Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Теоретические основы оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов и разработка рекомендаций по раскрытию информации в отчетности

Теоретические основы оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов и разработка рекомендаций по раскрытию информации в отчетности

Признание оценочного обязательства, отражение информации об условном обязательстве и условном активе. Определение их величины, списание и изменение величины. Примеры анализа обстоятельств с целью признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	13.11.2014
Размер файла	123,7 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

4.3. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам: сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п. 4.4. "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

4.4. Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливается отдельным приказом руководителя на основании расчета. Величина лимита корректируется по мере необходимости.

Раздел 5 Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

5.1. В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

5.2. Общехозяйственные расходы списываются на счет финансовых результатов (дебет счета 90 «Продажи») ежеквартально.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Раздел 6 Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

6.1. Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений принимать к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н).

Раздел 7 Резервы

7.1. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

7.2. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

Раздел 8 Учет отдельных видов доходов и расходов

8.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

К их числу могут относится:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения.

8.2. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

8.3. Выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления учитывать по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Основание: п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

Раздел 9 Учет дебиторской задолженности

9.1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на финансовые результаты.

Основание: п. 70; 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Генеральный директор

ООО «Чайка»_____________/Иванов И. И.

Положение № 2.

Об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год.

по организации ООО «Чайка»

Раздел 1. Общие положения

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

ь Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г. Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами;

ь Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ

1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется лично руководителем.

1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2013 г. с использованием программного обеспечения.

1.4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.5. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).выявлены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Раздел 2. Налог на добавленную стоимость

2.1. Не получать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в статье 145 НК РФ, на 2013 год.

Основание: ст. 145 Налогового кодекса РФ.

2.2. Организация не осуществляет операций, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам.

Основание: ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Раздел 3. Налог на прибыль

Организация налогового учета

3.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02).

Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

3.2. Регистры бухгалтерского учета используются и для налогового учета. Для отдельных доходов и расходов могут применяться регистры, разработанные организацией самостоятельно и утвержденные настоящим приказом (приложение N 3).

Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за год.

Основание: ст. 313-314 Налогового кодекса РФ.

3.3. Установить, что налоговый учет ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Основание: ст.314 Налогового кодекса РФ

3.4. Исчислять авансовые платежи ежемесячно. Уплачивать авансовые платежи в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.

Основание: п.2 ст. 286 Налогового кодекса РФ.

3.5. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

· федеральный бюджет - 2 %;

· бюджет субъекта Российской Федерации - 18 %.

Учет доходов и расходов

3.6. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начислений.

Основание: ст. 271, 272 Налогового кодекса РФ.

3.7. Относить прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

3.8. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.

Основание: п.1 ст. 256 Налогового кодекса РФ; п. 27-28 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

3.9. Имущество стоимостью менее 40000 руб. учитывать в числе не амортизируемого имущества и списывать на затраты в размере первоначальной стоимости как косвенные расходы (единовременно).

Основание: п. 3. ст. 254, п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ.

Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 20000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

3.10. Утвердить для целей налогообложения прибыли по сумме чисел лет срока полезного использования начисления амортизации.

Основание: п.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ.

По вновь приобретенным объектам основных средств амортизационную премию не применять.

В случае возникновения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и частичной ликвидацией амортизируемых основных средств амортизационную премию не начислять, расчет амортизации проводить в общеустановленном порядке.

3.11. При приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, определять норму амортизации по этому имуществу, исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.

Основание: п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ.

Оценка имущества

3.12. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по стоимости единицы запасов.

Основание: п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ.

3.13. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по стоимости единицы товаров.

Основание: п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ.

3.14. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости единицы.

Основание: п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ.

Генеральный директор

ООО «Чайка»______________ /Иванов И. И.

