Аудит денежных средств на различных счетах в банке

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира o наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

B акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются c данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указываeтся сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

1) при сдаче денежной наличности - c данными квитанции учреждения банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассатoрам банка и т. п.;

2) по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) c указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Таблица 3. Примеры корреспонденций по счетам группы 1010 "Денежные средства в кассе"

3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций

Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля целевого использования средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.

Они могут открываться как в национальной валюте (тенге), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей подраздел 1000 Типового плана счетов имеет несколько групп счетов, отражающих назначение и их использование:

1040 -«Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;

1050 -«Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060- «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в других группах счетов подраздела 1000.

Счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранной валюте, денег, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих и иных банковских счетах.

Остаток средств на указанных группах счетов свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Таблица 4. Некоторые корреспонденции по группам счетов Типового плана счетов (1040-1060)

Учет средств, находящихся в пути Некоторые организации, особенно организации рознично'" торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства ( выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях организации могут воспользоваться услугами банковских инкассаторов. Согласно договору, в назначенное время клиент готовит денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает деньги и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости.

В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет организации. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как деньги в пути (Дт 1020 - Кт 1010).

Таблица 5. Корреспонденция счетов по группе счетов 1020 Типового плана счетов

На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись:

Дебет 1030

Кредит 1020.

На этом же счете учитывают валютные средства, снятые с валютного счета для продажи (конвертирования).

Заключение

Анализ движения денежных потоков за 2006 и 2007 гг. показал, что весь объем денежной массы обеспечивает текущая деятельность, т.е. инвестиционная и финансовая деятельность отсутствует, что объясняется отсутствием у Банка свободных денежных средств.

Банк не имея высвобожденных денежных средств от текущей деятельности пассивно формировало в 2007 г. свою материально-техническую базу и не осуществляло долгосрочных вложений.

Данный Банк свидетельствует о плохой разработке производственной программы организации.

Сравнение данных притоков и оттока денежных средств Банк свидетельствует о значительном превышении оттока над притоком. Этот факт вызвал дефицит денежных средств на конец отчетного периода.

Итак ориентируясь на данные проведенного анализа приходим к выводу, что в 2007 г. производственно коммерческая деятельность Банк практически не прибыльна.

Для осуществления нормальной деятельности в новом отчетном периоде Банк требуется разработать принципиально новую стратегию производственно - коммерческой деятельности, которая позволит значительно увеличить объем поступления денежных средств и получить доход.

Для этого необходимо разработать принципиально новый стратегический план деятельности направленный на расширение производства и осуществления инвестиционной и финансовой деятельности в целях получения новых источников поступления денежных средств.

Дополнительными источниками поступления могут быть реализация неликвидных основных средств.

Чтобы избавиться от дефицита денежных средств и нарастить объемы производства необходимо взять долгосрочный кредит в банке.

Объем производства можно увеличить за счет расширения мельничного комплекса.

В связи с постоянными изменениями уровня цен, необходимо произвести пересмотр тарифов на реализуемые работы и услуги, так как они являются основным источником дохода Банк.

Для уменьшения выбытия денежных средств в прогнозируемом периоде нужно уменьшить выплаты по погашению кредиторской задолженности.

Из всего вышеупомянутого материала можно сделать вывод о том, что учет денежных операций по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на Банк.

В целях повышения эффективности денежных операций в условиях рыночных отношений Банк, необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе Банк, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы Банк является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии Банк, а также внедрения в их работу достижения современной науки и техники - есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего Банк.

Список использованной литературы

1. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » от 24.06.08. №329.

2. Кодекс РК «О налогах и других платежах в бюджет» от 12.06.01. № 210.

3. Стандарты бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы».

4. Бухгалтерский учет: Учебник/ Ларионова А.Д. 2002г..

5. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях» Алматы 2009 г.

6. Сейдохметова Ф.С «Основные правила организации бухгалтерского учета», Алматы 2001г.

7. Кондраков Н.П «Бухгалтерский учет», Караганда 2004г.

8. Боймуханов С.Б «Бухгалтерский учет», Алматы 1998г.

9. «Бухгалтерский учет на практике» № 4(53), апрель 2008 г. статья Т. Бельская Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов».

10. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера - Алматы, 2004.

11. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.20027 г. № 185

Размещено на Allbest.ru