Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 6. Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Алеся» за 2012-2013 гг.

Как видно из приведенных в таблице 6 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2013 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97 % за 2009 г. и 41,6 % за 2013 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.

В 2013 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2013 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «Алеся» от заемных источников.

Таблица 7. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2012 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.

Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:

- проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;

- организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 7 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

1) необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

4) своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы».

Далее необходимо рассчитать влияние факторов на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 156969/ 22519 = 6,97

К п.кр. (В) = К п.кр.¹ - К п.кр.₀ = 6,97 - 4,4 = 2,57

К п.кр (Скз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 4,3- 6,97 = -2,67

Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 0,1 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 2,67 п.

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле: Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010г.- С 159.

К =

Далее необходимо рассчитать коэффициент текущей задолженности на основе данных ООО «Алеся»:

К _{тек. з.} (2006)=59319 / 22519 = 2,63

К _{тек. з.} (2007)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты показывают о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Алеся» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

Заключение

Целью исследования в данной курсовой работе являлось проведение анализа кредиторской и кредиторской задолженностями на примере ООО «Алеся» и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления на исследуемом предприятии.

В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, в том числе описаны цели, задачи и методика анализа кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Был проведен анализ и дана оценка кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, рассмотрено управление кредиторской и дебиторской задолженностями предприятий.

Вторая глава дала характеристику организационно-экономической сути предприятия ООО «Алеся». В ходе написания данной курсовой работы был проведен экономический анализ некоторых экономических показателей предприятия ООО «Алеся», информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность (форма №1, №2) за 2011-2012 годы.

Выяснилось, что ООО «Алеся» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

Далее был проведен анализ динамики, состояния, качества и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Алеся» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

Таким образом, предлагаемая программа применения факторинга для компании ООО «Алеся» является целесообразной и в результате ее реализации все финансовые показатели компании улучшатся и это создаст предпосылку для ее дальнейшего успешного развития на рынке и повышения ее конкурентоспособности.

По отношению к кредиторской задолженности была предложена реструктуризация. После проведения данного мероприятия чистая прибыль увеличилась на 7 954,17 тыс. р. В целом эффективность реструктуризации подтверждается изменением условий выплаты, погашения долга и процентов по нему в сторону их смягчения.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Алеся» получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;

2. Даны анализ и оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «Алеся»;

3. Разработаны предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью ООО «Алеся».

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алеся» можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ ред. от 28.11.2011г.

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия": Уч. пособие - 2-е издание исправленное - М.: "Дело и сервис" 2010г.- 156 с.

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаев, под ред. Ю.А. Бабаева.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011г.-362 с.

4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаев, под ред. Ю.А. Бабаева.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Вузовский Учебник, 2009г.-650 с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2010г.- 423 с.

6. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010г.- 284 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. -- 2-е изд. -- М: Издательство «Дело и Сервис», 2011г.- 186 с.

8. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2010г. - N 7.- 108 с.

9. Ивашкевич В.Б. ст. "Анализ дебиторской задолженности" // журнал "Бухгалтерский учет" 2010 г. №6

10. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент, 2010 г. - №3.- 76 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011г.-372 с.

12. Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности. 13.04.2011 г. // www.a-rsb.ru

13. Ковалев В.В. Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, "Финансовый анализ: методы и процедуры"- М.2010г.- 207 с.

14. Любушин Н.П. и др. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия": Уч. пособие М. "ЮНИТИ-ДАНА" 2010г.- 79 с.

15. Мальцев А. С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. - 2011г. - N 3.- 156 с.

16. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2011г. - N 4.- 173 с.

17. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2011г. - N 9.- 126 с.

18. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2010 г.- 236 с.

19. Покаместов, И.Е. Факторинг - комплексное решение для роста Вашего бизнеса / И.Е. Покаместов // Финансовый менеджмент. - 2011 г. - №2.- 53 с.

20. Прыкина Л.В. "Экономический анализ предприятия" М. "ЮНИТИ" 2010г.- 134 с.

21. Пястолов С.М. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия": Уч. 3-е издание М. Издательский центр "Академия" 2011г.- 201 с.

22. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия": Уч. Минск 2010г.- 153 с.

23. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия":Уч. 4-е издание перераб. и доп. Минск 2011г.- 86 с.

24. Факторинг как средство расширения бизнеса // Банковское дело. 2010 г. - N 5.- 11 с.

25. Шеремет А.Д. и др. "Методика финансового анализа" Уч. М.: "Инфра-М" 2010г.- 109 с.

Приложение 1. «Анализ движения дебиторской и кредиторской на основе показателей оборачиваемости»

*СС - средневзвешенная стоимость капитала

Приложение 2. «Основные показатели работы ООО «Алеся», 2012-2013 гг»

Размещено на Allbest.ru