Бухгалтерский учет на ТОО "Исток 1"

4. Инвестиции учитываемые методом долевого участия на начало года составляли 1 082 706 тг или 0,221% в общем объеме валюты баланса. На конец отчетного они отсутствуют. Это свидетельствует об отсутствии экономического роста в отчетном году.

В итого по разделам видно что краткосрочные активы были сокращены на 22,056% в основном за счет сокращения запасов и краткосрочной дебиторской задолженности. В целом долгосрочные активы увеличились соответственно так же 22,056 %, за счет увеличения объема основных средств.

7. Экспресс-анализ финансовой отчетности ТОО «Исток 1» за 2014 отчетный год

Экспресс-анализ - это быстрый анализ делается для быстрого знакомства с финансовой отчетностью предприятия, дает ответ на 2 вопроса:

1. Стоит ли иметь дело с данным предприятиям?

2. Следует ли углубить анализ?

Для данного вида анализа необходимо:

Ш Определить Темп роста валюты баланса:

Темп роста валюты баланса= валюта баланса на конец года/ валюта баланса на начало года

Темп роста валюты баланса= 645 546 118/ 488 614 220=1,3 раза

Оптимальное значение данного показателя > 1раза. Идиальное значение 1,5 раза. Единицей изменения Темпа роста валюты баланса является «раз», так как данный показатель показывает во сколько раз валюта баланса на конец года больше или меньше валюты баланса на начало года. Значение больше 1 свидетельствует о расширении границ деятельности предприятия.

Ш Собственный капитал должен быть больше долгосрочных активов.

По данным на конец отчетного года: СК<ДА;

418 195 290,00 тг <425 119 867,00 тг.

По данным на начало отчетного года: СК<ДА;

200 697 505,00 тг<214 005 108,00 тг.

Это означает что ТОО «Исток 1» не имеет возможности 2015 году приобрести долгосрочные активы за счет собственных средств. И не имело такой возможности в прошлом отчетном году. Наблюдается тренд не благоприятной ситуации для товарищества.

Ш Определяем степень платежеспособности предприятия.

Краткосрочные активы должны в 2 раза покрывать краткосрочные обязательства.

КА/КО=2/1

По данным на конец года:

220 426 251,00 / 227 350 828,00 =0,97.

По данным на начало года:

274 609 112,00/287 916 715,00= 0,95.

Предприятия не выполняет свои обязательства в срок, поэтому возможны просроченные обязательства. При этом данная на предприятия не первый год. бухгалтерия аудит инвентаризация

Положительно оценивается рост Основных средств на конец года по сравнения с началом года почти в 2 раза. По данным баланса отсутствует рост Краткосрочных активов, отсутствуют инвестиции, НМА что расценивается отрицательно.



Коэффициентный метод изучения актива баланса

Показатели	Формула	На конец года	На начало года	Оптимальное значение
Динамика (рост) имущества	ВБ на конец года/ ВБ на начало года	645 546 118,00/ 488 614 220,00= 1,3	>1 или 1,5
Коэффициент мобильности	КА/ВБ	220 426 251,00/ 645 546 118,00 =0,3	274 609 112,00/ 488 614 220,00 =0,6	не более 0,5
Коэффициент имущества производственного назначения	(ОС+Запасы+НП)/ВБ	(410 319 947,00 + 152 308 224,0) /645 546 118,00 =0,9	(198 122 482,00+ 199 538 846,00) / 488 614 220,00 =0,8	больше 0,5
Реальные активы	(ОС+Запасы+НП+ НМА)/ВБ	562 628 191,00 /645 546 118,00 =0,9	397 661 328,00/ 488 614 220,00 =0,8	больше 0,5
Коэффициент соотношения мобильных и имобильных активов	КА/ДА	220 426 251,00 /425 119 867,00 =0,5	274 609 112,00 /214 005 108,00 =1,3	не более 0,5
Доля ДС и финансовых вложении в оборотных активах	(ДС+финн.вложения) /КА	19 479 289,00 /220 426 251,00 =0,09	3 106 530,00 /274 609 112,00 =0,01	Увелечение
Доля запасов в краткосрочных активах	Запасы/КА	152 308 224,00 /220 426 251,00 =0,7	199 538 846,00 /274 609 112,00 =0,7	Оценивается индивидуально
Доля КДЗ в оборотных средствах	КДЗ/КА	42 723 443,00 /220 426 251,00 =0,2	71 815 604,00 /274 609 112,00 =0,3	Оценивается индивидуально
Доля ОС во вне оборотных активах	ОС/ДА	410 319 947,00 /425 119 867,00 =0,9	198 122 482,00 /214 005 108,00 =0,9	Увеличение

Вывод: По данным коэффициентного метода анализа баланса имущество ТОО «Исток 1» за 2014 отчетный год выросло на 1,3. Данный показатель больше 1, это означает расширение границ в отчетном году по сравнению с прошлым годом, но при этом данный показатель не достиг желаемого результата 1,5. А это означает предприятию есть к чему стремиться.

