Аудит кассы и кассовых операций в организации

Главная книга

Расхождения

725

725

нет

Как видно из таблицы 4 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Проверяется увязка показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.1250) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.4500) не будет. Проверка равенства данных строк представлена в таблице 5.

Таблица 5 Проверка равенства данных по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (форма №4) со строкой 1250 «Денежные средства» (форма №1)

Как видно из таблицы 5 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

В ходе аудита в ООО «ВИК» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Аудиторское заключение служит итогом аудиторской проверки.

Аудиторское заключение - документ, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемой организации (лица), содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации.

Заключение

Изучив порядок проведения аудита кассовых операций на конкретном предприятии ООО «ВИК», пришли к следующим выводам:

До начала проведения аудита предприятию необходимо провести подготовительные мероприятия, произвести инвентаризацию действующих нормативно-правовых актов и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих вопросы проверки и составить соответствующие реестры.

Аудиторской группе необходимо до начал проведения проверки составить план и программу ее проведения, с детальной разбивкой по этапам.

Для проверки квалификации работников управленческого персонала и бухгалтерии, составить соответствующие тесты для проверки средств внутреннего контроля.

Разработать всеобъемлющую методику проведения проверки и апробировать ее на конкретном предприятии с учетом специфики его деятельности.

Сделать перечень аудиторских свидетельств составляемых в ходе проведения проверки.

На основе проведения аудиторской проверки кассовых операций, следует выделить участки учета с наибольшей степенью риска:

Прямое хищение денежных средств.

Неоприходования и присвоение поступивших денежных сумм из банка.

Излишнее списание денег по кассе.

Повторное использование одних и тех же документов.

Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

Списание сумм без оснований или по подложным документам.

Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин.

Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Устранение указанных недостатков позволит довести состояние учета кассовых операций до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом.

На основании выше изложенных данных мы можем внести предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:

Во-первых, на предприятии ООО «ВИК» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия».

Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности -- это то чему следует предприятие.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «ВИК» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013 № 8-ФЗ). // СЗ РФ. 2013. N 15. Ст. 2038.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2012), (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.03.2012) // СЗ РФ. 2012. N 4. Ст. 445.

3. Федеральный Закон РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. №5654 от 09.12.2011г.

4. Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 23.07.2013) // Российская газета. №24156 от 21.06.2012г.

5. Федеральным законом от 1 декабря 2007 года №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // Российская газета. №62587 от 11.06.2012г.

6. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 24.12.2010 № 186н.);

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 г. № 142н).

8. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н (в редакции изменений от 08.11.2010 №144н);

9. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 24.12.2010 № 186н);

10. ПБУ 10/99 «Расходы организации», Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н ( в ред. от 08.11.2010г. № 144н)

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации», Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н от 6 мая 1999 г. № 33н ( в ред. от 08.11.2010г. № 144н)

12. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденные приказами Министерства финансов Российской Федерации о 06.10.2008 №107н (в ред.Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №144н)

13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденные приказами Министерства финансов Российской Федерации о 06.07.1999 №43н (в ред.Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н)

14. Астахов В.П. Основные средства бухгалтерский учет и налогообложение. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2010. - 256с.

15. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Март, 2010. -247с.

16. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М.: Дело и сервис, 2010. - 214с.

17. Аудит: учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А.А. Савин и др.; под ред. проф. В. И. Подольского. - 2-е изд., переработ. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-241с.

18. Аудит: учебное пособие/ Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов, Н. А. Ремизов, Е. В. Старовойтова. 2-е изд., переработ. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.-365с.

19. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости, 2012,- N 6.-с.48

20. Барсукова И. В. Аудит учета денежных средств в кассах организаций// «Аудиторские ведомости», -N 7, -2011.-с.147

21. Богатая И. Н. Практикум по аудиту: серия «Высшее образование»/ И. Н. Богатая, Н. И. Хахолова - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.-284с.

22. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности./учебник - М.: Финансы и статистика, 2012.- 324с.

23. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций// "Финансовые и бухгалтерские консультации", -2013,- N 1.-с.85

24. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 304с.

25. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -М.: Финансы и статистика,2012.-258с.

26. Вещунова Н.Л. Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету (3-е издание). -М.: Проспект, 2012. -365с.

27. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету и аудиту. - М.: Элиста: АПП Джангар, 2010. - 375с.

28. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.И., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 247с.

29. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2011. - 214 с.

30. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. -М.: Новое знание, 2012.- 358 с.

31. Лукичева Л.И. Управление организацией. Учебник. М.: Омега-Л, 2011.- 421 с.

32. Лысенко Д.В. Экономический анализ. - М.: Проспект, 2010.- 269 с.

33. Любу шин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ, 2011.- 302с.

34. Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 241с.

35. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2011.- 285 с.

36. Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях. - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012.-269 с.

37. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 145 с.

38. Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: задачи и решения. - М.: РДЛ, 2010.- 285с.

Размещено на Allbest.ru