Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта

100 000

Премия по облигациям

235

8 000

7 000

Облигации (амортизационная стоимость)

236

108 000

107 000

Долгосрочный вексель

237

0

60 000

Отсроченный корпоративный подоходный налог

240

6 000

9 000

ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

250

114 000

176 000

5. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные займы и овердрафт

260

0

0

Текущая часть долгосрочных займов

270

0

0

Краткосрочная кредиторская задолженность, всего в том числе:

280

131 000

132 000

Счета и векселя к оплате

281

131 000

132 000

Расчеты с бюджетом всего, в том числе

290

16 000

49 000

Задолженность по корпоративному подоходному налогу

291

16 000

3 000

Налог на добавленную стоимость к оплате

292

0

40 000

Индивидуальный подоходный налог

293

0

6 000

Кредиторская задолженность дочерним организациям и совместно контролируемым юр. лицам

300

0

0

Прочая кредиторская задолженность и начисления всего, в том числе:

310

19 000

23 700

Расчеты с персоналом по оплате труда

312

9 000

13 000

Прочие, задолженность по вознаграждению

313

0

100

Расчеты по накопительному пенсионному фонду

314

0

4 000

Доход будущих периодов

315

10 000

10 600

ИТОГО ТЕККУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

320

166 000

208 700

БАЛАНС

884 000

1 226 700

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателей	Код стр.		За отчетный период Поступление / (выбытие)
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление денежных средств всего, в том числе:	010		423 500
Реализация готовой продукции	011		423 500
Авансы полученные	012		0
Вознаграждение	013		0
Дивиденды	014		0
Роялти	015		0
Прочие	016		0
Выбытие денежных средств всего, в том числе	020		(510 000)
Платежи поставщикам и подрядчикам	021		(311 000)
Авансы выданные	022		0
Выплаты по заработной плате	023		(96 000)
Выплата вознаграждения	024		(11 500)
По займам		(10 500)
Амортизация премии по облигациям		(1 000)
Расчеты с бюджетом	025		(62 000)
Прочие выплаты, общие и административные	026		(29 500)
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности	030		(86 500)
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление денежных средств всего, в том числе:	040		22 500
Реализация нематериальных активов	041	0
Реализация недвижимости, зданий и оборудования	042	4 000
Реализация других долгосрочных активов, земля	043	18 500
Реализация финансовых активов	044	0
Погашения предоставленных займов	045	0
Прочие	046	0
Выбытие денежных средств всего, в том числе:	050		(64 000)
Приобретение нематериальных активов	051	0
Приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования	052	(53 000)
Приобретение других долгосрочных активов	053	0
Приобретение финансовых активов	054	0
Предоставление займов	055	0
Прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования	056	(11 000)
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности	060		(41 500)
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступление денежных средств	070		144 000
Эмиссия акций и других ценных бумаг	071	144 000
Получение займов	072	0
Получение вознаграждения по финансируемой аренде	073	0
Прочие	074	0
Выбытие денежных средств	080		(23 000)
Погашение займов	081	0
Приобретение собственных акций	082	(17 000)
Выплата дивидендов	083	(6 000)
Прочие	084	0
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	090		121 000
ИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денежных средств			(7 000)
Денежные средства на начало отчетного периода			66 000
Денежные средства на конец отчетного периода			59 000

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателей	Код стр.		За отчетный период Поступление / (выбытие)
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.Чистая прибыль (убыток) на налогообложения	010		169 000
Корректировки	011		17 600
Амортизация патента	0111	2 400
Амортизация стоимости объектов недвижимости, зданий и оборудования	0112	14 600	0
Расходы на выплату вознаграждений	0113	10 600	0
Доля в доходах зависимой организации, учет по методу долевого участия	0114	(3 500)	0
Убыток по выбытию оборудования	0115	1 500
Доход от выбытия участка земли	0116	(8 000)
Денежные средства от операционной деятельности	012		186 600
2. Увеличение (уменьшение) оборотного капитала	013		(199 600)
Увеличение дебиторской задолженности покупателей прочей дебиторской задолженности	0131	(103 200)
Увеличение товарно-материальных запасов	0132	(152 000)
Увеличение кредиторской задолженности поставщикам и прочая кредиторская задолженность и начисления	0133	55 600
3. Движение денежных средств от операционной деятельности	020		(13 000)
4. Выплаченное вознаграждение	021		(11 500)
5. Расчеты с бюджетом: уплаченный корпоративный подоходный налог	022		(62 000)
6. Чистое движение денежных средств от операционной деятельности	030		(86 500)
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств	040		22 500
Реализация нематериальных активов	041	0
Реализация недвижимости, зданий и оборудования	042	4 000
Реализация других долгосрочных активов, земля	043	18 500
Реализация финансовых активов	044	0
Погашение предоставленных займов	045	0
Прочие	046	0
2. Выбытие денежных средств	050		(64 000)
Приобретение нематериальных активов	051		0
Приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования	052	(53 000)
Приобретение других долгосрочных активов	053	0
Приобретение финансовых активов	054	0
Предоставление займов	055	0
Прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования	056	(11 000)
3. Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности	060		(41 500)
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств	070		144 000
Эмиссия акций и других ценных бумаг	071	144 000
Получение займов	072	0
Получение вознаграждения по финансируемой аренде	073	0
Прочие	074	0
2. Выбытие денежных средств	080		(23 000)
Погашение займов	081	0
Приобретение собственных акций	082	(17 000)
Выплата дивидендов	083	(6 000)
Прочие	084	0
3. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	090		121 000
ИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денежных средств			(7 000)
Денежные средства на начало отчетного периода			66 000
Денежные средства на конец отчетного периода			59 000