Коэффициент мобильности средств предприятия на конец отчетного года составил 0 ,3. Это означает что доля краткосрочных или мобильных активов в валюте баланса равняется 30%, что расценивается положительно. Тогда как начало года дынный показатель составлял 0,6 при норме не боле 0,5. Что свидетельствует о росте имобильных или долгосрочных активов на конец года по сравнению с началом года. Данная ситуация оценивается на каждом предприятии индивидуально, в случай с ТОО «Исток 1» ситуация расценивается положительно, так как был рост долгосрочных активов за счет увеличения основных средств.

Для производственного предприятия каким является ТОО «Исток 1» коэффициент имущества производственного назначения имеет большое значение. При норме не более 0,5 на конец и на начало года показатель находился критическом положении ( 0,9 и 0,8 соответственно) . Данная ситуация отрицательно сказывается на производственном потенциале предприятия. Показатель реальные активы аналогичен коэффициенту имущества производственного назначения и также характеризует производственный потенциал предприятия. Так у предприятия нет НМА эти показатели равны на конец и начало года.

Ситуация с коэффициентом соотношения мобильных и имобильных активов за отчетный год существенно изменилась в лучшую сторону. При норме не более 0,5 данный показатель на начало года составлял 1,3 на конец года нормализовался до 0,5. За счет сокращения запасов и увеличения основных средств.

Доля денежных средств в оборотных активах предприятия должна увеличиваться. Но по данным баланса ТОО «Исток 1» доля денежных средств в краткосрочных актива предприятия сократилась в 9 раз за отчетный период.

Доля запасов в оборотных средствах предприятия в отчетном году осталась не изменой 0,7. Но при этом запасы существенно сократились в отчетном году.

Доля основных средств во внеоборотных активах предприятия в отчетном году не изменилась 0,9. Но при этом основные средства существенно увеличились. Показатель не увеличился по причине того что основной составляющей долгосрочных активов ТОО «Исток 1» являются основные средства.

Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса ТОО «Исток1» за 2014 год.

Название статьи	Данные на конец года, тг	Данные на начало года, тг	Абсолютное отклонение, тг	Структура, %	Отклонение по структуре, %
				На конец года	На начало года
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	78 464 368,00	109 236 299,00	-30 771 931,00	5,065	22,356	-17,291
Обязательства по налогам	-13 453 397,00	-1 242 022,00	-12 211 375,00	-2,084	-0,254	-2,338
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	452 792,00	681 505,00	- 228 713,00	0,070	0,139	-0,69
Краткосрочная кредиторская задолженность	161 770 978,00	176 124 846,00	-14 353 868,00	25,056	36,046	-10,990
Прочие краткосрочные обязательства	116 087,00	3 116 087,00	3 000 000,00	0,018	0,638	0,62
Итого краткосрочных обязательств	227 350 828,00	287 916 715,00	-60 565 887,00	35,218	58,925	-23,707
Долгосрочные обязательства
Капитал
УК	2 235 600,00	2 235 600,00	0	0,346	0,458	-0,112
Резервы	317 850 011,00	9 982 251,00	129 370 367,00	49,237	2,043	47,194
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	98 109 079,00	188 479 644,00	-90 370 565,00	15,198	38,574	-23,376
Итого капитал	418 195 290,00	200 697 505,00	217 497 785,00	64,782	41,075	23,707
Баланс	645 546 118,00	488 614 220,00	156 931 898,00	100	100	0

За отчетный год источники формирования активов ТОО «Исток 1» увеличились, как и сами активы, на 156 931 898 тг. В основном увеличение произошло за счет краткосрочных обязательств и капитала, так как долгосрочные обязательства на конец и на начало года отсутствуют. Следовательно основные средства в отчетном году были приобретены за счет собственных средств или займов сроком менее 1 года.

Краткосрочные финансовые обязательства в отчетном году были сокращены на 30 771 931 тг, и в целом их доля в валюте баланса сократилась на 17,291 %, при том что их доля на начало отчетного года составляла 22,356 % в валюте баланса.

Статья обязательства по налогам и на конец и на начало года имеет отрицательное значение и при этом еще сократились на 12 211 375 тг, в процентном соотношении обязательств по налогам к валюте баланса за отчетный год сократились на 2,338%. За счет этого у предприятия имеются текущие налоговые активы.