Хозяйственные операции за 2013 год.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	проводки
1	2	3	д	к
1	Счет-фактура № 17. Поступило оборудование от ОАО «Химмаш», не требующее монтажа:
	а) покупная стоимость	165952,8	о8	60
	б) НДС	29871,5	19	60
2	Акцептован счет № 28 ООО «Автобаза» за услуги по доставке оборудования:
	а) стоимость услуги	4464	о8	76
	б) НДС	803,5	19	76
3	Выписка банка от 12.03. Перечислено с расчетного счета:
	а) за оборудование ОАО «Химмаш»	195825,6	60	51
	б) ООО «Автобаза»	5266,8	76	51
4	Бухгалтерская справка. Передано приобретенное оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости	170416,8	о1	о8
5	Выписка банка от 25.05. На расчетный счет поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС 18 %	685008	51	62
6	Акцептован счет № 22 от 10.04
	ОАО «Факел» за поступившее сырье и материалы:
	а) покупная стоимость	106560	10	60
	б) сумма НДС 18 %	19180,8	19	60
7	Акцептован счет № 8 от 5.06 ЗАО «Дельта» за поступивший инструмент
	а) покупная стоимость	28944	10	60
	б) сумма НДС 18 %	5209,9	19	60
8	Выписка банка от 12.04. Оплачены счета поставщиков:
	а) счет № 22 от 10.04	127872	60	51
	б) задолженность «Кубаньэнерго»
	(см. остатки по аналитическим счетам)	130032	60	51
9	Акцептован счет № 6 ООО «Автобаза» за услуги по доставке сырья и основных материалов:
	а) стоимость услуги	10224	10 ТЗР	60
	б) НДС 18 %	1840,3	19	60
10	Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата:
	1. Основным производственным рабочим:
	за двигатель № 1	79632	20.1	70
	за двигатель № 2	65304	20.2	70
	2. Рабочим, обслуживающим оборудование	21384	25,1	70
	3. Административно-управленческому
	персоналу цехов	28548	25,2	70
	4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления	37224	26	70
	5. Грузчикам за доставку материалов	3528	10ТЗР	70
	6. Транспортному цеху	8280	23	70
		588	20.1	70
	7. Начислено пособие по больничному листу за 12 дней мая	2940	69.1	70
	Бухгалтерская справка. Сделаны отчисления на социальное страхование и обеспечение от фонда оплаты труда всех категорий работающих:
	? ПФ РФ (22%): 53658
	1) основным производственным рабочим:
	за двигатель № 1	17519	20.1	69.2
	за двигатель № 2	14366,9	20.2	69.2
	2) Рабочим, обслуживающим оборудование	4704,5	25,1	69.2
	3) Административно-управленческому персоналу цехов	6280,6	25,2	69.2
	4) Административно-управленческому персоналу заводоуправления	8189,3	26	69.2
	5) Грузчикам	776,2	10ТЗР	69.2
	6) Транспортному цеху	1821,6	23	69.2
	? ФСС РФ (2,9%): 7073,11
	1) основным производственным рабочим:
	за двигатель № 1	2309,3	20.1	69.1
	за двигатель № 2	1893,8	20.2	69.1
	2) Рабочим, обслуживающим оборудование	620,1	25,1	69.1
	3) Административно-управленческому персоналу цехов	827,9	25,2	69.1
	4) Административно-управленческому персоналу заводоуправления	1079,5	26	69.1
	5) Грузчикам	102,3	10ТЗР	69.1
	6) Транспортному цеху	240,1	23	69.1
	? ФФОМС (5,1%): 12438,89
	1) основным производственным рабочим:
	за двигатель № 1	4061,2	20.1	69.3
	за двигатель № 2	3330,5	20.2	69.3
	2) Рабочим, обслуживающим оборудование	1090,6	25,1	69.3
	3) Административно-управленческому персоналу цехов	1456	25,2	69.3
	4) Административно-управленческому персоналу заводоуправления	1898,4	26	69.3
	5)Грузчикам	179,9	10ТЗР	69.3
	6) Транспортному цеху	422,3	23	69.3
11
	Лимитная карта. Отпущены со склада материалы по учетным ценам:
12	а) в основное производство:
	на двигатель № 1	69660	20.1	10
	на двигатель № 2	43020	20.2	10
	б) для обслуживания оборудования	4608	25,1	10
	в) для нужд цеха № 1	1944	25,2	10
	г) для транспортного цеха	1008	23	10
13	Акцептован счет № 28 «Кубаньэнерго» за потребленную электроэнергию согласно справке главного энергетика:41832
	а) в основное производство:
	на двигатель № 1	13860	20.1	60
	на двигатель № 2	10584	20.2	60
	б) для обслуживания оборудования	4608	25,1	60
	в) для нужд цеха № 1	4860	25,2	60
	г) для транспортного цеха	7920	23	60
	Извещение о браке (двигатель № 1). Изъята из производства окончательно забракованная продукция	20304
14			28	20А
	14.1. Отпущены со склада материалы для исправления брака по учетным ценам	7200	28	10
	14.2. Начислена заработная плата рабочим за исправления брака	1944	28	70
	14.3. Сделаны отчисления от заработной платы по исправлению брака	583,2	28	69
	14.4. Оприходованы запасные части от окончательного брака	8640	10	28
	14.5. Удержано с виновных лиц за брак из заработной платы	7200	73.2	28
	14.6. Списана доля общепроизводственных расходов на брак	851,1	28	25
	14.7. Выявлены и списаны окончательные потери от брака	15042,3	20.1	28
15	Бухгалтерская справка. Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные расходы	2091,6	26	97.1
16	Приходный кассовый ордер № 20 от 10.04. Получены по чеку с расчетного счета в кассу деньги:
	а) для выплаты заработной платы	225331,2	50	51
	б) на хозяйственные нужды	10080	50	51
17	Расходный кассовый ордер № 58 от 11.04. Выдано в подотчет экспедитору С. А. Иванову на хозяйственные нужды	1440	71	50
18	Расходный кассовый ордер № 59 от 11.04. Выдано на командировку инженеру В. Н. Петрову	7200	71	50
19	Авансовый отчет № 15 от 15.04 экспедитора С. А. Иванова оплачены комиссионные сборы за хранение материалов	1260	10ТЗР	71
20	Авансовый отчет № 16 от 20.04. Списаны расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету:	8010	26	71
	а) проездные билеты - 1800 р.
	б) суточные 3 дн. * 540 = 540 р.
	в) счет гостиницы 3-е суток * 1890 р.
21	Платежная ведомость № 3 от 11.04. Выдана из кассы заработная плата	225331,2	70	50
22	Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств:
	а) оборудования и машин	12960	25,1	о2
	б) общепроизводственного назначения	4320	25,2	о2
	в) общехозяйственного назначения	2448	26	о2
	г) транспортных средств	4032	23	о2
23	Бухгалтерская справка. Согласно путевым листам списана сумма ГСМ, израсходованных в 201_ г.	13680	23	10
24	Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам:
	1) в основное производство:
	на двигатель № 1	9310	20.1	10ТЗР
	на двигатель № 2	5749,8	20.2	10ТЗР
	2) для обслуживания производства	616,1	25,1	10ТЗР
	3) для нужд цеха №1	259,8	25,2	10ТЗР
	4) для транспортного цеха	134,7	23	10ТЗР
25	Ведомость распределения услуг транспортного цеха. Распределены и списаны услуги транспортного цеха
	пропорционально отработанным машинами часам:
	а) на нужды цеха 320 ч	15805,8	25,2	23
	б) на общехозяйственные нужды 160 ч	7902,9	26	23
	в) на вывоз готовой продукции до станции отправления 280 ч	13830,1	44	23
26	Бухгалтерская справка. Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих:
	1) на двигатель № 1	27796,3	20.1	25
	2) на двигатель № 2	22795	20.2	25
27	Бухгалтерская справка. Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате основных рабочих:
	общепроизводственные расходы:
	1) на двигатель № 1	34861,8	20.1	25
	2) на двигатель № 2	28589,2	20.2	25
	3) на исправление брака	851,05	28	25
	общехозяйственные расходы:
	1) на двигатель № 1	37824,7	20.1	26
	2) на двигатель № 2	31019	20.2	26
28	Бухгалтерская справка. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы «Гамма» (см. остатки по синтетическим счетам)	9000	76	91
29	Инвентаризационная опись. Выявлена порча сырья в цехе основного производства:	4320	94	10
	29.1. Норма естественной убыли	720	20.2	94
	29.2. Порча сверх нормы естественной убыли отнесена за счет виновных лиц	3600	73,2	94
	29.3. Суд отказал о взыскании с виновных лиц на сумму	1800	91,2	94
30	Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учетом незавершенного производства на конец месяца:
	а) по двигателю № 1 (НП на к.м. 15840 р.)	276320,6	43	20
	б) по двигателю № 2 (НП на к.м. 16974 р.)	210398,2	43	20
31	Ведомость отгрузки. Отгружена покупателям продукция А по оптовой цене (рентабельность 18 %; НДС 18 %):
	а) отражена выручка от продажи двигателя № 1;	404005,9	62	90
	б) начислен НДС с выручки;	61628	90,3	68
	в) списана себестоимость двигателя № 1;	276320,6	90,2	43
	г) списаны расходы на продажу двигателя № 1	13830,1	90,2	44
32	Акт приемки-передачи основных средств. Отгружено оборудование по договорной цене покупателям, в т.ч. НДС 11592	115920	62	91
	32.1. Остаточная стоимость оборудования	86616	91	о1
	32.2. Сумма амортизации	3384	о2	о1
	32.3. Исчислена сумма НДС по отгруженному оборудованию	21729,6	91	68
	32.4. Получен счет ООО«Автобаза» за услуги, связанные с реализацией основных средств без НДС	3600	91	76
	на сумму НДС	648	19	76
33	Выявлен и списан результат от реализации двигателя № 1	52227,2	90,1	99
34	Выписка из банка от 15.05. На расчетный счет поступила дебиторская задолженность от ООО «Успех»	3384	51	76
35	Выписка из банка от 26.06. На расчетный счет поступили деньги от покупателей за реализованные основные средства (частично)	90000	51	62
36	Выписка банка. С расчетного счета перечислено фондам социального страхования
	а) ФСС платежное поручение № 29 от 15.04; № 52 от 15.05; № 63 от 15.06.	19297,5	69,1	51
	б) ПФ платежное поручение № 30; № 53; № 64.	119425,7	69,2	51
	в) ФФОМС платежное поручение № 31; № 54; № 63.	24029	69,3	51
37	Зачтена сумма налога на добавленную стоимость:
	а) по приобретенным основным средствам	30675	68	19
	б) по приобретенным и оплаченным материалам	24390,7	68	19
38	Выписка банка от 15.06. С расчетного счета перечислен налог на доходы физических лиц	3024	68,1	51
39	Акт проверки от 15.06. Выявлена прибыль прошлых лет	3384	76	91
40	На расчетный счет поступили авансы от покупателей за двигатель № 2	252000	51	62
41	Исчислена сумма НДС по поступившим авансам	38440,7	62	68
42	Выписка банка от 20.06. Погашена задолженность перед «Кубаньэнерго» (см. операцию № 13 счет № 28)	41832	60	51
43	Бухгалтерская справка. Сделана реформация баланса:
	а) закрыт счет 91;	14558	91	99
	б) отражен ОНА;	432	о9	68
	в) начислен УРНП;	13357	99	68
	г) закрыт счет 99.	53428	99	84
01 "Основные средства"
Д	К
Сн: 689238
	86616
170416,8	3384
Об: 170416,8	Об: 90000
Ск: 769654,8
02 "Амортизация ОС"
Д	К
	Сн: 25927,2
3384	12960
	4320
	2448
	4032
Об: 3384	Об: 23760
	Ск: 46303,2
08 "Вложения в НМА"
Д	К
165952,8	170416,8
4464

