Учет, анализ и аудит кредиторской и дебиторской задолженности на примере предприятия ГУЗ ЯО ДКБ №1

Для проведения проверки аудитор также использует различные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой в организации.

По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:

- контрагентов предприятия и их число;

- применяемые формы платежей;

- состояние аналитического учета и т.д.

- нестандартные бухгалтерские проводки.

Для определения реальности задолженности анализируются материалы инвентаризации по каждому виду расчетов. В случае отсутствия материалов по инвентаризации, или если данные инвентаризации вызывают сомнения, аудиторы проводят сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов.

После предварительного подтверждения сальдо счетов по учету операций с дебиторами, проверяется достоверность оборотов по счетам расчетов. Для этого проводится проверка первичных учетных документов по отражению расчетных операций с дебиторами и хозяйственные договора. Сравнивая данные первичных документов с данными договора, счета - фактуры, проектно - сметной документацией и т.д., аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных (реализованных) материальных ценностей (работ, услуг).

При проверке документальной обоснованности операций особое внимание уделяется соответствию формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых (выставленных) дебиторам. Полнота и своевременность оплаты счетов устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50, 51, 52, 60, 62, 76 и т.д. и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.

В конце проверки аудитор регистрирует свои замечания в рабочих документах и дает оценку правильности ведения учета, достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с дебиторами.

Аудиторская проверка в ГУЗ ЯО ДКБ №1 проводилась 21.03.2014года.

Сведения о размере дебиторской и кредиторской задолженности (по данным журналов операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками, оборотно - сальдовым ведомостям по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» и счету 206.00 «Расчеты по выданным авансам») представлены в таблице 1.

Таблица 1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (тыс.руб.).

По состоянию на 01.01.2014 по расчетам с поставщиками дебиторская задолженность медицинской организации составляет 549,9 тыс.руб.

По состоянию на 01.01.2014 по расчетам с поставщиками кредиторская задолженность составила 1333,4 тыс.руб. Просроченная кредиторская задолженность отсутствует.

Расчеты по коммунальным услугам проводились с ОАО «Ярославльводоканал», ОАО «Ярославская сбытовая компания», ОАО «ТГК-2», ОАО «Управляющая организация многоквартирными домами Ленинского района», ОАО «Управляющая организация многоквартирными домами Кировского района». При проверке состояния расчетов с указанными организациями установлено, что по данным учета кредиторская задолженность отсутствует.

Согласно актам сверки расчетов с указанными поставщиками по состоянию на 01.01.2014 кредиторская задолженность ГУЗ ЯО ДКБ №1 составляет 319,3 тыс.руб. в том числе:

- ОАО «Ярославльводоканал» -28,0 тыс.руб.;

- ОАО «ТГК-2» - 154,0 тыс.руб. (Приложение З);

- ОАО «Управляющая организация многоквартирными домами Ленинского района» - 31,2 тыс.руб.(Приложение И);

- ОАО «Управляющая организация многоквартирными домами Кировского района» - 137,3 тыс.руб.

По ОАО «Ярославская сбытовая компания» на 01.01.2014 Дебиторская задолженность составляет 211,4 тыс.рублей. Согласно акту сверки расчетов с ОАО «Ярославская сбытовая компания» по состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность ГУЗ ЯО ДКБ № 1 составляет 103,9 тыс.руб. Дебиторская задолженность по ОАО «Ярославская сбытовая компания» возникла на основании п. 4.3. договора от 14.01.2013 № 80110, по которому потребитель оплачивает 70% стоимости расчётного количества электроэнергии в месяце за который она поставляется.

Расхождения между учетными и фактическими данными по расчетам за коммунальные услуги произошли по причине того, что поставщики коммунальных услуг расчеты за декабрь месяц проводят текущим годом, а медицинская организация - январем месяцем следующего года.