Обязательства по другим добровольным и обязательным платежам в бюджет также были сокращены на 228 713 тг, но имеют положительное значение, их доля в валюте баланса на конец года составила 0,070%, а на начало года составляла 0,139%.

Краткосрочная кредиторская задолженность за отчетный год сократилась на 14 353 868 тг. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса на конец отчетного составила 22,056% , что расценивается крайне отрицательно, так как предприятие активно пользуется займами. Но при этом их доля сократилась на 10,990 %.

Прочая краткосрочная задолженность предприятия перед кредиторами сократилась на 3 000 000 тг. Но при этом доля прочей краткосрочной задолженности в валюте баланса на конец года по сравнению с началом года сократилась всего на 0,62%.

У ТОО «Исток 1» отсутствуют долгосрочные обязательства на конец и начало года. Что свидетельствует о том что предприятие не берет на себя обязательств сроком более 1 года и во время погашает свои текущие обязательства.

В уставный капитал в течении отчетного года учредителем не вносились изменения. Но за счет роста валюты баланса доля уставного капитала сократилась за отчетный года на 0,112%.

В отчетном году резко были увеличен резерв товарищества на 47,194 %. На конец отчетного года доля резерва в валюте баланса составила 49,237%. В стоимостном выражении резерв был увеличен на 129 370 367 тг. Но при этом был сокращен нераспределенный доход на 90 370 565 тг, доля нераспределенного дохода в валюте баланса на конец года составила 15,198%, при этом сокращение доли произошло на 23,376%. Что является следствием увеличения резервов.

В целом капитал предприятия увеличился на 217 497 785 тг. В процентном соотношении к валюте баланса доля капитала увеличилась на 23,707 % и на конец года составила 64,782%.

Коэффициентный метод для анализа пассива баланса

Показатели	Формула	На конец года	На начало года	Оптимальное значение
Коэффициент независимости	СК/ВБ	418 195 290,00 /645 546 118,00 =0,6	200 697 505,00 /488 614 220,00 =0,4	0,5-0,6
Коэффициент зависимости	(КО+ДО)/ВБ	227 351 428,00 /645 546 118,00 =0,4	287 916 715,00 /488 614 220,00 =0,6	0,4-0,5
Коэффициент финансирования	СК/(КО+ДО)	418 195 290,00 /227 351 428,00 =1,8	200 697 505,00 /287 916 715,00 =0,7	более 1
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	(КО+ДО)/СК	227 351 428,00 /418 195 290,00 =0,5	287 916 715,00 /200 697 505,00 =1,4	менее 1
Коэффициент финансовой устойчивости	(СК+ДО)/ВБ	418 195 890,00 /645 546 118,00 =0,6	200 697 505,00 /488 614 220,00 =0,4	норма 0,9 критический -0,75
Коэффициент инвестирования	СК/ДА	418 195 290,00 /425 119 867,00 =0,9	200 697 505,00 /214 005 108,00 =0,9	больше чем 0,5
Собственный оборотный капитал	СК-ДА	418 195 290,00- 425 119 867,00 =-6 924 577,00 тг	200 697 505,00- 214 005 108,00 =-13 307 603,00 тг
Коэффициент маневренности	СОК/СК	-	-	больше 0,5
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования	СОК/Запасы	-	-	больше 0,6-0,8

При коэффициентном методе анализе пассива баланса были сделаны следующие выводы:

Коэффициент независимости и зависимости на конец года соответствуют оптимальным значениям(0,6 и 0,4 соответственно). Но ситуация на начало года была противоположной, показатели были за пределами оптимального значения.

Коэффициент финансирования за отчетный год вырос от 0,7 до 1,8. При норме более 1. Что является следствием увеличения самостоятельности предприятия. Этот коэффициент характеризует соотношение собственного капитала к заемному капиталу и показывает какая часть активов предприятия функционирует за счет собственных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств является противоположным показателем финансирования. Поэтому ситуация естественно улучшилась.

Коэффициент финансовой устойчивости на конец года составил 0,6. А на начало отчетного составлял 0,4. Ситуация улучшается но норма данного показателя 0,9.

Коэффициент инвестирования не имеет изменении и составляет 0,9 при оптимальном значении 0,5. Отрицательно оценивается отсутствие роста данного показателя.

Собственный оборотный капитал отсутствует на конец и на начало года и имеет отрицательное значение (6 924 577 и 13 307 603 тг соответственно). В связи с данной ситуацией коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования не могут быть рассчитаны.

8. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ТОО «Исток 1»

Ликвидность - это способность средств предприятия трансформироваться в деньги.

Скорость трансформации средств предприятия в деньги различная, что бы проанализировать ликвидность нужно средства в активе и источники формирования в пассиве сгруппировать . В активе по принципу ликвидности, а пассиве по срокам возникновения. Как показано ниже:

Активы:

Ш А₁- абсолютно ликвидные активы (денежные средства);

Ш А₂- быстро реализуемые активы (КДЗ);

Ш А₃- медленно реализуемые активы ( готовая продукция и сырье);

Ш А₄- трудно реализуемые активы ( долгосрочные активы).

Пассивы:

Ш П₁- обязательства по которым срок оплаты просрочен или наступил;

Ш П₂- краткосрочные обязательства;

Ш П₃- долгосрочные обязательства;

Ш П₄- постоянные обязательства (капитал).

Баланс считается ликвидным если выполняются следующие 4 неравенства:

А_1>П₁

А_2>П₂

А_3>П₃

А_4<П₄

Актив	Остатки	Пассив	Остатки	Изменение платежеспособности
	На конец года	На начало года		На конец года	На начало года	На конец года	На начало года
А1	19 479 289	3 106 530	П1	-	-	+19 479 289	+3 106 530
А2	42 723 443	71 815 604	П2	227 350 828	287 916 715	-184 627385	-216 101 111
А3	158 223 519	199 686 978	П3	-	-	+158223519	+199 686 978
А4	425 119 867	214 005 108	П4	418 195 290	200 697 505	+6 924 577	+13 307 603
Б	645 546 118	488 614 220	Б	645 546 118	488 614 220	0	0

По данной таблице видно что баланс неликвиден, на конец отчетного года соблюдаются не все равенства , а именно А2>П2 и А4<П4. На начало отчетного года ситуация была следующей не соблюдалось неравенство А2>П2 и А4<П4, то есть за отчетный года ситуация не изменилась.

Данный анализ не дает оценку степени не ликвидности баланса. Оценить степень не ликвидности баланса можно с помощью специальных коэффициентов.

Показатели	Формула	На начало года	На конец года	Оптимальное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС/КО	19 479 289,00 /227 350 828,00 =0,1	3 106 530,00 /287 916 715,00 =0,01	больше 0,2-0,5
Коэффициент быстрой ликвидности	(ДС+КДЗ +ДДЗ)/КО	62 202 732,00 /227 350 828,00 =0,3	74 922 134,00 /287 916 715,00 =0,3	больше 1
Коэффициент текущей ликвидности	КА/КО	220 426 251,00 /227 350 828,00 =0,96	274 609 112 /287 916 715,00 =0,95	больше 2
Коэффициент общей ликвидности	(1*А1+0,5*А2 +0,3*А3) /(1*П1+0,5*П2 +0,3*П3) 1;0,5;0,3- const	88 308 066,2 /113 675 414 =0,8	98 920 425,4 /143 958 357,5 =0,7	не более 0,9

По данным анализа можно сделать вывод что на 31 декабря 2014 года ТОО «Исток 1» имеет возможность погасить часть краткосрочных обязательств в размере 0,1 доли от общего числа обязательств. Но на начало года ситуация была в 10 раз критичнее, при норме данного показателя более 0,2-0,5.

Ожидаемая платежеспособность предприятия находится на критическом уровне и за отчетный год не изменилась. При норме коэффициента быстрой ликвидности больше 1, на конец и начало отчетного года составил 0,3. Это свидетельствует о том что предприятие не может погасить свои обязательства даже за счет дебиторской задолженности.

Краткосрочные активы не покрывают краткосрочные обязательства на конец и начало отчетного года даже в 1 раз, при норме в 2 раза. Всех краткосрочных активов не хватает для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей ликвидности вырос с начало года на конец года от 0,7 до 0,8. При норме не более 0,9 и это является серьезным осложнением платежеспособности. Данная ситуация требует не медленного вмешательства руководства.

9. Определение типа финансовой устойчивости ТОО «Исток 1» по данным бухгалтерского баланса за 2014 отчетный год

Средства в пассиве расположены по срокам возникновения обязательств от краткосрочных до постоянных перед учредителем.

Финансовое состояние предприятия -- это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовая устойчивость показывает как крепко предприятие стоит «на ногах» и имеются ли у него финансовые ресурсы.

