосподарського контролю відсутня або не працює належним чином, то аудитори безпосередньо займаються контролем функціонування та стану інших об'єктів контролю.

8. Оскільки технологічний процес обробки та контролю обліково-фінансової інформації на підприємствах повинен бути інтегрованим, незалежно від того, в яких країнах здійснюється господарська діяльність, в Україні в галузі застосування інформаційних комп'ютерних технологій доцільною є адаптація міжнародного нормативного документу COBIT. Необхідними є внутрішні стандарти підприємства щодо організації внутрішньогосподарського контролю в умовах інформаційних систем та технологій. Такі стандарти повинні стосуватися як ІТ в конкретних бізнес-процесах, так і комп'ютерної інформаційної системи підприємства в цілому, складатись із стандартів методології, продуктивності, документації, внутрішньогосподарського контролю та аудиторських перевірок і повинні враховувати існуючі міжнародні та національні стандарти, а також кращий практичний досвід.

9. При організації системи внутрішньогосподарського контролю слід починати із запровадження контрольних технологій, які безпосередньо стосуються бухгалтерського обліку та бухгалтерії. При цьому оцінку системи внутрішньогосподарського контролю пропонується здійснювати за допомогою формальної моделі, яка ґрунтується на взаємозв'язках первинних документів у бухгалтерському обліку, а рівень та якість контрольних технологій оцінювати за допомогою шкали значень, яка містить спектр показників починаючи з відсутніх контрольних технологій і закінчуючи оптимізованими.

10. Категорія аудиторського ризику, як така, що базується на понятті суттєвості, в умовах застосування інформаційних систем та інформаційних технологій повинна бути значним чином модифікована. Перший підхід передбачає введення до складових аудиторського ризику додаткових параметрів, пов'язаних із застосуванням комп'ютерних інформаційних технологій. Другий підхід передбачає відмову від категорії аудиторського ризику на користь поняття надійності перевіреної аудитором інформації, що визначається на підставі впевненості щодо контрольних технологій внутрішньогосподарського контролю, впевненості щодо належного проведення аудиторських процедур та впевненості щодо процедур аналітичного моделювання.

11. З точки зору методології точних наук як складової методології господарського контролю, алгоритми обробки облікової інформації та запрограмовані форми для їх відображення, що базуються на рахунках бухгалтерського обліку, є абстрактними системами, найбільш ефективними методами дослідження яких є моделювання (як наступний рівень абстрагування) та програмування. Але оскільки комп'ютерні інформаційні системи підприємств вже містять в собі алгоритмічні моделі функціонування конкретних бізнес-процесів, то для того, щоб вивчити та здійснити контроль характеристик господарської системи вивчається програмна модель такої системи, яка міститься в комп'ютерній системі бухгалтерського обліку. При цьому для здійснення контролю будується модель наступного рівня абстрагування. Практичною реалізацією такої моделі є застосування аудитором власного програмного забезпечення аудиту та внутрішньогосподарського контролю для перевірки характеристик системи бухгалтерського обліку та функціонування облікового програмного забезпечення незалежно від того, яке саме програмне забезпечення застосовується.

12. Аналітичне моделювання фінансово-економічних показників передбачає побудову різного роду моделей та їх використання для вивчення характеристик об'єктів контролю коли це вигідніше з точки зору витрат, ніж безпосередня перевірка таких показників. Для вивчення шляхом моделювання показників, які характеризують стан та процеси господарської діяльності, пропонується застосовувати уточнений порядок проведення аналітичного моделювання, який складається з: вибору показників; визначення типу моделі; створення моделі та інструментів для її застосування; розрахунку очікуваних показників згідно моделі; порівняння очікуваного значення із фактичним; оцінка виявленого відхилення.

13. Оцінювання системи внутрішньогосподарського контролю потребує технологічного інструменту (комп'ютерної програми), які змогли б допомогти виявити потенційні недоліки в комп'ютерних контрольних технологіях. Основою такої програми є база знань, яка складається з: баз даних бізнес-процесів; можливих для бізнес-процесів контрольних технологій; описів можливих недоліків у контрольних технологіях; описів можливих втрат при настанні несприятливих подій, які не відвернені або не виявлені контрольними технологіями.

