Доходы и расходы как объект учета

С целью выявления факторов, повлиявших на величину достигнутых финансовых результатов ТОО «СтройКомп» анализ доходов и расходов предприятия будем производить при помощи компонентного анализа Отчета о прибылях и убытках за 2007 год, для чего построим аналитическую таблицу (таблица 1.)

Таблица 1. Аналитическая таблица для компонентного анализа финансовых результатов ТОО «СтройКомп»

Номера строк, указанные в таблице 1 взяты из Отчета о прибылях и убытках за 2007 год.

Графы 2 и 4 строки 2 рассчитывались в процентах к строке 1:

-графа 2 = 51614/39390/100 = 131,0%

-графа 4 = 69060/54402*100 = 126,9%

Графы 2 и 4 строки 3 рассчитывались в процентах к строке 1:

-графа 2 = 38902/39390/100 = 98,8%

-графа 4 = 522196/54402*100 = 100%

Графы 2 и 4 строки 4 рассчитывались в процентах к строке 3:

-графа 2 = 39159/38922*100 = 100,6%

-графа 4 = 53404/522196*100 = 98,2%

Графы 2 и 4 строки 5 рассчитывались в процентах к строке 3:

-графа 2 = -237/38922*100 = -0,6%

-графа 4 = 992/522196*100 = 1,8%

Графы 2 и 4 строки 6 рассчитывались в процентах к строке 1:

-графа 2 = 0/39390/100 = 0%

-графа 4 = 0/54402*100 = 0%

Графы 2 и 4 строки 7 рассчитывались в процентах к строке 2:

-графа 2 = 0/56614/100 = 0%

-графа 4 = 0/69060*100 = 0%

Графы 2 и 4 строки 8 рассчитывались в процентах к строке 1:

-графа 2 = 11921/39390/100 = 30,3%

-графа 4 = 14018/54402*100 = 25,8%

Графы 2 и 4 строки 9 рассчитывались в процентах к строке 2:

-графа 2 = 589/56614/100 = 1,1%

-графа 4 = 427/69060*100 = 0,6%

Графы 2 и 4 строки 10 рассчитывались в процентах к строке 2:

-графа 2 = -771/56614/100 = -2,0%

-графа 4 = -646/69060*100 = -1,2%

Графы 2 и 4 строки 11 рассчитывались в процентах к строке 10:

-графа 2 = 2974/-771/100 = -385,7%

-графа 4 = 0/-646*100 = 0%

Графы 2 и 4 строки 12 рассчитывались в процентах к строке 1:

-графа 2 = 0/39390/100 = 0%

-графа 4 = 0/54402*100 = 0%

На основании проведенного компонентного анализа можно сделать следующие выводы:

§ увеличение показателя по строке 3 свидетельствует о том, что организация получает доход только от основной деятельности;

§ уменьшение показателя по строке 2 и строке - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество;

§ рост показателя по строке 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения.

Идентифицировать факторы, определяющие эффективность функционирования предприятия, оценить степень их влияния и складывающиеся тенденции в их изменении и значимости можно при помощи модифицированной факторной модели, которая получила широкое применение при анализе коэффициентов рентабельности.[9]

Поскольку существует множество показателей эффективности, мы выберем один, который по мнению аналитиков, наиболее значимый - рентабельность собственного капитала.

Факторный анализ проведен по данным бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах за 2007 год. При этом в расчет брались следующие значения:

§ чистая прибыль

§ выручка от реализации

§ всего активов

§ привлеченные средства

§ собственный капитал

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, ресурсоотдачи и структуры источников средств, авансированных в данное предприятие.

Мы видим, что рентабельность продаж нулевая, ресурсоотдача достаточно высокая, а вот рентабельность собственного капитала нулевая.

Из проведенного факторного анализа следует, что ТОО осуществляет свою деятельность лишь за счет собственных средств, не привлекая заемные средства. Отсюда можно сделать предположение о том, что предприятие испытывает острую потребность в оборотных средствах.

Таким образом, идентифицировать факторы, определяющие эффективность функционирования предприятия невозможно, можно лишь констатировать кризис в финансовой деятельности ТОО.

2.2 Содержание отчетности о доходах и расходах

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.[7]

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассовый способ. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо иных счетах.

Существенное влияние на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:

· расходы, включаемые в затраты на производство;

· расходы и потери, подлежащие отнесению на счет прибылей и убытков;

· расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;

· прочие расходы предприятия.

