Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Классификация и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состояния бухгалтерского учета на предприятии ООО "Рентал". Выявление факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия. Поиск путей финансового оздоровления предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.01.2015
Размер файла 186,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Для успешной работы предприятия, необходимо соблюдение оптимальных пропорций между фондом потребления и фондом накопления.

Собственную чистую прибыль предприятие может расходовать на различные цели, определяемые самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Но в данном случае на предприятии ООО «Рентал» чистая прибыль в 2006г. пошла на погашение кредиторской задолженности.

2.2 Оценка ликвидности

учёт финансовый результат предприятие

Ликвидность - это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Анализ ликвидности баланса - это основа оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния. Анализ ликвидности баланса оценивает текущую платежеспособность и дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем.[26, с.126]

Детализированный анализ проводится с помощью абсолютных показателей, характеризующих соотношение между отдельными видами активов в балансе и соответствующим по срокам пассивов; коэффициентов ликвидности, позволяющих определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства.

В зависимости от степени ликвидности активов, т.е. скорости превращения их в денежные средства, они разделяются на следующие группы:

Al - наиболее ликвидные активы. К этой группе относятся денежные средства и приравниваемые к ним по степени ликвидности краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстрореализуемые активы. Это краткосрочная дебиторская задолженность;

А3 - медленно реализуемые активы. Данная группа определяется как сумма оборотных активов предприятия и долгосрочных финансовых вложений, уменьшенных на величину денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и расходов будущих периодов;

А4 - трудно реализуемые активы. Сюда относятся внеоборотные активы предприятия за вычетом долгосрочных финансовых вложений.

В структуре пассивов также можно выделить 4 группы.

П1 - наиболее срочные платежи - 80% кредиторской задолженности.

П2 - краткосрочные пассивы. Сюда относятся оставшиеся 20% кредиторской задолженности, краткосрочные кредиты, прочие краткосрочные пассивы и расчеты с учредителями по дивидендам.

П3 - долгосрочные пассивы.

П4 - постоянные пассивы. Определяется как сумма собственного капитала и отвлеченных средств за минусом расходов будущих периодов, расчетов с учредителями по акциям и убытков.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность (табл. 2.2).

Таблица 2.2 Показатели ликвидности баланса ООО «Рентал», (тыс. руб.)

Показатель

Усл. обозначение

На 31.12 2004г

На 31.12 2005г.

На 31.12 2006г.

1

2

3

4

5

1. Наиболее ликвидные активы

А1

1244

313

492

2. Быстрореализуемые активы

А2

498

861

479

З. Медленнореализуемые активы

А3

9328

7556

8046

4. Труднореализуемые активы

А4

19361

19344

19536

5.Наиболее срочные обязательства

П1

7344

6035

6417

6.Краткосрочные пассивы

П2

1836

1509

1604

7.Долгосрочные пассивы

П3

0

0

0

8.Постоянные пассивы

П4

21324

21328

21377

9.Платежный излишек (+) или недостаток (-) наиболее ликвидных активов (стр.1 -стр.5)

Д l

-6100

-5722

-5925

10.Платежный излишек (+) или недостаток (-) быстро реализуемых активов

Д2

-1338

-648

-1125

11.Платежный излишек (+) или недостаток (-) медленно реализуемых активов

ДЗ

9328

7556

8046

12.Показатель ликвидности баланса

Д2

(0;1;1)

(0;1;1)

(1;1;1)

Результаты расчетов по данным табл. 2.2 показывают, что в ООО «Рентал» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

{А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4<П4} - по 2004, 2005, 2006 гг.;

В 2005 году возрастает платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе), что объясняется невысоким удельным весом денежных средств. В 2006 году ситуация улучшилась: недостаток наиболее ликвидных активов уменьшился за счет роста доли денежных активов, но не в значительной мере. Показатели ликвидности принимают низкие значения (ниже критических). Для увеличения платежеспособности следует увеличить долю оборотных средств, в частности денежных средств за счет погашения дебиторской задолженности.