14. Надійність фактів, які збирають аудитори, має бути підвищена. З цією метою слід максимально формалізувати застосування вибіркового методу, одночасно обмеживши його застосування, при цьому за допомогою розробленого програмного забезпечення в автоматичному режимі є можливість аналізувати всю без винятків сукупність облікових даних. Суцільне спостереження облікових записів дозволяє застосовувати ефективні статистичні методи, використання яких є в принципі неможливим в умовах вибіркового способу дослідження.

15. Безперервне звітування фінансової інформації потребує її постійного аудиту та контролю. Такий аудит, при якому операції періодично вивантажуються та переносяться в окреме сховище даних, а згодом аналізуються за допомогою спеціалізованого аудиторського програмного забезпечення, є альтернативою вбудованим у інформаційні системи контрольним модулям. При цьому з'являється можливість забезпечувати з високим ступенем періодичності надання впевненості щодо інформації, яка формується в умовах застосування комп'ютерних інформаційних систем незалежно від того, наскільки ефективними є ручні та комп'ютерні контрольні технології, запроваджені управлінцями.

Список опублікованих праць за темою дисертації

Монографії, підручники, посібники

1. Івахненков С.В. Комп'ютерний аудит: контрольні методики і технології. Наукове видання : [монографія] / С.В. Івахненков. - К.: Знання, 2005. - 286 с. (15,1 д.а.).

2. Івахненков С.В. Фінансовий контролінг: методи та інформаційні технології. Наукове видання : [монографія] / С.В. Івахненков, О.В. Мелих. - К.: Знання, 2009. - 319 с. (20,0 д.а., особисто автора - 3,1 д.а., виділено місце внутрішньогосподарського контролю в системі контролінгу, розглянуто застосування інформаційних систем та технологій в контролінзі).

3. Івахненков С.В. Інформаційні технології аудиту та внутрішньогосподарського контролю в контексті світової інтеграції. Наукове видання : [монографія] / С.В. Івахненков. - Житомир: ПП «Рута», 2010. - 432 с. (23,0 д.а.).

4. Івахненков С.В. Інформаційні системи та технології на підприємстві. Апаратне та програмне забезпечення інформаційних технологій // Інформаційні системи бухгалтерського обліку: підруч. [для студ. вищ. навч. закл.] / Ф.Ф. Бутинець, С.В. Івахненков, Т.В. Давидюк, Т.В. Шахрайчук. 2-е вид., перероб. і доп. - Житомир: ПП «Рута», 2002. - 544 с. - С. 87-141. (особисто автора 0,35 д.а. з 33,79 д.а.).

5. Ивахненков С.В. Информационные технологии в аудите // Бычкова С.М. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите: [учеб. пособие] / С.М. Бычкова, С.В. Ивахненков, под ред. проф. С.М. Бычковой. -- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 216 с. (особисто автора 2,75 д.а. з 13,5 д.а.).

6. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: [навч. посіб.] / С.В. Івахненков. 4-тє вид., випр. і доп. - К.: Знання, 2008. - 343 с. (21,5 д.а.).

У наукових фахових виданнях

7. Івахненков С.В. Проблеми моделювання в бухгалтерському обліку / С.В. Івахненков // Регіональні перспективи. - 2001. - № 2-3. - С. 48-51 (0,91 д.а.).

8. Івахненков С.В. Особливості методики аудиту при застосуванні комп'ютерних інформаційних технологій / С.В. Івахненков // Вісник ЖІТІ. - 2002. - № 20. - с. 103-117 (1,53 д.а.).

9. Івахненков С.В. Аудит фінансової звітності підприємств, які застосовують комп'ютерні облікові системи / С.В. Івахненков // Наукові записки НаУКМА. - 2003. - Т. 21. - С. 42-49 (0,97 д.а.).

10. Івахненков С.В. Сучасні інформаційні технології управління підприємством та бухгалтерія: проблеми і виклики / С.В. Івахненков // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - № 4. - С. 52-58 (0,89 д.а.).

11. Івахненков С.В. Класифікація програмного забезпечення обліку і контролю / С.В. Івахненков // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - № 7. - С. 5-65 (1,48 д.а.).

12. Івахненков С.В. Контроль чи аудит? Проблеми термінології на сучасному етапі / С.В. Івахненков // Наукові записки НаУКМА. - 2006. - Т.56. - С.50-54 (0,43 д.а.).

13. Івахненков С.В. Сфери застосування контролінгу, господарського і фінансового контролю / С.В. Івахненков // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія “Фінанси і кредит”, 2006. - № 2. - С.17-22 (0,57 д.а.).