Об: 170416,8	Об: 170416,8
Ск: 0
09 "Отложенные налоговые активы"
Д	К
432
Об: 432	Об: 0
Ск: 432
10 "Материалы"
Д	К
Сн: 24105,6
106560	69660
28944	43020
8640	4608
	1944
	1008
	7200
	13680
	4320
Об: 144144	Об: 145440
Ск: 22809,6
10 ТЗР
Д	К
10224	9310
3528	5749,8
776,2	616,1
102,3	259,8
179,9	134,7
1260
Об: 16070,4	Об: 16070,4
Ск: 0
19 "НДС"
Д	К
Сн: 507,6
29871,5	30675
803,5	24390,7
19180,8
5209,9
1840,3
648
Об: 57554	Об: 55065,7
Ск: 2995,9
20.1 "Основное производство"
Д	К
79632	20304
17519	276320,6
2309,3
4061,2
69660
13860
9310
27796,3
34861,8
37824,7
588
15042,3
Об: 312464,6	Об: 296624,6
Ск: 15840
20.2 "Основное производство"
Д	К
65304	210398,2
14366,9
1893,8
3330,5
43020
10584
5749,8
22795
28589,2
31019
720
Об: 227372,2	Об: 210398,2
Ск: 16974
23 "Вспомогательное производство"
Д	К
8280	15805,8
1821,6	7902,9
240,1	13830,1
422,3
1008
7920
4032
13680
134,7
Об: 37539	Об: 37539
Ск: 0
25.1 "Общепроизводственные расходы"
Д	К
21384	27796,3
4704,5	22795
620,1
1090,6
4608
4608
12960
616,1
Об: 50591,3	Об: 50591,3
Ск: 0
25.2 "Общепроизводственные расходы"
Д	К
28548	851
6280,6	34861,8
827,9	28589,2
1456
1944
4860
4320
259,8
15805,8
Об: 64302	Об: 64302
Ск: 0
26 "Общехозяйственные расходы"
Д	К
37224	37824,7
8189,3	31019
1079,5
1898,4
2091,6
8010
2448
7902,9
Об: 68843,7	Об: 68843,7
Ск: 0
28 "Брак в производстве"
Д	К
20304	8640
7200	7200
1944	15042
583,2
851
Об: 30882	Об: 30882
Ск: 0
43 "Готовая продукция"
Д	К
Сн: 10663,2
276320,6	276320,6
210398,2
Об: 486718,8	Об: 276320,6
Ск: 221061,4
44 "Расходы на продажу"
Д	К
13830,1	13830,1
Об: 13830,1	Об: 13830,1
Ск: 0
50 "Касса"
Д	К
225331,2	1440
10080	7200
	225331,2
Об: 235411	Об: 233971
Ск: 1440
51 "Расчетный счет"
Д	К
Сн: 517345,2
685008	195825,6
3384	5266,8
90000	127872
252000	130032
	225331,2
	10080
	19297,5
	119425,7
	24029
	3024
	41832
Об: 1030392	Об: 902015,8
Ск: 645721,4
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д	К
	Сн: 204084
195825,6	165952,8
127872	29871,5
130032	106560
41832	19180,8
	28944
	5209,9
	10224
	1840,3
	13860
	10584
	4608
	4860
	7920
Об: 495561,6	Об: 409615,3
	Ск: 118137,7
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Д	К
Сн: 837813,6
404005,9	685008
115920	90000
38440,7	252000
Об: 558366,6	Об: 1027008
Ск: 369172,2
68 "Расчеты по налогам и сборам"
Д	К
	Сн: 149011,2
30675	61628
24390,7	21729,6
3024	38440,7
	432
	13357
Об: 58089,7	Об: 135587,3
	Ск: 226508,8
69 "Расчеты по соц страху"
Д	К
	Сн: 88999,2
19297,5	17519
119425,7	14366,9
24029,2	4704,5
2940	6280,6
	8189,3
	776,2
	1821,6
	2309,3
	1893,8
	620,1
	827,9
	1079,5
	102,3
	240,1
	4061,2
	3330,5
	1090,6
	1456,0
	1898,4
	179,9
	422,3
	583,2
Об: 165692,4	Об: 73753,2
Ск: 2940
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д	К
	Сн: 225331,2
225331,2	79632
	65304
	21384
	28548
	37224
	3528
	8280
	588
	2940
	1944
Об: 225331,2	Об: 249372
	Ск: 249372
71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д	К
1440	1260
7200	8010
Об: 8640	Об: 9270
	Ск: 630
73.2 "Расчеты по возмещению мат ущерба"
Д	К
7200
3600
Об: 10800
Ск: 10800
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Д	К
Сн: 12384	Сн: 139633,2
5266,8	4464
9000	803,5
3384	3600
	648
	3384
Об: 17650,8	Об: 12899,5
Ск: 30034,8	Ск: 152532,7
80 "Уставный капитал"
Д	К
	Сн: 1173045,6
Об: 0	Об: 0
	Ск: 1173045,6
83 "Добавочный капитал"
Д	К
	Сн: 41194,8
Об: 0	Об: 0
	Ск: 41194,8
84.1 "Прибыль, подлежащая распределению"
Д	К
	Сн: 46922,4
	53428
Об: 0	Об: 53428
	Ск: 100350,4
90 "Продажи"
Д	К
61628	404005,9
276320,6	52227,2
13830,1
52227,2
52227,2
Об: 456233,1	Об: 456233,1
Ск: 0
91 "Прочие доходы и расходы"
Д	К
1800	9000
86616	115920
21729,6	3384
3600
14558
Об: 128304	128304
Ск: 0
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Д	К
4320	720
	3600
	1800
Об: 4320	Об: 6120
	Ск: 1800
97 "Расходы будущих периодов"
Д	К
Сн: 2091,6
	2091,6
Об: 0	Об: 2091,6
Ск: 0
99 "Прибыли и убытки"
Д	К
	52227
	14558
13357
53428
Об: 66785	Об: 66785
Ск: 0