Тип финансовой устойчивости определяется по балансу для этого нужно:

1. Определить наличие собственных оборотных средств по формуле:

К-ДА=СОС

На конец года 418 195 290,00- 425 119 867,00 =-6 924 577,00 тг	На начало года 200 697 505,00- 214 005 108,00 =-13 307 603,00 тг

2. Сравнить СОС с запасами и затратами в активе баланса:

Тип финансовой устойчивости	Формула	На конец отчетного года	На начало отчетного года
Идеальный тип финансовой устойчивости	СОС>Запасов и Затрат	СОС не перекрывают запасов
Нормальный тип финансовой устойчивости	СОС +ДО>Запасы и Затраты
Неустойчивое финансовое положение	СОС + ДО+ КО >Запасы и Затраты	220 426 521,00 > 152 308 224,00	274 609 112,00 > 199 538 846,00
Кризисное финансовое состояние	СОС+ДО+К >Запасы и Затраты	Не имеет необходимости для расчета

Неустойчивое финансовое положение может оказать влияние и на потребителей, и на поставщиков. Это воздействие может выразиться в невыполнении контрактов и потере поставщиков.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее еще имеются возможности для улучшения ситуации.

Неустойчивое финансовое положение, недостаточная платежеспособность и как следствие низкая их кредитоспособность и недоверие банков, высокий уровень финансовых потерь и уменьшающихся объемов реализации продукции собственного производства.

10. Анализ доходности ТОО «Исток 1»

Предприятие ТОО «Исток 1» существует ради дохода. Получение дохода главная цель создания товарищества. Информацию о прибыли распологают в 5 разделе баланса «Капитал».

Источником анализа доходности является отчет о прибылях и убытках. В данном отчете выручка отражается без НДС.

Отчет о прибылях и убытках ТОО «Исток 1» на 31 декабря 2014 года (прямой метод) тенге

Наименование показателей	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализаций продукций и оказания услуг	010	423 236 322,00	316 441 232,00
Себестоимость реализованной продукций и оказанных услуг	020	413 794 959,00	264 557 460,00
Валовая прибыль (стр.010-стр.020)	030	9 441 363,00	51 883 772,00
Доход от финансирования	040		5 400 000,00
Прочие доходы	050	37 435 945,00	16 306 942,00
Расходы по реализации продукций и оказание услуг	060	36 192 120,00	36 694 360,00
Административные расходы	070	52 556 841,00	34 629 652,00
Расходы по финансированию	080	12 099 045,00	5 469 621,00
Прочие расходы	090	42 317 044,00	1 761 199,00
Доля прибыли (убытка) организации, учитываемых по методу долевого участия	100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности ( стр.30+ стр.040+ стр.050- стр.060 -стр.070 -стр.080- стр.090 +/-стр.100)	110	-96 287 742,00	-4 964 118,00
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110+/-стр.120)	130	-96 287 742,00	4 964 118,00
Расходы по корпоративному подоходному налогу	140		6 068 880,00
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства	150	-96 287 742,00	-11 032 998,00
Доля меньшинства	160
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр.150- стр.160)	170	-96 287 742,00	-11 032 998,00
Прибыль на акцию	180

Система относительных показателей доходности.

Прибыль = валовый доход

Рентабельность продаж= (прибыль/выручка)*100%

Рентабельность производства= (прибыль/себестоимость)*100%

Рентабельность капитала= (прибыль/валюта баланса)*100%

Рентабельность СК= (прибыль/заемный капитал)*100%

Рентабельность земного капитала=(прибыль/заемный капитал)*100%

Фондорентабельность=(прибыль/среднегодовая стоимость ОПФ)*100%

Показатель	За отчетный период	За прошлый отчетный период
Рентабельность продаж, %	(9 441 363/423 236 322) *100%=2,2	(51 883 772/316 441 232) *100%= 16,9
Рентабельность производства, %	(9 441 363/413 794 959) *100%=2,3	(51 883 772/264 557 460) *100%=19,6
Рентабельность капитала, %	(9 441 363/645 546 118) *100%=1,5	(51 883 772/488 614 220) *100%=10,6
Рентабельность СК, %	(9 441 363/418 195 290) *100%=2,3	(51 883 772/200 697 505) *100%=25,9
Рентабельность ЗК, %	(9 441 363/227 350 828) *100%=4,2	(51 883 772/287 916 715) *100%=18,0
Фондорентабельность, %	(9 441 363/304 221 214,5) *100%=3,1	Нет данных для расчета

Рентабельность или эффективность продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократилась с 16,9% до 2,2%. Такое изменение негативно сказывается на финансовом положении предприятия.

Рентабельность производства сократилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом, еще больше чем рентабельность продаж, с 19,6% до 2,3%. Данная ситуация вызвана сокращение дохода от реализации готовой продукции не пропорционально сокращению себестоимости выпускаемой продукции.