2.3 Пояснительная записка

Пояснительная записка является обязательной составной частью к годовой финансовой отчетности. В ней раскрываются: сведения об организации, методах оценки явлений и учетная политика, применяемая для их отражения в финансовой отчетности; существенные статьи финансовой отчетности; финансовое положение организации, обязательное раскрытие которого установлено международными стандартами финансовой отчетности.

Принятие бухгалтером самостоятельного решения в части раскрытия или нераскрытия информации в пояснительной записке называется «профессиональным суждением бухгалтера». При выработке профессионального суждения в отношении применения стандартов и разъяснений к ним необходимо руководствоваться аргументацией принципов подготовки и представления финансовой отчетности, стандартов и разъяснений. Профессиональное суждение базируется на знаниях, опыте и квалификации бухгалтера, доступной ему в данный момент информации.

Освобождены от составления пояснительной записки субъекты малого предпринимательства и общественные организации, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по реализации товаров.

При формировании пояснительной записки сравнительная информация должна быть раскрыта в отношении предшествующего периода для всей числовой информации финансовой отчетности, она должна включаться в обзорную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период. Пояснительная записка должна быть представлена в упорядоченном виде, в формах финансовой отчетности необходимо приводить ссылки на примечания к каждой линейной статье формы отчетности. Обычно каждому примечанию присваивается цифровой код, по которым оно проводиться в разделе примечаний. Этот код указывается в форме отчетности против той линейной статьи отчета, которая раскрывается в данном примечании. [21]

Примечания можно формировать по отчетным формам, информация о которых в них раскрывается, т. е. отдельно приводятся примечания к балансу, отдельно к отчету о доходах и расходах, отдельно о движении денег и т. д.

Пояснительная записка обычно представляется в следующем порядке, который помогает пользователям в понимании финансовой отчетности и сопоставлении ее с отчетностью других организаций:

1) заявление о соответствии стандартам;

2) информация о применяемой базе оценки и учетной политике;

3) вспомогательная информация для статей, представленной в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая статья и каждая форма отчетности;

4) информация, требующая дополнительного раскрытия:

- условные обязательства и непризнанные контрактные обязательства;

- информация о событиях после даты составления баланса;

- раскрытия нефинансового характера.

Сведения об организации. Постоянное местонахождение и организационно-правовая форма организации, страна ее происхождения и адрес зарегистрированной конторы:

- описание характера операций и основных видов деятельности организации;

- наименование материнской компании и основной материнской компании группы;

- численность персонала в конце отчетного периода или среднесписочная численность, характеризующая объем выполняемых операций;

- изменения в составе руководства.

Раскрытие учетной политики. В пояснительной записке раскрываются принятые способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями финансовой отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых заинтересованными пользователями финансовой отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в пояснительной записке, относятся:

- признание доходов;

- принципы составления сводной финансовой отчетности;

- признание и амортизация материальных и нематериальных активов;

- капитализация затрат по займам и других затрат;

- договоры подряда;

- инвестиционная собственность;

- финансовые инструменты и инвестиции;

- запасы;

- налоги, в том числе отсроченные налоги;

- резервы;

- определение денежных средств и их эквивалентов;

- фундаментальные ошибки, характер, величина исправления для текущего периода и для всех представленных предыдущих периодов;

- изменения в учетной политике.

Информация об изменениях должна включать:

а) причину изменения учетной политики;

б) оценку последствий изменения в денежном выражении;

в) указание на то, что включенные в финансовую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы. [15]

Заключение

В своем ежегодном послании народу Казахстана Всенародно избранный президент РК отметил, что Казахстан является страной, развивающейся в соответствии с глобальными экономическими тенденциями, вбирающей в себя все новое и передовое, что создается в мире, занимающей в системе мирового хозяйства пусть небольшую, но свою конкретную «нишу», и способной быстро адаптироваться к новым экономическим условиям. Поскольку учет есть продукт развития экономических и политических систем, сближение правил учета, скорее всего, должно не предшествовать, но следовать за сближение этих систем. Переход на новые стандарты требует серьезной, большой и кропотливой подготовки. С одной стороны переход на МСФО, это большая задача по изменению учетных систем и политик предприятий, с другой стороны - это возможность создать новый уровень отношений с инвесторами и кредиторами. Переход на новые стандарты изменяет принципы подготовки, как самой отчетности, так и принципы контроля ее качества - аудита. Если попробовать в максимально сжатой форме сформулировать сущность МСФО, то важно выделить ряд основополагающих принципов. МСФО базируется на трех важных принципах:

1. справедливой стоимости;

2. приоритета экономического содержания над правовой формой;

3. прозрачность.