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало	Обороты за квартал	Остаток на конец
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	689238		170416,8	90000	769654,8
2	Амортизация ОС		25927,2	3384	23760		46303,2
8	Вложения в НМА			170416,8	170416,8
9	Отложенный налоговый актив			432		432
10	Материалы	24105,6		160214,4	161510,4	22809,6
19	НДС	507,6		57554	55065,7	2995,9
20.1	Основное производство			312464,6	296624,6	15840
20.2	Основное производство			227372,2	210398,2	16974
23	Вспомогательное производство			37539	37539
25	Общепроизводственные расходы			114893,3	114893,3
26	Общехозяйственные расходы			68843,7	68843,7
28	Брак в производстве			30882	30882
43	Готовая продукция	10663,2		486718,8	276320,6	221061
44	Расходы на продажу			13830,1	13830,1
50	Касса			235411,2	233971,2	1440
51	Расчетный счет	517345,2		1030392	902015,8	645721
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		204084	495561,6	409615,3		118137,7
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	837813,6		558366,6	1027008	369172
68	Расчеты по налогам и сборам		149011,2	58089,7	135587,3		226508,8
69	Расчеты по соц. страху и обеспечению		88999,2	165692,4	73753,2	2940
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		225331,2	225331,2	249372		249372
71	Расчеты с подотчетными лицами			8640	9270		630
73,2	Расчеты по возмещению мат. Ущерба			10800		10800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	12384	139633,2	17650,8	12899,5	30034,8	152532,7
80	Уставный капитал		1173045,6				1173045,6
83	Добавочный капитал		41194,8				41194,8
84	Нераспределенная прибыль		46922,4		53428		100350,4
90	Прочие доходы			456233,1	456233,1
90-9	Прибыль(убыток) от продаж
91	Прочие доходы			128304	128304
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			4320	6120		1800
97	Расходы будущих периодов	2091,6			2091,6
99	Прибыли и убытки			66785	66785
Итого:		2094148,8	2094148,8	5316539	5316539	2109875	2109875