Рентабельность капитала характеризует эффективность использования капитала и, показывает сколько предприятие имеет чистой прибыли с 1 тенге капитала. Рентабельность капитала ТОО «Исток 1» также сократилась в отчетном году по сравнению с прошлым с 10,6% до 1,5%. Что свидетельствует о сокращении чистой прибыли предприятия почти в 10 раз.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 2,3% при том что в прошлом году данный показатель составлял 25,9%. Рентабельность заемного капитала в отчетном году как и все показатели рентабельности сократились с 18,0% до 4,2%.

Показатель фондорентабельности удалось рассчитать только за отчетный год из-за отсутствия данных 2012 года по основным производственным фондам. В отчетном году данный показатель составил 3,1%.

В целом по анализу доходности ТОО «Исток 1» наблюдается критическое сокращение всех видов доход в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Изменения, а точнее сокращения произошли больше чем 10 раз по всем видам показателей доходности.

11. Анализ деловой активности ТОО «Исток 1»

Деловая активность связана с оборачиваемостью. Оборачиваемость показывает за сколько дней совершается один оборот средствами предприятия и сколько оборотов в течении года совершается средствами. У разных средств предприятия различная скорость оборота. Что бы улучшить деловую активность предприятия оборачиваемость средств нужно ускорять. Оптимальных значении по ускорению оборачиваемости нет. У каждого предприятия своя ситуация. Для анализа используются два показателя:

Коэффициент оборачиваемости = Объем реализации/ среднюю стоимость запасов предприятия

Продолжительность оборота в дня х= (средняя стоимость запасов/ Объем реализации)*360

Средства предприятия	Формула расчета	Коэффициент оборачиваемости, в разах	Продолжительность оборота, в днях
	Коэффициент оборачиваемости, в разах	Продолжительность оборота, в днях
Собственный капитал	Выручка/ ср.год сумма СК	-	0,03	-
Основные средства	Выручка/ср. год. Сумму ОС	-	0,03	-
КА	Выручка/ср. год. Сумму КА	(ср. год. Сумму КА/ Выручка) *360	0,04	9 438
Денежные средства	Оборот ДС/ср. год. Сумму ДС	(ср. год. Сумму ДС/ Оборот ДС) *360	3,0	121
Запасы	Себестоим. /ср.год.сумму запасов	(ср.год. сумму запасов /Себестоим.) *360	2,4	153
Дебиторская задолженность	Выручка /ср.год.сумму КДЗ	(ср.год.сумму КДЗ /Выручка) *360	0,2	786
Кредиторская задолженость	Выручка /ср.год.сумму ККЗ	(ср.год.сумму ККЗ /Выручка) *360	0,06	6 442

Выручка отчетного года ТОО «Исток 1» составила 9 441 363 тг. Это маленькая сумма для данного предприятия и как следствие низкая деловая активность предприятия, а именно:

Коэффициент оборачиваемости собственных средств и основных средств в отчетном году составил 0,03. То есть данные средства предприятия не обернулись за года даже 1 раз и не принесли выручки с каждого тенге их стоимости.

Краткосрочные активы в отчетном году также не обернулись даже 1 раза, так как коэффициент оборачиваемости составляет 0,04, а продолжительность 1 оборота 9 438 дней, т.е. для того что бы активы обернулись 1 раз потребуется 26 лет

Денежные средства предприятия за отчетный год обернулись 3 раза, продолжительность 1 оборота 121 день, в ситуации с денежными средства это очень низкий показатель, но учитывая общую ситуацию на предприятия размер данного показателя оценивается положительно.

Запасы предприятия в отчетном году обернулись 2,4 раза, с продолжительностью оборота в 153 дня. Ситуация с запасами расценивается аналогично ситуации с денежными средствами.

Дебиторская задолженность за отчетный год обернулась 0,2 раза, с продолжительностью оборота 786 дней. Но при этом кредиторская при том краткосрочная в отчетном году обернулась 0,06 раз и для полного оборота потребуется 18 лет.

Основным фактором или ресурсом для ускорения оборачиваемости и сокращения продолжительности 1 оборота является выручка предприятия. А судя данной ситуации предприятие приобрело запасы и основные средства, но не получает от них прибыли.

12. Анализ эффективности деятельности ТОО «Исток 1»

Валовая прибыль показывает результат работы предприятия по основной деятельности, ради которой предприятие создано. ТОО «Исток 1» было создано ради производства и реализации молочной и кисломолочной продукции. Есть факторы которые влияют на величину прибыли. По отчету о прибылях и убытках можно изучить факторный анализ прибыли для анализа эффективности деятельности, ведь главная цель предприятия - прибыль.

