Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия

Старая редакция (с учетом изменений)

Новая редакция

Обоснование изменений учетной политики

Оценочные резервы под обесценение дебиторской задолженности (сомнительная, безнадежная дебиторская задолженность) создаются один раз в год по итогам годовой инвентаризации расчетов. Оценочные резервы под обесценение запасов, финансовых вложений не создаются

Оценочные резервы под обесценение дебиторской задолженности (сомнительная, безнадежная дебиторская задолженность) создаются один раз в год по итогам годовой инвентаризации расчетов. Сумма неиспользованного резерва по состоянию на конец года, следующего за годом создания резерва, присоединяется к бухгалтерской прибыли.

п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Пр. №34н от 20.07.98г.

К внереализационным расходам предприятие относит суммы созданных резервов по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед предприятием, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гаранитией. Безнадежными долгами признаются те долги перед предприятием, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

К внереализационным расходам предприятие относит суммы созданных резервов по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед предприятием, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами признаются те долги перед предприятием, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Оценочные резервы под обесценение дебиторской задолженности (сомнительная, безнадежная дебиторская задолженность) для целей налогообложения создаются один раз в квартал по результатам инвентаризации расчетов, проведенной на последнее число отчетного периода. Сумма неиспользованного резерва по состоянию на конец года, следующего за годом создания резерва, переносится на следующий год.

ст. 266 НК РФ

Абзац 14. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 тыс. руб. и 800 тыс.руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5

Абзац 14. Не применяется

статья 27.2 введена Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ

В момент ввода в эксплуатацию объект основных средств включается в амортизационную группу, определяемую в соответствии с Классификатором основных средств. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету по верхнему пределу амортизационной группы, указанному в Классификаторе основных средств.

В момент ввода в эксплуатацию объект основных средств включается в амортизационную группу, опредляемую в соответствии с Классификатором основных средств. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету по нижнему пределу амортизационной группы, указанному в Классификаторе основных средств.

ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина РФ от 12.12.05г. №147н

Активы принимаются к учету в качестве основных средств, при единовременном выполнении следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Предприятия; использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;не предполагается последующая перепродажа данных активов;способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы принимаются к учету в качестве основных средств, при единовременном выполнении следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):активы предназначены для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Предприятия либо для предоставления Предприятием за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; активы предназначены для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;не предполагается последующая перепродажа данных активов;способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

ПБУ 6/01 п.4 в редакции приказа Минфина РФ от 12.12.05г. №147н

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует времени более 1 года и расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление более 1,5 млн.руб.

ПБУ 15/2008 п.7 ПРИКАЗот 6 октября 2008 г. N 107н

Первоначальной стоимостью основных средств: приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве объектов основных средств к бухгалтерскому учету (п.8 ПБУ 6/01);Не включается в фактические затраты общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ОС.В налоговом учете суммовая разница является внереализационным доходом (расходом).

Первоначальной стоимостью основных средств: приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.8 ПБУ 6/01);Не включается в фактические затраты общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ОС.В налоговом учете суммовая разница является внереализационным доходом (расходом).

ПБУ 6/01 п.4 в редакции приказа Минфина РФ от 12.12.05г. №147н

Учет затрат на приобретение объектов по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется по - объектно. Основные средства, которые подлежат государственной регистрации, учитываются на отдельном субсчете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Имущество, подлежащее госрегистрации» до момента подтверждения регистрации прав. Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

Учет затрат на приобретение объектов по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется по - объектно. Основные средства, которые подлежат государственной регистрации, учитываются на отдельном субсчете 01 «Основные средства» субсчет «Имущество, подлежащее госрегистрации» до момента подтверждения регистрации прав. Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

Проценты по кредитам и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение объектов основных средств, начисленные до принятия объектов к бухгалтерскому учету, включаются в первоначальную стоимость, если их сумма превышает 5% от стоимости объекта ОС. Проценты, начисленные после постановки объектов на учет, признаются как операционный расход (п. 12 ПБУ 15/01).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение отличается от равномерного включения не более чем на 20%

ПБУ 15/2008 п.8 ПРИКАЗот 6 октября 2008 г. N 107н

Для ввода ОС в эксплуатацию на Предприятии приказом руководителя создается приемная комиссия, которая определяет техническую пригодность к эксплуатации; срок ожидаемого полезного использования; требуется ли данному объекту ОС текущий, средний или капитальный ремонт (по необходимости приглашается независимый оценщик или специалист).При вводе ОС в эксплуатацию издается приказ с отнесением ОС к конкретной амортизационной группе с указанием срока амортизации.