Ведомость распределения ТЗР

Направления списания	Д счет	Стоимость израсходованных материалов по учетным ценам	Коэффициент ТЗР	Сумма ТЗР, руб
В основное производство: на двигатель №1 на двигатель №2	20 20	69660 43020	0,133653	9310 5749,8
Для обслуживания оборудования	25.1	4608		616,1
Для нужд цеха №1	25.2	1944		259,8
Для транспортного цеха	23	1008		134,7
Итого:		120240		16070,4

Ведомость учета услуг транспортного цеха

Д/К	02	10.1	69.1	69.2	69.3	70	60	Итого
23	4032	14822,8	240,12	1821,6	422,28	8280	7920	37538,8

Ведомость распределения услуг транспортного цеха

Направления списания	Д счета	Отработано машино-часов	Коэффициент распределения	Сумма расходов транспортного цеха
На нужды цеха	25.2	320	49,393158	15805,8
На общехозяйственные нужды	26	160		7902,9
На вывоз готовой продукции до станции отправления	23	280		13830,1
Итого		760		37538,8

Ведомость учета РСЭО

Д/К	02	10	10.ТЗР	69.1	69.2	69.3	60	70	Итого
25.1	12960	4608	616,09	620,14	4704,48	1090,58	4608	21384	50591,29

Ведомость распределения РСЭО

Направление списания	Д счета	Основная зарплата производственных рабочих	Коэффициент распределения	Сумма РСЭО
Двигатель №1	20	79632	0,34906	27796,3
Двигатель №2	20	65304		22795
Итого		144936		50591,4

Ведомость учета общепроизводственных расходов

Д/К	02	10	10 ТЗР	69.1	69.2	69.3	70	60	23	Итого
25.2	4320	1944	259,8	827,89	6280,56	1455,95	28548	4860	15806	64302

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление списания	Д счета	Основная зарплата производственных рабочих	Коэффициент распределения	Списана сумма цеховых расходов
На двигатель № 1	20	79632	0,437786	34861,8
На двигатель № 2	20	65304		28589,2
На исправление брака	28	1944		851,06
Итого		146880		64302

Ведомость учета общехозяйственных расходов

Д/К	02	23	69.1	69.2	69.3	70	71	97	Итого
26	2448	7902,9	1079,5	8189,28	1898,4	37224	8010	2091,6	68843,7

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление списания	Д счета	Основная зарплата производственных рабочих	Коэффициент распределения	Списана сумма общехозяйственных расходов
На двигатель №1	26	79632	0,474994	37824,7
На двигатель №2	26	65304		31019

Свод начисленной заработной платы по составу и категориям работников

Категории работников	? начисленной з/п	Д счета	Страховые взносы
			ПФ	ФСС	ФФОМС
Основные производственные рабочие за двигатель №1 за двигатель №2	79632 65304	20 20	17519,04 14366,88	2309,33 1893,82	4061,23 3330,5
Рабочие, обслуживающие оборудование	21384	25.1	4704,48	620,14	1090,58
Административно-управленческий персонал цехов	28548	25.2	6280,56	827,89	1455,95
Административно-управленческий персонал заводоуправления	37224	26	8189,28	1079,5	1898,42
Грузчики	3528	10 тзр	776,16	102,31	179,93
Транспортный цех	8280	23	1821,6	240,12	422,28
Больничный лист	3528		776,16	102,31	179,93
Брак	1944		427,68	56,38	99,14
Итого	249372		54861,84	7231,79	12717,97

Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»

Обороты счета 50 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	51	Оборот Кт	70	71	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
			235411,2	235411,2	233971,2	225331,2	8640	1440
Итого	0	0	235411,2	235411,2	233971,2	225331,2	8640	1440	0

Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»

Обороты счета 51 за 2013 г.
Счет	Нач. с-до Дт	Нач. с-до Кт	Оборот Дт	62	76	Оборот Кт	50	60	68	69.1	69.2	69.3	76	Конечн. С-до Дт	Конечн. С-до Кт
	517345		1030392	1027008	3384	902015,8	235411	495561,6	3024	19297,5	119425,7	24029	5266,8	645721
Итого	517345	0	1030392	1027008	3384	902015,8	235411	495561,6	3024	19297,5	119425,7	24029	5266,8	645721	0

Журнал-ордер № 6 по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты счета 60 за 2013 г.
Счет	Нач. с-до Дт	Нач. с-до Кт	Оборот Дт	51	Оборот Кт	08	10	19	20	23	25	Конечн. С-до Дт	Конечн. С-до Кт
Контрагенты

ОАО "Химмаш"			195826	195826	195824,3	165952,8		29871,5				1,3
ОАО "Факел"			127872	127872	125740,8		106560	19180,8				2131,2
"Кубаньэнерго"		130032	171864	171864	41832				24444	7920	9468
ООО "Автобаза"					12064,3		10224	1840,3					12064,3
ЗАО "Нефтепродукт"		74052											74052
ЗАО "Дельта"					34153,9		28944	5209,9					34153,9
Итого	0	204084	495562	495562	409615,3	165952,8	145728	56102,5	24444	7920	9468	0	118138

Журнал-ордер № 7 по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами»

Обороты счета 71 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	50	Оборот Кт	10	26	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
Работники организаций
Иванов С. А.			1440	1440	1260	1260		1260
Петров В. Н.			7200	7200	8010		8010		8010
Итого	0	0	8640	8640	9270	1260	8010	0	630

ЖУРНАЛ - ОРДЕР №8

06 "Долгосрочные финансовые вложения",

09 "Арендные обязательства к поступлению",

58 "Краткосрочные финансовые вложения",

61 "Расчеты по авансам выданным",

63 "Расчеты по претензиям",

64 "Расчеты по авансам полученным",

67 "Расчеты по внебюджетным платежам",

68 "Расчеты с бюджетом",

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

75 "Расчеты с учредителями",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

97 "Арендные обязательства"

Обороты счета 09 за 2013 г.
Счет	Начальное сальфЙЦдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	68	Оборот Кт	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
			432	432
Итого	0	0	432	432	0	432	0