Наличие достаточного объема дебиторской задолженности характеризует предприятие как платежеспособное на ближайший к рассматриваемому промежуток времени.

Для анализа финансового положения предприятия целесообразно рассчитывать финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Коэффициенты ликвидности в динамике за 2004-2006 годы

Название коэффициента

2004

2005

2006

Оптимальное значение

Коэффициент текущей ликвидности

1,21

1,26

1,23

>2

Коэффициент критической ликвидности

0,19

0,16

0,12

>0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,14

0,04

0,06

>0,2

Коэффициент текущей ликвидности = (1)

где ТА - текущие активы

ТО - текущие обязательства

Коэффициент критической ликвидности = (2)

Где Д - денежные средства

КФ - краткосрочные финансовые вложения

ДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (3)

Критическое значение показателя < 0,2. Значение коэффициентов ниже критического.

Значения коэффициентов текущей ликвидности, критической и абсолютной ликвидности ниже нормативных. Значение показателя текущей ликвидности в динамике за 2004-2006 гг. ниже критического значения. Однако можно сделать поправку на то, что фирма занимается розничной торговлей и имеет высокие показатели оборачиваемости оборотных средств. В данной ситуации предприятие может позволить себе относительно невысокий уровень коэффициента текущей ликвидности. В данном случае приемлемая ликвидность обеспечивается за счет более интенсивного притока денежных средств в результате текущей деятельности. Коэффициент критической ликвидности характеризует способность предприятия оперативно высвободить из оборота денежные средства и погасить долговые обязательства.

Показатель критической ликвидности имеет тенденцию к снижению, что весьма неблагоприятно для предприятия. Показатель текущей ликвидности колеблется не в значительной мере, однако, его значение ниже критического. Коэффициенты ликвидности к 2006 г. снижаются, доля запасов в оборотных активах уменьшилась. Для более точной тенденции изменения необходимы дополнительные данные по результатам расчетов показателей за другие периоды. Коэффициенты текущей и быстрой ликвидности не превышают нормативное значение, и их величина составляет соответственно 1,23 и 0,12 по данным на конец 2006г. Коэффициент текущей ликвидности на уровне 1,23 при оптимальном значении 2,0 указывает на то, что в перспективе у предприятия достаточно не в полной мере оборотных средств, которые можно использовать на погашение его краткосрочных обязательств на один рубль текущих обязательств приходится 1,23 р. текущих активов.

Относительно невысокий уровень маневренности собственного оборотного капитала также связан с малым удельным весом денежных средств в структуре активов предприятия. Но к 2006 г. наблюдается увеличение данного показателя до оптимального уровня. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами.

Коэффициент покрытия запасов имеет оптимальный уровень и имеет тенденцию роста с 2004 по 2006 год, что благоприятно для предприятия, и характеризует его как финансово-устойчивое.

2.3 Анализ показателей рентабельности

Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности (табл. 2.4), (см. прил. 1 и 2).

Данные показатели (рис. 1) отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом.

Таблица 2.4 Анализ показателей рентабельности ООО «Рентал», %

Наименование показателя

2004г.

2005г.

2006г.

1 .Рентабельность продаж, стр.029/стр.010 ф.№2

19,3

23,1

19,6

2.Рентабельность деятельности, стр.140/стр.010 ф.№2

1,7

1,7

1,7

3.Рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли, стр.140ф.№2/(стр.490-390)ф.№1

4,1

4,2

4,1

4. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли,(стр.140-стр.150ф.№2)/(стр.490-390)ф.№1

2,86

2,90

3,11

4-Экономическая рентабельность активов по чистой прибыли, (стр.140-стр.150)/(стр.399- стр.390)

1,99

2,14

2,27

5. Коэффициент трансформации, (стр.010ф№2/(стр.399-стр.390)), доли

1,67

1,81

1,87

6. Рентабельность реализации (коммерческая маржа), ((стр. 140-стр. 150ф№2)/стр.010 ф№2)

1,20

1,20

1,21

5. Рентабельность основной деятельности, стр.050/стр.020,030,040 ф.№2

0,06

0,09

0,09

б. Период окупаемости собственного капитала, 490ср./стр.140ф.№2

24,45

24,10

22,45

Рис. 2.1 Динамика показателей рентабельности ООО «Рентал»

Расчет показателей рентабельности (см. табл. 2.4.) характеризует анализируемую фирму как предприятие с низко рентабельной структурой капитала и достаточно низким уровнем рентабельности основной деятельности.