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. В увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Чтобы управлять прибылью не обходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Основными показателями прибыли являются:

· балансовая прибыль (убыток);

· прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

· прибыль от прочей реализации (имущества предприятия и иных материальных ценностей);

· прибыль (убыток) от внереализационных операций;

· налогооблагаемая прибыль;

· чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме N 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - „Отчет о финансовых результатах и их использовании”

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, юного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость (НДС), спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:

· штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

· процентов, полученных по суммам средств,

· числящихся на счетах предприятия;

· курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

· прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

· убытков от стихийных бедствий;

· потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

· поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

· прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.[7]

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

· отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

· рентных платежей в бюджет;

· доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

· доходов от казино, видеосалонов и пр.;

· прибыли от страховой деятельности; прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

· прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Использование чистой прибыли показано в отчете о финансовых результатах деятельности предприятия (форма N 2) в разделе II.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Заключение

В ходе выполнения работы была изучена постановка бухгалтерского учета ТОО «СтройКомп », а также отдельно рассмотрены вопросы учета доходов и расходов от обычной деятельности.

В ходе выполнения работы решены следующие задачи:

§ определена экономическая сущность и классификация доходов, связанных с основными видами деятельности;

§ определена экономическая сущность и классификацию расходов, связанных с основными видами деятельности;

§ исследована методика анализа доходов и расходов от обычных видов деятельности;

§ дана оценка порядка ведения бухгалтерского учета доходов и расходов, связанных с основными видами деятельности в исследуемом предприятии;

§ проведен анализ доходов и расходов по отчетным формам исследуемого предприятия;

§ по результатам проведенного анализа даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета доходов и расходов на исследуемом предприятии.

В результате исследования было установлено следующее:

§ бухгалтерский учет на рассмотренном предприятии ведется чисто формально без глубокого анализа доходов и расходов;

§ учетная политика не отвечает основным положениям СБУ1 «Учетная политика организации»;

§ расходы предприятия не подразделяются на производственные, коммерческие и управленческие, что не позволяет провести глубокий анализ расходов предприятия и искажает бухгалтерскую отчетность.

В плане счетов бухгалтерского учета ТОО «СтройКомп» финансово-хозяйственной деятельности субъектов Республики Казахстан для учета доходов предназначены счета раздела 6 "Доходы". Учет доходов от основной деятельности ведется на счетах подраздела 6000 " Доход от реализации продукции и оказания услуг ".

· 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг";

Данные счета предназначены для формирования информации о суммах доходов, полученных от соответствующих отраслей деятельности. По кредиту этих счетов отражаются суммы полученных доходов от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг в течение отчетного периода. В конце отчетного периода суммы доходов, учтенные по кредиту этих счетов, списываются на увеличение итогового дохода и отражают их по дебету данных счетов. После этой записи счет 6010 закрываются, вследствие чего остатка на конец отчетного периода не имеют. Учет операций по кредиту счетов подраздела 6000 "Доход от основной деятельности" ведется в журнале-ордере № 11 в разрезе синтетических счетов.

Список использованных источников

1.Конституция Республик Казахстан от 30 августа 1995 года по состоянию на 1.01.2002 года.-с.10

2.Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 года №2732.- с.9

3.Закон Республики Казахстан от 20.11.98г. № 304-1 «Об аудиторской деятельности» с изменениями и дополнениями от 15.01.2001г. № 139-II.

4.Назарбаев Н.А. Казахстан 2030. Послание Президента страны народу Казахстана. «Раритет», Алматы, 2002 год.- с.2

5.Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 14 ноября 1996 г. N 4 - с.4

6.Типовой план бухгалтерского учета. Утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18.09.2002 г. № 438

7.Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов (письмо Национальной комиссии РК по бухучету от 31.01.97 № 4/122). Бюллетень бухгалтера № 11 (153) март 1997 г. .- с.25

8.Стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации. - Алматы: «Юрист» 2002 г. .- с.250

9.Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан" - с.45

10.Корреспонденция счетов типовых хозяйственных операций по типовому плану счетов бухгалтерскго учета финансово-хозяйственной деяткльности субъектов, утверждена приказом ДМБУА МФ РК от 06.03.98 г. № 47. Бюллетень бухгалтера № 17 (211) апрель 2000 г. - с. 97

11.Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”

П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин «Бухгалтерский учет». - с. 287

12.Э.Дж.Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М -- С.-П., 2003. - с.267

13.Ержанов М.С., Ержанова С.М.. Учетная политика на казахстанском предприятии (практический аспект). - Алматы. Изд.:БИКО. 2002 г.-с. 344

14.Ержанов М.С., Ержанова А.М.. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003 г.). - Алматы. 2003 г. с.354

15.Козлова Е.П, и др. Бухгалтерский учет. - Финансы и статистика, 2004 год. - с.265

16.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003 год. -с. 147

17.Кондратков Н.П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-2002 г. - с.125

Размещено на Allbest.ru