Обороты счета 73 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	28	94	Оборот Кт	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
				7200	3600
Итого	0	0	10800	7200	3600	0	10800	0
Обороты счета 76 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	51	91.1	Оборот Кт	О8	19	51	91	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
Контрагенты
ООО "Автобаза"						9515,5	4464	1451,5		3600
ОАО "Химмаш"			5266,8	5266,8
ООО "Успех"	3384		3384		3384	3384			3384
"Гамма"	9000		9000		9000
Итого	12384	139633,2	17651	5266,8	12384	12900	4464	1451,5	3384	3600	30034,8	152532,7

Обороты счета 97 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	Оборот Кт	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
Итого	2091,6	0	0	0	2091,6	0

ЖУРНАЛ - ОРДЕР №11

40 "Готовая продукция",

41 "Товары", 42 "Торговая наценка",

43 "Коммерческие расходы", 45 "Товары отгруженные",

46 "Реализация продукции",

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Обороты счета 43 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	20	Оборот Кт	90.2	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
			486718,8	486718,8	276320,6	276320,6
Итого	10663,2	0	486718,8	486718,8	276320,6	276320,6	221061,4	0

Обороты счета 62 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	68	90	91	Оборот Кт	51	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
			392410,6	38440,7	342377,9	11592		1027008
Итого	837813,6	0	392410,6	38440,7	342377,9	11592	1027008	1027008	203216,2	0

ЖУРНАЛ - ОРДЕР №15

Обороты счета 80 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	Оборот Кт	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
Итого	0	1173045,6	0	0		1173045,6

Обороты счета 83 за 2013 г.
Счет	Начальное сальдо Дт	Начальное сальдо Кт	Оборот Дт	Оборот Кт	Конечное сальдо Дт	Конечное сальдо Кт
Итого	0	41194,8	0	0		41194,8

Главная книга счет №01 (Основные средства)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 01 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 01	Итого по Кредиту счета 01	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	О8					Дт	Кт

	689238	0	170416,8	0	0	170416,8	90000	769654,8	0
Итого	689238	0	170416,8	0	0	170416,8	90000	769654,8	0

Главная книга счет №02 (Амортизация основных средств)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 02 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 02	Итого по Кредиту счета 02	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	О1				Дт	Кт

	0	25927	3384	0	3384	23760	0	46303,2
Итого	0	25927	3384	0	3384	23760	0	46303,2
Главная книга счет №08 (Вложения в НМА)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 08 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 08	Итого по Кредиту счета 08	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	60	76				Дт	Кт
	0	0	165953	4464	0	170416,8	170416,8	0	0
Итого	0	0	165953	4464	0	170416,8	170416,8	0	0

Главная книга счет №09 (Отложенный налоговый актив)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 09 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 09	Итого по Кредиту счета 09	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	68					Дт	Кт
	0	0	432	0	0	432	0	432	0
Итого	0	0	432	0	0	432	0	432	0

Главная книга счет №10 (Материалы)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 10 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 10	Итого по Кредиту счета 10	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	60	28	70	71	69			Дт	Кт

	24106	0	145728	8640	3528	1260	1058,4	160214,4	161510,4	22809,6	0
Итого	24106	0	145728	8640	3528	1260	1058,4	160214,4	161510,4	22809,6	0

Главная книга счет №19 (НДС)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 19 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 19	Итого по Кредиту счета 19	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	60	76						Дт	Кт
	507,6	0	56102,5	1451,5	0	0	0	57554	55065,7	2995,9	0
Итого	507,6	0	56102,5	1451,5	0	0	0	57554	55065,7	2995,9	0
Главная книга счет №20 (Основное производство)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 20 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 20	Итого по Кредиту счета 20	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	70	69	10	60	25	26	28	94			Дт	Кт
	0	0	145524	43480,7	127739,8	24444	114042,3	68843,7	15042,3	720	539836,8	507022,8	32814	0
Итого	0	0	145524	43480,7	127739,8	24444	114042,3	68843,7	15042,3	720	539836,8	507022,8	32814	0

Главная книга счет №23 (Вспомогательное производство)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 23 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 23	Итого по Кредиту счета 23	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	70	69	10	60	О2			Дт	Кт
	0	0	8280	2484	14823	7920	4032	37539	37539	0	0
Итого	0	0	8280	2484	14823	7920	4032	37539	37539	0	0
Главная книга счет №25 (Общепроизводственные расходы)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 25 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 25	Итого по Кредиту счета 25	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	70	69	10	60	О2	23			Дт	Кт
	0	0	49932	14979,6	7427,9	9468	17280	15805,8	114893,3	114893,3	0	0
Итого	0	0	49932	14979,6	7427,9	9468	17280	15805,8	114893,3	114893,3	0	0

Главная книга счет №26 (Общехозяйственные расходы)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 26 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 26	Итого по Кредиту счета 26	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	70	69	97,1	71	23	О2			Дт	Кт
	0	0	37224	11167,2	2091,6	8010	7902,9	2448	68844	68843,7	0	0
Итого	0	0	37224	11167,2	2091,6	8010	7902,9	2448	68844	68843,7	0	0

Главная книга счет №28 (Брак в производстве)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 28 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 28	Итого по Кредиту счета 28	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	10	20	69	70	25			Дт	Кт
	0	0	7200	20304	583	1944	851	30882	30882	0	0
Итого	0	0	7200	20304	583	1944	851	30882	30882	0	0
Главная книга счет №43 (Готовая продукция)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 43 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 43	Итого по Кредиту счета 43	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	20			Дт	Кт
	10663	0	486719	486718,8	276320,6	221061	0
Итого	10663	0	486719	486718,8	276320,6	221061	0

Главная книга счет №44 (Расходы на продажу)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 44 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 44	Итого по Кредиту счета 44	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	23			Дт	Кт
	0	0	13830	13830,1	13830,1	0	0
Итого	0	0	13830	13830,1	13830,1	0	0

