Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле

3) в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, материально-ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (форма № ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы;

4) бухгалтер обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 «Товары» по каждому месту хранения товаров и материально-ответственному лицу;

5) ежемесячно бухгалтер проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-стоимостного учета, с товарным остатком в балансе.

При признании выручки от продажи товаров при их отгрузке (отпуске) они списываются: Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 41 «Товары».

Метод определения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении - по фактической себестоимости или по учетным ценам.

В том случае, если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены и величины отклонений, приходящихся на отгруженные товары.

При оценке товаров, учитываемых по фактической себестоимости, списание товаров на реализацию производится одним из следующих методов:

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости;

3) по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

Данное правило вытекает из пункта 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», кроме того, аналогичный порядок списания установлен в пункте 58 Приказа Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее Положение по ведению бухгалтерского учета). продажа сбыт оптовый себестоимость

Если выручка от продажи отгруженных (отпущенных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то отпущенные товары списывают: Дебет счета 45 «Товары отгруженные» - Кредит счета 41 «Товары», а после признания выручки: Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, со счета 41 не списывают. На счете 41 они учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 ведут по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров:

1) реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот);

2) реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

При реализации транзитом оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах. При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя. Во втором случае, торговая организация только организует доставку конечным покупателям, а расчеты за товар производятся между поставщиком и непосредственным получателем товара.

Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.

В соответствии со статьей 454 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

По договору поставки поставщик-продавец обязан в обусловленные сроки передать в собственность другой стороне - покупателю производимые или закупаемые им товары, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным потреблением.

Осуществляя реализацию товаров покупателям, торговая организация получает доходы, которые в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» признаются выручкой от продажи товаров.

Правила формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации устанавливаются ПБУ 9/99. В соответствии с нормами данного бухгалтерского стандарта все организации в целях бухгалтерского учета признают выручку от реализации по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов к оплате.

Причем в соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 выручка в бухгалтерском учете признается при наличии следующих условий:

1) организация имеет право на получение этой выручки (право на выручку вытекает из конкретного договора, заключенного между продавцом и покупателем);

2) сумма выручки может быть определена;

3) у организации есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод (то есть, либо организация получила в оплату актив, либо уверена в том, что его получит);

4) право собственности на товар перешло от организации к покупателю;

5) расходы, которые произведены (или будут произведены) организацией торговли в связи с этой операцией могут быть определены.

Если у торговой организации выполняются все вышеперечисленные условия, то денежные средства (или иные активы), полученные организацией торговли в оплату признаются выручкой.

Если хотя бы одно из условий не выполнено, то денежные средства или иные активы, полученные организацией торговли в оплату, признаются кредиторской задолженностью.

Как правило, это положение закрепляется в учетной политике предприятия.

По общему правилу выручка в бухгалтерском учете отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю, то есть в момент отгрузки. Это означает, что, отгрузив товары покупателю, бухгалтер в учете отразит выручку от реализации товаров, несмотря на то, что оплата от покупателя еще не поступила (отражается дебиторская задолженность покупателя).

Выручка отражается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества (когда договором предусматривается оплата не денежными средствами) и (или) величине дебиторской задолженности.



6. УЧЕТ ТОВАРОВ В КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛЕ

K посредническим операциям и сделкам относится деятельность организации, выступающей в роли комиссионера, поверенного или агента соответственно в договоре комиссии, поручения или агентском договоре.

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что комиссионер вправе в соответствии со ст. 359 «Основания удержания» ГК РФ удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту либо лицу, указанному комитентом, в обеспечение своих требований по договору комиссии. Кроме того, на основании ст. 997 ГК РФ комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 «Прекращение обязательства зачетом» ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Согласно ст. 992 ГК РФ комиссионер, принявший на себя обязательство по исполнению поручения комитента, обязан выполнить его на более выгодных для комитента условиях. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Если же комиссионер реализовал имущество комитента по цене ниже согласованной и не способен доказать, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и что продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, он обязан возместить комитенту разницу между согласованной ценой и фактической ценой реализации (п. 2 ст. 995 ГK РФ).

