Составление и использование бухгалтерской отчетности

- расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС) раз в квартал. Дополнительно предоставляются промежуточные ведомости на выплату разных видов пособий по государственному социальному страхованию. Ведомости предоставляются в той же форме.

5. Анализ бухгалтерской отчетности

При анализе по данным баланса определяют изменение стоимости имущества в целом по его видам на конец отчетного периода, по сравнению с данными на начало, и определяют отклонение. Увеличение итога баланса оценивается положительно. Уменьшение валюты баланса свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственной деятельности.

В ходе анализа активов (имущества) проводят следующие аналитические процедуры:

1. горизонтальный анализ (это есть анализ динамики имущества). На основе горизонтального анализа делаются выводы о тенденции в изменении активов предприятия и причинах этих изменений.

2. вертикальный анализ - характеризуется структура имущества на начало и конец периода, а также делаются выводы о структурных сдвигов в имуществе предприятия.

Анализ пассивов или источников формирования имущества:

1. горизонтальный анализ пассивов - определяется динамика источников формирования имущества.

2. вертикальный анализ - в ходе оценивается структура предприятия на начало и на конец периода, а также изменение удельных весов по разным статьям пассива баланса.

Таблица 3 - Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2012-2014г.

Таблица 4 - Анализ состава и структуры источников средств предприятия.

Как видно из таблиц 3 и 4 снижение стоимости имущества предприятия за 2012-2014 года произошло за счет снижения доли заемных средств кредиторской задолженности. Так же снизилась статья «Нераспределенная прибыль» на 845тыс. руб., что является отрицательным явлением.

Таблицы показывают, что предприятие в период с 2012 года общая стоимость имущества снижается. В 2014 году существенное снижение долгосрочных обязательств, что является положительным фактом, но при этом в активе баланса мы видим и снижение стоимости основных средств (что связано с начислением амортизации) и запасов. При анализе отчетности ООО «ТоргИнвестПлюс» мы видим, что в работе предприятия нет стабильности.

Чтобы изучить характер действия экономических законов, установить закономерности и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия и выявить резервы повышения эффективности производства и оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности проведем анализ основных показателей деятельности предприятия. Используя данные бухгалтерской и статистической отчетности, сформируем таблицу 5, данные которой, характеризуют доходность ООО «ТоргИнвестПлюс».

Таблица 5 - Основные экономические показатели ООО «ТоргИнвестПлюс

Выручка от реализации услуг в период с 2012 года стабильно увеличивается, темп роста составил 103,4%. Наибольшая себестоимость в 2012 году. В 2013 году предприятие получило убыток в размере 8164тыс.руб. Сумма убытка в2014году снизилась до 845тыс. руб., но отрицательный результат от деятельности организации все-таки сохранился.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово - экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Анализ финансовой устойчивости. Финансовое состояние организации в значительной мере обуславливается ее производственной деятельностью, поэтому при анализе финансового состояния ООО «ТоргИнвестПлюс» следует дать оценку его устойчивости предприятия.

Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Первая группа А1 - включает в себя абсолютно ликвидные активы (все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения);

Вторая группа А2 - быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы);

Третья группа A3 - медленно реализуемые активы (запасы и затраты, НДС, долгосрочные финансовые, долгосрочная дебиторская задолженность);

Четвертая группа А4 - трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные пассивы);

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы);

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);

П4 - постоянные пассивы (собственный капитал, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения:

А1 > П1 А2 > П2 A3 > ПЗ А4 < П4

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:

Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса

У нас же, согласно таблицы 6, одно неравенство системы имеет два противоположных знака от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса отличается от абсолютной. На предприятии не хватает наиболее ликвидных активов. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Таблица 7 - Нормативные коэффициенты ликвидности.

В таблице 7 приведены коэффициенты ликвидности на начало периода не все показатели соответствуют нормативным значениям, на конец периода все показатели имеют положительную динамику и соответствует норме.

За анализируемый период значение общего показателя ликвидности увеличивается на 0,049, что не является достаточным. Таким образом, показатель комплексной оценки ликвидности свидетельствует, что предприятия не может выполнять свои обязательства в полном объеме.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Мы видим, что предприятие не имеет практически свободных денежных средств, и не в состоянии быстро погасить свои долги.

Коэффициент критической оценки (Быстрой ликвидности) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Данный показатель практически не изменился за три года и остался значительно ниже нормы.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Пороговое значение коэффициента текущей ликвидности, установленное официальной методикой, равно двум. Если Кт.л.<2, это означает, что предприятию нечем оплачивать свои долговые краткосрочные обязательства по кредитам и займам; если Кт.л=2, значит, у предприятия наблюдается баланс между текущими активами и долгами, но нет финансовой «свободы»; если Кт.л>2 -- «дорогостоящие» текущие активы.