Главная книга счет №50 (Касса)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 50 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 50	Итого по Кредиту счета 50	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	51			Дт	Кт
	0	0	235411	235411,2	233971,2	1440	0
Итого	0	0	235411	235411,2	233971,2	1440	0

Главная книга счет №51 (Расчетный счет)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 51 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 51	Итого по Кредиту счета 51	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	62	76			Дт	Кт
	517345	0	1027008	3384	1030392	902015,8	645721	0
Итого	517345	0	1027008	3384	1030392	902015,8	645721	0
Главная книга счет №60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 60 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 60	Итого по Кредиту счета 60	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	51			Дт	Кт
	0	204084	495561,6	495561,6	409615,3	0	118137,7
Итого	0	204084	495561,6	495561,6	409615,3	0	118137,7

Главная книга счет №62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 62 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 62	Итого по Кредиту счета 62	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	90	91	68			Дт	Кт
	837814	0	404005,9	115920	38440,7	558366,6	1027008	369172	0
Итого	837814	0	404005,9	115920	38440,7	558366,6	1027008	369172	0

Главная книга счет №68 (Расчеты по налогам и сборам)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 68 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 68	Итого по Кредиту счета 68	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	19	51			Дт	Кт
	0	149011	55065,7	3024	58089,7	135587,3	0	226508,8
Итого	0	149011	55065,7	3024	58089,7	135587,3	0	226508,8

Главная книга счет №69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 69 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 69	Итого по Кредиту счета 69	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	70	51			Дт	Кт
	0	88999	2940	162752,4	165692,4	73753,2	2940	0
Итого	0	88999	2940	162752,4	165692,4	73753,2	2940	0
Главная книга счет №70 (Расчеты с персоналом по оплате труда)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 70 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 70	Итого по Кредиту счета 70	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	50			Дт	Кт
	0	225331	225331,2	225331,2	249372	0	249372
Итого	0	225331	225331,2	225331,2	249372	0	249372

Главная книга счет №71 (Расчеты с подотчетными лицами)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 71 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 71	Итого по Кредиту счета 71	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	50			Дт	Кт
	0	0	8640	8640	9270	0	630
Итого	0	0	8640	8640	9270	0	630

Главная книга счет №73.2 (Расчеты по возмещению материального ущерба)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 73.2 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 73.2	Итого по Кредиту счета 73.2	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	28	94			Дт	Кт
	0	0	7200	3600	10800	0	10800	0
Итого	0	0	7200	3600	10800	0	10800	0

Главная книга счет №76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 76 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 76	Итого по Кредиту счета 76	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	51	91			Дт	Кт
	12384	139633	5266,8	12384	17650,8	12899,5	30034,8	152532,7
Итого	12384	139633	5266,8	12384	17650,8	12899,5	30034,8	152532,7
Главная книга счет №80 (Уставный капитал)
Месяцы	Входящее сальдо	Итого по Дебету счета 80	Итого по Кредиту счета 80	Исходящее сальдо
	Дт	Кт			Дт	Кт
	0	1173046	0	0	0	1173046
Итого	0	1173046	0	0	0	1173046

Главная книга счет №83 (Добавочный капитал)
Месяцы	Входящее сальдо	Итого по Дебету счета 83	Итого по Кредиту счета 83	Исходящее сальдо
	Дт	Кт			Дт	Кт
	0	41194,8	0	0	0	41194,8
Итого	0	41194,8	0	0	0	41194,8

Главная книга счет №84 (Нераспределенная прибыль)
Месяцы	Входящее сальдо	Итого по Дебету счета 84	Итого по Кредиту счета 84	Исходящее сальдо
	Дт	Кт			Дт	Кт
	0	46922,4	0	53428	0	100350,4
Итого	0	46922,4	0	53428	0	100350,4

Главная книга счет №90 (Продажи)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 90 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 90	Итого по Кредиту счета 90	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	43	44	68	91			Дт	Кт
	0	0	276320,6	13830,1	61628	104454,4	456233,1	456233,1	0	0
Итого	0	0	276320,6	13830,1	61628	104454,4	456233,1	456233,1	0	0
Главная книга счет №91 (Прочие доходы и расходы)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 91 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 91	Итого по Кредиту счета 91	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	О1	68	76	94	99			Дт	Кт
	0	0	86616	21730	3600	1800	14558	128304	128304	0	0
Итого	0	0	86616	21730	3600	1800	14558	128304	128304	0	0

Главная книга счет №94 (Недостачи и потери от порчи ценностей)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 94 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 94	Итого по Кредиту счета 94	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	10			Дт	Кт
	0	0	4320	4320	6120	0	1800
Итого	0	0	4320	4320	6120	0	1800

Главная книга счет №97 (Расходы будущих периодов)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 97 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 97	Итого по Кредиту счета 97	Исходящее сальдо
	Дт	Кт						Дт	Кт
	2091,6	0				0	2091,6	0	0
Итого	2091,6	0				0	2091,6	0	0

Главная книга счет №99 (Прибыли и убытки)
Месяцы	Входящее сальдо	В Дебет сч. 99 с Кредита счетов	Итого по Дебету счета 99	Итого по Кредиту счета 99	Исходящее сальдо
	Дт	Кт	68	84				Дт	Кт
	0	0	13357	53428		66785	66785	0	0
Итого	0	0	13357	53428		66785	66785	0	0

Заключение

Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы влияют на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности предприятия. Без знания о них невозможно полное представление информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, на основании которой происходит принятие решений пользователями.

В результате рассмотрения экономической сущности активов, необходимо отметить, что различные экономисты при определении активов указывают некоторые отдельные их характеристики, такие как право собственности на объекты активов, денежную оценку их стоимости, натурально-вещественную форму существования активов, доходность активов. Кроме этого, существует ряд определений, отражающих бухгалтерский подход к трактовке активов.

