Учет денежных средств и документов открытого акционерного общества "Канашские городские электрические сети"

14

0,02

-244

-0,45

налог на прибыль

2719

5,07

16734

22,40

14015

17,33

прочие расходы

0

0

2477

3,32

2477

3,32

1.3.Итого приток (+), отток (-) денежных средств

25738

-

11377

-

-14361

-

2.Инвестиционная деятельность

2.1 Направлено денежных средств на:

7211

100

6927

100

-284

0

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

7211

100

6927

100

-284

0

2.2.Итого приток (+), отток (-) денежных средств

7211

-

6927

-

-284

-

3.Финансовая деятельность

3.1. Направлено денежных средств на:

3741

100

4060

100

319

0

на уплату дивидендов

501

13,39

3300

81,28

2799

67,89

в связи с погашением выкупа векселей

3240

86,61

760

18,72

-2480

-67,89

3.3.Итого приток (+), отток (-) денежных средств

3741

-

4060

-

319

-

Сальдо денежных потоков за отчетный период

14786

-

390

-

-14396

-

В 2013 году текущие платежи ОАО «КГЭС» составили: оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья 39686 тыс. руб., оплату труда -15786 тыс. руб., процентов по долговым обязательствам - 14 тыс. руб., налог на прибыл - 16734 тыс. руб., прочие расходы - 2477 тыс. руб.

Из приведенного анализа движения денежных средств видно, что средства полученные от покупателя в 2013 году увеличились по сравнению с 2012 годом на 5659 тыс. руб. Увеличились выплаты сотрудникам организации в 2013 году 3950 тыс. руб. В 2013 году уменьшились выплаты по процентам по долговым обязательствам на 244 тыс. руб.

В 2013 году увеличились выплаты по дивидендам на 2799 тыс. руб.

По рабочему плану счетов ОАО «КГЭС» для учета денежных потоков используются следующие активные счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 55«Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути»; 58 «Финансовые вложения» 58.2 «Долговые ценные бумаги».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах ОАО «КГЭС» предназначен активный счет 50 «Касса». Далее проанализирована карточка счета 50, кассовая книга и отчет кассира за 01 ноября 2012 года (Приложение отчет кассира) в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 - Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса» за март 2014 года.

№ п/п	Факт хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Первичные документы
			Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства АКБ «Чувашкредитпромбанк»	17000	50.01	51	Приходный кассовый ордер № 1856
2	Выдали из кассы денежные средства	500	76.4	50.01	Расходный кассовый ордер № 1000
3	Выдали из кассы денежные средства	23600	76.9	50.01	Расходный кассовый ордер № 1001
4	Выдали из кассы денежные средства	754,17	91.2	50.01	Расходный кассовый ордер № 1002
5	Поступили в кассу не использованная подотчетная денежная сумма	91,32	50.01	71.01	Приходный кассовый ордер № 1857
6	Выдали из кассы денежные средства подотчетному лицу	28473,86	71.01	50.01	Расходный кассовый ордер № 1003
7	Выдана из кассы заработная плата	27130,18	70	50.01	Расходный кассовый ордер № 1004
8	Поступили денежные средства	1834,63	50.01	62.02	Приходный кассовый ордер № 1858
9	Выдали денежные средства	106,83	62.02	50.01	Расходный кассовый ордер № 1005
10	Поступили денежные средства	67901,86	50.01	62.01	Приходный кассовый ордер № 1859
11	Поступили денежные средства	18249,26	50.01	62.01	Приходный кассовый ордер № 1860
12	Поступили денежные средства	32114,18	50.01	62.01	Приходный кассовый ордер № 1861

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств ОАО «КГЭС» используют активный счет 51«Расчетный счет». ОАО «ППЗ» Канашский» производит безналичные перечисления денежных средств на счета получателей. По требованию бухгалтера банк предоставляет выписку операций по лицевому счету. В выписке операций по лицевому счету можно проследить операции по дебету и кредиту расчетного счета за один день. В выписке операций по лицевому счету отражаются суммы по дебету и кредиту, номер документа, наименование банка, назначение платежа. Проанализировав карточку счета 51 «Расчетный счет» за март 2014 года в таблице 2.2.3 выявлены следующие факты хозяйственной деятельности.