Превышение данного показателя дает некоторую гарантию платежеспособности, финансовой устойчивости и предотвращения возможного банкротства. С другой стороны, высокий показатель текущей ликвидности, превышающий критическое значение, может быть обусловлен значительным связыванием средств в незавершенном производстве из-за длительных циклов изготовления сложной и уникальной продукции, что отнюдь не свидетельствует об уровне действительной платежеспособности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показательна протяжении трех лет стабильно уменьшается, что является положительным фактором деятельности предприятия

Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности организации и имеет значение выше нормативного.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Установленное критическое значение показателя обеспеченности собственными средствами Косс<0,1, регламентирующее формирование основных фондов за счет собственных средств и не менее чем на 10% - оборотных, недостаточно в оценке долгосрочной платёжеспособности.

Долгосрочная платёжеспособность означает способность предприятия погашать долгосрочные обязательства за счет собственных средств и источников их пополнения.

Для оценки возможности возникновения банкротства предприятия служит совокупность коэффициентов, представляющих интерес для различных групп пользователей финансовой информации. Наиболее известные методы экспресс-диагностики, используемые в зарубежной практике (Z - счета Альтмана, Таффлера, Лисса и др.), основаны на расчете синтетического показателя в виде определенной композиции финансовых коэффициентов и последующего его сравнения с предельными значениями.

Для экспресс - анализа Р.С. Сайфуллиным и Г.Г. Кадыковым предложена методика по определению рейтингового числа R:

R = 2хКо + 0,1х Ктл + 0,08хКоа + 0,45хКм + Кпр (12)

где

Ко - коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко ? 0,1);

Ктл - показатель текущей ликвидности (Ктл ? 2);

Коа - коэффициент оборачиваемости активов (Коа ? 2,5);

Км - показатель коммерческой маржи (рентабельность реализации продукции) (Км ? 0,445);

Кпр - коэффициент рентабельности собственного капитала (Кпр ? 0,2).

При соответствии данных показателей их минимальным нормативным уровням значение R будет равным 1. Состояние предприятий с показателем R менее 1 характеризуют как неудовлетворительное.

Таблица 8 - Расчет рейтингового числа

При расчете показателей мы видим, что предприятие находится удовлетворительном состоянии и угроза банкротства охраняется.

Таким образом, предприятию необходимо повысить уровень безопасности.

Однако в будущем возможно ухудшение ситуации.

Заключение

При написании этого отчета была проведена аналитическая работа по рассмотрению основных форм отчетности ООО «ТоргИнвестПлюс», приказов и указаний по ведению бухгалтерского учета на предприятии, сравнению данных с исходной документацией первичного и аналитического учета, изучению теоретических аспектов составления финансовой отчетности организациями на территории Российской Федерации на основании нормативных документов, учебной литературы, данных статей периодической литературы и веб-сайтов, посвященных этой тематике.

На основании полученных знаний и навыков можно попробовать определить основные проблемы учетной системы предприятия и подвести итоги работы.

Бухгалтерская отчетность ООО «ТоргИнвестПлюс» является основой объективной оценки производственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных обществом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса эффективной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Каждый отчетный период ООО «ТоргИнвестПлюс» заполняет баланс и другие установленные формы отчетности, которые не позднее положенной даты сдаются в соответствующие инстанции. Данные по всем участкам учета на конец отчетного периода заносятся в Главную книгу, которая ведется в соответствии с требованиями и правилами, изложенными в нормативных актах.

В целом по организации можно отметить, что, за редким исключением, служба учета организована правильно, бухгалтерский учет ведется согласно нормативным требованиям.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период экономических реформ в России.

Список используемой литературы

Конституция Российской Федерации: принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г.: официальный текст по состоянию на март 1999 г. - М.: Проспект, 2000. - 63 с. (правовая библиотека)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г. - М.: НОРМА- ИНФРА-М. 2000, - 372 с. (правовая библиотека)

3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ // СПС Гарант, 2013.

4. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Государственной Думой ФС РФ 16.07.1998 г. // СПС Гарант, 2013.

5. ПБУ 1/2012 «Учетная политика организации»: приказ Минфина РФ от 06.10.2012 №106 (ред. от 08.11.10) // СПС Гарант, 2013

Волков О.И.,Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: ИНФРА-М,2006

Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебник-2-е изд.-М.: Изд.центр «Академия» 2002.- 254с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ: М.2008.-205с. 38. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник.-М.:2009.- 360с.

Грузинов В.Г. Экономика предприятия: М: Юнити, 2008.-165с.

Веретенникова О.Б. Финансы предприятия: Учеб. Пособие/ Под ред. Акад. А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ,2004.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2006.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ-М.:«ПРИОР», 2004.

Пелих А.С. Экономика предприятия: 100 экзаменационных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов. Изд-е 5-е, перераб. И дополн. - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ»,2005.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб. И доп.-М.: ИНФРА-М,2007

Синцова Г., Растимешин В., Куприянова Т. Так достигается устойчивость (Опыт организации, планирования и обеспечения конкурентоспособности производства) // Экономист. 2008. №10.

Консультационная программа «Консультант + ».

www.expert-sistems.com / Экспресс оценка финансового состояния предприятия

Размещено на Allbest.ru