Обязательство же, с экономической точки зрения, выражает выданный или полученный кредит. Он возникает или когда уже поставлены материалы и как следствие образуется обязательство их оплатить - пассивное обязательство, или когда деньги уплачены и у поставщика возникает обязательство эти материалы передать покупателю. У последнего возникает право требования на материалы - это активное обязательство.

Термин «условный» применяется к обязательствам и активам, которые не признаны из-за того, что их существование будет подтверждено только при наступлении (ненаступлении) неопределенных будущих событий, не находящихся полностью под контролем компании.

С введением в действие нового положения организация не вправе создавать резервы предстоящих (планируемых) расходов. Одновременно ее обязанностью является отражение в учете и отчетности оценочных обязательств в соответствии с ПБУ 8/2010.

Оценочное обязательство - обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Оно признается при соблюдении следующих условий:

- у организации имеется обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой нельзя избежать;

- уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

При определении величины оценочного обязательства организации рекомендовано идти одним из двух путей:

1) выбирая из набора значений, следует принимать средневзвешенную величину. Она рассчитывается как среднее из произведений каждого значения на его вероятность;

2) выбирая из интервала значений (при условии, что вероятность каждого значения в интервале отличается), следует принимать среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала.

В результате сравнения требований законодательства к раскрытию информации в отчетности выявлено, что до 1 января 2011 года для отражения «резервов под условные обязательства» (ныне оценочные обязательства) использовалась строка 650 «Резервы предстоящих расходов» в разделе «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. С введением нового закона «О формах бухгалтерской отчетности» организации должны представлять «оценочные обязательства» с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока исполнения.

В связи с этим разработаны практические рекомендации по раскрытию информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в бухгалтерской отчетности.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет. Учет внеоборотных и оборотных активов: учеб. пособие [Электронный ресурс]: для студентов направления 080100.62 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / И.В. Овчинникова, Е.И. Левина. - Электрон. дан. - Кемерово: КузГТУ, 2012. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

2. Бухгалтерский финансовый учет. Учет капитала и обязательств: учеб. пособие [Электронный ресурс]: для студентов направления 080100.62 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / И.В. Овчинникова, Е.И. Левина. - Электрон. дан. - Кемерово: КузГТУ, 2012. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

3. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов высш. проф. образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М.: КноРус, 2011.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и для подготовки бакалавров по направлению "Экономика" / Т. М. Рогуленко [и др.]. - М.: КноРус, 2011.

5. Бухгалтерский (финансовый) учет: вопросы, тесты и задачи: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. М. Сорокина. Я. В. Путырская, М. П. Хомкалова. - М.: Финансы и статистика , 2010.

6. Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2009.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н.

9. «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 11.03.2009).

10. «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116.
11. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.
12. «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
13. «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.
14. «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
15. «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н.
16. «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н.
17. «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, ред. от 30.03.2001.
18.«Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, ред. от 30.03.2001.
19. «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н.

Размещено на Allbest.ru

Страница:

курсовая работа "Теоретические основы оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов и разработка рекомендаций по раскрытию информации в отчетности" скачать

Подобные документы

Раскрытие информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах, условных активах
Сведения об оценочных и условных обязательствах, активах. Сравнительный анализ требований законодательства к раскрытию информации в отчетности до и после 2011 г. Состав бухгалтерской документации. Практические рекомендации по раскрытию информации в ней.

курсовая работа [51,8 K], добавлен 04.02.2014
Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском учете и отчетности
Активы, обязательства, капитал, доходы и расходы организации как основные элементы информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей. Влияние данных финансовой отчетности об обязательствах фирмы на ликвидность и рентабельность фирмы.

курсовая работа [24,4 K], добавлен 09.02.2011
Учет резервов, условных активов и обязательств
Понятие и содержание резервов как будущих возможных расходов, возникающих на основании обязательства, характеризующегося неопределенностью, их состав и элементы. Первоначальное отражение резервов в учете, его направления и значение, раскрытие информации.

контрольная работа [31,9 K], добавлен 07.04.2011
Условные активы и обязательства в российском учете и МСФО
Экономические и организационные основы учета условных активов, обязательств в соответствии с международными и российскими стандартами, нормативно-правовое обоснование данного процесса. Особенности отражения в бухгалтерской отчетности данных категорий.

курсовая работа [107,4 K], добавлен 12.11.2014
Принципы международных стандартов финансовой отчетности
Характеристика промежуточной и сегментарной отчетности. Раскрытие информации о резервах, учет условных обязательств и условных активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Хозяйственный, отчетный и географический сегмент.

контрольная работа [29,0 K], добавлен 26.02.2011
Условные факты хозяйственной деятельности. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности
Понятие условных фактов хозяйственной деятельности, порядок их признания, оценка последствий. Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Перечень информации, необходимой для правильного отражения в бухгалтерской отчетности условных активов.

курсовая работа [987,5 K], добавлен 12.10.2013
Оценка обязательств по бухгалтерскому балансу
Понятие, оценка и виды (краткосрочные и долгосрочные) обязательств. Практические аспекты формирования показателей раздела "Обязательства" бухгалтерского баланса на примере ООО "Промрезерв". Правила оценки обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе.

курсовая работа [56,6 K], добавлен 22.11.2010
Влияние условных фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерскую отчетность
Понятие, структура, классификация и оценка последствий условных фактов, создание и использование резервов по условным обязательствам. Условные факт как финансовый инструмент. Раскрытие информации о последствиях условных фактов в бухгалтерской отчетности.

курсовая работа [37,7 K], добавлен 15.11.2010
Анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности предприятия машиностроения
Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала.

контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015
Подоходный налог в Казахстане
Учет подоходного налога в Республике Казахстан: индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог. Налоговая база активов и обязательств. Признание текущих налоговых обязательств и активов. Отложенные обязательства по подоходным налогам.

реферат [37,1 K], добавлен 08.12.2007

Другие документы, подобные "Теоретические основы оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов и разработка рекомендаций по раскрытию информации в отчетности"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.