14. Івахненков С.В. Упровадження програмного забезпечення обліку і контролю: потенційні переваги і реальні проблеми / С.В. Івахненков // Бухгалтерський облік і аудит. - 2007. - № 2. - С. 56-62 (0,89 д.а.).

15. Івахненков С.В. Методологія фінансово-господарського контролю / С.В. Івахненков // Наукові записки НаУКМА. - 2007. - Т.68. - С.30-34 (0,43 д.а.).

16. Івахненков С.В. Підвищення ефективності аудиту і контролю із застосуванням аналітичних процедур / С.В. Івахненков // Вестник СевГТУ. Серия: Экономика и финансы. - 2007. - Т.81. - С. 18-23 (0,76 д.а.).

17. Ivakhnenkov, Sergiy. Implementing the Regulations and Information Technology Considerations of the Sarbanes-Oxley Act in Ukraine / Sergiy Ivakhnenkov, Jay Thibodeau // Наукові записки НаУКМА. - 2008. - Т.81. - С. 41-44 (0,34 д.а., особисто автора 0,2 д.а. - формування проблематики із застосування інформаційних технологій і пов'язаних аудиторських стандартів у внутрішньогосподарському контролі).

18. Івахненков С.В. Проведення аналітичних процедур аудиту із застосуванням програмних інструментів / С.В. Івахненков // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. Економічні науки. - 2008. - Випуск 1(10). Частина 1. - С. 394-407 (1,47 д.а.).

19. Івахненков С.В. Електронні технології звітування як передумова аналізу та контролю фінансової звітності / С.В. Івахненков // Облік і фінанси АПК. - 2008. - № 4. - С. 67-76 (1,29 д.а.).

20. Івахненков С.В. Нормативне забезпечення автоматизації корпоративного фінансового контролю: світовий досвід / С.В. Івахненков // Фінанси України. - 2008. - № 10. - С. 95-105 (0,94 д.а.).

21. Івахненков С.В. Поняття комп'ютерного контролю та аудиту / С.В.Івахненков // Менеджмент: Збірник наукових праць. - К., 2009. - Вип.11. - 225 с. - С. 24-38 (0,76 д.а.).

22. Ivakhnenkov, Sergiy. The Terminology Related to Control Issues in Business: Definitions and Applications / Sergiy Ivakhnenkov // Наукові записки НаУКМА. - 2009. - Т.94. - С. 52-58 (0,68 д.а.).

23. Івахненков С.В. Аудиторське програмне забезпечення для аналізу даних: перший український досвід / С.В. Івахненков // Бухгалтерський облік і аудит. - 2009. - № 10. - С. 38-44 (0,89 д.а.).

24. Івахненков С.В. Концептуальні моделі внутрішнього контролю для побудови аудиторських експертних систем / С.В. Івахненков // Економіка: проблеми теорії і практики. Збірник наукових праць. Випуск 256: В 10 т. - Т. ІІ. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2009. - 554 с. - С. 383-391 (0,73 д.а.).

25. Івахненков С.В. Проблеми використання закону Бенфорда для виявлення шахрайства при аудиті фінансової звітності / С.В. Івахненков // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. Економічні науки. - 2009. - Випуск 4. - С. 260-266 (0,6 д.а.).

26. Івахненков С.В. Формування концепції контрольних процедур в сучасному аудиті / С.В. Івахненков // Науковий вісник Державної академії статистики, обліку та аудиту. - 2010. - № 1 (26) - С.32-37 (0,69 д.а.).

27. Івахненков С.В. Контроль фінансової інформації: сучасні технології / С.В. Івахненков // Фінанси України. - 2010. - № 1. - С.87-97 (0,94 д.а.).

28. Івахненков С.В. Проблеми застосування вибіркового методу в аудиті фінансової звітності / С.В. Івахненков // Бухгалтерський облік і аудит. - 2010. - № 3. - С. 40-44 (0,59 д.а.).

29. Івахненков С.В. Створення систем внутрішньогосподарського контролю в умовах застосування інформаційних технологій / С.В. Івахненков // Економіка: проблеми теорії і практики. Збірник наукових праць. Випуск 264: В 9 т. - Т. IX. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2010. - 2346 с. - С. 2334-2345 (0,55 д.а.).

30. Івахненков С.В. Наукове обґрунтування впровадження інформаційних технологій в аудиті та внутрішньогосподарському контролі / С.В. Івахненков // Економічні науки. Серія «Облік і фінанси». Збірник наукових праць. Луцький національний технічний університет. Випуск 7 (25) - Ч.1. - Луцьк, 2010. - 556 с. - С. 547-555 (0,45 д.а.).