Предложения

- осуществлять ежемесячную сверку расчетов, подтвержденную актами сверки на бумажных носителях между организациями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе исследования данной темы были представленны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, поставлены цели и задачи. При изучении раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности. Поставленные цели и задачи достигнуты, благодаря исследованию по данной теме. В ходе анализа структуры и динамики дебиторской задолженности было выявлено следующее: В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды имела тенденцию к росту. Она увеличилась на 59698,79 руб. и составила 63414,69 руб. Данная задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей на 3715,9 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб. В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды имела тенденцию к росту. Она увеличилась и составила 142727,17 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении предприятием дополнительных средств со стороны, а также с ростом задолженности другим предприятиям. При анализе показателей ликвидности как в дебиторской, так и в кредиторской задолженности выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения дебиторской задолженности, а также появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.

Просроченная кредиторская задолженность в 2013 году продолжала увеличиваться, что свидетельствует о несвоевременном погашении задолженности данному предприятию, а кредиторская полностью погасилась, что говорит о приобретении предприятием более устойчивого положения и наличия средств для ее погашения.

При сравнительном анализе дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено , что на данном предприятии дебиторская задолженность перекрывается кредиторской, для финансового состояния данная ситуация складывается положительно.

Наблюдающаяся тенденция к уменьшению коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, влечет к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

Рекомендации для улучшения финансового положения анализируемого предприятия ГУЗ ЯО ДКБ №1 необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье «прочие дебиторы».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, Принят Государственной Думой РФ 18.12.2006г.

2. Налоговый кодекс РФ, Принят Государственной Думой РФ 31.07.98 (в ред.от 19.07.2009г.)

3. Бюджетный кодекс РФ, Принят Государственной Думой РФ 31.07.1998 (в ред. от 19.07.2009г.)

4. Бюджетный кодекс РФ, Принят Государственной Думой РФ 31.07.1998 (в ред. от 19.07.2009г.)

5. ФЗ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ, Принят Государственной Думой РФ 21.11.96 (в ред. от 28.11.2011г.)

6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету» № 148н, Утвержден Минфином РФ от 30.12.2008 N 148н (ред. от 03.07.2009г.)

7. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»,(2012г.)

8. Мельник М.В. Аудит: Учебник. - М.: Экономист, (2011г.)

9. Постановление мэра города Ярославля № 2093 «Об утверждении порядка урегулирования просроченной кредиторской задолженности муниципальных бюджетных учреждений города Ярославля»

10. Крейнина М.Н. "Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле", Москва, Финансы и Статистика, (2012г.)

11. Кондраков Н.П. Принципы бухгалтерского учета.-М., (2012г.)

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ, М. Экономика (2011г.)

13. Букина Г.Н. Бухгалтерский учет.-М.,(2012г.)

14. Нижникова Г.П. Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях (2012г.)

15. Свицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности(2009г.)

16. www.snezhanna.ru (12.09.2013г.)

17. www.buxsoft.ru (12.09.2013г.)

18. www.konsultantplus.ru(13.09.2013г.)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

АКТ СВЕРКИ

взаимных расчетов по состоянию на 01.01.2013

между Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1

и Ярославский филиал "Страховая компания "Ингосстрах-М"

Мы, нижеподписавшиеся, Главный врач Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1 ХАРЧИКОВ К.С., главный бухгалтер Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница ШУЛЯК Е.В.

Приложение Б

АКТ СВЕРКИ

взаимных расчетов по состоянию на 31.03.2013

между Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1

и Ярославский филиал "Страховая компания "Ингосстрах-М"

Мы, нижеподписавшиеся, Главный врач Государственно учреждение здравоохранения

Ярославской области детская клиническая больница №1 ХАРЧИКОВ К.С., главный бухгалтер Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1 ШУЛЯК Е.В.

Приложение В

АКТ СВЕРКИ

взаимных расчетов по состоянию на 31.03.2013

между Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1

и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Мы, нижеподписавшиеся, Главный врач Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1 ХАРЧИКОВ К.С., главный бухгалтер Государственное учреждение здравоохранения Ярославской области детская клиническая больница №1 ШУЛЯК Е.В.

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж

ТАБЛИЦА 1. Нормативно-правовое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Приложение З

Приложение И

Размещено на Allbest.ru