Таблица 2.2.3 - Анализ счета 51 «Расчетный счет» за март 2014 года

№ п/п	Факт хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Первичные документы
			Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства на расчетный счет	16000	51	50.01	Объявление на взнос наличными
2	Выданы денежные средства	17000	50.01	51	Платежное поручение
3	Перечислены денежные средства учредителям	1159500	75.02	51	Платежное поручение
4	Поступили денежные средства от дебиторов	50000	51	76.09	Платежное требование
5	Перечислены денежные средства кредиторам	29267,38	76.9	51	Платежное поручение
6	Поступили денежные средства от покупателей	15000	51	62	Платежное требование
7	Перечислены денежные средства за услуги	106	26	51	Платежное поручение
8	Поступили денежные средства	3187422,77	51	60.01	Платежное требование
9	Поступили денежные средства	21198,87	51	70	Платежное требование
10	Перечислена заработная плата	1122858,88	70	51	Платежное поручение
11	Поступили денежные средства от покупателей	61879,55	51	62.02	Платежное требование
12	Поступили денежные средства от покупателей	291087,24	51	62.01	Платежное требование
13	Перечислены денежные средства в бюджет	156810	68.01	51	Платежное поручение
14	Перечислены денежные средства в бюджет	150159	68.04	51	Платежное поручение
15	Перечислены денежные средства в бюджет	126,10	68.07	51	Платежное поручение
16	Перечислены денежные средства в бюджет	196710	68.08	51	Платежное поручение
17	Перечислены денежные средства в бюджет	15369	69.01	51	Платежное поручение
18	Перечислены денежные средства в бюджет	307398	69.02	51	Платежное поручение
19	Перечислены денежные средства в бюджет	70920	69.03	51	Платежное поручение
20	Перечислены денежные средства в бюджет	4166,52	69.11	51	Платежное поручение
21	Поступили денежные средства от покупателей	10000	51	62.01	Платежное требование
22	Поступили денежные средства от покупателей	29364,18	51	62.01	Платежное требование
23	Поступили денежные средства от покупателей	6940019,07	51	62.01	Платежное требование

Таким образом, Открытым акционерным обществом «Канашские городские электрические сети» для учета денежных средств рабочим планом счетов предусмотрено использование счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Учет денежных средств ведется в соответствии с требованиями предусмотренные Министерством финансов российской Федерации.

2.3 Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Прежде всего, при организации учета денежных потоков необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования; строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «КГЭС» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: оформление первичных документов с нарушением установленных требований; нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы; данная организация не инкассируется; при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается; бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки; не назначена приказом руководителя организации отсутствие приказа о подотчетных суммах.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос в таблице 2.3.1 (Приложение 6).

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Так же руководитель ОАО «КГЭС» должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Рекомендуется разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

ОАО «КГЭС» необходимо создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. В соответствии с пунктом 29 «Порядка ведения кассовых операций» руководитель организации обязан оборудовать кассу (т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в порядке установленном законодательством. Руководитель организации обязан предоставить кассиру охрану и транспортное средство при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации учета денежных



Заключение

Денежные средства - это ресурс, необходимый для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности денежными средствами. От эффективности использования денежных средств зависит финансовая устойчивость предприятия. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Исследовав постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассовых и операций по расчетному счету, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве в работе предложена примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В дипломной работе проведен анализ движения денежных средств, который показал, ОАО «КГЭС» в 2013 году имело неустойчивое финансовое положение, сопряженное с тем, что у предприятия имеется большая дебиторская задолженность и мало свободных денежных средств. Поэтому основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Из приведенного анализа имущества организации можно сделать вывод, что активы на 31 декабря 2012 характеризующие не значительной долей (74,18%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств, а в 2013 году доля текущих активов уменьшилась составила 73,42 % к валюте баланса. При увеличении в организации оборотных средств 2013 году на 0,76 %, внеоборотные активы уменьшились на 0,76 %, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

В ОАО «Канашские городские электрические сети» основным источником формирования активов в 2013 году является кредиторская задолженность. На долю в 2013г. приходится более 88,39 %.



Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 07 января 2002.N 1.ст. 3.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2012)

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 г. № 106н.

6. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: Постановления Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88.

7. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 12 октября 2011 года № 373-П.

8. О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации по учету кассовых операций: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 19 июня 2012 года № 383-П.

9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

10. О формах бухгалтерской отчетности организаций Приказ Минфина России от 2.06. 2010 г. № 66н.

11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: «Феникс», 2011. - 608 с.

12. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Изд. 16-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 509с.

13. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.:КНОРУС, 2011. - 528 с.

14. Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2011.- №24.- С. 31-35.

15. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ТК Велби, 2011. - 216 с.

16. Интернет-портал о бухгалтерском учете и аудите: http://www.audit-it.ru

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник . - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. -681с.

18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистики, 2011. - 592с.

19. Макарова В.И. Учет расчетов. - М.: Бератор-Пресс. 2011. - 654 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфро - М, 2011. - 345 с.

21. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. - М.: Дашков и К, 2010.- 697 с.

Размещено на Allbest.ru