Рентабельность продаж высокая. Рентабельность продаж указывает, что на рубль реализованной продукции в 2006 г. приходится 20 к. валовой прибыли. Снижение данного показателя обусловлено большим ростом затрат при меньшем росте объема реализации продукции. Показатель рентабельности собственного капитала указывает на то, что на рубль вложенного собственного капитала приходится 3 к. балансовой прибыли или 2 к. чистой прибыли. Это очень низкое значение данного показателя и указывает на то, что собственный капитал нужно использовать более эффективно, наращивать долю оборотного капитала за счет обездвиженных средств. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли имеет тенденцию к росту в динамике за 2004-2006гг., однако это не меняет общую картину низкой рентабельности и требует определенных действий с целью снижения доли инертных средств и наращивание оборотных и как следствие, увеличение выручки и прибыли предприятия. Экономическая рентабельность в 2006г. незначительно увеличилась по сравнению с 2005г. с 2,14 % до 2,27 % и показывает, что на рубль всего капитала (всех активов) предприятия приходится 2 к. чистой прибыли. Рентабельность основной деятельности показывает, что на рубль затрат в хозяйственную деятельность предприятие получает 2 к. прибыли. Период окупаемости собственного капитала показывает, что при данной величине получаемой прибыли собственный капитал по состоянию на 2006г. окупится через 24 года. Это значение показателя имеет чрезмерно высокое значение и говорит о неэффективной структуре распределения финансовых ресурсов фирмы.

Важным приемом анализа является оценка взаимозависимости рентабельности активов, рентабельности реализации и оборачиваемости активов. Если числитель и знаменатель формулы расчета коэффициента экономической рентабельности активов умножить на объем реализации, получается следующее:

(4)

От такой операции величина рентабельности не изменится, зато проявятся два важнейших элемента рентабельности: коммерческая маржа (КМ) и коэффициент трансформации (КТ). Такое преобразование формулы экономической рентабельности известно под названием формулы Дюпона.

Коммерческая маржа показывает, какой результат эксплуатации дают каждые 100 р. оборота. Коэффициент трансформации показывает, сколько рублей оборота снимается с каждого рубля актива, т.е. в какой оборот трансформируется каждый рубль актива. Коэффициент трансформации можно также воспринимать как оборачиваемость активов. В такой трактовке он показывает, сколько раз за данный период оборачивается каждый рубль активов.

Формула Дюпона дает возможность факторного анализа рентабельности активов. В результате факторного анализа можно установить причины недостаточно высокого уровня этого показателя:

а) низкий уровень рентабельности реализации.

б) низкий уровень скорости оборачиваемости активов.

в) либо оба показателя вместе.

Регулирование экономической рентабельности сводится к воздействию на обе ее составляющие: и коммерческую маржу, и коэффициент трансформации: при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж.

Показатель экономической рентабельности увеличился в 2005г. с 1,99 % до 2,14 %, в 2006г. увеличился до 2.27%. Рост экономической рентабельности в 2005 г. обусловлен ростом коммерческой маржи (с 1,20% до 1,21 %) и ростом коэффициента трансформации (с 1,81 до 1,87), это и привело к росту, хоть и незначительному, рентабельности активов в целом. Показатель коммерческой маржи оказывает большее воздействие на величину экономической рентабельности, чем коэффициент трансформации, т.к. изменяется в большей степени, поэтому, воздействуя на него путем снижения операционных и внереализационных расходов, можно добиться увеличения рентабельности активов.