Не применяется

НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/00).Первоначальной стоимостью НМА:- приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве НМА к бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 14/00).Не включаются в фактические расходы на приобретение и создание НМА общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов (п. 8 ПБУ 14/00).Не включаются проценты по кредитам.

НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 14/2007).Первоначальной стоимостью НМА:- приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах) (п. 8 ПБУ 14/2007).Не включаются в фактические расходы на приобретение и создание НМА общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов (п. 10 ПБУ 14/2007).Расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов, за исключением случаев, когда актив, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется, относится к инвестиционным.(п. 10 ПБУ 14/2007)

ПБУ 14/2007 ПРИКАЗот 27 декабря 2007 г. N 153н

Абзац 4. Распределение общехозяйственных расходов при калькулировании производится пропорционально цеховой себестоимости товарной продукции за исключением тепловой энергии и внешним потребителем.

Абзац 4. Распределение общехозяйственных расходов при калькулировании производится пропорционально цеховой себестоимости товарной продукции.

Стоимость НМА погашается посредством амортизации (п. 14 ПБУ 14/00).Для целей бухгалтерского учета стоимость НМА погашается путем начисления амортизации линейным способом (вариант 1) исходя из первоначальной стоимости каждого объекта и срока полезного использования, но не более срока деятельности Предприятия (15 ПБУ 14/00).Срок полезного использования НМА определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования НМА производится исходя из:срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Предприятие может получать экономические выгоды (доход).Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается - 20 лет (п. 17 ПБУ 14/00).

Стоимость НМА погашается посредством амортизации (п. 23 ПБУ 14/2007).Для целей бухгалтерского учета стоимость НМА погашается путем начисления амортизации линейным способом (вариант 1) исходя из первоначальной стоимости каждого объекта и срока полезного использования, но не более срока деятельности Предприятия (29 ПБУ 14/2007).Срок полезного использования НМА определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования НМА производится исходя из:срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Предприятие может получать экономические выгоды (доход).Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. (п. 25 ПБУ 14/2007). По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. (п. 23 ПБУ 14/2007)

ПБУ 14/2007 ПРИКАЗот 27 декабря 2007 г. N 153н

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях. (п. 27 ПБУ 14/2007)

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным Предприятием договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы Предприятия, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат Предприятия (п. 14 ПБУ 15/01).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение отличается от равномерного включения не более чем на 20%.

ПБУ 15/2008 п.8 ПРИКАЗот 6 октября 2008 г. N 107н

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации Предприятие применяет специальный коэффициент, указанный в договоре финансовой аренды (договоре лизинга), но не выше 3.

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации Предприятие применяет специальный коэффициент, указанный в договоре финансовой аренды (договоре лизинга), но не выше 3. Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам

ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ подп.1 п.2 ст. 259,3 НК РФ

Отсутствует

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, начисленные по долговому обязательству, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной согласно ст.269 НК РФ. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные: в одинаковой валюте, на одинаковые сроки, в объемах, отличающихся не более, чем на 10%, под аналогичное обеспечение. Аналогичное обеспечение классифицируется как оборудование, МПЗ.

ст.269 НК РФ

Полное фирменное наименование или фамилия, имя, отчество аффилированного лица

Основание (основания), в силу которого лицо признается аффилированным

Доля участия аффилированного лица в уставном капитале акционерного общества, %

Акимов Аркадий Владимирович

Член Совета директоров

0

Кузнецова Ольга Алексеевна

Член Совета директоров

0

Савинов Дмитрий Михайлович

Член Совета директоров

0

Ткаченко Алексей Владимирович

Член Совета директоров

0

Хомяков Владимир Владимирович

Член Совета директоров

0

Тимофеева Лариса Александровна

Член Совета директоров

0

Евстратенко Денис Викторович

Член совета директоров

0

Паньшин Алексей Викторович

Генеральный директор

0

Акционерный коммерческий банк «СОЮЗ» (открытое акционерное общество) - номинальный держатель

Лицо имеет право распоряжаться более чем 20% голосующих акций общества

62,41

Общество с ограниченной ответственностью «Селенгинский леспромхоз»

Акционерное общество имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, составляющих уставный капитал аффилированного лица

0,19

Общество с ограниченной ответственностью «Кузбасс-Тара»

Акционерное общество имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, составляющих уставный капитал аффилированного лица

0

Общество с ограниченной ответственностью «Курбинский леспромхоз»

Акционерное общество имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, составляющих уставный капитал аффилированного лица

0