В период перехода на МСФО резко возрастает значение учетной политики организации как инструмента, создающего условия для перехода на новые стандарты и обеспечивающего методологические сопровождения по каждому конкретному аспекту применения МСФО. Руководство компании должно выбирать и применять учетную политику таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применяемого нового стандарта и интерпретации Комитета по МСФО. Руководство должно выработать политику, обеспечивающую предоставление в финансовой отчетности важной и достоверной информации. Сформировав учетную политику, нужно составить в соответствии с ней вступительный баланс на дату перехода таким образом, чтобы содержащаяся в нем информация соответствовала требованиям МСФО №1. КСБУ во многом сходны с МСФО, но есть и много различий, поэтому нельзя в качестве вступительного сальдо на дату перехода просто перенести балансовые показатели, сформированные по КСБУ. Необходимо проанализировать все свои активы и обязательства по состоянию на дату перехода независимо от того, подлежат они отражению в балансе согласно казахстанских стандартов или нет. Если указанные статьи, согласно новых стандартов, могут быть признаны в качестве активов или обязательств, то они будут отражены во вступительном балансе, а если нет - то они в балансе не отражаются.

Раньше при составлении финансовой отчетности не было такого понятия, как «раскрытие информации». Считалось, что если правильно заполнены все формы отчетности, то вся требуемая информация уже раскрыта. Отчетность по МСФО предусматривает целые перечни информации, которые должны быть раскрыты в пояснениях. Пояснительная записка является обязательной составной частью к годовой финансовой отчетности. В ней раскрываются: сведения об организации, методах оценки явлений и учетная политика, применяемая для их отражения в финансовой отчетности; финансовое положение организации, обязательное раскрытие которого установлено МСФО.

Субъекты малого предпринимательства и общественные организации, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов от реализации товаров, освобождены от составления пояснительной записки.

Казахстанские компании, представляя отчетность, часто преследуют цель минимизации налогообложения путем завышения расходов и уменьшения доходов. Причина в том, что основным предназначением казахстанской финансовой отчетности является предоставление ее налоговым и надзорным органам. В соответствии с международной практикой учета компании, наоборот стремятся показать максимальный доход, который является главным показателем их финансового состояния. Это происходит потому, что казахстанские компании препятствуют оттоку финансовых ресурсов в виде налоговых платежей, а зарубежные стараются привлечь дополнительные денежные средства пользователей финансовой отчетности.

Составление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами облегчает доступ к международным рынкам капитала, что является весомым аргументом для казахстанских компаний, нуждающихся в получении кредитов в иностранных банках, участия в проектах финансируемых международными организациями.

Поэтому переход компаний Казахстана независимо от формы собственности, на МСФО будет содействовать привлечению зарубежных инвестиций, а значит, и развитию экономики Казахстана в целом.

Список использованной литературы

1. «Сборник методических рекомендаций по применению международных стандартов финансовой отчетности» / «Справочник бухгалтера» №1, 2006 г.;

2. «Вхождение в МСФО: вопросов больше, чем ответов» / «Бюллетень бухгалтера» №1, январь 2006 г.;

3. «Пояснительная записка к финансовой отчетности по МСФО» Н. Айрих / «Бюллетень бухгалтера» №9, февраль 2006 г.;

4. «ББ МСФО» №1, 2006 г.;

5. «ББ МСФО» №2, 2006 г.;

6. «ББ МСФО» №3, 2006 г.;

7. «ББ МСФО» №4, 2006 г.;

8. «ББ МСФО» №5, 2006 г.;

9. «Годовой отчет: ситуации из практики» Т. Иванова / «Бюллетень бухгалтера» №10, март 2006 г.;

10. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана: «Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира»;

11. «Новый план счетов: чего нам ожидать» А. Мухамбетова / «Бюллетень бухгалтера» №7, февраль 2006 г.;

12. «Бухгалтерский учет» А. Соколова / 2-ое издание учебник;

13. «Бухгалтерский учет. Высшее образование» Богоченко, Кириллова, Хахонова;

14. «МСФО: проблемы грядущего перехода» Е. Михалева / «Бюллетень бухгалтера» №32, август 2005 г.;

15. «Формирование вступительного баланса на дату перехода на МСФО» Н. Айрих / «Бюллетень бухгалтера» №11, март 2006 г..

Бухгалтерский учет и аудит №6, 2000, « Принципы организации внутреннего аудита» А.К. Джумагазина.

16. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Караганда 2004 г .

17. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит».

18. Журнал «Бюллетень бухгалтера».

19. Журнал «Библиотека бухгалтера и предпринимателя».

20. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет - М, : «Экзамен», 1999 г.

21. Завгорный В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - К.: Издательство «Блиц - Информ» 2001 г.

22. Налоговый кодекс

Размещено на Allbest.ru