31. Івахненков С.В. Організація аудиту в умовах застосування інформаційних технологій та аудиторський ризик / С.В. Івахненков // Економіка: проблеми теорії і практики. Збірник наукових праць. Випуск 265: В 9 т. - Т. VI. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2010. - 324 с. - С. 1458-1472 (0,80 д.а.).

32. Івахненков С.В. Методологія аудиту та внутрішньогосподарського контролю в умовах застосування інформаційних технологій / С.В. Івахненков // Наукові записки НаУКМА. - 2010. - Т.107. - С.31-36 (0,52 д.а.).

Публікації в інших наукових виданнях

33. Івахненков С.В. Облік та контроль використання обчислювальних ресурсів на підприємствах. / С.В. Івахненков // Аудит як важливий інструмент ринкової економіки. Збірник тез та текстів виступів на науково-практичній конференції з аудиту. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 180 с. - С. 90-93 (0,15 д.а.).

34. Івахненков С.В. Інформаційна база наукових досліджень кафедри обліку і аудиту ЖІТІ. / С.В. Івахненков // Розвиток науки про бухгалтерський облік. Збірник текстів доповідей на міжнародній науковій конференції. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 252 с. - С. 162-173 (1,17 д.а.).

35. Івахненков С.В. Використання аналітичних процедур для підвищення ефективності аудиту / С.В. Івахненков, Т.В. Іськович // Наукові записки НаУКМА. Магістеріум. Економічні студії. - 2005. - Т. 18. - с. 35-40 (0,72 д.а., особисто автора - 0,2 д.а з 0,73 д.а.).

36. Іськович Т.В. Проведення аналітичних процедур в умовах використання комп'ютерної техніки / Т.В. Іськович, С.В. Івахненков // Наукові записки НаУКМА. Магістеріум. Економічні студії. - 2005. - Т. 18. - С. 87-98 (автором побудована функція доходу від реалізації продукції для використання в аудиті - 0,4 д.а з 1,46 д.а.).

37. Івахненков С.В. Аналіз аудитором засобів контролю в комп'ютерних інформаційних системах / С.В. Івахненков // Проблеми теорії і практики обліку, аналізу, аудиту та шляхи їх вирішення: Матеріали всеукраїнської наук.-метод. конф. 3-5 травня 2006 р. - Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2006. - 256 с. - С.209-212 (0,21 д.а.).

38. Івахненков С.В. Засоби і методики автоматизованого формування, контролю та аналізу звітності виробничо-технічних підрозділів Укрзалізниці / С.В. Івахненков, С.В. Рожнятовський // Проблемы экономики и управления на железнодорожном транспорте: Материалы Международной научно-практической конференции. - К.: КУЭТТ, 2006. - 372с. - С.151-153. (Автором запропоновані елементи контрольних процедур у програмному забезпеченні для складання фінансової звітності - 0,1 д.а з 0,18 д.а.).

39. Івахненков С.В. Автоматизація аудиту в Україні та світі: підходи і програмне забезпечення / С.В. Івахненков // Інформаційні технології в обліку та аудиті. Аудит інформаційних технологій: Збірник матеріалів Міжнар. наук.-практ. конф. 24-25 листопада 2006 р. - Харків: ВД “Фактор”, 2006. - 213 с. - С.17-29 (0,73 д.а.).

40. Івахненков С.В. Інформаційні технології в контролінзі / С.В. Івахненков, О.В. Мелих // Теоретичні основи та сучасні моделі розвитку національної економіки в умовах інтеграційних процесів. Збірник матеріалів конференції 4-5 грудня 2009 р. / Тернопіль: Підручники і посібники, 2009. - 140 с. - С.30-31 (автором запропоновано застосування управлінських інформаційних систем у контролінзі та внутрішньогосподарському контролі - 0,1 д.а. з 0,26 д.а.).

41. Івахненков С.В. Застосування аудиторського програмного забезпечення для аналізу облікових даних / С.В. Івахненков // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Майбутнє - Аудит». 4 грудня 2009 р. - Кривий Ріг: Видавничий дім, 2009. - 400 с. - С. 108-109 (0,27 д.а.).

