Анализ отчета о прибылях и убытках

Rпродаж = Пр. от продаж / Выручку * 100 % (2.9)

Rпродаж отч.пер.=673599/25888784*100%=2,6%

Rпродаж предыд.пер.=1074482/24248262*100%=4,43%

2,6-4,43=-1,83%

1.Определим величину влияния выручки от продаж на рентабельность продаж:

(25888784-12059301-11114479)/25888784*100%=10,49%

10,49-4,43=+6,06%

2.Определим величину влияния с/с на рентабельность продаж:

(25888784-14566379-11114479)/25888784*100%=0,8%

0,8-10,49=-9,69%

3.Определим величину влияния коммерческих расходов на рентабельность продаж:

(25888784-14566379-10648806)/25888784*100%=2,6%

2,6-0,8=+1,8%

4.Определим общую величину влияния всех факторов на рентабельность продаж:

+6,06-9,69+1,8=-1,83%

Вывод: уровень рентабельности продаж в отчетном периоде составил 2,6%, по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 1,83%.

На это оказали отрицательное влияние следующие факторы:

увеличение с/с реализованной продукции на 2507078 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 9,69%

Положительно на рентабельности основной деятельности сказалось увеличение выручки от продаж на 1640522 тыс. руб., что увеличило рентабельность продаж на 10,49%.Уменьшение коммерческих расходов на 465673 тыс. руб. увеличил уровень рентабельности продаж на 1,8%.

2)Анализ рентабельности основной деятельности

Rосн.деят. = Пр.от продажи / С/с продан.т,р,у * 100 % (2.10)

Rосн.деятотч.пер.=(25888784-14566379-10648806) /14566379*100% =4,62%

Rосн.деятпредыд.пер =(24248262-12059301-11114479)/12059301*100%= =8,91%

1.Определим величину влияния изменения выручки на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-12059301-11114479)/12059301*100%=22,5%

22,5-8,91=+13,59%

2.Определим величину влияния изменения с/с на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-14566379-11114479)/14566379*100%=1,4%

1,4-22,5=-21,1%

3.Определим величину влияния изменения коммерческих расходов на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-14566379-10648806)/14566379*100%=4,62%

4,62-1,4=+3,22%

4.Определим общую величину влияния всех факторов:

+13,59-21,1+3,22=-4,29%

Вывод: Уровень рентабельности основной деятельности в отчетном году составил 4,62 %, по сравнению с предыдущим годом он снизился на 4,29%.

На это оказали отрицательное влияние следующие факторы:

увеличение с/с реализованной продукции на 2507078 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 21,1 %;

Положительно на рентабельности основной деятельности сказалось увеличение выручки от продаж на 1640522 тыс. руб., что увеличило рентабельность на 13,59 %. Снижение коммерческих расходов на 465673 тыс. руб. увеличил уровень рентабельности на 3,22 %.

Анализ рентабельности производственных фондов приведен в таблице ниже.

Таблица 2.5 Анализ рентабельности производственных фондов

1.Определим величину влияния изменения среднегодовой стоимости внеоборотных активов:

ФR предыд.год.=734418/586303*100%=125,26%

ФR отч.год.=734418/712206*100%=103,12%

103,12-125,26=-22,14%

2.Определим величину влияния изменения суммы прибыли на рентабельность фондов:

ФR=543242/712206*100%=76,28%

76,28-103,12=-26,84%

3.Определим общую величину влияния всех факторов на рентабельность фондов:

-22,14-26,84=-48,98 %

Вывод: рентабельность фондов за отчетный год по сравнению с предыдущим снизилась на 48,98 %.

На это отрицательно повлияло снижение балансовой прибыли на 191176 тыс. руб., что снизило рентабельность на 22,14 %. Увеличение стоимости внеоборотных фондов на 125903 тыс. руб., что уменьшило рентабельность на 26,84 %.

Прямым резервом увеличения рентабельности фондов является увеличение балансовой прибыли и снижение среднегодовой стоимости внеоборотных активов.

2.5 МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия -- это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности.

Точка безубыточности -- это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия приведен в таблице ниже.

Таблица 2.6 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия

Вывод: Выручка от продажи продукции выросла на 1640522 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 2041405 тыс. руб., в том числе за счет постоянных расходов на 1020703 тыс. руб. Маржинальный доход в отчетном периоде составил 13281192 тыс. руб., с приростом на 619820 тыс. руб., но при этом его доля уменьшилась на 0,01. Порог рентабельности (безубыточный объем продаж) составил 24720771 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 2438290 тыс. руб. Запас финансовой прочности в абсолютной величине уменьшился на 77768 тыс. руб., в процентном отношении к выручке он снизился на 3,6%, что свидетельствует о снижении суммы необходимой для возмещения постоянных расходов.

Порог рентабельности - это безубыточный объем продажи продукции, т.е. сумма выручки от продажи, которая необходима для возмещения постоянных расходов.

Выручка от продажи продукции не должна опускаться ниже порога рентабельности, иначе предприятие будет убыточным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о прибылях и убытках является обязательной составной частью финансовой отчетности. Любое предприятие в той или иной степени нуждается в дополнительных источниках финансирования.

Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. с помощью отчетности.

Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько и высока вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм отчетности, обязательно присутствующей в периодической отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.

Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Современный отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о формировании финансовых результатах по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата.

Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и текущим отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым.

Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Рассматривая отчет о прибылях и убытках и баланс данной организации, и проведя анализ этих форм, можно сделать следующие выводы:

· В динамике финансовых результатов можно отметить положительное изменение - увеличение выручки;

· Уменьшение прибыли от продаж по сравнению с предыдущим периодом;

· Уменьшение удельного веса прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом;

· Снижение рентабельности фондов за отчетный год по сравнению с предыдущим.

прибыль убыток отчет рентабельность

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред.)

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002). Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11 февраля 2008 г. №23н).

4. Домбровская Е.Н. -Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: ИНФРА-М, 2011. - 205с.

5. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: Омега-Л, 2010. -140 с.

6. Правовой сайт «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru