Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "МГОК"

Коэффициент быстрой ликвидности за 2003 и 2004 года возрос и составил 0,9, что значительно выше нормы (0,7). Этот коэффициент показывает отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами возрос до нормы, что говорит о достаточной обеспеченности предприятия собственными средствами.

Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости

Проанализировав показатели финансовой устойчивости можно заметить, что коэффициент концентрации собственного капитала значительно возрос и составил в 2004 году 0,7%, что на 0,2% больше норматива. А коэффициент финансовой зависимости снизился, что говорит о повышении финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала хоть и не велик и составляет 0,04%, но имеет значительные сдвиги в положительном направлении относительно 2002 года. А вот коэффициент концентрации заемного капитала снизился с 0,4% в 2002 году до 0,3% в 2004 году, это говорит об отрицательных моментах деятельности организации, но есть надежда на улучшение показателя в 2005 году.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, обоснованного уменьшения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Таблица 4 Показатели рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

По данным за 2002-2004 года рентабельность продукции возросла и составила в 2004 году 76%, а по сравнению с базисным годом, в котором рентабельность продукции составило всего 12,1%.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

Рисунок 3 Рентабельность совокупного капитала, %

Из данных Таблицы 4 видно, что рентабельность капитала значительно возросла как в целом так и в частности. Рентабельность совокупного капитала (см. Рисунок 3) в 2002 году составила 13,2%, в 2003 году - 16,4%, а в 2004 году возросла до 66,8%. В общей сложности показатель изменился на 54%.

Значительно выше этого показателя возросла рентабельность собственного капитала (см. Рисунок 4): с 22,6% в 2002 году до 93% в 2004 году. Рентабельность собственного капитала замыкает всю пирамиду показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.

Рентабельность перманентного капитала составила 21,7% в 2002 году, 25,1% в 2003 году и уже в 2004 году резко поднялся до 88,8%. Общая динамика рентабельности перманентного капитала составила 67,1%.

Рентабельность капитала возросла за счет ускорения его оборачиваемости.

2.3 Анализ потока денежных средств на ОАО «МГОК»

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. [15. с. 157]

Главным документом для анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (см. Приложение 4).

Таблица 5 - Движение денежных средств, тыс. руб.

Из данных Таблицы 5 видно, что за анализируемый период значительно изменился остаток денежных средств на начало и конец периодов. Если на начало периода видна тенденция к уменьшению суммы остатка денежных средств по сравнению с предыдущими 2002 и 2003 годами, то на конец периода, напротив, остаток средств в 2004 году значительно возрос. Особенно по сравнению с 2003 годом.

Основным источником притока денежных средств (см. Рисунки 5, 6, 7)является выручка от реализации товаров и продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.

Среди направлений расходования денежных средств (см. Рисунки 8, 9, 10) основной удельный вес занимают приобретение ценных бумаг и объектов основных средств и нематериальных активов.

Выручка от реализации продукции в 2004 году возросла почти в 2 раза по сравнению с предыдущим годом. Это объясняется закупками нового, высокотехнологичного оборудования, расширением производства и как следствие увеличением объемов выпуска и поставок продукции.

Увеличилась сумма расходов по текущей деятельности. В основном это произошло за счет более обширных закупок товаров и сырья. Увеличение средней заработной платы привело к росту затрат на оплату труда. А расширение производства вызвало уплату налогов в 2004 году в размере более чем в 3 раза превышающем предыдущий, 2003 год.

Выручка от продажи объектов основных средств в 2003 году снизилась, зато уже в 2004 году она стала стремительно прогрессировать. Выручка возросла в 18 раз по сравнению с базисным 2002 годом, и составила 5614 тыс. руб. Но не смотря на столь стремительную распродажу имущества довольно высокими темпами происходит закупка новой техники. Особенно ярко это просматривается в период с 2002 по 2003 год. В среднем же за период с 2002 по 2004 год суммы, вложенные в приобретение объектов основных средств, возросли в 4,5 раза.

Довольно большой доход ОАО «МГОК» получает от продажи ценных бумаг. Самый высокий доход от продажи за анализируемый период можно наблюдать в 2002 году. В 2003 году выручка пошла на спад, но уже в следующем году она стала стремительно расти.

На покупку ценных бумаг предприятие затрачивает средства в 5 раз превышающие ее продажу. Особенно это наблюдается в 2004 году. Такое

Рисунок 5 Доходы за 2002 год, тыс. руб.

Рисунок 6 Доходы за 2003 год, тыс. руб.

Рисунок 7 Доходы за 2004 год, тыс. руб.

Рисунок 8 Расходы за 2002 год, тыс. руб.

Рисунок 9 Расходы за 2003 год, тыс. руб.

Рисунок 10 Расходы за 2004 год, тыс. руб.

Особенно это касается дивидендов по простым акциям, так как их величина не фиксируется, поэтому в зависимости от успешности предприятия может быть весьма большой. Кроме того при продаже акций можно получить не плохой доход на курсовой разнице.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОАО «МГОК» поставлен на высокий уровень.

У каждого специалиста в области бухгалтерского учета на ОАО «МГОК» имеется рабочее место с персональным компьютером и пакетом прикладных программ («1С: Бухгалтерия» и «Консультант Плюс»). Наличие информационной системы облегчает создание банка данных, который представляет собой комплекс, включающий специальные структуры организации информации, алгоритмы, программные и технические средства, в совокупности обеспечивающие создание и эксплуатацию системы накопления информации в банке данных (БД), ее обновление, корректировку и использование.

В БД включаются также архивы, содержащие справочных и статистический материал за длительным промежуток времени по подразделениям и ОАО «МГОК» в целом.

Благодаря автоматизации учета информация легко обрабатывается и на печать можно вывести всевозможные промежуточные документы.

На мой взгляд отрицательным моментом в постановке такого учета является:

1. Ввод информации, так как он происходит непосредственно с клавиатуры и есть риск возникновения ошибок;

2. Долгое просиживание за монитором отрицательно сказывается на человеческом организме, особенно женском;

3. Сдача баланса и отчетности в налоговую инспекцию происходит традиционным способом, а не через компьютерную сеть.

В своей работе я бы хотела уделить внимание путям максимизации денежных средств на предприятии и рациональному их использованию. По результатам проделанной работы можно сделать следующие предложения:

1. Для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

2. Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;

Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

Оптимизация потоковых процессов на предприятии.

3. Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале - до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

1. Обеспечение частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

2. Сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям;

3. Ускорение инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Для ускорения роста денежного потока в долгосрочном периоде я рекомендую использовать следующие мероприятия:

1. Привлечение стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

2. Дополнительной эмиссии акций;

3. Привлечение долгосрочных финансовых кредитов;

4. Продажа (или сдача в аренду) неиспользуемых основных средств.

Одним из этапов оптимизации денежных потоков является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия. Рост чистого денежного потока обеспечивает повышение темпов экономического развития предприятия на принципах самофинансирования, снижает зависимость этого развития от внешних источников формирования финансовых результатов, обеспечивает прирост рыночной стоимости предприятия.

Для повышения суммы чистого денежного потока на мой взгляд можно прибегнуть к следующему:

1. Снизить суммы постоянных издержек;

2. Снизить уровень переменных издержек;

3. Осуществлять эффективную налоговую политику, обеспечивающую снижение уровня суммарных налоговых выплат;

4. Осуществлять эффективную ценовую политику, обеспечивающую повышение уровня доходности операционной деятельности;

5. Использовать методы ускоренной амортизации основных средств;

6. Сократить период амортизации используемых предприятием нематериальных активов и др.

Управление текущими финансовыми операциями в основном сводятся к управлению денежным оборотом. Его целями является ускорение поступления платежей и снижение таким образом дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность возникает во взаимоотношениях с покупателями, заказчиками, поручителями и др. и может быть сомнительной, если не обеспечена гарантиями и не погашена в срок. Поэтому состояние дебиторской задолженности должно находиться под постоянным контролем.

Управление дебиторской задолженностью происходит на основе дифференцированного подхода к партнерам. Для одних можно использовать метод материальной заинтересованности (например: предоставление скидок в случае досрочной оплаты счетов), для других практиковать предоплату поставок.

Эффективным методом снижения дебиторской задолженности является факторинг. Его суть состоит в том, что факторинговая компания или соответствующий отдел банка после необходимой проверки кредитоспособности покупателя берут на себя обязательства выплачивать продавцу причитающиеся ему деньги, независимо от их реального поступления. Таким образом, за вознаграждение они становятся собственниками неоплаченных платежных требований и возлагают на себя связанный с ними риск.

Способом уменьшения дебиторской задолженности может быть также продажа безнадежных с точки зрения кредитора долгов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате изучения темы дипломной работы «Организация учета денежных средств на предприятии ОАО «МГОК» мною были сделаны следующие выводы и рекомендации.

Рассматривая финансы предприятия с точки зрения рыночной экономики, я поняла, что финансовое положение организации является едва ли не главным условием достижения ею успеха.

В связи с этим финансовое управление приобретает несравненно более важное значение, чем это имело место в рамках административно-командной экономики. Сегодня финансовые решения определяют производственные, а не наоборот, как это часто бывало прежде.

Я сделала вывод о том, что более эффективное управление денежными потоками приводит к повышению степени финансовой гибкости. Это выражается в:

1. Улучшении оперативного управления денежным оборотом и маневрирования заемными средствами;

2. Повышении ликвидности баланса предприятия;

3. Снижении расходов на процентные платежи по долговым обязательствам;

4. Возможности высвобождения денежных ресурсов для инвестирования в более доходные объекты при относительно невысоких расходах на обслуживание долга;

5. Большой возможности получения кредитов для инвестиций от потенциальных зарубежных партнеров и др.

Проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности, я пришла к заключению о том, что финансовое состояние ОАО «МГОК» стабильно и с каждым годом поднимается на новый, более высокий уровень.

Столь удачное положение предприятия на рынке позволяет привлечь к себе новых покупателей и партнеров, а банкам предоставлять новые кредиты не боясь, что они не будут погашены в срок.

Снижение коэффициентов финансовой зависимости, которые были проанализированы ранее, говорят о повышении финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

В процессе выполнения работы я пришла к заключению о том, что важная роль управления финансами в нынешнее время в немалой степени обусловлена тем, что в настоящее время возникает все больше и больше коммерческих структур, основанных преимущественно на финансовых отношениях и финансовом контроле.

Финансовые проблемы, как правило, носят стратегический характер, поэтому их решение сосредоточено на высшем уровне управления предприятием.

Здесь происходит формирование и распределение фонда финансовых ресурсов предприятия, определяются направления финансовых потоков. А отдельные подразделения, даже если они обладают хозяйственной самостоятельностью, сконцентрированы в основном на производственных задачах.

И в заключении все же хотелось бы напомнить о том что рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действую с повышенным риском. Поэтому необходимо проводить политику, снижающую возникновение каких - либо опасностей, получая при этом стабильный и высокий доход.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9октября1992г №3615-1.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 31 октябрь 2000 г. № 94н.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000г. № 2н.

Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы - М.: Финансы и статистика, 1993г. - 112с.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Инфра-М., 2005г.-584с.

Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2004г. -178с.

Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2005г.

Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. «Бухгалтерский учет и аудит»: Практическое пособие с комментарием. Т.2 - М.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2003г. - 472с.

Бухгалтерский учет денежных средств//Я Бухгалтер 2004г. - №8 - с.14-98

Томило Н.Н. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»//Бухгалтерский учет 2005. - №7 - с.8

Ефимово О.В. «Бухгалтерский учёт» - 2-е издание, М., 2004г.

Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», М. Экономика. 2005г.

16. Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций» , М, Приор. 2004г.

17. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет», издательство «Экзамен», Москва, 2003г.

18 Чайковская Л. А. «Бухгалтерский учет и налогообложение», «Росст», М., 2005г.

19. Бланк И. А. «Управление денежными средствами», издательство «Инфо», М., 2004г.

20. Бливанский Р. М. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», «Экономикс», Москва, 2005г.

21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: «Инфра-М» 2005 г.

22. Соловьев И. В. «Финансовый менеджмент», «Ювентус», Москва, 2005г.

23. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2004 г.

Размещено на Аllbest.ru