Если комиссионер купил имущество по цене выше согласованной с комитентом, комитент, не желающий принять такую покупку, обязан заявить об этом комиссионеру в разумный срок при получении от него извещения о заключении сделки с третьим лицом. В противном случае покупка признается принятой комитентом. Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки (п. 3 ст. 995 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 971 по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Поверенный действует на основании доверенности, выданной ему доверителем. Данное поверенному поручение исполняется им в соответствии с указаниями доверителя, которые должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

Обязанности поверенного по договору поручения сводятся к следующему:

1) лично исполнять данное ему поручение;

2) сообщать доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения;

3) передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения;

4) по исполнении поручения или при прекращении договора поручения до его исполнения без промедления возвратить доверителю доверенность, срок действия которой не истек, и представить отчет с приложением оправдательных документов, если это требуется по условиям договора или характеру поручения.

Предусмотренные договором поручения юридические действия совершаются поверенным за определенное вознаграждение. Кроме того, доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, а также обеспечивать его средствами, необходимыми для исполнения поручения (если иное не предусмотрено договором).

Таким образом, основным отличием договора комиссии от договора поручения является то, что комиссионер в отличие от поверенного имеет большую свободу действий при исполнении своего поручения -- он действует от своего имени и приобретает по совершаемой сделке все права и обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Статьей 1006 ГК РФ установлено, что принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен, и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ для договоров комиссии и поручения, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. K отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (если агентским договором не предусмотрено иное).

При организации бухгалтерского учета операций по договору комиссии необходимо учитывать следующие моменты:

1) Из положений п. 1 ст. 990 ГК РФ следует, что комитент может получать все причитающееся ему по сделке, как от комиссионера, так и от третьего лица, вступив с ним в непосредственные отношения по исполнению сделки. От того, участвует или не участвует комиссионер в расчетах между комитентом и третьим лицом, зависит порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору комиссии.

2) В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99, поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. не признаются доходами организации. Согласно п. 3 ПБУ 10/99, выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. не признается расходами организации.

3) В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (т. е. комитента). Это означает, что комиссионер не приходует товары, полученные от комитента на реализацию или закупленные для комитента у третьего лица, на свой баланс. Он учитывает их за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» (в случае реализации товара комитента) или на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (в случае приобретения товара для комитента).

Учет реализации товаров по посредническим договорам. При исполнении посреднических договоров, заключенного с целью реализации товаров, в бухгалтерском учете комитента (доверителя, принципала) и комиссионера (агента, поверенного) в общем случае подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности:

у комитента (доверителя, принципала):

1) отгрузка товара комиссионеру;

2) реализация комиссионером товара покупателю;

3) выплата комиссионного вознаграждения;

4) получение выручки от реализации;

у комиссионера (агента, поверенного):

1) принятие товара на комиссию;

2) отгрузка товара покупателю;

3) перечисление выручки комитенту;

4) получение комиссионного вознаграждения.

Комитенту (доверителю, принципалу) следует учесть, что реализация товара по договору комиссии (поручения, агентскому) -- это один из тех особых случаев, когда для отражения в учете отгрузки товара используется счет 45 «Товары отгруженные». Это происходит потому, что право собственности на переданные посреднику для реализации товары никогда не переходит.

Посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) необходимо помнить, что согласно Плану счетов для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых для реализации по вышеназванным договорам организацией-посредником используется забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

Принятый на комиссию товар учитывается на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Если посредник в расчетах не участвует, в его учете будут отражаться операции, связанные только с начислением и получением комиссионного вознаграждения.

Исполнение договора комиссии (поручения, агентского), заключенного с целью приобретения товара, означает для его сторон осуществление следующих хозяйственных операций:

у комитента (доверителя, принципала):

1) перечисление денежных средств комиссионеру для закупки товара;

2) получение товарно-материальных ценностей;

3) выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения;

у комиссионера (агента, поверенного):

1) получение денежных средств от комитента для закупки товаров;

2) покупка товара у поставщика;

3) передача комитенту приобретенных товаров;

4) получение комиссионного вознаграждения.

Приобретенные для комитента (доверителя, принципала) товары не переходят в собственность комиссионера (агента, поверенного) и, следовательно, не могут быть приняты у него на балансовый учет. Поэтому до передачи комитенту (доверителю, принципалу) закупленных у поставщика товаров они числятся у комиссионера (агента, поверенного) за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Аналитический учет товаров в комиссионной торговле ведется по материально ответственным лицам, индивидуально по каждой вещи, а расчетов с комитентами - по каждому комитенту. Для аналитического учета товаров и расчетов с комитентами используются договоры комиссии, перечни товаров, принятых на комиссию, и учетные карточки.