Отчет о прибылях и убытках ТОО «Исток 1» на 31 декабря 2014 года (прямой метод) тенге

Наименование показателей	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение тг	Динамика %
Доход от реализаций продукций и оказания услуг	423 236 322,00	316 441 232,00	106 795 090	133,7
Себестоимость реализованной продукций и оказанных услуг	413 794 959,00	264 557 460,00	149 237 499	156,4
Валовая прибыль	9 441 363,00	51 883 772,00	- 42 442 409	18,2
Доход от финансирования	-	5 400 000,00	-5 400 000	-
Прочие доходы	37 435 945,00	16 306 942,00	21 129 003	229,6
Расходы по реализации продукций и оказание услуг	36 192 120,00	36 694 360,00	-502 240	98,6
Административные расходы	52 556 841,00	34 629 652,00	17 927 189	151,8
Расходы по финансированию	12 099 045,00	5 469 621,00	6 629 424	221,2
Прочие расходы	42 317 044,00	1 761 199,00	40 555 845	2402,7
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	-96 287 742,00	-4 964 118,00	-101 251 860	1 939,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	-96 287 742,00	-4 964 118,00	-101 251 860	1 939,8
Расходы по корпоративному подоходному налогу	-	6 068 880,00	-6 068 880	-
Чистая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства	-96 287 742,00	-11 032 998,00	-85 254 744	872,7
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период	-96 287 742,00	-11 032 998,00	-107 320 740	872,7

Валовая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократилась на 42 442 409 тг, причины этого кроются в том что рост доходов от реализации составил 133,7 % , но при этом рост себестоимости продукции составил 156,4%, и как следствие отсутствие роста валовой прибыли.

Убыток отчетного года за период от продолжаемой деятельности увеличился на 101 251 860 тг по сравнению с прошлым годом, данная ситуация была обусловлена:

Полным отсутствием дохода от финансирования в отчетном году, тогда за прошлый год этот показатель составлял 5 400 000 тг.

Ростом прочих расходов на 229,6%, ростом административных расходов на 151,8%, ростом расходов по финансированию на 221,2% , ростом прочих расходов на 2402,7 % в отчетном году по сравнению с прошлым годом. И полным отсутствием доход от продолжаемой деятельности, кроме валовой прибыли.

Убыток до налогообложения эквивалентен убытку от продолжаемой деятельности. Расходы КПН в отчетном году отсутствуют , так как нет дохода, в прошлом отчетном году данный вид расходов составлял 6 068 880 тг.

Итоговый убыток за период увеличился в отчетном году относительно прошлого года на 107 320 740 тг. И в динамике составляет 872,7%.

Предприятие несет большие расходы и при этом не имеет дохода от данных расходов, кроме дохода от реализации.

13. Анализ потенциального банкротства ТОО «Исток 1»

Рыночная экономика не существует без риска, поэтому необходимо знать как уменьшить степень вероятности банкротства до наиболее низкого уровня.

Банкротство - это признанное решением суда или официальное объявление во вне судебном порядке, по согласованию с кредиторами, несостоятельность должника.

Банкротство является следствием разбалансировки хозяйственного механизма на предприятии. Для предотвращения такой ситуации необходимо проводить анализ потенциального банкротства по Z-модели Альтмана.

Показатели	Формула	На конец года	На начало года
Двухфакторная Z- модель Альтмана	Z= -0,3877 +КТЛ*(-1,0736) +Кз*0,0579	-1,36	-1,37
Z = 0- 50% вероятности банкротства; Z <0-менее 50% вероятности банкротства; Z>0-более 50% вероятности банкротства
Ктл Кз	0,96 0,4	0,95 0,6
Пятифакторная Z- модель Альтмана	Z=1,2*К1+1,4*К2 +3,3*К3+0,6*К4 +1,0*К5	-15,26	-901,46
Z= 2,675 - критическое значение; Z<2,675 -банкротство возможно в обозримом будущем; Z> 2,675 - устойчивое к банкротству.
К1 К2 К3 К4 К5	0,3	0,6
	9,6	27,5
	-9,8	-470
	1,8	0,7
	2,2	609,9

Анализ потенциального банкротства ТОО «Исток 1» по двухфакторной Z-модели Альтмана показал что вероятность наступления банкротства менее 50 % и при это показатель Z на конец и начало года держится относительно устойчиво (-1,36 и -1,37 соответственно). Но при более подробном и расширенном анализе потенциального банкротства по пятифакторной Z- модели Альтмана на конец и начало отчетного года вероятность наступления банкротства в обозримом будущем велика, но все же наблюдается снижение показателя Z к более оптимальному значению на конец года по сравнению с началом года, значение показателя на конец и начало года имеет отрицательное значение. Показатель сократился от 901,46 до 15,26. Большее доверие вызывает пятифакторная модель, поэтому ситуация на предприятия считается критической.