42. Івахненков С.В. Автоматизація як спосіб подолання недоліків вибіркового методу в аудиті / С.В. Івахненков // Аудит в Україні: ідентифікація та парадигма розвитку. Збірник наукових праць. / Держ. ком. статистики України. Національна акад. статистики, обліку та аудиту. - К.: ДП „Інформаційно-аналітичне агентство", 2010. - 66 c. - С.18-20 (0,23 д.а.).

43. Івахненков С.В. Теоретичні проблеми визначення аудиту та внутрішньогосподарського контролю / С.В. Івахненков // Проблеми і шляхи вдосконалення економічного механізму підприємницької діяльності: Зб. наук. праць ІІ Міжнарод.наук.-практ.конф., 18-19 березня 2010 р. м. Жовті Води: В 4 т. - Т.4. - Дніпропетровськ: Біла К.О., 2010. - 136 с. - C. 22-24 (0,14 д.а.).

44. Івахненков С.В. Підходи до формування теорії аудиту: порівняння базових наукових положень / С.В. Івахненков // Збірник матеріалів Міжнародної науково-практичної конференції «Роль і місце бухгалтерського обліку, контролю й аналізу в розвитку економічної науки та практики», 14 травня 2010 р. - Київ: КНЕУ, 2010. - 570 с. - С. 189-192 (0,18 д.а.).

45. Івахненков С.В. Наукове обґрунтування впровадження інформаційних технологій в аудиті та внутрішньогосподарському контролі / С.В. Івахненков // Сучасні кризові явища в економіці та проблеми облікового, контрольного і аналітичного забезпечення управління підприємством: матеріали Міжнар наук.-практ. конф. (29-30 червня 2010 р). / відп. ред. З.В. Герасимчук. - Луцьк: РВВ Луцького національного технічного університету, 201. - 260 с. - С. 120-121 (0,1 д.а.).

46. Івахненков С.В. Постійний аудит як перспективна інформаційна технологія. Тези доповідей / С.В. Івахненков // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Майбутнє - Аудит». 15 грудня 2010 р. - Кривий Ріг: Видавничий дім, 2010. - 442 с. - С. 86-88 (0,1 д.а.).

47. Івахненков С.В. Використання технологічної платформи «1С» для розробки аудиторських програмних продуктів. Тези доповідей / С.В. Івахненков // Матеріали Сьомої Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції «Україна наукова» (м.Київ, 20-22 грудня 2010 р.). - К: ТОВ «ТК Меганом», 2010. - 72 с. - С. 15-17 (0,15 д.а.).

48. Івахненков С.В. Проблеми застосування статистичних методів в аудиті та внутрішньогосподарському контролі в умовах інформаційних технологій. Тези доповідей / С.В. Івахненков // Труди VII-ї Міжнародної науково-практичної конференції «Дослідження та оптимізація економічних процесів Оптимум-2010» 1-3 грудня 2010 р. - Харків: НТУ «ХПІ», 2010. - 547 с. - С. 145-147 (0,08 д.а.).

Анотація

Івахненков С.В. Інформаційні технології в аудиті та внутрішньогосподарському контролі. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.09 - Бухгалтерський облік, аналіз та аудит - ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», м. Київ, 2011.

У дисертації висвітлено теоретичні засади застосування інформаційних технологій в аудиті та внутрішньогосподарському контролі. Наведено авторські підходи до визначення теорії господарського контролю на основі поняття контрольних технологій, що базуються на застосуванні інформаційних технологій. Досліджено підходи до методології аудиту та внутрішньогосподарського контролю в умовах ІТ та із застосуванням інформаційних технологій та запропоновано шляхи її удосконалення.

Розкрито теоретичні та практичні аспекти організації аудиту та внутрішньогосподарського контролю в умовах застосування ІТ та із застосуванням інформаційних технологій, розроблено принципи та підходи до моделювання з метою контролю в умовах застосування інформаційних технологій шляхом побудови відповідного програмного забезпечення.

Ключові слова: аудит, внутрішньогосподарський контроль, інформаційні технології, програмне забезпечення аудиту та внутрішньогосподарського контролю, організація аудиту та внутрішньогосподарського контролю, контрольні процедури, контрольні технології, моделювання.

Аннотация

Ивахненков С.В. Информационные технологии в аудите и внутри-хозяйственном контроле. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук по специальности 08.00.09 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит - ГВУЗ «Киевский национальный экономический университет имени Вадима Гетьмана», г. Киев, 2011.