2.4 Расчет операционного левереджа

Расчет элементов операционного анализа на основе бухгалтерской отчетности ООО «Рентал» представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5 Расчет операционного левереджа по ООО «Рентал» (тыс. руб.)

Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

1. Выручка от реализации

50920

52212

54901

2. Переменные затраты

41090

42364

45086

3. Валовая маржа (стр.1-стр.2)

9830

9848

9815

4. Постоянные затраты

9800

9800

9800

5. Прибыль (стр.3-стр.4)

30

48

15

6. Коэффициент вклада на покрытие, (1-(стр.2/стр.1))

0,193

0,189

0,179

7. Порог рентабельности (стр.4/стр.6)

50777

51851

54749

8. Запас финансовой прочности (стр.1-стр.7)

143

361

152

9. Запас финансовой прочности (стр.8 / стр. 1х100),%

0,28

0,69

0,28

10.Сила воздействия операционного рычага (стр.3/стр.5)

327,7

205,2

654,3

Сила воздействия операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки от реализации на 1 %. Из таблицы видно, что показатель силы воздействия операционного рычага на предприятии увеличивается с 205% в 2005 г. до 654% в 2006 г. Уровень, сложившийся в 2006 г. показывает, что каждый процент роста выручки от реализации сопровождается ростом прибыли на 654%.

Представленные значения порога рентабельности определены алгебраическим способом. Можно воспользоваться и графическим способом, основанном на равенстве валовой маржи и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации (рис. 2).

Рис. 2.2 Определение порога рентабельности предприятия по 2005 год

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с предприятием. ООО «Рентал» имеет высокое значение силы операционного рычага, что связано с высокой величиной постоянных затрат и следовательно, высоким предпринимательским риском предприятия, связанным с производственной деятельностью предприятия.

учёт финансовый результат предприятие

2.5 Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Рентал»

В результате проведенного анализа можно сделать общий вывод, что предприятие имеет проблемы с собственными оборотными средствами, т.е. с позиции ликвидности положение предприятия неудовлетворительное. Тем не менее, с позиции перспективы шансы фирмы вполне могут оказаться благоприятными. Это будет иметь место в том случае, если материально-техническая база предприятия находится в хорошем состоянии, что дает возможность использовать ее в качестве обеспечения новых кредитов и займов для улучшения положения с ликвидностью. Иными словами, фирма имеет высокий резервный заемный потенциал. Кроме того, следует учесть, что активы в балансе указаны по учетным оценкам, которые чаще всего занижены по отношению к рыночным. Предприятие имеет скрытый резерв в источниках средств в виде условного добавочного капитала, равного разности между рыночной и учетной оценками основных средств, за счет которого формально может быть восполнена задолженность перед кредиторами в случае ликвидации предприятия. Таким образом, с позиции долгосрочной перспективы при учете структуры и состояния активов положение фирмы вполне может быть расценено как предпочтительное.

Вторая проблема финансового состояния предприятия связана с нерациональной структурой средств предприятия и источников их формирования. Большой удельный вес в структуре активов приходится на основные средства (более 70%). Для предприятия торговли, напротив, очень важно наращивать оборотные средства при высоком уровне рентабельности продаж и продукции. С данной структурой и связана проблема низких показателей рентабельности основного капитала, экономической рентабельности. Увеличение доли оборотного капитала приведет к повышению выручки, и, как следствие, прибыли. Рост прибыли увеличит значения рентабельности основного капитала, экономической рентабельности, рентабельности активов и др. Это и будет сопутствующим фактором в решении последней, но не менее важной проблемы - проблемы рентабельности.

В качестве предложения по рационализации средств предприятия предлагаю снизить долю основных средств с помощью продажи части зданий, сооружений, не приносящих высокого дохода, а также сдачи средств в аренду. Высвобожденные средства необходимо направить на наращивание оборотного капитала. При рентабельности продаж на достаточном уровне (19,56%) оборотный капитал даст значительный прирост выручки от реализации и таким образом повлияет на увеличение прибыли предприятия. Таким образом имеется два пути:

1. Аренда части основных средств;

2. Продажа части основных средств.