Заключение

Изучив финансовую отчетность ТОО «Исток 1» за 2014 отчетный год, могу сделать следующие выводы:

1. Наблюдается рост имущества предприятия или валюты баланса в отчетном году, но при это показатель не достиг желаемого результата, следовательно предприятие пользуется собственными средствами не эффективно.

2. Наличие налоговых активов обусловлено отсутствием дохода и как следствия расходов по КПН, а в течении отчетного года вносились авансовые платежи.

3. Наблюдается рост и обновление основных средств предприятия, но при этом отсутствие дохода от их работы, причиной этому может послужить не верная номенклатура основных средств, не уместная для данного вида деятельности.

4. Сокращение в отчетном году по сравнению с прошлым годом дебиторской задолженности возможно из- за роста себестоимости продукции при модернизации производства, за счет обновления основных средств.

5. Присутствует прекращение инвестиционной деятельности при наличии нераспределенной прибыли прошлых лет. Данный «шаг» считается не разумным.

6. Не достаточное количество имущества производственного назначения при наличии возможности приобретения имущества за свой счет.

7. Отсутствие роста уставного капитала, возможно обусловлено не достаточном количество учредителей товарищества.

8. При том что основная часть активов функционирует за счет собственных средств не эффективно используются в веду отсутствия прибыли.

9. Отсутствие собственных оборотных средств является причиной неустойчивого финансового положения предприятия.

10. Не ликвидность баланса по всем показателям, а при оценки не ликвидности выявлена не платежеспособность предприятия.

11. Сокращение показателей доходности предприятия по всем статьям в отчетном году по сравнению с прошлым годом боле чем в 10 раз.

12. Измерение продолжительности оборотов средств предприятия в годах, так же является показателем отсутствия прибыли.

13. Рост расходов предприятия при отсутствии доход служит причиной высокой вероятности банкротства в обозримом будущем, 2-3 года.

Для срочного изменения ситуации в лучшую сторону необходимо:

1. Введение новых производственных мощностей в эксплуатацию, которые были приобретены ранее и за счет более нового и модернизированного оборудования сократить затраты на производство продукции.

2. Поиск новых покупателей продукции предприятия и добросовестная работа с ними.

3. Использовать резервы и нераспределенный доход прошлых лет

4. Тщательно подбирать номенклатуру приобретаемых средств исходя из специфики производства.

5. Поиск мероприятий по более эффективному использованию активов организации.

Организация и ведение бухгалтерского учета в отраслях реального сектора экономики осуществляется на основе единых общепринятых принципов, регламентированных Стандартами бухгалтерского учета и методическими рекомендациями к ним, Международными стандартами финансовой отчетности, Типовым планом счетов и методическими рекомендациями к нему и выбранной учетной политикой. Существующая в Республике Казахстан система бухгалтерского учета в какой- то мере отвечает требованиям Международной системы бухгалтерского учета.

В ходе прохождения производственной практики было обеспечено:

- обобщение и совершенствование навыков по специальности «учет и аудит».

- Приобретены навыки управления отдельным производственным звеном в пределах функций, возлагаемых на специалиста среднего звена.

- Получены знания в области конкретных участков производственной деятельности организации.

- Произведено дублирование работы на штатных рабочих местах по квалификации и должностям.

- Изучено финансовое положение места прохождения практики.

-Освоен материал бухгалтерского учета в рамках программы, закрепленный практическими знаниями.

Преддипломная практика на производственном предприятии помогла мне в закреплении практических навыков в работе бухгалтера на основе теоретических знании и умении, в подготовке к государственному экзамену и работе бухгалтером по окончании колледжа.



Список литературы

1. Конституция Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.02.2011 г.)

2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)

3. Национальный стандарт финансовой отчетности, утвержден в 2013 г.

4. Международные Стандарты бухгалтерского учета (с изменениями и дополнениями по состоянию на 26.12.2012г.)

5. Типовой План счетов бухгалтерского учета в РК от 23.05.2007 г.

6. Внутренняя документация ТОО «Исток 1».

7. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях» Алматы, 2011 г.

8. В. Л. Назарова «Бухгалтерский учет в отраслях» Алматы, 2005 г.

9. В. К. Радостовец, В. В. Радостовец, О. И. Шмид «Бухгалтерский учет на предприятий» Алматы ,2002 г.

10. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Размещено на Allbest.ru