Классификация бухгалтерских отчетов

После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия. Рабочий план счетов бухгалтерского учета разрабатывается на предприятии на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ. Организация финансового бухгалтерского учета слагается из ряда элементов:

1. Системы документирования операции при помощи соответствующих форм первичного учета;

2. Документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ;

3. Плана счетов, состоящего из бухгалтерских счетов для отражения хозяйственных операций;

4. Применяемой формы бухгалтерского учета;

5. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии;

6. Организации хранения бухгалтерской документации и реестров.

Система документирования хозяйственных операций важнейшая часть организации бухгалтерского учета на предприятии. Для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы документов первичного учета. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется в виде графика, где указывается наименование и номер каждой формы документа, его название, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто подписывает документы, когда и куда он представляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда и на основании чего делаются записи. График составляется главным бухгалтером и подписывается руководителем предприятия. Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников учета в центральной бухгалтерии и подразделениях, и утверждается руководителем предприятия. При этом учитываются конкретные условия, сложившиеся на предприятии.

В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной системы учета с использованием электронных вычислительных средств. Все хозяйственные операции, проводимые ООО "Алан-Вест", оформляются оправдательными документами, являющимися первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и учет для целей налогообложения. В соответствии с учетной политикой для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация проводится в сроки, устанавливаемые отдельным приказам по ООО "Алан-Вест". Основными регистрами бухгалтерского учета на предприятии являются журналы-ордера - сформированные автоматически на персональных компьютерах, что значительно упрощает применение такой формы учета.

Журналы-ордера открываются на месяц на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов.

Составлению отчетности ООО "Алан-Вест" предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности ООО "Алан-Вест" подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО "Алан-Вест".

При оценке системы бухгалтерского учета ООО "Алан-Вест" можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии и дальнейшее положение предприятия.

В результате отсутствия перечня документов выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца, что приводит к налоговым рискам.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО "Алан-Вест"

В связи с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Основным упущением на предприятии ООО "Алан-Вест" является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО "Алан-Вест" учет ведется с использованием персональных компьютеров, программного обеспечения, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы "1С: Бухгалтерия", связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

- программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам, их сверкой при составлении шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю ООО "Алан-Вест" начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО "Алан-Вест" - "1С: Бухгалтерия" версия 7.7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Планируется приобрести еще компьютер для главного бухгалтера, что связано с автоматизированной обработкой документов бухгалтерской отчетности в налоговых органах и органах статистического наблюдения.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы, вносимой на расчетный счет предприятия. По результатам можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ООО "Алан-Вест" отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности;

- система внутреннего контроля ООО "Алан-Вест" отличается достаточно высокой степенью надежности.

По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО "Алан-Вест" необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности.

3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к системе внутреннего контроля.

4. Разработать график документооборота

5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы "вознаграждений" из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Как мы видим, ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

Учетная политика ООО "Алан-Вест" сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов.

Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Список источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2011 года. Таблица изменений, принятых в 2010-2011 годах. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. - 558 с.

2. Федеральный закон от от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н).

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/2008. (в ред. приказа Минфина России от 11.03.2009 № 22н).

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99. № 43н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.98. № 56н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты", ПБУ 7/98. (в ред. приказа Минфина России от 20.12.2007 № 143н).

7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001. № 96н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности", ПБУ 8/01. (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н, от 20.12.2007 № 144н).

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н. "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".

10. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: КНОРУС, 2011. - 592 с.

11. Бухгалтерская финансовая отчетность / под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 608 с.

12. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / под ред. Ю.М. Лермонтова. - М.: "Статут", 2009. - 390 с.

13. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2010. - 576 с.

14. Ерофеева В.КА., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М: Юрайт-Издат, 2005. - 368 с. (Профессиональная практика)

15. Камышанов П.И. Бухгалтерская отчётность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 4-е издат., стер. - М.: Издат-во-Омега-Л, 2006, -246 с. - (В помощь бухгалтеру и руководителю).

16. К.А. Конев // "Международный бухгалтерский учет", 2014, № 16.

17. Ложников И. Промежуточная бухгалтерская отчетность в 2011 году // Актуальная бухгалтерия №3, 2011.

18. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 368 с.

19. Филипьев Д.Ю., Чугаева С. В., Годовой отчет 2005. Нормативно- справочная информация - Барнаул: 2006. - 245 с.

20. Фомичева Л.П. Бухгалтерские нововведения 2011 года (приказ № 186н) // Бух. 1С №5, 2011.

21. Щербинина Ю.В. исправление ошибок в бухгалтерском учете. ПБУ 22/2010 // Финансовый вестник №10, 2010. - С. 65-72.

Размещено на Allbest.ru