Для учета движения принятых на комиссию товаров и расчетов с комитентами бухгалтерия на основании товарных и кассовых отчетов, а также договоров и учетных карточек ведет оборотную ведомость, которая составляется ежемесячно.

Суммы, полученные с комитентов за хранение вещей, отражаются в составе прибыли на счете 99 «Прибыли и убытки».

Принятие товаров по договору комиссии оформляется следующей записью: Дебет счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Списание реализованных, возвращенных товаров, а также уценка товаров отражается проводкой: Кредит счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Поступление наличных денег в кассу от реализации принятых на комиссию товаров (по продажным ценам) и за хранение фиксируется бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 90 «Продажи» - на сумму выручки за реализованные товары;

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму платы за хранение товаров.

По реализованным товарам должен быть начислен НДС:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Выплата денег комитентам отражается в обычном порядке:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Выявляется прибыль от реализации товаров по счету 99:

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Выявленные в процессе комиссионной торговли недостачи и порча товара находят отражение на бухгалтерских счетах в обычном порядке.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Среди многообразия хозяйственных операций на торговом предприятии учет товарных операций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета товарных операций в торговле состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и получателями продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле за их сохранностью. Важными условиями учета товаров на предприятии являются:

· единство показателей бухгалтерского учета при реализации товаров организациям розничной торговли или другому предприятию при отгрузке товаров со складов, или покупателям непосредственно поставщиком;

· возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности организации;

· единство оценки товаров при их постановке на учет и списании в расход;

Учет не только способен обеспечивать сохранность товарно-материальных ценностей, но и дает предпосылки для анализа запасов с целью более плодотворного управления ими. На основании данных бухгалтерского учета производится анализ финансового состояния предприятия, который отображает как недостатки хозяйственной деятельности, так и ее положительные моменты. Результаты подобного анализа, отражающие развитие хозяйственных процессов, позволяют разрабатывать и принимать обоснованные экономически эффективные управленческие решения. В конечном итоге это позволяет предоставить предприятию возможности по совершенствованию своей хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Агафонова М. Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. - М.: Бератор-пресс, 2006.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2011.

3. Гражданский Кодекс РФ. Части первая, вторая, третья и четвертая. - М.: Омега-Л, 2007.

4. Ивашкин Б.Н. Бухучет в торговле. Учебно-практический курс - М: Дело и Сервис, 2002.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (Финансовый, управленческий) учет. - М.: ТК Велби, Проспект,.

6. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. - М.: ПРИОР, 2002.

7. 2007Положения по бухгалтерскому учету с учетом изменений по состоянию на 1 сентября 2011 года.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	17 176 809
	9	9 176 000		12	9 150
	9	120 000		13	36 620
Оборот	9 296 000	Оборот	45 770
Сальдо на 01.04.1Х	26 427 039
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х 10 623 700 77700 1010 623 700 623 700,00
	12	9 150		10	51 200
				10	18 100,00
				10	18 300,00
Оборот	9 150	Оборот	87 600
				Сальдо на 01.04.1Х 10 702 150
СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	470 301
	9	508 179
Оборот	508 179	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	978 480
СЧЕТ 04 НМА
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	637 500
	18	12 400		20	9 170
				22	12 130
				23	48 520
Оборот	12 400	Оборот	69 820
Сальдо на 01.04.1Х	580 080
СЧЕТ 05 Амортизация НМА
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	191 250
	22	12 130		19	10 400
				19	7 450
Оборот	12130	Оборот	17 850
	Сальдо на 01.04.1Х	196 970
СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	17 180
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	17 180
СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	4 543 217
	1	103 400		9	9 176 000
	2	11 300		9	508 179
	3	8 300		9	120 000
	3	1 100		18	12 400
	4	135 762
	5	4 300
	6	4 980 000
	7	4 000
	8	25 200
Оборот	5 273 362	Оборот	9 816 579
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	25 600
	81	1435		83	4 288
Оборот	1435	Оборот	4 288
Сальдо на 01.04.1Х	22747 ,00
СЧЕТ 10 Материалы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	896 910
	30	981 015		32	511 920
	62	6 200		32	185 872
				32	294 354
				32	146 374
				32	82 380
				34	58 900
Оборот	987 215	Оборот	1 279 800
Сальдо на 01.04.1Х	604 325

СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	10 870
				37	5 980
Оборот	0	Оборот	5 980
				Сальдо на 01.04.1Х	16 850
СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	27	1 071 000		30	981 015
	28	5 220		31	148 755
	29	53 550
Оборот	1 129 770	Оборот	1 129 770
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	76 576
	31	148 755		33	61 425
				33	22 303
				33	35 319
				33	17 563
				33	9 885
				34	7 067
Оборот	148 755	Оборот	153 562
Сальдо на 01.04.1Х	71 769
СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х
	1	18 612		73	1 151 912
	2	2 034
	3	1 494
	3	198
	5	774
	6	896 400
	7	720
	8	4 536
	16	99
	27	192 780
	29	9 639
	51	22 376
	57	2 250
Оборот	1 151 912	Оборот	1 151 912
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	1 973 509
	32	511 920		60	2 972
	33	61 425		62	6 200
	38	493 200		63	3 499 990
	40	133 164
	59	1 251 453
	61	1 001
Оборот	2 452 163	Оборот	3 509 162
Сальдо на 01.04.1Х	916 510
СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	10	18 100		56	65 200
	17	73 000		56	73 000
	32	185 872		56	19 870
	33	22 303		58	379 751
	38	179 200		58	20 177
	40	48 384
	51	31 139
Оборот	557 998	Оборот	557 998
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	10	51 200		59	1 251 453
	17	63 320
	19	10 400
	20	9 170
	32	294 354
	33	35 319
	38	283 700
	40	76 599
	48	1 840
	51	45 800
	58	379 751
Оборот	1 251 453	Оборот	1 251 453
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	10	18 300		69	485 656
	17	21 580
	19	7 450
	32	146 374
	33	17 563
	38	173 200
	40	46 764
	48	15 742
	51	18 506
	58	20 177
Оборот	485 656	Оборот	485 656
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	60	2 972		61	1 001
				39	1 971
Оборот	2 972		Оборот	2972
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х
	63	3 499 990		64	4 200 000
				65	(700 010)
Оборот	3 499 990	Оборот	3 499 990
Сальдо на 01.04.1Х	0

СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	3 174 000
	64	4 200 000		67	5 974 000
Оборот	4 200 000	Оборот	5 974 000
Сальдо на 01.04.1Х	1 400 000
СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	32	82 380		70	239 999
	33	9 885
	38	79 300
	40	21 411
	48	7 158
	51	28 865
	52	11 000
Оборот	239 999	Оборот	239 999
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 50 Касса
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.
Сальдо на 01.03.201Х	9 800
	41	580 000		42	523 473
	41	20 000		44	23 000
	45	783 940		47	784 000
	49	1 560		47	56 527
	77	900 000		80	900 000
Оборот	2 285 500	Оборот	2 287 000
Сальдо на 01.04.1Х	8 300
СЧЕТ 51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	269 844
	24	64 664		26	122 012
	24	67 378		26	13 334
	25	251 000		26	11 092
	36	80 055		26	5 074
	47	784 000		26	5 876 400
	47	56 527		26	4 720
	53	4 513 640		26	29 736
	74	1 179 800		41	580 000
	74	2 805 100		41	20 000
	80	900 000		55	157 686
				72	1 278 530
				72	64 518
				72	31 000
				72	19 000
				72	150 762
				75	840 000
				85	117 060
				85	245 780
				85	157 615
				85	208 610
Оборот	10 702 164	Оборот	9 932 929
Сальдо на 01.04.1Х	1 039 079

СЧЕТ 52 Валютный счет СЧЕТ 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	1 753 940
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	1 753 940
СЧЕТ 57 Переводы в пути СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	57 760
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	57 760
СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	1 980 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	1 980 000
СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	336 000
Оборот	0	Оборот	0
	Сальдо на 01.04.1Х	336 000
СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	696 910
	26	122 012		1	103 400
	26	13 334		1	18 612
	26	11 092		2	11 300
	26	5 074		2	2 034
	26	5 876 400		3	8 300
	26	4 720		3	1 494
	55	157 686		3	1 100
	72	1 278 530		3	198
				5	4 300
				5	774
				6	4 980 000
				6	896 400
				7	4000
				7	720
				27	1 071 000
				27	192 780
				51	45 800
				51	31 139
				51	18 506
				51	28 865
				51	22 376
				52	11 000
				57	12 500
				57	2250
Оборот	7 468 848	Оборот	7 468 848
				Сальдо на 01.04.1Х	696 910

СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	1 245 813
	14	67 378		24	64 664
	23	64 664		24	67 378
	34	80 055		36	80 055
	46	119 584		45	783 940
	54	688 521		53	4 513 640
	66	8 106718		74	1 179 800
				74	2 805 100
Оборот	9 126 920	Оборот	9 494 577
Сальдо на 01.04.1Х	878 156
СЧЕТ 66 Резервы по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	579 600
	72	19 000		25	251 000
				28	5 220
Оборот	19 000	Оборот	256 220
				Сальдо на 01.04.1Х	816 820
СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	8 129 500
	72	150 762		4	135 762
Оборот	150 762	Оборот	135 762
				Сальдо на 01.04.1Х	8 114 500
СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	38 700	Сальдо на 01.03.201Х	657 000
	73	1 151 912		15	10 278
	81	33 159		23	9 864
	83	4 288		35	12 212
	85	117 060		39	106 730
	85	245 780		39	120 000
	85	157 615		46	119 584
	85	208 610		54	688 521
				68	1 236 618
				81	2 635
				82	228 451
				84	3 500
Оборот	1 740 340	Оборот	2 538 393
				Сальдо на 01.04.1Х	1 446 879
СЧЕТ 69 Резервы по социальному страхованию
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	208 610
	38	26 560		40	133 164
	85	208 610		40	48 384
				40	76 599
				40	46 764
				40	21 411
Оборот	235 170	Оборот	326 322
				Сальдо на 01.04.1Х	299 762
СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	579 473
	39	106 730		38	493 200
	39	120 000		38	179 200
	39	15 186		38	283 700
	39	1 971		38	173 200
	39	1 400		38	79 300
	42	523 473		38	26 560
	43	56 527
Оборот	825 287	Оборот	1 235 160
				Сальдо на 01.04.1Х	989 346
СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.201Х	4 300
	44	23 000		48	1 840
				48	15 742
				48	7 158
				49	1 560
				50	1 000
Оборот	23 000	Оборот	27 300
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.200Х	54 544
	50	1 000		39	3 371
	61	1 971
Оборот	2 971	Оборот	3 371
Сальдо на 01.04.0Х	54 144
СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
	76	900 000		79	800 000
				77	900 000
Оборот	900 000	Оборот	1 700 000
			Сальдо на 01.04.1Х	800 000
СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
Сальдо на 01.03.201Х	17 846
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	17 846

СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	Сумма	месяц	№ опер.	Сумма
		Сальдо на 01.03.201Х	581 100
	26	29 736		8	29 736
	72	64 518		16	649
	72	31 000		23	680
				29	53 550
				29	9 639
				39	15 186
				43	56 527
Оборот	125 254	Оборот	165 967
			Сальдо на 01.04.1Х	621 813
СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	13 800
	84	3 500		81	33 159
Оборот	3 500	Оборот	33 159
				Сальдо на 01.04.1Х	43 459
СЧЕТ 80 Уставной капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	5 900 000
Оборот	0	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.1Х	5 900 000
СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	1 113 000
	75	840 000		76	900 000
	77	60 000
Оборот	900 000	Оборот	900 000
Сальдо на 01.04.1Х	1 113 000
СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	2 385 000
Оборот	0	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.1Х	2 385 000
СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	2 650 600
Оборот	0	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.1Х	2 650 600
СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	1 980 000
	79	800 000
Оборот	800 000	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.1Х	1 180 000
СЧЕТ 90 Продажи
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	65	(700 010)		66	8 106 718
	67	5 974 000
	68	1 236 618
	69	485 656
	70	239 999
	71	870 455
Оборот	8 106 718	Оборот	8 106 718
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	13	36 620		14	67 378
	15	10 278		23	64 664
	16	550		34	80 055
	23	48 520		77	60 000
	23	680
	23	9 864
	34	58 900
	34	7 068
	35	12 212
	37	5 980
	78	81425
Оборот	272 097	Оборот	272 097
Сальдо на 01.04.1Х	0
СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	101 256
	56	65 200		17	63 320
	56	73 000		17	73 000
	56	19 870		17	21 580
	57	12 500
Оборот	170 570	Оборот	157 900
				Сальдо на 01.04.1Х	88 586
СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
Сальдо на 01.03.201Х	193 890
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.1Х	193 890
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
			Сальдо на 01.03.201Х	106 370,
Оборот	0,00	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.1Х	106 370

СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	сумма	месяц	№ опер.	сумма
	81	1200		71	870 455
	82	228 451		78	81 426
Оборот	229 651	Оборот	651 881
				Сальдо на 01.04.1Х	722 230

Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201Х г.»