В диссертации освещены теоретические основы применения информационных технологий в аудите и внутрихозяйственном контроле. Приведены авторские подходы к определению теории хозяйственного контроля на основе понятия контрольных технологий, основанных на применении информационных технологий. Исследованы подходы к методологии аудита и внутрихозяйственного контроля в условиях ИТ, а также с применением информационных технологий, предложены пути ее усовершенствования.

Раскрываются теоретические и практические аспекты организации аудита и внутрихозяйственного контроля в условиях применения ИТ и с применением информационных технологий, разработаны принципы и подходы к моделированию с целью контроля в условиях применения информационных технологий путем создания соответствующего программного обеспечения.

Ключевые слова: аудит, внутрихозяйственный контроль, информационные технологии, программное обеспечение аудита и внутрихозяйственного контроля, организация аудита и внутрихозяйственного контроля, контрольные процедуры, контрольные технологии, моделирование.

Annotation

Ivakhnenkov S.V. Information Technologies in Auditing and Internal Business Control. - Manuscript.

The dissertation is presented for the Doctor's degree of science (economics), specialization 08.00.09 - Accounting, Analysis and Audit. SHEE “Vadym Hetman Kyiv National Economic University”, Kyiv, 2011.

The dissertation covers basic theoretical and practical aspects of business control in the IT environment and with the use of IT.

The theory of business control is investigated in terms of cybernetic approach. It is proven that in free market economy it is impossible to consider the control feedback as the same structure at all management levels. The immediate administration demands detailed and timely feedback, provided by the internal business control system. Management structures that are outside the entity are not parts of the particular business system and cannot use the same control mechanism. They use audits as tools to fulfill periodic control and get general feedback for their purposes.

The concept of control technology is the basic concept for modern business control. Control technologies are being built with information technologies. Information technology may also contain specific control technology to extent where it is necessary for the precise and controlled functioning of such information technology.

The methodology of business control consists of the natural, social, and exact sciences methods which deal with objects of study that are conceptual systems (knowledge and skills), concrete systems (physical objects), and abstract systems (conceptual and algorithmic models). Accordingly, the modern paradigm of business control in the IT environment includes: control subjects, control objects, control methods and technologies.

Organization of business control corresponds to levels of control methodology and is focused on creation and improvement of control technologies and procedures. If control technologies are in place and functioning, auditors oversee the functioning of control procedures and control technologies. If the internal business control system is missing or not working properly, auditors directly perform control procedures.

The organization of internal business control should start with the introduction of control technologies that particularly relate to accounting and bookkeeping. The assessment of internal control is proposed to be performed by the formal model, based on connections of source documents in accounting, and the level and quality of control technologies have to be evaluated using the scale of values that contains the range of parameters from missing to optimized.

As the processes of accounting and control on enterprises have to be integrated regardless of countries, it is reasonable to adapt COBIT in Ukraine. This step is necessary for the development of internal enterprise control standards in the information systems and technologies environment.

Category of audit risk, as based on the concept of materiality, in the conditions of information systems and information technology application must be substantially modified. Additional parameters associated with the use of computer information technologies should be added. Audit risk category itself should be transformed into the category of reliability of audited information.

Accounting information processing algorithms and programmed reports that are based on accounts are abstract systems, and the most effective methods of their control are modeling and programming. Business computer information systems already include the algorithmic models of business processes, so to explore and to control the characteristics of a business system it is useful to study them. It is to be done by the use of the auditor's developed audit software intended to check the characteristics of accounting and regardless of the accounting software package used.

To study parameters that characterize business processes, it is proposed to apply the revised procedure for analytical modeling, which consists of selection of indicators, identification the type of models, creation models and tools for its application, calculation of the expected performance, comparison of the expected value and actual value.

Evaluation of the internal control system requires technological tools (or computer programs) that could help identify potential weaknesses in computer control technology. The basis of this software is a knowledge base that includes: database of business processes, potential control technologies, related to those business processes and descriptions of possible control deficiencies and probable losses.

To improve the reliability auditors should limit the use of sampling. It becomes possible with the help of developed software which automatically analyzes the entire batch of postings. Continuous monitoring of accounts allows the efficient use of statistical methods that are only possible in a solid way of research.

Continuous reporting of financial information requires continuous monitoring and auditing. Thus there is a possibility to generate high level of assurance on the information that formed under conditions of computer information systems, no matter how effective are manual and computer controls introduced by managers.

Key words: audit, internal control, information technology, software auditing and internal control, organization of audit and internal control, control procedures, control technologies, modeling.

Размещено на Allbest.ru