Так как ООО «Рентал» в перспективе будет расширятся, в частности, предполагается организовать отдел маркетинга, продажа помещений пока не рассматривается.

Считаю целесообразным сдать в аренду складские помещения и свободные площади торгового зала.

Проведение данного мероприятия приведет к росту показателей финансового состояния предприятия. Доходность предприятия значительно увеличится.

Таким образом, выявлены две главные проблемы финансового состояния исследуемого предприятия - проблема низкой рентабельности, нерациональной структуры баланса для торгового предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Рентал» имеет большой потенциал и может успешно осуществлять дальнейшую торговую деятельность.

Заключение

При разработке учетной политики ООО «Рентал» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) выяснено, что на рассматриваемой торговой фирме применяются унифицированные формы документов, используется автоматизированная форма бухгалтерского учета.

Для организации и ведения бухгалтерского учета директор ООО «Рентал» учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. В торговой фирме «Рентал» директор разрабатывает совместно с главным бухгалтером график проведения инвентаризации.

При отгрузке, отпуске оценка готовой продукции осуществляется по учетной стоимости. Рассмотрен пример корреспондентских счетов , сделан вывод, что все счета определены правильно, в соответствии с содержанием операции и документа, на основании которого произведена данная операция.

В результате изучения проблемных сторон учета финансовых результатов выяснено, что предприятию ООО «Рентал» необходимо постоянно совершенствовать систему сбыта и процессы управления ею. Решение данной проблемы связано с определенными сложностями в получении информации о причинах возникновения расходов на продажу и их связи с продукцией. В данной работе предлагается для выработки оптимального управленческого решения создание такой системы управления расходами на продажу, при которой торговая фирма должна использовать данные финансово-экономического анализа, дающие представление об уровне расходов на продажу и их влиянии на уровень рентабельности организации.

Рациональная организация учета расходов на продажу предполагает наличие их четкой и обоснованной классификации.

В результате изучения трудов по бухгалтерскому учету и финансовому анализу российских и зарубежных авторов сделан вывод, что содержанием анализа хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рентал» в динамике за 2004-2006гг. показал, что валовая прибыль имеет динамику роста.

Анализ ликвидности баланса - это основа оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния. Анализ ликвидности баланса оценивает текущую платежеспособность и дает заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Ликвидность баланса торговой фирмы «Рентал» можно охарактеризовать как недостаточную. Показатели текущей ликвидности колеблются от 1,19-1,21 при оптимальном значении >2. И в 2005и в 2006гг. возрастает платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, что объясняется невысоким удельным весом денежных средств в структуре активов. В то же время, наличие достаточного объема дебиторской задолженности характеризует предприятие как платежеспособное на ближайший к рассматриваемому промежуток времени. Значения коэффициентов текущей ликвидности, критической и абсолютной ликвидности ниже нормативных. Однако можно сделать поправку на то, что фирма занимается розничной торговлей и имеет высокие показатели оборачиваемости оборотных средств. В данной ситуации предприятие может позволить себе относительно невысокий уровень коэффициента текущей ликвидности. В данном случае приемлемая ликвидность обеспечивается за счет более интенсивного притока денежных средств в результате текущей деятельности.

Большой удельный вес в структуре активов приходится на основные средства (более 70%). Для предприятия торговли, напротив, очень важно наращивать оборотные средства при высоком уровне рентабельности продаж и продукции. С данной структурой и связана проблема низких показателей рентабельности основного капитала, экономической рентабельности. Увеличение доли оборотного капитала приведет к повышению выручки, и, как следствие, прибыли. Рост прибыли увеличит значения рентабельности основного капитала, экономической рентабельности, рентабельности активов и др. Снизить долю основных средств можно с помощью продажи части зданий, сооружений, не приносящих высокого дохода, а также сдача средств в аренду. Так как на продажу части зданий и сооружений руководство фирмы пока не согласно, предложена сдача в аренду холодильного оборудования, части складских и торговых площадей.