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (табл. 3)		4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8)		4 980 000 135 762 25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)		9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)		103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120 000

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Хг.»

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)	981 015	143 535
3	Итого с остатком	1 877 925	220 111
4	Процент отклонений в стоимости материалов	12	12
5	Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) -- всего	1 279 800	153 577
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	61 430
7	на обслуживание основного производства;	294 354	35 323
8	во вспомогательных производствах;	185 872	22 305
9	на нужды управления;	146 374	17 565
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 886
11	продажи материалов	58 900	7 068
12	Остатки на конец месяца	598 125	66 534
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	220 111



Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам	202 419
б	по потребленным услугам	24 261
в	по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам	918 000
г	по приобретенным нематериальным активам	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	788 089	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	76 205	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	864 294	20%	172 859	УР	99	68
4	Увеличивается:				Х	Х	Х
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3 000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)	2 000	20%	400	ПНО	99	68
5	Увеличивается:				Х	Х	Х
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	20%	1 4196	ПНО	99	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	-	-	4 288	ОНА	68	09
6	Уменьшается:				Х	Х	Х
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20%	27 152	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде	-	-	3 500	ОНО	77	68
7	Итого:	737 112	20%	146 635	-	Х	Х

Приложение 6

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств

п/п	Номер счета	С кредита счетов В дебет счетов	Элементы затрат на производство	Распределение затрат вспомогательных производств	Итого после распределения затрат вспомогательного производства
			Материальные затраты 10,16	Затраты на оплату труда	Отчисления на социальные нужды 69	Амортизационные отчисления 02,05	Прочие затраты 05,28,60, 71,76,96 и т.д.	Итого затрат на производство
1	20 20	Основное производство	573 350	493 200	176 620	-	20 751	1 259 741	-	1 259 741
2	1010 10	Стоимость возвратных отходов	(6 200)	-	-	-	-	(6 200)	-	(6 200)
3	23	Вспомогательные производства (дебетовый оборот)	208 177	179 200	62 720	18 100	104 139	572 336	(399 930)	172 406
4	25 25	Общепроизводственные расход	329 677	283 700	99 295	51 200	110 960	874 832	379 751	1 254 585
5	26	Общехозяйственные расходы	163 939	173 200	60 620	18 300	63 278	479 337	20 177	499 514
6	28	Брак в производстве	(1 050)	(670)	(251)	-	(1 001)	(2 972)	-	(2 972)
7	44 44	Расходы на продажу	92 266	79 300	27 755	-	47 023	246 344	-	246 344
8	96	Резервы предстоящих расходов (операции 56)	-	-		-	(172 406)	(172 406)		(172 406)
9	Всего	1 360 159	1 207 930	422 759	87 600	172 564	3 251 012	Х	3 251 012

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.	Источник заполнения
Материальные затраты	570 378	Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Возвратные отходы (вычитаются)	(6200)	Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493 200	Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды	172 620	Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1 254 525	Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	499 514	Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	(20 571)	Статья 6 графа 6 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	246 344	Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость	3 251 012	Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч. 1

Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

Показатели расчета	Статьи расхода	Итого
	Материалы	Основная и дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Амортизационные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)	573 350	493 200	172 620	1 254 585	1001	19 570	2 514 323
Исключаются:	-	-	-	-	-	-	-
стоимость ценных отходов;	(6200)						(6200)
себестоимость окончательного барака	(1050)	(670)	(251)	(1001)	-	-	(2972)
Остатки незавершенного производства:	-	-	-	-	-	-	-
на начало месяца;	265 748	374 900	134 964	597 897	-	-	1 973 509
на конец месяца	452 774	170 400	61 344	231 992	-	-	916 510
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)	979 074	697 030	245 989	1 619 489	1001	19 570	3 562 153

Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63)	3 562 153
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	(637 847)
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)	499 514
6	Расходы на продажу (операция 70)	246 344
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	6 082 011

Приложение 7

№ сч.	Сн	Обороты	Ск.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	17176809	-	9296000	45770	26427039	-
02	-	10623700	9150	87600	-	10702150
03	470301	-	508179	-	978480	-
04	637500	-	12400	69820	580080
05	-	191250	12130	17850	-	196970
07	17180	-	-	-	17180	-
08	4543217	-	5273362	9816579	-	-
09	25600	-	1435	4288	22747	-
10	896910	-	987215	1279800	604325	-
14	-	10870	-	5980	-	16850
15	-	-	1129770	1129770	-	-
16	76576	-	148755	153562	71769	-
19	-	-	1151912	1151912	-	-
20	1973509	-	2452163	3509162	916510	-
23	-	-	557998	557998	85072	-
25	-	-	1251453	1251453	-	-
26	-	-	485656	485656	-	-
28	-	-	2972	2972	-	-
40	-	-	3499990	3499990	-	-
43	3174000	-	4200000	5974000	1400000	-
44	-	-	239999	239999	-	-
50	9800	-	2285500	2287000	8300	-
51	269844	-	10702164	9932929	1039079	-
52	1753940	-	-	-	1753940	-
57	57760	-	-	-	57760	-
58	1980000	-	-	-	1980000	-
59	-	336000	-	-	-	336000
60	-	696910	7468848	7468848	-	696910
62	1245813	-	9126920	9494577	878156	-
66	-	579600	19000	256220	-	816820
67	-	8129500	150762	135762	-	8114500
68	38700	657000	1709814	2538393	-	1446879
69	-	208610	235170	326322	-	299762
70	-	579473	825287	1235160	-	989346
71	4300	-	23000	27300	-	-
73	54544	-	2971	3371	54144	-
75	-	-	900000	1700000	-	800000
76-1	17846	-	-	-	17846	-
76-2	-	581100	125254	165967	-	621813
77	-	13800	3500	33159	-	43459
80	-	5900000	-	-	-	5900000
81	1113000	-	900000	900000	1113000	-
82	-	2385000	-	-	-	2385000
83	-	2650600	-	-	-	2650600
84	-	1980000	800000	-	-	1180000
90	-	-	8106718	8106718	-	-
91	-	-	272097	272097	-	-
96	-	101256	170570	157900	-	88586
97	193890	-	-	-	193890	-
98	-	106370	-	-	-	106370
99	-	-	229651	951881	-	722230
Итого:	35 731 039	35 731 039	75 277 765	75 277 765	38 114 245	38 114 245

Оборотно - сальдовая ведомость

Приложение 8

Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на « 1 » апреля 201Хг.

	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	446 250	383 110
Основные средства	6 553 109	15 724 889
Незавершенное строительство	4 560 397	17 180
Доходные вложения в материальные ценности	470 301	978 480
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы	25 600	22 747
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1	12 055 657	17 126 406
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе	6 304 015	3 169 644
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962 616	659 244
Затраты в незавершенном производстве	1 973 509	916 510
Расходы будущих периодов	193 890	193 890
Готовая продукция и товары для перепродажи	3 174 000	1 400 000
прочие запасы и затраты
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в том числе:	1 333 373	966 996
покупатели и заказчики	1 245 813	878 156
Краткосрочные финансовые вложения	1 644 000	1 644 000
Денежные средства	2 091 344	2 859 079
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	11 372 732	8 639 719
БАЛАНС	23 428 389	25 766 125
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	5 900 000	5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1 113 000)	(1 113 000)
Добавочный капитал	2 650 600	2 650 600
Резервный капитал	2 385 000	2 385 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000	1 862 240
Итого по разделу III	11 802 600	11 684 840
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	8 129 500	8 114 500
Отложенные налоговые обязательства	13 800	37 932
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	8 143 300	8 152 432
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	579 600	816 820
Кредиторская задолженность, в том числе	2 723 093	4 957 574
Доходы будущих периодов	106 370	106 370
Резервы предстоящих расходов	101 256	74 250
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	3 510 319	5 955 014
БАЛАНС	23 456 219	25 792 286

Приложение 9

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток» за март 2013 года

Показатель(наименование)	Код	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	010	6 870 100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	020	(7 034 857)
Валовая прибыль	029	1 596 110
Коммерческие расходы	030	(239 999)
Управленческие расходы	040	(485 656)
Прибыль(убыток) от продаж	050	870 455
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	60 000
Проценты к уплате	070
Прочие доходы	090	179 743
Прочие расходы	100	(158 317)
Прибыл (убыток) до налогообложения	140	951 881
Отложенные налоговые активы	141	2853
Оложенные налоговые обязательства	142	26 659
Текущий налог на прибыль
	150	195 528
Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода	190	732 547
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства	200	1200

Размещено на Allbest.ru