В качестве предложения по рационализации средств предприятия предлагается снизить долю основных средств с помощью сдачи средств в аренду. При рентабельности продаж на достаточном уровне (19,56%) оборотный капитал даст значительный прирост выручки от реализации и таким образом повлияет на увеличение прибыли предприятия.

Проведение предложенных в данной курсовой работе мероприятий приведет к росту показателей финансового состояния ООО «Рентал».

Таким образом, мы выявили две главные проблемы финансового состояния исследуемого предприятия - проблема низкой рентабельности, нерациональной структуры баланса для торгового предприятия. Внесли предложения по решению сложившихся проблем. Анализируемое предприятие имеет скрытые резервы и может мобилизовать основные средства на наращивание оборотного капитала, и тем самым увеличить доходность, используя собственные средства, не прибегая к заимствованиям.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).

5. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

6. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

7. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

8. ПБУ 8/01: Условные факты хозяйственной деятельности. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.

9. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001г. № 27н).

10. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33(в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

11. ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.

12. ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 125н.

13. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

15. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 18 августа 1988 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г. № 36).

16. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Андросов, 2000. - 1024 с.

17. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. - СПб.: Питер, 2004. - 592 с.

18. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 392 с.

19. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; Под. ред. Я. В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 525 с.

21. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. Серия «50 способов». - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 384 с.

22. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб.-практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 504 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 3-е изд. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 1999. - 304 с.

24. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В. Э. Керимов. - М. : Эксмо, 2006. - 688 с. - (Высшее экономическое образование).

25. Кузнецова С. Ю. Комментарий к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: практическое руководство / С. Ю. Кузнецова и др. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 367, [1] с. (Серия «Документы & Комментарии»)

26. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2000 год.

27. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998.--512 с. ;

28. Ковалев А. И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 год.

29. Ковалев В. В., Патров В. В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 301с.

30. Коласс Бернар. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: Финансы; ЮНИТИ, 2003. - 369 с.

31. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ./Под. Ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 652 с.

32. Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с.

33. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн.: Высшая школа, 2000. - 685 с.

34. Негашев Е. А. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2003. - 574 с.

35. Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПб.: Питер, 2005. - 336 с. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

36. Панков Д. А. Современные методы анализа финансового положения. - М.: ООО «Профит», 2004. - 741 с.

37. Первичные учетные документы: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 160 с. - (Портфель бухгалтера).

38. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения нового Плана счетов : практ. пособие / Ж. А. Кеворкова, Н. Г. Сапожникова, А. А. Савин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 576 с.

39.Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 358 с.

40. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. - 5-е изд. - М.: Изд-во «Перспектива», 2000. - 656 с.

41. Финансовый менеджмент. / Под ред. Е. И. Шохина. - М.: ИД ФКК «Пресс», 2002. - 602 с.

42. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 252 с.

43. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 172 с.

44. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 656с.

45. Чайковская, Л.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие / Л.Л. Чайковская. М: Издательство «Экзамен», 2006. - 621, [3] с.

46. Балалова Е. И. О системе сегментарного учета в торговле // Бухгалтерский учет. - 2007. - №6. - С. 67-71.

47. Зимакова Л. А. Организация учета по видам деятельности // Бухгалтерский учет. - 2007. - №6. - С. 62-71.

48. Корпусов А. А. Управленческий учет в торговых предприятиях // Бухгалтерский учет. - 2003. - №7. - С.46-47.

Приложения

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Рентал» за 2004-2006гг. (тыс.руб.)

Актив

КодСтроки

2004

2005

2006

1

2

3

4

5

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110

Нематериальные активы (04, 05) в том числе: Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

67

62

68

Организационные расходы

112

-

-

-

Деловая репутация организации

113

-

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

18558

18715

18894

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

-

-

-

Здания, машины и оборудование

122

-

-

-

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

126

51

28

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

-

в том числе: Имущество для передачи в лизинг

136

-

-

-

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

-

-

-

в том числе: Инвестиции в дочерние общества

141

-

-

-

Инвестиции в зависимые общества

142

-

-

-

Инвестиции в другие организации

143

-

-

-

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев.

144

-

-

-

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

610

516

576

ИТОГО по разделу I

190

19361

19344

19536

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

-

-

-

-

Запасы

210

9328

7556

8046

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16)

211

-

-

-

Животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

-

Затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44)

213

-

-

-

Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

9328

7556

8046

Товары отгруженные (45)

215

-

-

-

Расходы будущих периодов (31)

216

-

-

-

Прочие запасы и затраты

217

-

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

730

798

845

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты

230

-

-

-

в том числе: Покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

-

Векселя к получению (62)

232

-

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

-

Авансы выданные (61):

234

-

-

-

Прочие дебиторы

235

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются втечение 12 месяцев после отчетной даты)

240

498

861

479

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

498

520

479

Векселя к получению (62)

242

-

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

-

-

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

-

Авансы выданные (61) :

245

-

-

-

Прочие дебиторы

246

-

341

-

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

-

-

-

в том числе:

-

-

-

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

-

Собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

-

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

-

-

-

Денежные средства

260

-

-

-

в том числе: Касса (50)

261

-

-

-

Расчетные счета (51)

262

-

-

-

Валютные счета (52)

263

-

-

-

Прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

-

-

-

Прочие оборотные активы

270

-

-

-

ИТОГО по разделу II

290

11143

9528

9862

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

30504

28872

29398

Пассив

-

-

-

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

-

-

-

Уставный капитал (85)

410

590

590

590

Добавочный капитал (87)

420

18934

18929

18931

Резервный капитал (86)

430

89

89

89

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

-

Резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами

432

-

-

-

Фонд социальной сферы (88)

440

-

-

-

Целевые финансирование и поступления (96)

450

-

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

1101

1101

1101

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного г. (88)

470

610

619

666

Непокрытый убыток отчетного г. (88)

475

-

-

-

ИТОГО по разделу III

490

21324

21328

21377

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

-

-

-

Займы и кредиты (92, 95)

510

-

-

-

в том числе: Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

-

-

-

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев

512

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

0

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

-

-

-

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

-

-

-

Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

-

-

-

Кредиторская задолженность

620

9180

7544

8021

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

7653

5328

5971

Векселя к уплате (60)

622

-

-

-

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

-

-

-

Задолженность перед персоналом организации (70)

624

550

548

601

Задолженность перед государственными внебюджетнымифондами (69)

625

364

281

271

Задолженность перед бюджетом (68)

626

583

769

517

Авансы полученные (64)

627

11

4

13

Прочие кредиторы

628

-

-

-

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

-

-

-

Резервы предстоящих расходов (89)

650

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

19

614

648

ИТОГО по разделу V

690

91180

7544

8021

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

30504

28872

29398

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Рентал» за 2004-2006 гг. (в тыс. руб.)

Наименование показателя

Код строки

2004

2005

2006

1

2

3

4

5

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

50920

52212

54901

в том числе от продажи

011

-

-

-

012

-

-

-

013

-

-

-

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

41090

40171

44164

в том числе проданных:

021

-

-

-

022

-

-

-

023

-

-

-

Валовая прибыль

029

9830

12041

10737

Коммерческие расходы

030

9800

-

10722

Управленческие расходы

040

-

11993

-

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 -040))

050

30

48

15

II. Операционные доходы и расходыПроценты к получению

060

-

-

-

Проценты к уплате

070

-

-

-

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

-

Прочие операционные доходы

090

1630

1664

1755

Прочие операционные расходы

100

860

881

890

III. Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы

120

48

55

73

Внереализационные расходы

130

1

1

1

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 -130))

140

872

885

952

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

262

266

289

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

610

619

666

IV. Чрезвычайные доходы и расходыЧрезвычайные доходы

170

0

0

0

Чрезвычайные расходы

180

0

0

0

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного Периода) (строки (160 + 170 -180))

190

610

619

666

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены